企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃探析論文

　　在現代企業(yè)管理體系中，財務(wù)管理是管理體系中的重要組成部分，其直接影響著(zhù)企業(yè)管理中的各個(gè)環(huán)節。稅收作為一個(gè)重要變量，對財務(wù)決策以及財務(wù)管理活動(dòng)的進(jìn)行有著(zhù)直接的影響［1］。

　　1企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性分析

　　1.1內容關(guān)聯(lián)性企業(yè)財務(wù)管理的重要內容包括籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及股利分配四個(gè)板塊。這四個(gè)板塊對稅收籌劃的制定具有重要影響。一般在籌資活動(dòng)中，由于籌資方式不同，稅收法規對其的要求也不盡相同，往往會(huì )在一定程度上增加企業(yè)的稅收負擔。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收管理與籌劃時(shí)，必須要結合企業(yè)自身的實(shí)際情況，合理選擇融資方式［2］。此外，在進(jìn)行新的投資時(shí)，必須要確保節稅和投資凈收益的最大化，綜合考慮投資地點(diǎn)、投資行業(yè)以及投資方式等方面。在進(jìn)行生產(chǎn)生活經(jīng)營(yíng)時(shí)，要想有效增加籌劃的空間，可以選擇恰當的會(huì )計方法;值得注意的是，稅收政策會(huì )制約利潤分配以及累計盈余�？偟膩�(lái)說(shuō)，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的各環(huán)節，并與財務(wù)管理的內容有著(zhù)十分密切的聯(lián)系。

　　1.2職能統一性稅收籌劃在財務(wù)決策中發(fā)揮著(zhù)十分重要的作用。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須要對各方面的稅收信息進(jìn)行收集，并充分利用決策理論與方針，從而確保財務(wù)決策的科學(xué)性以及合理性。一般而言，稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)規劃以及預算的具體表現，稅收籌劃與財務(wù)規劃彼此影響，相互促進(jìn)，財務(wù)規劃對稅收籌劃具有指導和制約作用，稅收籌劃又為財務(wù)規劃服務(wù)，以財務(wù)控制為依據而進(jìn)行。企業(yè)的財務(wù)控制有利于稅收籌劃方案的貫徹落實(shí)，因此在實(shí)施稅收籌劃方案的過(guò)程中，必須要對納稅成本進(jìn)行有效控制，對稅金的支出進(jìn)行監督;同時(shí)要以企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，不斷調整和完善稅收籌劃方案，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行［3］。

　　1.3目標遞進(jìn)性稅收籌劃作為理財活動(dòng)和策劃活動(dòng)，從學(xué)科角度而言，稅收籌劃結合了稅務(wù)會(huì )計以及財務(wù)學(xué)的相關(guān)知識;從目標和作用角度而言，其屬于財務(wù)學(xué)。稅收籌劃作為理財活動(dòng)，在實(shí)際活動(dòng)中，貫穿于財務(wù)管理的全過(guò)程;同時(shí)在選擇和設計稅收籌劃的方案時(shí)，其往往以財務(wù)管理的最高目標為依據而進(jìn)行。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅收籌劃的目標以及方向，是由財務(wù)管理目標決定，其必須要服務(wù)于財務(wù)管理目標。企業(yè)在制定稅收籌劃的目標時(shí)，必須要確保其層次性與科學(xué)性，與財務(wù)管理目標相契合，從而有效實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化。

　　1.4經(jīng)濟活動(dòng)融合互動(dòng)性稅收籌劃的技術(shù)性以及政策性較強，其與企業(yè)財務(wù)管理有著(zhù)十分緊密的聯(lián)系。要想保證稅收籌劃執行效果的提高，確保企業(yè)的可持續發(fā)展，必須要在財務(wù)管理中及時(shí)有效納入稅收籌劃，并利用各環(huán)節的互動(dòng)，實(shí)現企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會(huì )效益。此外，在實(shí)際操作過(guò)程中，必須要有效保證稅收籌劃與財務(wù)管理之間的融合互動(dòng)，由于財務(wù)活動(dòng)會(huì )在一定程度上受稅收政策的影響，因此在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，往往會(huì )對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生直接影響。一般而言，稅收籌劃的提高會(huì )促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理水平的進(jìn)步，同時(shí)財務(wù)管理的實(shí)施有利于稅收方案的改進(jìn)。

　　2財務(wù)管理理念在稅收籌劃中的具體應用

　　2.1成本收益一般稅收籌劃在獲得一定的稅收效益時(shí)，也必須要付出一定的成本，稅收籌劃成本包括直接成本、機會(huì )成本以及風(fēng)險成本三部分。直接成本是指納稅人為了使稅收款項節省而消耗的財力、物力以及人力，其主要包括稅收方案的實(shí)施成本以及設計成本。機會(huì )成本是指企業(yè)在實(shí)施某一項稅收籌劃方案時(shí)，對其他稅收籌劃方案的最大效益加以放棄，具體而言，不同的籌劃方案會(huì )有不同的優(yōu)勢，如果選擇一種籌劃方案，則必須要失去其他籌劃方案的優(yōu)勢。風(fēng)險成本是指企業(yè)稅收籌劃在設計和實(shí)施過(guò)程中，因失誤而造成的經(jīng)濟損失。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃前，必須要以經(jīng)營(yíng)成本為依據，合理選擇和使用稅收籌劃方案和籌劃方式，對比分析不同的稅收籌劃方案，確保其預期效益高于籌劃成本，從而實(shí)現良好的籌劃效益。

　　2.2貨幣時(shí)間價(jià)值與延期納稅一般貨幣時(shí)間價(jià)值是指在資金周轉過(guò)程中，時(shí)間增長(cháng)時(shí)，貨幣價(jià)值會(huì )相應增值。貨幣時(shí)間價(jià)值理念廣泛應用在企業(yè)的財務(wù)管理中，如凈現值法以及內含報酬律法等。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，有效應用貨幣時(shí)間價(jià)值，在不改變納稅總額的基礎上，初期上繳較少的稅款，后期上繳較多的稅款，這樣能夠在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負擔。

　　2.3風(fēng)險分析與控制稅收籌劃雖然有利于企業(yè)的節稅收益，但是也會(huì )使企業(yè)承擔一定的風(fēng)險。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，可能會(huì )面臨不成功的風(fēng)險。如在稅收籌劃的過(guò)程中，稅務(wù)機關(guān)在認定稅收籌劃時(shí)存在的風(fēng)險、錯位運用和執行稅收優(yōu)惠規定、錯誤理解稅收政策等。如果企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中不重視這些風(fēng)險，結果往往會(huì )背離最初預測的目標，因此企業(yè)必須要有效防范和控制風(fēng)險，確�；I劃方案的順利實(shí)施。由于風(fēng)險具有不確定性，經(jīng)營(yíng)環(huán)境具有多樣性以及復雜性，因此企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必須要加強風(fēng)險控制，對籌劃風(fēng)險保持警惕性。此外，企業(yè)可以建立相應地稅收預警系統，確保系統科學(xué)、高效地運行，從而對稅務(wù)政策的執行情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況、稅收政策的變動(dòng)情況等進(jìn)行深入分析，及時(shí)查找存在的問(wèn)題，有效規避風(fēng)險。企業(yè)要想保證稅收籌劃的順利進(jìn)行，必須要建立和完善預警控制體系，加強風(fēng)險控制，提高稅收籌劃的實(shí)施效果。

　　3結論

　　企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃之間具有十分緊密的聯(lián)系，其主要表現在經(jīng)濟活動(dòng)的融合互動(dòng)性、目標的遞進(jìn)性、職能的統一性以及內容的關(guān)聯(lián)性。一般而言，稅收籌劃具有多樣性以及復雜性，涉及的范圍較廣，比較注重實(shí)踐與理論的結合，因此企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理的過(guò)程中，必須要合理制訂稅收籌劃方案，對財務(wù)管理與稅收籌劃之間的相關(guān)性進(jìn)行深入研究和了解，正確認識稅收籌劃。同時(shí)企業(yè)也必須要科學(xué)應用財務(wù)管理理念，從而有效提高企業(yè)財務(wù)的管理水平與管理效率，確保企業(yè)健康穩定的發(fā)展，實(shí)現社會(huì )的可持續發(fā)展。

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