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芻議財務(wù)治理系統在ERP中的應用
摘要：本文先容了新興的治理軟件-ERP(Enterprise Resource Planning)，并著(zhù)重了財務(wù)治理系統在其中所起的作用,從ERP的過(guò)程到發(fā)展方向，逐步將財務(wù)治理系統引進(jìn)到ERP中，并對其在ERP中的作用進(jìn)行了分析，詳略得當的闡述了財務(wù)治理系統在ERP中的完善等，因而財務(wù)治理系統無(wú)論在傳統的MRPⅡ或是在ERP中，始終是核心的模塊和職能，是各行業(yè)實(shí)施ERP時(shí)關(guān)注的重點(diǎn)。關(guān)鍵詞：ERP 財務(wù)治理 特點(diǎn) 作用
一、ERP的含義和發(fā)展
（一）ERP的含義
ERP為Enterprise Resource Planning的縮寫(xiě)，中文翻譯為“企業(yè)資源計劃”。企業(yè)資源計劃ERP（enterprise resources planning）一詞是由Gartner Group. Inc咨詢(xún)顧問(wèn)與機構于20世紀90年代初提出來(lái)的。GGI提出了ERP概念及其內涵，面向供需鏈的治理。把ERP界定超越了MRP II“制造業(yè)資源計劃”，信息集成范圍更為廣闊，并且支持動(dòng)態(tài)監控，支持多行業(yè)、多地區、多模式或混合式。ERP具有強大的系統功能，靈活的應用環(huán)境和實(shí)時(shí)控制能力，是制造業(yè)未來(lái)信息的一種治理信息系統。
（二）、ERP的發(fā)展過(guò)程
人類(lèi)已經(jīng)進(jìn)進(jìn)信息時(shí)代，信息技術(shù)的迅速發(fā)展加快了制造企業(yè)的化與信息化的進(jìn)程。以企業(yè)資源計劃ERP（Enterprise Resource Planning）為代表的治理數字化是企業(yè)信息化技術(shù)特點(diǎn)的重要體現。
ERP的治理思想與技術(shù)經(jīng)歷了30多年的發(fā)展變革，從物料需求計劃M(mǎn)RP（Material Requirement Planning）到制造資源計劃M(mǎn)RPⅡ（Manufacturing Resource Planning）,再進(jìn)一步發(fā)展到企業(yè)資源計劃ERP,逐漸成熟。在技術(shù)大致上經(jīng)歷了以下幾個(gè)階段：
（1）、20世紀60年代，早期的MRP是基于物料庫存計劃治理的生產(chǎn)治理系統。其目標是：圍繞所要生產(chǎn)的產(chǎn)品，應當在正確的時(shí)間、正確的地點(diǎn)、按照規定的數目得到真正需要的物料；通過(guò)按照各種物料真正需要的時(shí)間來(lái)確定訂貨與生產(chǎn)日期，以避免造成庫存積存。
（2）、20世紀70年代，MRP經(jīng)過(guò)發(fā)展形成了閉環(huán)的MRP生產(chǎn)計劃與控制系統。MRP基本原理是，將企業(yè)產(chǎn)品中的各種物料分為獨立物料和相關(guān)物料，并按時(shí)間段確定不同時(shí)期的物料需求；基于產(chǎn)品結構的物料需求組織生產(chǎn)，根據產(chǎn)品完工日期和產(chǎn)品結構規定生產(chǎn)計劃；從而解決庫存物料訂貨與組織生產(chǎn)題目。MRP以物料為中心的組織生產(chǎn)模式體現了為顧客服務(wù)、按需定產(chǎn)的宗旨，計劃同一且可行，并借助機系統實(shí)行了對生產(chǎn)的閉環(huán)控制。
（3）、20世紀70年代末和80年代初，物料需求MRP經(jīng)過(guò)發(fā)展和擴充逐步形成了制造資源計劃M(mǎn)RPⅡ的生產(chǎn)治理方式。其基本思想是：基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標制定生產(chǎn)計劃，圍繞物料轉化組織制造資源，實(shí)現按需要按時(shí)進(jìn)行生產(chǎn)。從一定意義上講，MRPⅡ系統實(shí)現了物流、信息流與資金流在企業(yè)治理方面的集成。
（4）、20世紀90年代以來(lái)，MRPⅡ經(jīng)過(guò)進(jìn)一步發(fā)展完善，形成了企業(yè)資源計劃ERP系統，更加面向全球市場(chǎng)，功能更為強大，所治理的企業(yè)資源更多，支持全局角度進(jìn)行經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)計劃，是企業(yè)的綜合的集成經(jīng)營(yíng)系統。
二、對財務(wù)治理系統在ERP中作用的分析
（一）、從ERP的結構上分析
從ERP的構成可分為：財務(wù)核算和治理、進(jìn)銷(xiāo)存、生產(chǎn)治理、人事治理。從上來(lái)說(shuō)財務(wù)治理是其中的一部分，而且在軟件設計時(shí)也是獨立列出的。但對于任何模塊的數據從猜測到統計都是要經(jīng)過(guò)財務(wù)這一關(guān)，因此財務(wù)治理在整個(gè)ERP中起著(zhù)統帥和靈魂的作用。核算主要是記錄、核算、反映和分析資金在企業(yè)活動(dòng)中變動(dòng)過(guò)程及其結果。它有總帳、應收帳、應付帳、現金、固定資產(chǎn)、多幣別等部分構成。因此，從物理曾面看，ERP的會(huì )計核算模塊，涉及總帳模塊、應收帳模塊、應付帳模塊、現金治理模塊、固定資產(chǎn)核算模塊、固定資產(chǎn)核算模塊、多幣制模塊和工資核算模塊。
就以現金治理模塊為例，它主要是對現金流進(jìn)流出的控制以及零用現金及銀行存款的核算。它包括對硬幣、紙幣、支票、匯票、和銀行存款的治理。在ERP軟件中，一般都具有票據維護、票據打印、付款維護、銀行清單打印、付款查詢(xún)、銀行查詢(xún)和支票查詢(xún)等和現金有關(guān)的功能。此外，它還和應收帳、應付帳、總帳模塊集成，自動(dòng)產(chǎn)生憑證，過(guò)進(jìn)總帳。
（二）、從實(shí)際工作中分析
在日常工作中的采購單、領(lǐng)料單、計算本錢(qián)等數據都是和財務(wù)信息息息相關(guān)的，對于其真實(shí)性和可靠性財務(wù)職員都要熟知，否則財務(wù)治理工作的意義又何在呢！財務(wù)治理在實(shí)際工作中必須和物流、生產(chǎn)治理等緊密聯(lián)系，生產(chǎn)車(chē)間的制品數目是依每個(gè)工作中心的投進(jìn)量和產(chǎn)出量為轉移的。在一間沒(méi)有ＥＲＰ的工廠(chǎng)里，在制品可以膨脹到足以占滿(mǎn)整個(gè)車(chē)間。使用ＥＲＰ系統，可以通過(guò)每個(gè)工作中心來(lái)確定在制品水平。通過(guò)衡量在某個(gè)時(shí)區內每個(gè)工作中心上在制品數目，把高水平和低水平進(jìn)行比較，從而可以確定實(shí)際需要的變化量和排隊數目。然后可以形成用與閉環(huán)ＭＲＰ系統的反饋信息。如車(chē)間工作中用于本錢(qián)計算的賬冊就是比較煩瑣的，從小小一個(gè)螺絲釘到每個(gè)人的出勤情況都必須具體記載，而這些都是財務(wù)治理工作所必備的。譬如傳統的手工治理本錢(qián)會(huì )計往往局限于事后核算,沒(méi)有做到對本錢(qián)的計劃與控制。然而這種觀(guān)念已經(jīng)不再適應現代治理的需要。ERP財務(wù)治理模式則夸大:事前計劃-執行過(guò)程中控制-事后分析,并把三者同一起來(lái)。在ERP系統中，這些工作都是井而有序進(jìn)行的。
企業(yè)成功實(shí)施ERP有一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。最好的做法便是先從全面治理信息系統的核心部分----財務(wù)治理信息系統開(kāi)始，獲得成功經(jīng)驗后，再擴展到建立以財務(wù)治理為核心的全面治理信息系統。由此看來(lái)，財務(wù)治理的作用在治理軟件（ERP）中的核心地位不可動(dòng)搖。所以，無(wú)論在傳統的MRPⅡ或是在ERP中，財務(wù)治理始終是核心的模塊和職能，會(huì )計和財務(wù)治理的對象是企業(yè)資金流，是企業(yè)運營(yíng)效果的衡量和表現，因而財務(wù)治理信息系同一直是各種行業(yè)的企業(yè)實(shí)施ERP是關(guān)注的重點(diǎn)。隨著(zhù)企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和內部經(jīng)營(yíng)模式的不斷變化，對財務(wù)治理功能提出了更高的要求。財務(wù)治理系統在整個(gè)ERP中是較早實(shí)現計算機系統處理的部分，多數企業(yè)對ERP的實(shí)施都是從財務(wù)信息的處理開(kāi)始，逐步規范企業(yè)的各項業(yè)務(wù)流程，使ERP的實(shí)施從財務(wù)治理部分逐步過(guò)渡到供給鏈業(yè)務(wù)的治理、再造資源計劃、決策支持等部分。其他幾部分的治理內容都和財務(wù)治理部分有一定的數據往來(lái)，并且各個(gè)部分相互交織在一起，共同組成一個(gè)完整的系統。財務(wù)治理方面的信息數據為這些部分的協(xié)調、正常運行提供有關(guān)的財務(wù)數據支持。因此，財務(wù)治理系統的應用在企業(yè)的治理信息化中有著(zhù)重要作用。
（三）、財務(wù)治理系統在ERP中的演進(jìn)
從90年代中后期開(kāi)始，為了確立競爭上風(fēng)，各國企業(yè)更加關(guān)注進(jìn)進(jìn)市場(chǎng)的時(shí)間、產(chǎn)品的質(zhì)量、服務(wù)的水平的運營(yíng)本錢(qián)的降低，并且為適應市場(chǎng)全球化要求，組織結構和投資者也趨向于分布式和扁平化。企業(yè)家們意識到，企業(yè)不僅需要公道規劃和運用自身各項資源，還需將經(jīng)營(yíng)環(huán)境的各方面，如客戶(hù)、供給商、分銷(xiāo)商和代理、各地制造工廠(chǎng)和庫存等的經(jīng)營(yíng)資源緊密結合起來(lái)，形成供給鏈，并正確及時(shí)地反映各方面的動(dòng)態(tài)信息，監控經(jīng)營(yíng)本錢(qián)和資金流向，進(jìn)步企業(yè)對市場(chǎng)反應的靈活性和財務(wù)效率。與此相對應，一方面企業(yè)開(kāi)始重組組織結構和治理模式，即所謂業(yè)務(wù)流程重組（BPR）；另一方面重視利用先進(jìn)信息技術(shù)的促進(jìn)作用，在MRPⅡ的基礎上，實(shí)施ERP系統，以求更有效地支持新的供給鏈和戰略決策�？梢哉f(shuō)，供給鏈和集成的財務(wù)治理是ERP對傳統的MRPⅡ進(jìn)行改造和超越的兩個(gè)核心。
這種趨勢對財務(wù)治理系統的挑戰則體現在：對全球市場(chǎng)信息的快速反饋；在降低各類(lèi)經(jīng)營(yíng)本錢(qián)和縮短產(chǎn)品進(jìn)進(jìn)市場(chǎng)的周期間尋求平衡；進(jìn)步對企業(yè)內部其他部分和外部組織的財務(wù)治理水平；進(jìn)步更豐富的戰略性財務(wù)信息；更強的財務(wù)分析和決策支持能力。
三、財務(wù)治理在ERP中的題目
每樣事物都具有兩面性，存在上風(fēng)就必然存在優(yōu)劣，ERP在財務(wù)治理中的應用劣勢主要體現在以下幾個(gè)方面：
(一)、人機應用欠缺靈活性，由于ERP系統本身所具有的高度集成性，所以在人機應用方面表現出較多的不靈活性。比如，在各個(gè)窗口打開(kāi)過(guò)程中，必須按照順序一個(gè)一個(gè)打開(kāi)，只要無(wú)意間封閉了哪一個(gè)系統，其后面的操縱都無(wú)法實(shí)現，而不像我們平時(shí)使用的WORD、EXCEL等操縱系統，封閉前面的操縱不會(huì )后面的操縱。
(二)、系統維護本錢(qián)較高，由于ERP系同一般情況下都是由上而下進(jìn)行維護，而基層的維護職員有無(wú)法真正了解ERP的運作過(guò)程以及內含的關(guān)鍵控制點(diǎn)，加上系統又是本以外的單位開(kāi)發(fā)，一旦出現，往往需要曾曾匯報，時(shí)間長(cháng)，用度大，了企業(yè)的效率。
(三)、查找差錯比較耗時(shí)，固然ERP具有高度集成等特點(diǎn)，對應關(guān)系也比較明晰，但是在核算當中，萬(wàn)一哪個(gè)環(huán)節出了差錯，財務(wù)職員復核時(shí)如沒(méi)有及時(shí)發(fā)現，事后需要查找要復雜得多，所消耗的時(shí)間也要長(cháng)得多。
(四)、本土品牌與國際品牌還有差距
盡管團體財務(wù)軟件市場(chǎng)，本土軟件企業(yè)的產(chǎn)品依然占據較高的市場(chǎng)覆蓋上風(fēng)，但通過(guò)對比產(chǎn)品信息，可以發(fā)現本土團體財務(wù)治理軟件產(chǎn)品，無(wú)論是數據的同一性還是交互的及時(shí)性，與國際品牌產(chǎn)品都有一定的差異。產(chǎn)品研發(fā)能力國內的MRP產(chǎn)品沒(méi)有實(shí)現商品化和標準化固然從當前角度，這些差異還不影響國內企業(yè)的應用，但隨著(zhù)信息系統的完善，這些差距都將比較出來(lái)。
固然存在差距，但一些適應本國國情的差異還是必要的。在我國有完善的會(huì )計制度和準則，這就必將導致我國財務(wù)治理軟件在某些方面與國外是不同的。在這種情況下，我們一方面要開(kāi)發(fā)適應本國國情的財務(wù)軟件；另一方面也要縮短一些落后與國際品牌的技術(shù)上的差距，吸取精華才能有更好的。
四、財務(wù)信息系統在ERP應用中完善
新一代 ERP系統中的財務(wù)治理模塊已經(jīng)完成了從事后財會(huì )信息的反映，到財務(wù)治理信息處理，再到多層次、全球化財務(wù)治理支持的轉變。這些轉變具體體現在：
（一）、吸收并內嵌了國際先進(jìn)企業(yè)的財務(wù)治理實(shí)踐，改善了企業(yè)會(huì )計核算和財務(wù)治理的業(yè)務(wù)流程，如支持憑證的集中式審核，加快了期末關(guān)封帳的速度，使得財務(wù)治理的效率得到進(jìn)步；
（二）、財務(wù)系統不僅在內部的各模塊充分集成，與供給鏈和生產(chǎn)制造等系統也達到了無(wú)縫集成。使得企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的財務(wù)信息能及時(shí)正確地得到反饋，從而加強了資金流的全局治理和控制。就以定單和項目會(huì )計為例，它是一個(gè)全面化的治理會(huì )計系統，帶有定單本錢(qián)結算的具體操縱規程。該系統收集本錢(qián)，并用計劃與實(shí)際結果之間的對比來(lái)協(xié)助對定單與項目的監控。系統提供了備選的本錢(qián)核算及本錢(qián)分析方案，從而有助于優(yōu)化一個(gè)企業(yè)對其業(yè)務(wù)活動(dòng)的計劃與執行我們再以獲利能力分析為例，哪一類(lèi)產(chǎn)品或市場(chǎng)會(huì )產(chǎn)生最好的效益？一個(gè)特定的定單利潤是怎樣構成的？這些都是獲利能力分析必須涉及的題目。獲利能力分析模塊將幫助找到答案。同時(shí)，銷(xiāo)售、市場(chǎng)、產(chǎn)品治理、戰略經(jīng)營(yíng)計劃等模塊也將根據從獲利能力分析所提供的第一手來(lái)自市場(chǎng)的信息來(lái)進(jìn)行進(jìn)一步的分析處理，公司因而能判定它在現存市場(chǎng)中的位置，并對新市場(chǎng)的潛力進(jìn)行評估。.；
（三）、夸大面向業(yè)務(wù)流程的財務(wù)信息的收集、分析和控制。使財務(wù)系統能支持重組后的業(yè)務(wù)流程，并做到對業(yè)務(wù)活動(dòng)的本錢(qián)控制（如基于作業(yè)的本錢(qián)控制，即ABC）。ERP的集成性。在ERP狀態(tài)下，各種信息的集成將為決策的化提供必要條件。在ERP尚未導進(jìn)之前，知識庫的信息資訊是屬于過(guò)期的，更多的是局部的信息、片面的信息，乃至失真的信息。導致這種現象的原因，除了其它因素外，信息的集成機制不完善，無(wú)疑是一個(gè)重要因素。另一方面，以往的會(huì )計信息系統在面臨組織增減變化時(shí)，需要花比較多的時(shí)間往修改與串聯(lián)。在導進(jìn)ERP之后，面對這樣的變化，便可以很輕松地進(jìn)行銜接，預算規劃更為精確，控制更為落實(shí)，也使得實(shí)際發(fā)生的數字與預算之間的差異分析、治理控制更為輕易與快速。還有ERP的遠見(jiàn)性。ERP系統的會(huì )計子系統與ERP系統的其他子系統融合在一起，會(huì )計子系統又集財務(wù)會(huì )計、治理會(huì )計、本錢(qián)會(huì )計于一體。這種系統整合，及其系統的信息供給，有利于財務(wù)做前瞻性分析與猜測；
（四）、更全面地提供財務(wù)治理信息，為包括戰略決策和業(yè)務(wù)操縱等各層次的治理需要服務(wù)。由于ERP的一些特點(diǎn)取代了傳統會(huì )計功能的一大部分，因此導進(jìn)ERP，實(shí)施ERP系統治理，對會(huì )計職員角色的影響是顯而易見(jiàn)的。其中，最突出的是，當企業(yè)導進(jìn)ERP系統，很多資料直接由資料產(chǎn)生處的職員來(lái)鍵進(jìn)，會(huì )計信息會(huì )在交易完成后自動(dòng)進(jìn)賬，同時(shí)進(jìn)進(jìn)相關(guān)分類(lèi)賬，并自動(dòng)產(chǎn)出報表，且很多資料直接從系統中即時(shí)存取。這樣，很多原本由會(huì )計職員來(lái)完成的基礎工作已被取代，而且，從作業(yè)的質(zhì)量到速度，都比人工作業(yè)好得多。除了提供必須的財務(wù)報表外，能提供多種治理性報表和查詢(xún)功能，并提供了方便于終極用戶(hù)使用的財務(wù)建模和分析模塊（如Oracle公司的Financial Analyzer 和OLAP）；
（五）、支持企業(yè)的全球化經(jīng)營(yíng)。為分布在世界各地的分支結構提供一個(gè)同一的會(huì )計核算和財務(wù)治理平臺，同時(shí)也能支持各國當地的財務(wù)法規和報表要求。如提供多幣種會(huì )計處理能力，支持各幣種間的轉換；支持多國會(huì )計實(shí)體的財務(wù)報表合并等。就以會(huì )計核算來(lái)講它主要是記錄、核算、反映和分析資金在企業(yè)活動(dòng)中變動(dòng)過(guò)程及其結果。它有總帳、應收帳、應付帳、現金、固定資產(chǎn)、多幣別等部分構成。因此，從物理曾面看，ERP的會(huì )計核算模塊，涉及總帳模塊、應收帳模塊、應付帳模塊、現金治理模塊、固定資產(chǎn)核算模塊、固定資產(chǎn)核算模塊、多幣制模塊和工資核算模塊。
再以會(huì )計核算中的現金治理模塊為例，它主要是對現金流進(jìn)流出的控制以及零用現金及銀行存款的核算。它包括對硬幣、紙幣、支票、匯票、和銀行存款的治理。在ERP軟件中，一般都具有票據維護、票據打印、付款維護、銀行清單打印、付款查詢(xún)、銀行查詢(xún)和支票查詢(xún)等和現金有關(guān)的功能。此外，它還和應收帳、應付帳、總帳模塊集成，自動(dòng)產(chǎn)生憑證，過(guò)進(jìn)總帳。；
（六）支持基于Web的財務(wù)信息處理。為支持企業(yè)發(fā)展商務(wù)和基于Internet的應用系統（如銷(xiāo)售訂單處理等），部分財務(wù)信息可以通過(guò)Web方式收集和發(fā)展。
（七）由于過(guò)往財務(wù)軟件培訓不需要制訂具體的計劃，而ERP項目的實(shí)施是很細致的工程服務(wù)，不僅體現在對產(chǎn)品和技術(shù)的了解上，還體現在對治理的理解，甚至于對整個(gè)行業(yè)的了解，其服務(wù)的難度比財務(wù)軟件大得多。還有要留意ERP財務(wù)治理軟件在銷(xiāo)售、服務(wù)能力題目。不僅在ERP財務(wù)治理軟件的產(chǎn)品和技術(shù)的了解上，還體現在對治理的理解，甚至于對整個(gè)行業(yè)的了解的題目。
（八）還有要完善ERP財務(wù)治理，培訓也是極其重要的工作，在企業(yè)中大規模進(jìn)行ＥＲＰ時(shí)，一定要讓這個(gè)企業(yè)各個(gè)階段了解ERP。
由以上分析，我們不丟臉出ERP中的財務(wù)治理系統不僅克服了傳統財務(wù)治理工作的缺陷，還能夠及時(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況以及出現的題目，以達到及時(shí)化、智能化，并對企業(yè)的財務(wù)狀況起到預警的作用。ERP在我國實(shí)施時(shí)間并不很長(cháng)，ERP系統的完善也需要不斷積累經(jīng)驗，同時(shí)需要成功企業(yè)提供好的做法，把ERP實(shí)施工程中存在的不足予以克服和改進(jìn)，以使ERP系統在企業(yè)財務(wù)治理中的應用有更加美好的遠景。
ERP作為一種治理軟件，無(wú)論其績(jì)效如何，都是必須通過(guò)財務(wù)治理方面來(lái)體現。財務(wù)治理就象人的毛細血管，“滲透”到ERP身體的每一個(gè)地方。所以財務(wù)治理工作在ERP軟件中是不可缺少的、最重要的一部分。假如一個(gè)ERP軟件中沒(méi)有財務(wù)這方面的治理模塊，那么這個(gè)軟件就不是真正意義上的ERP軟件。目前，ERP在我國實(shí)施時(shí)間并不很長(cháng)，ERP系統的完善也需要不斷積累經(jīng)驗，同時(shí)需要成功企業(yè)提供好的做法，把ERP實(shí)施工程中存在的不足予以克服和改進(jìn)，以使ERP系統在企業(yè)財務(wù)治理中的應用有更加美好的遠景。
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