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構建基層央行大會(huì )計管理模式探析論文
隨著(zhù)我國經(jīng)濟金融信息化的高速發(fā)展及商業(yè)銀行會(huì )計核算一體化的形成，人民銀行分散的會(huì )計核算體系已經(jīng)不符合當前經(jīng)濟金融形勢發(fā)展的需要，實(shí)現會(huì )計核算數據和會(huì )計賬務(wù)處理大集中已成為必然趨勢。本文針對當前會(huì )計核算業(yè)務(wù)分散帶來(lái)的突出問(wèn)題，針對會(huì )計核算綜合業(yè)務(wù)系統的現狀，對大會(huì )計管理模式進(jìn)行了探討。
一、會(huì )計核算現狀及存在問(wèn)題
人民銀行會(huì )計核算呈現業(yè)務(wù)相互獨立、部門(mén)分頭核算、核算過(guò)程互不交叉的格局。這種會(huì )計核算管理模式雖然不會(huì )影響會(huì )計核算結果的準確性，也能在一定程度上滿(mǎn)足各業(yè)務(wù)部門(mén)日常核算管理需求，發(fā)揮各業(yè)務(wù)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢，但卻破壞了會(huì )計核算的完整性，使人民銀行的會(huì )計核算體系被人為分割，不能形成一個(gè)有機整體，增加了會(huì )計業(yè)務(wù)操作程序和環(huán)節，造成信息割裂、操作復雜化、整體核算效率低下，不利于信息管理、經(jīng)營(yíng)決策、服務(wù)創(chuàng )新，更不利于全行會(huì )計信息的深層次挖掘。
(一)崗位設置與人員配備矛盾突出
目前運行的幾大會(huì )計業(yè)務(wù)核算系統均對崗位設置和人員配備做了明確要求，按照會(huì )計、國庫、發(fā)行業(yè)務(wù)內控剛性要求和崗位相互制約原則，至少需設置50多個(gè)核算崗位，因此會(huì )計人員一人多崗、一崗多責等現象屢見(jiàn)不鮮，培訓、輪崗、強制休假等制度也難真正落實(shí)。另一方面，隨著(zhù)大、小額支付系統的相繼上線(xiàn)運行，轄內中小金融機構行內系統的發(fā)展和完善，各類(lèi)核算業(yè)務(wù)的上收，基層央行會(huì )計核算任務(wù)減輕，眾多人員崗在、人在、卻無(wú)事可做，造成人力資源的浪費。
(二)會(huì )計核算數據分散，報表數據易失真
當前多層次、多部門(mén)的會(huì )計核算模式下，會(huì )計數據分散在各業(yè)務(wù)部門(mén)相互獨立的核算系統中，系統間缺乏數據轉換接口，資源不能共享，難以滿(mǎn)足宏觀(guān)調控對會(huì )計信息的需要。一方面，會(huì )計信息及時(shí)性差，目前會(huì )計報表編制由地市中支會(huì )計部門(mén)人工匯總營(yíng)業(yè)、國庫等部門(mén)數據報省會(huì )中支，省會(huì )中支匯總全省會(huì )計報表數據上報總行進(jìn)行全國匯總“層層匯總，層層上報”，信息滯后。另一方面，會(huì )計信息可靠性差，當前分散的會(huì )計核算體系下，賬務(wù)需要各個(gè)環(huán)節的人工或機器處理，增加了內部橫向匯表和核對的工作量，同時(shí)也增加了報表的各個(gè)環(huán)節風(fēng)險點(diǎn)，會(huì )計信息質(zhì)量的可靠性也難免受到質(zhì)疑。
(三）會(huì )計管理多頭化，統一監管難度大
會(huì )計部門(mén)形式上負有全行會(huì )計管理的職責，但實(shí)際上會(huì )計管理一直處于分散、松散的狀態(tài)。國庫、貨幣金銀等部門(mén)的會(huì )計業(yè)務(wù)主要由上級對口部門(mén)布置、指導和管理，會(huì )計部門(mén)僅僅對營(yíng)業(yè)部進(jìn)行會(huì )計管理和監督，基本不參與國庫、貨幣金銀的會(huì )計業(yè)務(wù)管理過(guò)程，僅僅是按季度執行制度檢查印鑒及重要空白憑證等，會(huì )計管理和監督流于表面，主要依賴(lài)部門(mén)內部的自覺(jué)性，結果往往是制度執行不嚴，操作不規范，風(fēng)險漏洞增加。
(四）事后監督分散，風(fēng)險控制力差
人民銀行各分支行均已成立了事后監督中心，實(shí)現了會(huì )計核算監督的集中處理，但這種集中模式實(shí)質(zhì)上仍是一種分散、滯后的監督。監督依據不統一，核算業(yè)務(wù)分散于不同部門(mén)，運行不同的核算系統，遵循各自的規章制度，導致內部管理存在較大差異，核算要求不盡統一，使得在具體開(kāi)展事后監督工作時(shí)，核算差錯認定標準難以統一，監督責任難以落實(shí)，管理協(xié)調、信息溝通難度較大，難以真正實(shí)現獨立監督和集中監督。
二、構建大會(huì )計管理的機理及必要性
(一)充分發(fā)揮部門(mén)專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢，提高整體工作效率
會(huì )計核算新模式下，由業(yè)務(wù)部門(mén)負責業(yè)務(wù)處理，營(yíng)業(yè)部門(mén)完成會(huì )計核算及資金清算，會(huì )計部門(mén)從營(yíng)業(yè)部門(mén)獲得會(huì )計信息支持會(huì )計報告。通過(guò)分工協(xié)作’使各部門(mén)的權責更明晰’專(zhuān)攻其業(yè)，從而有利于提高會(huì )計工作的整體效率。
(二)合理配置人力資源，緩解結構性短缺矛盾
實(shí)行會(huì )計業(yè)務(wù)集中既可以緩解人員供需結構性矛盾，又可以充分發(fā)掘人力資源潛力。長(cháng)期以來(lái)，由于核算崗位設置重復，會(huì )計人員配備一直相對不足，結構性矛盾突出，業(yè)務(wù)部門(mén)不同程度存在會(huì )計人員串崗、兼崗問(wèn)題，增加了核算操作風(fēng)險，營(yíng)業(yè)部門(mén)集中處理會(huì )計業(yè)務(wù)后，部分會(huì )計崗位可以合并，至少節約核算人員4至5人，緩解會(huì )計人員供需結構性矛盾。
(三)增強會(huì )計報表完整性，提高會(huì )計報告水平
會(huì )計資料在信息傳遞過(guò)程中容易受人為因素影響，會(huì )計結果可能失真，影響會(huì )計報告的完整性和準確性，會(huì )計核算集中處理后，從程序上規避信息不對稱(chēng)帶來(lái)的操作風(fēng)險，提升會(huì )計信息的集中處理能力，從而可以全面地進(jìn)行會(huì )計分析，提高人民銀行會(huì )計報告水平。
(四）形成管理和監督合力，有效防范會(huì )計風(fēng)險
會(huì )計電算化和信息化的發(fā)展，在提升人民銀行會(huì )計核算效率和質(zhì)量的同時(shí)，也增加了會(huì )計風(fēng)險控制和管理的難度，會(huì )計核算業(yè)務(wù)整合后的新體系通過(guò)管理職責分工，從制度、過(guò)程和風(fēng)險管理等多方面、多角度實(shí)施會(huì )計管理和監督。會(huì )計部門(mén)更注重會(huì )計制度的規范和執行，以會(huì )計培訓、檢查、輔導等方式提高核算人員的職業(yè)水準，降低道德風(fēng)險。事后監督部門(mén)更突出過(guò)程監督和風(fēng)險管理的內容，注重監督的實(shí)質(zhì)和效率，使風(fēng)險控制更有效、及時(shí)。
三、會(huì )計核算業(yè)務(wù)綜合系統構想
會(huì )計核算業(yè)務(wù)綜合系統通過(guò)將大小額支付系統、國庫會(huì )計數據集中系統、貨幣金銀管理信息系統等的連接，建立會(huì )計核算業(yè)務(wù)綜合系統，在該系統下可整合金融機構資金調撥、發(fā)行基金出入庫和調運管理、財政收入支出核算、人民銀行內部財務(wù)核算等模塊，完成全行各項會(huì )計核算業(yè)務(wù)的集中賬務(wù)處理和數據存儲，統一會(huì )計核算口徑，突破部門(mén)限制，實(shí)現“信息集中化、流程高效化、監督過(guò)程化、設置科學(xué)化、管理科學(xué)化、服務(wù)綜合化”，實(shí)現基礎數據資源的共享，最終將現行ABS賬改造為人民銀行會(huì )計核算數據集中系統全國一本賬，實(shí)現以下功能：
一是會(huì )計報表數據按照“各部門(mén)會(huì )計財務(wù)部門(mén)(管理中心)實(shí)施會(huì )計管理、監督會(huì )計信息?提供服務(wù)背業(yè)部門(mén)(核界中心）進(jìn)行會(huì )計業(yè)務(wù)的第中核算.并辦理柜臺業(yè)務(wù)事后監督部門(mén)(監督中心)藥中合規性監推行重點(diǎn)監詧?過(guò)程監督和風(fēng)險.播化離點(diǎn)分析會(huì )計業(yè)務(wù)集中核算”“自上而下”順序產(chǎn)生，實(shí)現核算數據的實(shí)時(shí)查詢(xún)和財務(wù)報表的實(shí)時(shí)生成，從根本上解決總行決策信息滯后和不完整的問(wèn)題，滿(mǎn)足經(jīng)濟金融發(fā)展對會(huì )計數據集中的需求，也為深入實(shí)施數據挖潛和信息共享奠定基礎。
二是會(huì )計監督和會(huì )計核算有機結合，寓會(huì )計監督于業(yè)務(wù)流程中。要求將所有原始票據信息及時(shí)輸入并通過(guò)CIS同時(shí)上傳憑證影像信息，由總行中央處理系統自動(dòng)核對錄入數據和影像信息，保證所有監督同步、實(shí)時(shí)、高效。
三是充分利用數據資源，實(shí)現系統管理科學(xué)化。通過(guò)查詢(xún)業(yè)務(wù)運行數據和設定計量模型，監控系統運行狀態(tài)，統計業(yè)務(wù)處理差錯，預測業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢，全面提高會(huì )計核算質(zhì)量。
四是提供多元化的信息服務(wù)，滿(mǎn)足商業(yè)銀行和相關(guān)部門(mén)多樣性的需求實(shí)現賬務(wù)處理的高度統一，提高資金運用效率;2.實(shí)現人民銀行和商業(yè)銀行全國集中對賬，防范資金風(fēng)險；.支持多種準備金報表報送方式，方便準備金調整和管理;4.提供多種查詢(xún)方式，滿(mǎn)足商業(yè)銀行全面流動(dòng)性查詢(xún)要求。
四、圍繞綜合業(yè)務(wù)系統，探索大會(huì )計管理模式
圍繞會(huì )計綜合業(yè)務(wù)系統，整合現貨幣金銀部門(mén)發(fā)行基1金出入庫.調運管?理等會(huì )計業(yè)務(wù)國庫s門(mén)財政收入.支出核算.國債計患等會(huì )計業(yè)務(wù)外匯愛(ài)《部門(mén)外幣會(huì )計核算.外幣_核w.外幣頭寸調抜等會(huì )計有會(huì )計核算資源，建立“業(yè)務(wù)管理各負其責、營(yíng)業(yè)部門(mén)集中核算、會(huì )計部門(mén)統一管理、事后監督部門(mén)全面監督”的會(huì )計核算業(yè)務(wù)新模式（見(jiàn)上頁(yè)圖），以準確反映中央銀行會(huì )計核算成果，提高會(huì )計報告和會(huì )計分析水平，防范會(huì )計風(fēng)險，保障中央銀行資金安全，進(jìn)一步提高會(huì )計工作對中央銀行履職的服務(wù)能力。
(一)實(shí)施營(yíng)業(yè)部門(mén)集中核算
在不改變現行各業(yè)務(wù)主管部門(mén)職責分工的前提下，將會(huì )計核算業(yè)務(wù)剝離出來(lái)，集中到營(yíng)業(yè)部門(mén)進(jìn)行統一處理，實(shí)現全行各項會(huì )計業(yè)務(wù)的集中核算，以形成完整的會(huì )計報表，實(shí)現真正意義上的連續、系統和完整的會(huì )計核算。
1.優(yōu)化核算崗位設置，突破會(huì )計、國庫、發(fā)行等業(yè)務(wù)的傳統界限，根據人員情況、風(fēng)險水平及業(yè)務(wù)量，在符合不相容職責相分離等基本內控準則的基礎上實(shí)現兼崗，由同一會(huì )計人員來(lái)操作會(huì )計、國庫、發(fā)行等不同類(lèi)型的會(huì )計業(yè)務(wù)。具體來(lái)說(shuō)，將營(yíng)業(yè)部網(wǎng)點(diǎn)柜的錄入、復核與國庫明細記賬、復核崗合并，聯(lián)行柜的錄入、復核與國庫的資金記賬、復核崗合并，綜合柜與國庫綜合核算崗合并，實(shí)現會(huì )計核算崗位的優(yōu)化配置。
2.合理配備核算人員，在各分支行分別設置1名綜合業(yè)務(wù)主管、2至3名二級業(yè)務(wù)主管及若干名柜員，管理本行全部核算業(yè)務(wù)，具體組織會(huì )計核算，其中綜合業(yè)務(wù)主管總體負責核算中心的內部管理及各項業(yè)務(wù)；二級業(yè)務(wù)主管負責柜員職責、權限及系統參數的設置;柜員負責日常核算業(yè)務(wù)處理，借鑒商業(yè)銀行普遍推行的綜合柜員制模式，將記賬、復核崗合二為一，按“誰(shuí)辦理，誰(shuí)負責”的原則獨立承擔本人所受理業(yè)務(wù)的記賬、復核職責。
3.通過(guò)分級授權加強風(fēng)險控制，如對于小額內部轉賬等風(fēng)險較低的業(yè)務(wù)可由柜員一人處理，對于超過(guò)一定金額或是特殊類(lèi)型的業(yè)務(wù)由相應級別的會(huì )計主管審批授權后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)借鑒商業(yè)銀行的做法，設立指紋識別系統，對進(jìn)入核算系統終端的操作人員進(jìn)行個(gè)人指紋識別，杜絕相互兼崗或空崗的現象，確保崗位職責有效履行，有效防范系統風(fēng)險。
(二）完善會(huì )計部門(mén)統一管理
強化會(huì )計部門(mén)作為全行會(huì )計工作主管部門(mén)的職責，改變當前會(huì )計管理分散的狀況，各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)不再對本系統的會(huì )計業(yè)務(wù)進(jìn)行管理和監督，會(huì )計部門(mén)承擔全行會(huì )計業(yè)務(wù)的管理和規范化工作，負責健全會(huì )計制度、完善會(huì )計監督、加強會(huì )計培訓，建立“大會(huì )計工作體制”，實(shí)現核算、管理、監督、報告的統一。
1.盡快修訂出臺統一的會(huì )計核算制度，把國庫、發(fā)行會(huì )計核算納入大會(huì )計制度框架，結合會(huì )計集中核算后的新特點(diǎn)、新變化，對新系統實(shí)施后的會(huì )計工作管理辦法、會(huì )計核算崗位職責及操作規范進(jìn)行細化，對每個(gè)崗位的工作職責和工作規范作出具體的規定、對每筆業(yè)務(wù)的處理作出詳細說(shuō)明，最大限度減少制度執行盲區，避免操作規程不統一產(chǎn)生的分歧，提高會(huì )計核算質(zhì)量，實(shí)現會(huì )計工作的規范化、制度化和科學(xué)化。
2.理順部門(mén)關(guān)系，力求步調協(xié)調一致。對涉及會(huì )計業(yè)務(wù)的會(huì )計、營(yíng)業(yè)部、國庫、貨幣金銀和事后監督中心等部門(mén)，盡可能實(shí)行統一領(lǐng)導，以加強協(xié)調，防止政出多門(mén)。同時(shí)強化部門(mén)間溝通協(xié)調，由會(huì )計部門(mén)牽頭，通過(guò)聯(lián)席會(huì )議等形式組織相關(guān)部門(mén)定期碰頭，及時(shí)交流，通報相關(guān)信息，在制定規章制度時(shí)要充分協(xié)商一致，兼顧各部門(mén)具體情況，確保政令暢通。
3.整合監督部門(mén)力量，加強對會(huì )計核算業(yè)務(wù)的檢查督導。根據會(huì )計核算業(yè)務(wù)整合后的風(fēng)險易發(fā)環(huán)節，以事后監督觸及不到的內容為重點(diǎn)，加大會(huì )計制度執行情況的現場(chǎng)檢查力度，實(shí)現會(huì )計制度現場(chǎng)監督和會(huì )計核算結果事后監督的有機結合，切實(shí)把會(huì )計核算風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)，杜絕會(huì )計崗位各類(lèi)案件的發(fā)生。
(三）強化事后監督部門(mén)集中監督
加強事后監督部門(mén)對全行會(huì )計業(yè)務(wù)和會(huì )計核算的集中監督，改進(jìn)監督模式，完善監督內容和方式，在以合規性監督為基礎的前提下，突出重點(diǎn)監督、過(guò)程監督、風(fēng)險監督，構建科學(xué)、系統的事后監督模式，充分發(fā)揮事后監督在資金風(fēng)險防控中的作用。
1.在完善內控、規范操作的基礎上，對大額資金匯劃、同城票據交換、利率調整、計息方式轉變、國庫撥款和退庫、國債兌付、發(fā)行基金調撥和現金存取、錯賬更正、暫收暫付列賬、重要空白憑證使用、賬務(wù)核對等核算業(yè)務(wù)中的各項高風(fēng)險環(huán)節進(jìn)行重點(diǎn)監督。
2.探索實(shí)施監督關(guān)口前移’改變現行的事后監督、結果監督方式，更多地實(shí)行事前、事中控制，從制度和流程上對被監督部門(mén)提供風(fēng)險提示、預警，做到從業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)跟蹤過(guò)程，預先堵塞核算中的管理漏洞，實(shí)現“過(guò)程監督”和核算零時(shí)差，更好地防范風(fēng)險和錯誤的形成。
3.樹(shù)立風(fēng)險監督意識，從動(dòng)態(tài)、全面的角度出發(fā)，重點(diǎn)分析核算過(guò)程、內部控制、資金流動(dòng)等方面的風(fēng)險防控重點(diǎn)，對主要風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行連續性的跟蹤排查，通過(guò)風(fēng)險的識別、跟蹤、評價(jià)、預警和處置，把風(fēng)險防控做好、做實(shí)，促進(jìn)全行會(huì )計核算管理水平的提高。
4.充分發(fā)揮事后監督的信息資源優(yōu)勢，強化分析報告，最大限度從操作、制度、內控層面揭示缺陷、評價(jià)風(fēng)險，并將這些風(fēng)險點(diǎn)作為事后監督工作的主要內容，實(shí)行有計劃、分步驟的前瞻性監督，變被動(dòng)的事后監督為主動(dòng)的事前預警和提示，進(jìn)一步加強事前、事中的風(fēng)險防范，將事前、事中和事后監督有機結合，真正發(fā)揮事后監督部門(mén)“免疫墻”的作用。
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