- 相關(guān)推薦
構建醫院內部控制的探討
摘要： 加強醫療機構內部管理，規范醫療機構活動(dòng)，讓群眾享有價(jià)格合理、質(zhì)量?jì)?yōu)良的醫療服務(wù)，有效解決群眾看病難、看病貴這一熱點(diǎn)，是醫務(wù)工作者的共同目標。本文就內部控制目標、制度設計原則及其基本要求和內部控制、制度評價(jià)等做一，旨在探討如何規范醫療機構經(jīng)濟管理，依法制約醫療機構經(jīng)濟活動(dòng)。關(guān)鍵詞： 內部控制；守法；質(zhì)量；效率
內部控制是指單位為了提高經(jīng)營(yíng)管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法規有效遵循和戰略得以實(shí)現等，而由單位管理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)權責明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過(guò)程。在我國加入WTO，全面建設小康、市場(chǎng)經(jīng)濟快速發(fā)展和體制改革不斷深入的新形勢下，醫院要按《法》、《內部會(huì )計控制規范》和《醫院財務(wù)制度》要求，完善內部控制系統，加強內部經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟管理水平和自身綜合實(shí)力，才能更好地應對日趨激烈的全球化醫院市場(chǎng)競爭。
1 內部控制的目標
1.1 促進(jìn)實(shí)現發(fā)展戰略 這是內部控制的終極目標。醫院要將近期利益與長(cháng)遠利益結合起來(lái)，在醫院經(jīng)營(yíng)管理中努力做出符合戰略要求、有利于提升可持續發(fā)展能力和創(chuàng )造長(cháng)久價(jià)值的策略選擇。
1.2 促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)管理效率 醫院要結合自身所處的特定的行業(yè)和環(huán)境，通過(guò)健全有效的內部控制，在提高社會(huì )效益的前提下，不斷提高營(yíng)運活動(dòng)的盈利能力和管理效益。
1.3 促進(jìn)提高信息報告質(zhì)量 可靠的信息報告為醫院管理層提供適合其既定目的的準確而完整的信息，支持管理層的決策和對營(yíng)運活動(dòng)及業(yè)績(jì)的監控。
1.4 促進(jìn)維護資產(chǎn)安全完整 資產(chǎn)安全完整是醫院可持續發(fā)展的特質(zhì)基礎，良好的內部控制，應當為資產(chǎn)安全完整提供扎實(shí)的制度保障。
1.5 促進(jìn)國家法律法規有效遵循 守法和誠信是醫院健康發(fā)展的基石。醫院必須將發(fā)展置于國家法律法規允許的基本框架之下，在守法的基礎上，救死扶傷、發(fā)揚革命的人道主義精神，實(shí)現自身的發(fā)展。
2 內部控制制度的設計原則
2.1 合法性原則 醫院在制定內部控制制度時(shí)，必須遵循國家的有關(guān)法律、法規。
2.2 全面性原則 即醫院的內部控制系統是否規范了各項經(jīng)濟活動(dòng)，覆蓋了對人、財、物的全方位管理。
2.3 及時(shí)性原則 內部控制制度的設計、制定應隨著(zhù)醫院經(jīng)營(yíng)管理戰略、方針、理念等內部環(huán)境的變化和國家法律法規、政策制度等外部環(huán)境的改變進(jìn)行相應的修改和完善。
2.4 適用性原則 醫院制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些，主要取決于醫院業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求。
2.5 可行性原則 醫院在設計內部控制制度時(shí)，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規定，要簡(jiǎn)便易行，便于實(shí)際操作和運行。
2.6 有效性原則 醫院在設計內部控制制度時(shí)，應定期檢查其執行情況，對發(fā)現的薄弱環(huán)節及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)，對出現的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行處理，保證內部控制制度落到實(shí)處、發(fā)揮實(shí)效。
2.7 成本效益原則 醫院要力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在實(shí)行內部控制花費的成本和由此產(chǎn)生的經(jīng)濟效益之間要保持適當的比例。
3 內部控制制度設計的基本要求
3.1 預防為主，查處為輔 （1）預防為主。建立內部控制制度主要是為了防止醫院的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生無(wú)效率和不法行為，即防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有條不紊地進(jìn)行。（2）查處為輔。要求在堅持預防為主的前提下采取內部稽核、內部審計等方式，加大對不法或無(wú)效率行為的查處力度，多方面、多渠道堵塞漏洞。
3.2 注重選擇關(guān)鍵控制點(diǎn) 內部控制的重點(diǎn)是避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀行為的發(fā)生。
3.3 注意相互牽制 相互牽制是指一項完整的業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位，分別完成。
3.4 設立補救措施 有效的內部控制制度應該能夠防止意外事件或不良后果的產(chǎn)生，具有及時(shí)發(fā)現和揭示出已經(jīng)產(chǎn)生的差錯、舞弊和其他不規范行為的能力，確保及時(shí)采取適當的糾正措施。
4 內部控制的
4.1 不相容職務(wù)相互分離控制 所謂不相容職務(wù)，是指如果一個(gè)人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內部牽制”，因此，醫院在設計、建立內部控制制度時(shí)，首先應確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，其次要明確規定各個(gè)機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨立的兩個(gè)部門(mén)或人員辦理，以使該部門(mén)或人員的工作接受另一個(gè)部門(mén)或人員的檢查和制約，在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節，以使下級受上級監督，上級受下級牽制。
4.2 授權批準控制 授權批準是指醫院在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)規定程序的授權批準。授權批準形式通常有一般授權和特別授權之分。一般授權是對辦理常規性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權力、條件和有關(guān)責任者做出的規定，這些規定在管理部門(mén)中采用文件形式或在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中規定一般性交易辦理的條件、范圍和對該項交易的責任關(guān)系，在日常業(yè)務(wù)處理中可以按照規定的權限范圍和有關(guān)職責自行辦理，其時(shí)效性一般較長(cháng)。特別授權是指對辦理例外的、非常規性交易事件的權力、條件和責任的特殊規定，醫院必須建立授權批準體系，應明確以下幾點(diǎn)：（1）授權批準的范圍；（2）授權批準的層次；（3）授權批準的程序；（4）授權批準的責任。
4.3 系統控制 會(huì )計作為一個(gè)信息系統，對內能夠向醫院管理層提供經(jīng)營(yíng)管理的諸多信息，對外可以向上級主管部門(mén)、財政部門(mén)提供決策的信息。會(huì )計系統控制主要是通過(guò)對會(huì )計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類(lèi)、編報等而進(jìn)行的控制。
4.4 預算控制 預算控制的涵蓋了醫院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，醫院通過(guò)預算的編制和檢查預算的執行情況，可以比較、醫院內部各科室未完成預算的原因。并對未完成預算的不良后果采取改進(jìn)措施，確保各項預算的嚴格執行。在實(shí)際工作中，預算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權都應落實(shí)在醫院管理的最高層，由這一權威層次進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調。預算確定后由各預算單位組織實(shí)施，并輔之以對等的權、責、利關(guān)系，由內部審計部門(mén)等負責監督預算的執行。
5 內部控制制度評價(jià)
內部控制制度的評價(jià)主要集中在三個(gè)方面：（1）健全性，即是否有充分、必要的控制程序。（2）合理性，即控制程序是否、合理，有無(wú)多余的控制措施。（3）有效性，即內部控制在實(shí)際運行中是否真正有效。
【構建醫院內部控制的探討】相關(guān)文章：
公立醫院的內部控制題目探討03-21
內部控制審計的探討12-08
內部審計質(zhì)量控制探討03-24
施工企業(yè)的內部控制優(yōu)于外部審計的探討03-24
上市公司內部控制環(huán)境的探討01-11
從COSO報告看我國內部控制體系的構建03-07