商品銷(xiāo)售退回如何記賬

收入金額的，向來(lái)是中級資格中常見(jiàn)的知識點(diǎn)，委托收款、售后回購、銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)貨折讓等特殊方式的銷(xiāo)售則是關(guān)鍵點(diǎn)。筆者結合相關(guān)會(huì )計制度和稅收規定，談一談商品銷(xiāo)售退回的核算�！　∩唐蜂N(xiāo)售退回，是指售出的商品，由于質(zhì)量、品種不符合要求而發(fā)生退貨。銷(xiāo)售退回可能發(fā)生在企業(yè)確認收入之前，這時(shí)只需將已記入“發(fā)出商品”等科目的商品成本轉回“庫存商品”科目；如企業(yè)確認收入后發(fā)生銷(xiāo)售退回的，不論是當年銷(xiāo)售的，還是以前年度銷(xiāo)售的，除特殊情況外，一般應沖減退回當月的銷(xiāo)售收入，同時(shí)沖減退回當月的銷(xiāo)售成本；如該項銷(xiāo)售已經(jīng)發(fā)生現金折扣或銷(xiāo)售折讓的，應在退回當月一并調整�！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細則》規定，一般納稅人因銷(xiāo)貨退回或折讓退還給購買(mǎi)方的增值稅額，應從發(fā)生銷(xiāo)貨退回或折讓當期的銷(xiāo)項稅額中扣減。因此，企業(yè)應同時(shí)用紅字沖減“應交稅金———應交增值稅”科目�！　±�1.某企業(yè)銷(xiāo)售給甲公司A商品100件，每件進(jìn)價(jià)170元，銷(xiāo)價(jià)200元，增值稅率17%，商品發(fā)出，貨款未到。會(huì )計分錄為：　　借：應收賬款——甲公司23400　　貸：商品銷(xiāo)售收入20000　　應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）3400.　　例2.甲公司收到商品驗收時(shí)，發(fā)現有30件商品質(zhì)量與合同不符，要求退貨，經(jīng)供貨方確認，同意退回，30件商品已退回入庫�！　≡擁棙I(yè)務(wù)，供貨方將原開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)收回，開(kāi)具相同的紅字專(zhuān)用發(fā)票，將記賬聯(lián)作為扣減當期銷(xiāo)項稅額的憑證；其他聯(lián)連同從購貨方收回的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)后面，按扣除退回商品后的商品銷(xiāo)售額重新開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，雙方據此入賬。供貨方賬務(wù)處理為：　　根據紅字專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)沖銷(xiāo)原賬面記錄：　　借：應收賬款——甲公司23400（紅字）　　貸：商品銷(xiāo)售收入20000（紅字）　　應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）3400（紅字）�！　「鶕�重開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)作會(huì )計分錄：　　借：應收賬款——甲公司16380　　貸：商品銷(xiāo)售收入14000　　應交稅金———應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）2380.　　如果已結轉銷(xiāo)售成本，同時(shí)作會(huì )計分錄：　　借：庫存商品5100　　貸：商品銷(xiāo)售成本5100.　　購貨方根據重開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)，作分錄：　　借：商品采購14000　　應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額）2380　　貸：銀行存款（或應付賬款）16380.　　如果商品全部退回，供貨方根據紅字專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)沖銷(xiāo)原賬面記錄，購貨方不作賬務(wù)處理�！　±�3.續上例，甲公司在購進(jìn)商品時(shí)，已付貨款，并作賬務(wù)處理：　　收到有關(guān)憑證及專(zhuān)用發(fā)票據以付款時(shí)：　　借：商品采購20000　　應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額）3400　　貸：銀行存款23400.　　驗收商品后，將質(zhì)量合格的商品入庫：　　借：庫存商品14000　　貸：商品采購14000.　　由于甲公司已作上述賬務(wù)處理，專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)無(wú)法退還，所以應取得當地稅務(wù)主管機關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單送交供貨方，作為供貨方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的合法依據。供貨方收到進(jìn)貨退出證明單后，按退回商品的數量金額開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，雙方據此進(jìn)行賬務(wù)處理。供貨方作會(huì )計分錄：根據紅字專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)：　　借：商品銷(xiāo)售收入6000　　應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）1020　　貸：銀行存款7020.　　如果已結轉銷(xiāo)售成本，同時(shí)作會(huì )計分錄：　　借：庫存商品5100　　貸：商品銷(xiāo)售成本5100.　　購貨方根據紅字專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)作會(huì )計分錄：　　借：應收賬款（或銀行存款）7020　　貸：商品采購6000　　應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）1020.

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