光環(huán)曲線(xiàn)與ＸＢＲＬ成熟度研究

【摘要】 本文利用Gartner Group公司的關(guān)于IT技術(shù)成熟度分析的光環(huán)曲線(xiàn)（Hype Cycle）技術(shù)，通過(guò)生命周期理論對XBRL的成熟度進(jìn)行了分析和研究。同時(shí)，根據光環(huán)曲線(xiàn)所顯示的XBRL生命周期得出的結論，認為中國的XBRL技術(shù)推廣已經(jīng)過(guò)了過(guò)度炒作的過(guò)熱期，目前正處在谷底期。因此，當前正是對XBRL技術(shù)推廣進(jìn)行大量投入的最佳時(shí)機。同時(shí)，作者還提出要使XBRL走出谷底，要在三個(gè)方面有所發(fā)展，即重新審視XBRL在中國的應用成果，建立起一個(gè)比較切合實(shí)際的，能夠為大多數企業(yè)接受的XBRL框架；調查企業(yè)的實(shí)際需求和實(shí)施的成本，使企業(yè)能夠得到實(shí)際的經(jīng)濟利益；制定通用的中國XBRL標準。要使中國XBRL技術(shù)推廣能夠較快走向成熟，需要有關(guān)潛在利益組織通力合作和協(xié)調，需要認真考慮實(shí)施的關(guān)鍵，需要真正地關(guān)注企業(yè)的實(shí)際利益。
　　【關(guān)鍵詞】 XBRL；光環(huán)曲線(xiàn)；生命周期
　　
　　一、光環(huán)曲線(xiàn)的意義
　　
　　光環(huán)曲線(xiàn)（Hype Cycle）又稱(chēng)“炒作周期”，是對某一特定技術(shù)的成熟度，市場(chǎng)接受度和商業(yè)應用程度的圖形表示。權威的IT研究與顧問(wèn)咨詢(xún)公司——高德納咨詢(xún)公司（Gartner Group）從1995年開(kāi)始，運用光環(huán)曲線(xiàn)來(lái)表示各項新技術(shù)發(fā)展的生命周期，并指出絕大部分新技術(shù)，尤其是新興的IT技術(shù)在導入過(guò)程中常常發(fā)生一種有趣的現象。新技術(shù)導入時(shí)常常會(huì )過(guò)于熱情或“光環(huán)”化，隨后是失望。光環(huán)曲線(xiàn)顯示了信息技術(shù)的成熟和發(fā)展要等到越過(guò)光環(huán)。光環(huán)曲線(xiàn)提供了一種非常實(shí)用和直觀(guān)的用處，已經(jīng)被世界上相當一部分IT專(zhuān)家廣泛接受。
　　高德納的光環(huán)曲線(xiàn)模型將各種新技術(shù)發(fā)展的生命周期分為五個(gè)階段：
　　各種新技術(shù)或新應用發(fā)展的生命周期五個(gè)階段的含義如下：
　�。ㄒ唬┟妊科�，又稱(chēng)“技術(shù)誘發(fā)期”
　　這一時(shí)期是技術(shù)探索或公開(kāi)演示的時(shí)期，此時(shí)，會(huì )發(fā)生大量的產(chǎn)品發(fā)布、轟動(dòng)概念的提出或其他能夠產(chǎn)生大量關(guān)注和興趣的事件，一起吸引人們的眼球。
　�。ǘ�）過(guò)熱期，又稱(chēng)“期望釋放的頂峰”
　　這一時(shí)期是典型的大眾狂熱期。往往由于個(gè)別成功的案例，使社會(huì )大眾對新技術(shù)過(guò)于狂熱，產(chǎn)生了一些不現實(shí)的期待。由于技術(shù)本身局限的限制，失敗的案例逐步增加，學(xué)術(shù)界的狂熱使那些會(huì )議組織和雜志發(fā)行者大賺其錢(qián)。
　�。ㄈ�）谷底期，又稱(chēng)“失望的山谷”
　　這一時(shí)期技術(shù)進(jìn)入了低谷，由于不能滿(mǎn)足大眾的期望而逐漸地被人遺忘，各種媒體業(yè)很少出現相關(guān)的文章和技術(shù)討論，新技術(shù)的效果受到較普遍的質(zhì)疑。
　�。ㄋ模┡噬�期，又稱(chēng)“頓悟的斜坡”
　　這一時(shí)期盡管公眾關(guān)注度下降，討論新技術(shù)不再是時(shí)髦的，但是，某些企業(yè)或某些業(yè)務(wù)持續的努力，對新技術(shù)的理解有了進(jìn)一步的提高，并且真正了解了新技術(shù)的用處，獲得了可貴的實(shí)踐經(jīng)驗。更多的組織對新技術(shù)的應用，以及新技術(shù)的風(fēng)險和益處的了解。使得新技術(shù)逐步走向商業(yè)化的道路。
　�。ㄎ澹┏墒炱�，又稱(chēng) “生產(chǎn)力的高地”
　　在這一時(shí)期，新技術(shù)已經(jīng)趨于成熟，新技術(shù)被廣泛應用，技術(shù)逐步穩定地占有市場(chǎng)，成為一種廣為熟悉的普通技術(shù)，其應用價(jià)值被普遍接受。
　　
　　二、高德納對XBRL的成熟度分析
　　
　　高德納的光環(huán)曲線(xiàn)說(shuō)明了人們對新技術(shù)響應的共同模式。2005年高德納由超過(guò)300位高德納的分析師評估IT行業(yè)的各種技術(shù)的成熟度。共發(fā)布68個(gè)光環(huán)曲線(xiàn)圖。他們涵蓋了超過(guò)1 600個(gè)信息技術(shù)和新技術(shù)應用，跨越了超過(guò)60個(gè)市場(chǎng)、區域和行業(yè)。
　　在高德納發(fā)布的2005年IT新技術(shù)光環(huán)曲線(xiàn)圖中，XBRL被認為正處于谷底期，并且估計還有2-5年才能夠達到“生產(chǎn)力高地”，即達到比較成熟的商業(yè)應用程度。（見(jiàn)圖1）
　　
　　從高德納分析師的分析結果看，XBRL技術(shù)2005年時(shí)正處于谷底期，正在“失望的低谷”中掙扎。還有2-5年才能夠進(jìn)入他的成熟期。
　　XBRL技術(shù)自1998年4月份，華盛頓州的會(huì )計師Charles Hoffman開(kāi)始研究到2000年7月1日發(fā)布XBRL規格書(shū)(Specification Version 1.0)及XBRL分類(lèi)標準(Taxonomy)，是XBRL技術(shù)發(fā)展的萌芽期，此后，世界各國和相關(guān)IT組織投入了相當的人力和財力對XBRL技術(shù)進(jìn)行了非常廣泛的研究和應用，相繼成立了各類(lèi)XBRL組織，進(jìn)行了相當規模的應用實(shí)驗，其中，上海證交所的實(shí)驗項目對推動(dòng)我國的XBRL熱潮起了很大的作用，逐步將XBRL技術(shù)推到了過(guò)熱期，終于使XBRL戴上了眩目的光環(huán)，達到了“期望釋放的頂峰”�？赡苡捎谥袊�的IT技術(shù)相對于世界潮流稍稍延遲1-2年，所以，中國的XBRL發(fā)展的“期望釋放的頂峰”大約在2005-2006年形成，2007年應該是這項技術(shù)在中國的谷底期。目前，XBRL的價(jià)值正在逐步為管理層和企業(yè)所理解，正在逐步進(jìn)入它的攀升期。
　　
　　三、目前中國XBRL發(fā)展的前景
　　
　　按照光環(huán)曲線(xiàn)的理論，一項新的信息技術(shù)從出現到成熟經(jīng)歷的五個(gè)階段中，對于該項技術(shù)的投入，應該采用不同的策略。當該項技術(shù)處于過(guò)熱期時(shí)一般不應增加對該項技術(shù)的投入，當該項技術(shù)進(jìn)入谷底期時(shí)，是對該項技術(shù)的最佳投入期，是該項技術(shù)即將走向成熟的標志，是黎明前的黑暗。（見(jiàn)圖2）
　　
　　 根據高德納分析師的分析結果，XBRL技術(shù)在2005年進(jìn)入了谷底期，預計2-5年能夠達到成熟期。依據這個(gè)分析結果，XBRL技術(shù)目前已經(jīng)進(jìn)入了攀升期，預計將在今后的2-3年內達到成熟，中國在新的信息技術(shù)上與世界潮流比較，一般延遲1-2年，因此，中國的XBRL技術(shù)的成熟程度應該是即將走出谷底期，進(jìn)入攀升期。因此，根據光環(huán)曲線(xiàn)理論對XBRL技術(shù)進(jìn)行分析，可以看出，目前是加大對XBRL技術(shù)投入的最佳時(shí)期。
　　基于成熟技術(shù)XML的XBRL在過(guò)去的幾年內取得了相當成熟的技術(shù)成果，無(wú)論國外還是國內，都已經(jīng)開(kāi)發(fā)了比較完善的XBRL規范，也有了相當一部分的成功案例。但是，在推行過(guò)程中也出現了相當一部分的失敗案例，取得了很多必要的經(jīng)驗積累。
　　從XBRL技術(shù)發(fā)展的歷程看，過(guò)多的注重信息的共享，忽略了企業(yè)的個(gè)性化的信息需求，加快了XBRL從“期望的頂峰”跌落到“失望的谷底”的進(jìn)程，在企業(yè)沒(méi)有看到他們的利益所在時(shí)，對任何新興技術(shù)必然采取抵制、搪塞的態(tài)度。
　　由那些期望能夠在XBRL技術(shù)推廣中獲得預期利益的企業(yè)和組織發(fā)起的過(guò)熱炒作，以及學(xué)術(shù)界的推波助瀾，使XBRL技術(shù)獲得了一定程度的社會(huì )關(guān)注，同時(shí)，導致了大眾對XBRL技術(shù)抱有一種不切合實(shí)際的期望，甚至有把XBRL看成是治理會(huì )計界一切頑癥的靈丹妙藥。由于XBRL未能達到公眾的預期，便很快對其發(fā)展前景產(chǎn)生懷疑，很快跌落到了谷底。
　　從目前XBRL的光環(huán)曲線(xiàn)分析，XBRL技術(shù)要走出谷底，成為一種成熟的技術(shù)，主要解決以下兩個(gè)問(wèn)題：
　�。ㄒ唬�XBRL技術(shù)究竟能解決什么問(wèn)題
　　從XBRL.ORG發(fā)布的信息看，多少有點(diǎn)夸大其詞，XBRL技術(shù)是基于XML技術(shù)的一個(gè)應用方案，它的應用面受XML技術(shù)的限制，事實(shí)上XBRL技術(shù)解決的僅僅是網(wǎng)絡(luò )上財會(huì )信息傳遞的標準或規范，是希望通過(guò)這種標準的實(shí)施，達到一定程度的信息共享，便于用戶(hù)在進(jìn)行報表分析和財務(wù)決策時(shí)的信息采集和導入。除此之外沒(méi)有解決任何其它問(wèn)題。
　�。ǘ�）XBRL技術(shù)能為用戶(hù)帶來(lái)哪些利益
　　目前對絕大部分企業(yè)來(lái)講，XBRL技術(shù)并不能為企業(yè)帶來(lái)可見(jiàn)的經(jīng)濟利益，對少數大型企業(yè)，由于會(huì )計數據網(wǎng)絡(luò )傳輸的需求，能夠帶來(lái)比較實(shí)際的利益。而與會(huì )計信息有關(guān)的政府監管部門(mén)卻能夠得到實(shí)實(shí)在在的可見(jiàn)利益，能夠顯著(zhù)地降低其會(huì )計信息采集和分析的成本。 四、對中國XBRL發(fā)展的策略看法
　　
　　如何根據XBRL技術(shù)特點(diǎn)重新定位，提出中國XBRL技術(shù)發(fā)展框架是在中國推廣XBRL技術(shù)的前提，切實(shí)考慮企業(yè)的利益和接受程度是在中國推廣XBRL技術(shù)的關(guān)鍵。
　　為此，本文對中國XBRL發(fā)展的策略提出一些不很成熟的看法，希望對幫助中國XBRL發(fā)展走出谷底期，走向成熟有所幫助。
　�。ㄒ唬┲匦聦徱昘BRL在中國的應用成果
　　建立起一個(gè)比較切合實(shí)際的，能夠為大多數企業(yè)接受的XBRL框架。XBRL技術(shù)能解決的僅僅是網(wǎng)絡(luò )傳輸過(guò)程中的會(huì )計信息的規整化問(wèn)題，其余的問(wèn)題如會(huì )計信息的質(zhì)量，財務(wù)指標的分析等等，并不是XBRL所能夠解決的，不應把這些問(wèn)題放到XBRL標準中考慮。因此，建議認真考慮XBRL的實(shí)際功能，應該盡可能地使中國XBRL框架做到充分的削繁就簡(jiǎn)，應該僅僅包括最基本的會(huì )計報告信息，不包括其它內容。即中國的XBRL框架只對企業(yè)需要通過(guò)網(wǎng)絡(luò )傳輸的對外公布的財務(wù)報告進(jìn)行規整化，不對企業(yè)的其它信息規整化，這樣可以減少企業(yè)實(shí)施的難度，提高企業(yè)的接受意愿。同時(shí)，各個(gè)特殊應用領(lǐng)域可以根據中國XBRL框架進(jìn)行適當的擴展，以滿(mǎn)足其實(shí)際需求。
　�。ǘ�）調查企業(yè)的實(shí)際需求和實(shí)施的成本
　　使企業(yè)能夠得到實(shí)際的經(jīng)濟利益。建議在XBRL實(shí)施過(guò)程中的可能獲利集團應該做出讓利的姿態(tài)，如軟件企業(yè)為用戶(hù)免費更新系統，監管部門(mén)為企業(yè)提供適當的技術(shù)支持和經(jīng)濟鼓勵等等，以期滿(mǎn)足企業(yè)對XBRL技術(shù)應用的利益期望，大量企業(yè)的實(shí)施，同時(shí)也為軟件企業(yè)和監管部門(mén)獲得更多的實(shí)際利益。
　�。ㄈ�）制定通用的中國XBRL標準
　　制定通用的XBRL中國標準并不需要很多的技術(shù)投入，只是對成熟技術(shù)的實(shí)際應用，沒(méi)有需要解決的技術(shù)難題。同時(shí)，也不需要很多的人力投入，只要做一些適當的調查工作即可。需要的是有一定難度的廣泛的協(xié)調工作。這些協(xié)調包括潛在利益組織之間的協(xié)調和利益組織與用戶(hù)的協(xié)調。這種協(xié)調需要有一個(gè)比較權威的協(xié)調機構和公正的協(xié)調規則，利益集團之間的協(xié)調尤為重要，各利益集團只為本身利益考慮，只能達成非合作均衡，最終將形成非最優(yōu)的結果。只有充分的溝通和協(xié)商，才能獲得期望的合作均衡。
　　
　　五、總結
　　
　　中國XBRL技術(shù)發(fā)展的歷程，說(shuō)明目前正處在谷底期，從世界范圍看，也只是即將脫離谷底期，預計在今后的幾年里，隨著(zhù)公眾對XBRL技術(shù)的逐步理解，對技術(shù)應用的期望利益的下降，正在逐步回歸到理性的軌道上。
　　要使中國XBRL技術(shù)推廣有比較大的推動(dòng)力，使其能夠比較快的走向成熟，走向“生產(chǎn)力高地”，需要有關(guān)潛在利益組織的通力合作和協(xié)調，需要認真考慮實(shí)施的關(guān)鍵，需要真正地關(guān)注企業(yè)的實(shí)際利益。
　　
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