高新企業(yè)財務(wù)管理戰略的稅收籌劃論文

　　摘要：本篇文章首先對高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)戰略中的稅收籌劃基本含義進(jìn)行概述，從財務(wù)決策原則、超前籌劃原則、合法原則三個(gè)方面入手，對高新企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃原則進(jìn)行解析，并以此為依據，對高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)戰略中稅收籌劃設計進(jìn)行探討。希望通過(guò)本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

　　關(guān)鍵詞：高新企業(yè);財務(wù)管理;稅收籌劃;企業(yè)財務(wù)戰略

　　進(jìn)入到21世紀以來(lái)，隨著(zhù)我國社會(huì )經(jīng)濟的飛速，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了穩定地發(fā)展，并且成了當前我國社會(huì )經(jīng)濟快速增長(cháng)的產(chǎn)業(yè)之一，在經(jīng)濟框架整合以及發(fā)展模式改革等方面奠定了重要的意義。但是目前很多高新企業(yè)都沒(méi)有制定完善的企業(yè)發(fā)展戰略目標，導致企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中碰到了諸多的問(wèn)題。本篇文章就主要從財務(wù)戰略的視角出發(fā)，對稅收政策的高效應用措施進(jìn)行探討，并在基礎之上，建立明確的財務(wù)管理戰略，進(jìn)而給高薪企業(yè)提供更多的發(fā)展資金，進(jìn)而推動(dòng)我國高新企業(yè)穩定地發(fā)展。

　　1高新企業(yè)財務(wù)戰略的稅收籌劃概述

　　1.1高新技術(shù)企業(yè)界定

　　高新企業(yè)界定存在動(dòng)態(tài)性特點(diǎn)，它的基本概述會(huì )因為社會(huì )發(fā)展的變化而發(fā)生改變，其具備地域性。根據高新技術(shù)管理機制可以得知，高新技術(shù)企業(yè)不僅是一個(gè)知識性比較密集的實(shí)體，更是一個(gè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)更加集中的實(shí)體，它不但可以實(shí)現科研技術(shù)的研發(fā)，同時(shí)還能達到科研技術(shù)成果的轉換的目的，進(jìn)而構建成為一個(gè)企業(yè)核心知識產(chǎn)權，并以此條件，實(shí)施一系列運營(yíng)活動(dòng)。在之前，高新技術(shù)企業(yè)主要是指一些從事信息技術(shù)開(kāi)發(fā)或者生物工程研究的企業(yè)，而當今的高新企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始朝著(zhù)傳統行業(yè)的方向發(fā)展。

　　1.2企業(yè)財務(wù)戰略

　　所謂企業(yè)財務(wù)戰略主要是指，在企業(yè)發(fā)展策略目標的統籌下，對企業(yè)內部運營(yíng)環(huán)境進(jìn)行全面的分析，并根據分析結果，對企業(yè)的現金流動(dòng)以及資金運作進(jìn)行合理地籌劃，確保企業(yè)資金流動(dòng)的合理性和高效性，進(jìn)而給企業(yè)創(chuàng )造更高的經(jīng)濟效益。企業(yè)財務(wù)戰略作為企業(yè)各項戰略目標中的關(guān)鍵環(huán)節，它主要注重企業(yè)各項財務(wù)資本戰略資源的管理。企業(yè)財務(wù)戰略主要分為三種戰略，第一種是籌資戰略；第二種是投資戰略；第三種分配戰略。

　　1.3稅收籌劃

　　稅收籌劃的最早定義是由美國南加州大學(xué)的教授梅格制定的，其主要是指，在沒(méi)有進(jìn)行納稅前期，有關(guān)機構對企業(yè)運營(yíng)情況以及投資行為給出了事先安排，進(jìn)而實(shí)現減少納稅的目的。這個(gè)過(guò)程就叫作稅收籌劃。國家稅收有關(guān)部門(mén)把稅收籌劃定義成：在保證合理合法的前提條件下，企業(yè)為了達到經(jīng)濟效益最大化或者股東權益最大化的目的，在法律允許的情況下，通過(guò)采用自行或者委托代理人的方式，對企業(yè)的運營(yíng)情況、投資情況以及財務(wù)情況進(jìn)行合理的統籌，高效應用稅收改革給企業(yè)帶來(lái)的一切優(yōu)惠政策，對多種稅收方式進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種新型財務(wù)管理模式�？偟膩�(lái)說(shuō)，所謂稅收籌劃，就是指在現在的商業(yè)法律的范疇內，利用合理的調整方式，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、投資方式以及理財方法進(jìn)行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負擔，給企業(yè)的經(jīng)濟利益提供保障。

　　2高新企業(yè)財務(wù)管理的稅收籌劃原則

　　2.1財務(wù)決策原則

　　高新企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，通常采用投資、理財等方式得以實(shí)現。所以，這不但會(huì )給企業(yè)的投資帶來(lái)一定影響，同時(shí)還會(huì )影響企業(yè)的生產(chǎn)運營(yíng)、財務(wù)融資以及經(jīng)濟效益分配等方面，由此可見(jiàn)，不可以將稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)策略進(jìn)行分離，而是將稅收籌劃融合到企業(yè)財務(wù)策略中。如果企業(yè)的稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)策略相背離，就會(huì )給企業(yè)財務(wù)策略的實(shí)施帶來(lái)不利影響，情節嚴重者，還會(huì )誘導企業(yè)朝著(zhù)不合理的方向發(fā)展。

　　2.2超前籌劃原則

　　所謂的超前籌劃原則主要指，企業(yè)在落實(shí)稅收籌劃時(shí)中，稅收籌劃一定要在國家收取稅收和企業(yè)繳納稅收構成合法關(guān)系之前，根據國家稅法存在多元化和差異化的特點(diǎn)，需要事先對企業(yè)納稅活動(dòng)進(jìn)行規劃和安排，這樣才能實(shí)現稅收籌劃的真正目的。無(wú)論是任何因素而產(chǎn)生的經(jīng)濟活動(dòng)，都應該要第一時(shí)間明確和掌握企業(yè)可能出現的涉稅現象，從而建立完善、合理的稅收計劃，從而給企業(yè)節省一大筆經(jīng)濟成本。

　　2.3合法原則

　　在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要秉持著(zhù)合理合法的原則，其主要表現在三個(gè)方面，首先，企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，必須要在法律允許的范疇內，需要根據相關(guān)的法律來(lái)選擇合理的稅收方案，不得出現偷稅、漏稅的現象出現。其次，企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，應該嚴格按照相關(guān)的法律法規來(lái)執行。最后，在保證合情合法的基礎上，需要將制定的稅收籌劃方案上交給相關(guān)的稅務(wù)部門(mén)，并在稅務(wù)部門(mén)的許可下才能實(shí)施。

　　3高新企業(yè)財務(wù)戰略中稅收籌劃設計

　　3.1籌資環(huán)節的稅收籌劃與實(shí)踐

　　高新企業(yè)在進(jìn)行籌資方案的稅收籌劃時(shí)，可以將其劃分成兩類(lèi)，第一類(lèi)是籌資渠道；第二類(lèi)是還本付息方式。如果企業(yè)籌資額度比較高，且需要承受的利息比較多時(shí)，這時(shí)需要合理的選擇籌資方式，這樣可以有效地減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。經(jīng)常見(jiàn)到的籌資渠道有四種，第一種是借款；第二種是發(fā)行債券；第三種是發(fā)行股票；第四種是融資。例如，銀行借貸利息可以在繳納所得稅之前進(jìn)行抵減，因此其具備抵稅的效果；債券利息能夠在納稅之前進(jìn)行列支，并且復習方式有兩種，一種是定期還本付息方式，另一種是分期付息方式。如果選擇的是定期還本付息的方式，這樣不但能夠享有在進(jìn)行利息稅前扣除時(shí)所產(chǎn)生的收益，而且還不用繳納利息，因此這是大多數企業(yè)果斷選擇的籌資方式。

　　3.2投資環(huán)節的稅收籌劃與實(shí)踐

　　3.2.1組織形式

　　通常情況下，有關(guān)部門(mén)將企業(yè)組織劃分成三部分；第一是公司企業(yè)；第二是合伙企業(yè)；第三是個(gè)人企業(yè)。針對于大規模的高新企業(yè)來(lái)說(shuō)，公司企業(yè)是最合理的選擇，而針對于一些規模不大的高新企業(yè)而言，不應該選擇合伙企業(yè)或者合伙企業(yè)，應該選擇公司企業(yè)。這主要原因有兩方面，第一，對于高新企業(yè)來(lái)說(shuō)，核心競爭力主要表現在人力資源方面，并且企業(yè)工作人言的薪資待遇一般比較可觀(guān)，其中也包含了業(yè)主的個(gè)人所得利益。假設企業(yè)使用的時(shí)稅收分工方式，那么將會(huì )有20%的固定稅率，針對于經(jīng)濟收益比較可觀(guān)的投資人員來(lái)說(shuō)，后者所繳納的稅收比較少。第二，由于高新企業(yè)所承受的競爭壓力比較大，并且生命周期比較簡(jiǎn)短，如果應用的是需要擔負多種責任的合伙制度，這不僅會(huì )加劇高新企業(yè)存在的運營(yíng)風(fēng)險，同時(shí)還會(huì )給高新企業(yè)的今后運營(yíng)帶來(lái)不穩定因素，所以，高新企業(yè)需要根據自身的實(shí)際情況以及特點(diǎn)，并對各種稅收因素進(jìn)行考慮，采用公司制的方式將會(huì )獲得更好的效益。

　　3.2.2投資地點(diǎn)

　　根據相關(guān)的所得稅繳納制度得知，國家相關(guān)部門(mén)應該給予高新企業(yè)更多地支持，并將原來(lái)繳納的所得稅率由20%直接減少到15%。并且相關(guān)的稅收政策中已經(jīng)明確指出，我國多個(gè)城市的高新企業(yè)于2008年初，被劃分到國家重點(diǎn)扶持范圍中，從獲得第一筆經(jīng)濟效益的所屬納稅年度開(kāi)始，在兩年內不用再繳納企業(yè)所得稅，從第三年除開(kāi)始，截止到第五年結束，需要按照稅率為25%來(lái)繳納企業(yè)的所得稅。由此可以得知，稅率優(yōu)惠政策不會(huì )再因為地域的問(wèn)題而受到限制，但是對于國家重點(diǎn)扶持城市的高新企業(yè)來(lái)說(shuō)，其具備更好的稅收減免政策。所以，在這種可以選擇的條件下，不管是為了實(shí)現企業(yè)稅收籌劃，還是為了推動(dòng)企業(yè)今后穩定地發(fā)展，選擇合理的投資地點(diǎn)，對于高新企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是一項完美的選擇。

　　3.3營(yíng)運環(huán)節的稅收籌劃與實(shí)踐

　　高新企業(yè)的運營(yíng)環(huán)節中的稅收籌劃，主要分為三部分，第一部分是采購，第二部分是生產(chǎn)；第三部分是營(yíng)銷(xiāo)。采購方面，企業(yè)的核算和企業(yè)運營(yíng)模式，不僅決定了企業(yè)納稅只有一般納稅人負責還是由小規模納稅人負責，同時(shí)還對進(jìn)項稅額以及其他運輸費用的抵扣起著(zhù)決定作用。其次，由于企業(yè)納稅人購進(jìn)方式存在差異，進(jìn)而導致所擔受的納稅壓力也會(huì )有所不同。另外，在進(jìn)行固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)，由于固定資產(chǎn)折舊時(shí)間以及這就方式存在差異性，進(jìn)而導致企業(yè)納稅額度會(huì )受到一定影響。生產(chǎn)方面，由于每個(gè)企業(yè)貨物計價(jià)方式存在一定差距，就會(huì )給企業(yè)稅收籌劃工作提供了有利條件。假設企業(yè)在可以享有國家頒布的稅收減免同時(shí)，采用先進(jìn)先出的方式，這樣可以給企業(yè)帶來(lái)更高的經(jīng)濟效益。如果企業(yè)具備較高的盈利能力，這樣可以有效地降低企業(yè)檔期的經(jīng)濟利潤，并且可以延長(cháng)納稅時(shí)間，進(jìn)而獲得更多的資金時(shí)間價(jià)值。營(yíng)銷(xiāo)方面，營(yíng)銷(xiāo)作為企業(yè)獲得經(jīng)濟效益的直接環(huán)節，在企業(yè)的發(fā)展中占據關(guān)鍵的位置。其中營(yíng)銷(xiāo)方式的選擇、營(yíng)銷(xiāo)產(chǎn)品的選擇以及促銷(xiāo)方式的選擇，都和企業(yè)所要承擔的稅率有著(zhù)直接的關(guān)系。例如，在進(jìn)行產(chǎn)品促銷(xiāo)時(shí)，促銷(xiāo)方式不僅有銷(xiāo)售折扣，同時(shí)還有以舊換新，這些稅務(wù)處理都存在一定差異，其中，在開(kāi)展打折活動(dòng)促銷(xiāo)時(shí)，如果銷(xiāo)售額和折扣額都記錄在同一張發(fā)票上，則需要按照折價(jià)后來(lái)進(jìn)行增值稅收繳納，假設銷(xiāo)售額和折扣額分別記錄在兩張發(fā)票上，則需要分別進(jìn)行增值稅收繳納。

　　4結束語(yǔ)

　　總而言之，站在財務(wù)管理角度進(jìn)行高新企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效地保證高新企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，進(jìn)而減少高新企業(yè)存在的投資風(fēng)險，給優(yōu)化稅務(wù)管理奠定了重要的意義。通過(guò)稅收籌劃，可以有效地減少高新企業(yè)納稅負擔，提升高新企業(yè)財務(wù)管理水平，優(yōu)化高新企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，從而促進(jìn)高新企業(yè)可持續發(fā)展。另外，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作的過(guò)程中，還要結合高新企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)了解相關(guān)的稅收政策，緊跟社會(huì )發(fā)展步伐，對管理模式進(jìn)行不斷創(chuàng )新，從而給高新企業(yè)的未來(lái)發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎。

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