內部控制審計的探討

　　今天，以信息技術(shù)、技術(shù)為代表的高新技術(shù)正全速將帶進(jìn)一個(gè)新，很多企業(yè)已開(kāi)始實(shí)施國際化戰略，對業(yè)務(wù)流程實(shí)行再造和整合，以進(jìn)步國際競爭力。而這些企業(yè)在整合中，無(wú)一不是以強有力的內控治理為基礎，它夸大以首尾相接的、完整連貫的整合性業(yè)務(wù)流程，來(lái)取代過(guò)往職能不清、治理部分割裂、不易看見(jiàn)也難于治理的破碎性流程，它的每一條信息都是受控的、可追溯的，我們以為這就是健全的內控。

　　隨著(zhù)改革事業(yè)的，企業(yè)過(guò)往在計劃經(jīng)濟體制下的治理制度和已不適應市場(chǎng)經(jīng)濟體制的要求，客觀(guān)上要求必須進(jìn)行制度創(chuàng )新。內部控制是實(shí)現企業(yè)治理的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴(lài)以順利進(jìn)行的基礎。隨著(zhù)主義市場(chǎng)經(jīng)濟的建立和逐步完善，市場(chǎng)競爭的日趨激烈，為了增強企業(yè)在改革浪潮中的競爭實(shí)力，進(jìn)步企業(yè)的經(jīng)濟效益，勢必要求企業(yè)強化企業(yè)的內部控制。

　　內部控制的目的是指內部控制想要達到的目標，大致包括：

　�。�1）保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對其的有效使用。

　�。�2）保證信息及其他各種治理信息的存在、可靠和及時(shí)提供。

　�。�3）保證企業(yè)制定的各項治理方針、制度和措施的貫徹執行。

　�。�4）盡量壓縮、控制本錢(qián)、用度，減少不必要的支出，以求實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

　�。�5）預防和控制各種錯誤和弊端，及時(shí)、正確地制定和采取糾正措施。

　�。�6）保證企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序高效地進(jìn)行。

　　現將我們在日常審計過(guò)程中積累起來(lái)的一些內部控制審計的一些新方法先容一下，看各位讀者多提寶貴意見(jiàn)。

　　一、存貨盤(pán)點(diǎn)方法：

　�。�1）有包裝的實(shí)物：采取抽盤(pán)單包重量，盤(pán)點(diǎn)包裝個(gè)數，總重量的方法；

　�。�2）已成型的實(shí)物：采取抽稱(chēng)單個(gè)重量，盤(pán)點(diǎn)同一品種規格實(shí)物個(gè)數，計算總重量；

　�。�3）散狀堆積實(shí)物：采取拉尺丈量，計算體積和抽測比重，計算總重量；

　�。�4）液態(tài)實(shí)物：采取容器丈量，計算容積和抽測比重，計算總重量；

　�。�5）輔助材料：按原材料處制定的分類(lèi)及貨架存放方法，逐一點(diǎn)數盤(pán)點(diǎn)；

　�。�6）備品備件：按原機電部制定的分類(lèi)及存放辦法，逐一點(diǎn)數盤(pán)存；

　�。�7）珍貴金屬（材料）逐一過(guò)磅稱(chēng)重。

　　二、比重測試法：

　　我們以對某冶金公司進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)為例，做一下說(shuō)明。

　　A.工具：制作鋼板盒兩個(gè)、木槌兩個(gè)、皮尺、竹竿

　　B.規格：長(cháng)1米×寬1米×高0.5米的鋼板

　　C.結果：

　　a）冷軋酸洗鐵丸（磷）3440公斤/米3

　　b）混合鐵磷（精軋、高線(xiàn)混合）2460公斤/米3

　　c）高線(xiàn)鐵磷（加工后）2940公斤/米3

　　d）粗軋鐵磷（干燥）2760公斤/米3

　　e）焦粉780公斤/米3

　　f） 精軋鐵磷2460公斤/米3

　　D.參加測試單位：計量處、物資供給公司、技術(shù)部、審計部、粉末冶金公司

　　E.計算公式：數目=體積×比重

　　三、“四結合”工作法：

　　我們在實(shí)施內部控制審計過(guò)程中創(chuàng )造了“四結合”的工作方法，即

　　1.是內部審計職員與專(zhuān)業(yè)技術(shù)職員結合，在內部審計職員查證的基礎上，再由技術(shù)職員拿出行業(yè)技術(shù)標準進(jìn)行確認，使審計證據更具有說(shuō)服力；

　　2.是內部審計與企業(yè)內控制度相結合，從企業(yè)內控制度作為切進(jìn)點(diǎn)，全面了解企業(yè)內控制度建立、執行情況；

　　3.是內部審計工作與幫助企業(yè)整改相結合，審計找出以后，不是擺出題目，一走了之，而是幫助企業(yè)如何整改，使之走上良性發(fā)展軌道；

　　4.是內部審計與進(jìn)步經(jīng)濟效益相結合，幫助企業(yè)進(jìn)步經(jīng)濟效益。

　　四、穿行測試法：

　　我們在銷(xiāo)售與收款的業(yè)務(wù)循環(huán)中，通過(guò)驗證循環(huán)所涉及的重要憑證和會(huì )計記錄的真實(shí)性、充分性，剖析本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)程序的規范性，認真觀(guān)察資產(chǎn)與資金在每一個(gè)環(huán)節活動(dòng)的完整性和安全性。運用“穿行測試法”，從物供部分、生產(chǎn)部分、技術(shù)部分收取數據，對銷(xiāo)售部分提供的銷(xiāo)售臺帳進(jìn)行驗證，從中取得實(shí)物量和銷(xiāo)售量的差距。

　　五、職責分離法：