- 相關(guān)推薦
事業(yè)單位內部財務(wù)控制體系建設探究
導語(yǔ)：事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險具有不規則性、客觀(guān)性、可變性以及可預測性的特點(diǎn),而且事業(yè)單位的經(jīng)濟活動(dòng)一般主要是以非營(yíng)利為主,因此構建事業(yè)單位財務(wù)內部控制體系就顯得特別重要,文章主要對事業(yè)單位財務(wù)內部控制體系的構建進(jìn)行了探討。下面是小編搜集整理的事業(yè)單位內部財務(wù)控制體系建設探究的論文范文，歡迎大家閱讀參考。
摘要：剖析事業(yè)單位外部財務(wù)控制體系建立存在的次要成績(jì)和緣由,找出樹(shù)立并完善事業(yè)單位外部財務(wù)控制體系的設計準繩、根本內容和采取的措施，并停止討論。
【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位;外部財務(wù)控制;設計準繩;對策建議;
一、事業(yè)單位外部財務(wù)控制體系中存在的成績(jì)和緣由
目前,隨著(zhù)我國財政體制變革的不時(shí)深化,事業(yè)單位財務(wù)管理的理念相應發(fā)作了變化,逐漸樹(shù)立起了以市場(chǎng)經(jīng)濟實(shí)際爲指點(diǎn)、以財經(jīng)法規爲根據、以理財爲重點(diǎn)、以有利于本身開(kāi)展爲目的的財務(wù)管理新機制。但是,從近年的任務(wù)理論中發(fā)現,事業(yè)單位財務(wù)管理外部控制任務(wù)存在諸多成績(jì),如: 財務(wù)制度不健全,會(huì )計核算不實(shí);支出不通明和收入不合理,即該收的收不下去,該支的支不出去,或隨意擴展開(kāi)支范圍,把不應開(kāi)支的費用也在帳上列支;經(jīng)費的收支沒(méi)有預算或有預算也不能很好地執行;財務(wù)管理制度松弛,經(jīng)費報銷(xiāo)不按審批順序辦事;支出不作帳,設立“帳外帳”,巧立項目發(fā)放各種補貼;現金管理制度不嚴厲等等。
上述表現與有關(guān)規則、制度不相符,形成事業(yè)單位支出流失,本錢(qián)加大情況滋長(cháng)了小集團的趨利認識,招致一些事業(yè)單位外部分配不公,互相攀比,一盤(pán)散沙,爲糜爛的繁殖提供溫床,使單位辦事業(yè)的主旨遭到嚴重損害。其成績(jì)存在的緣由次要是方案經(jīng)濟條件下所構成的管理形式的影響。臨時(shí)以來(lái),事業(yè)單位的預算支出單一,經(jīng)費靠供應,由此而構成的“等、靠、要”的思想。事業(yè)單位走向市場(chǎng)當前,要求單位指導抓創(chuàng )收,開(kāi)展文明產(chǎn)業(yè),加強自我造血機能,這就必定會(huì )帶來(lái)支出來(lái)源的多樣化,隨之而來(lái)的,要求事業(yè)單位的支出管理與收入管理相結合;預算管理與資金管理相結合;要求樹(shù)立起一整套新的“統、分”結合的管理形式。增強財務(wù)外部控制,而實(shí)踐狀況是控制制度的樹(shù)立與完善需求一個(gè)進(jìn)程,在這個(gè)進(jìn)程中財務(wù)管理某些環(huán)節失控,也難以防止。一些事業(yè)單位指導對財務(wù)管理任務(wù)不注重,加之財會(huì )人員業(yè)務(wù)程度較低,財務(wù)管理根底單薄,不能發(fā)揚監控作用,這是財務(wù)管理失控的一個(gè)重要緣由。
二、事業(yè)單位外部財務(wù)控制體系的設計準繩
事業(yè)單位財務(wù)外部控制是指:在事業(yè)單位外部樹(shù)立起無(wú)效的財務(wù)管理控制機制,對事業(yè)單位的方案施行、開(kāi)支規范以及各項財務(wù)管理制度的執行狀況停止監視和反省,及時(shí)糾正存在的成績(jì)。其控制準繩是:
�、倩ハ酄恐茰世K。即一項完好的資金活動(dòng),在橫向和縱向上必需分配給具有相互制約作用的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位辨別完成,以互相牽制和監視。
�、趨f(xié)分配合準繩。指在財政資金的運用進(jìn)程中,各部門(mén)或人員必需互相配合,各崗位與環(huán)節都應協(xié)調同步,各項手續嚴密銜接,防止扯皮、脫節、增加矛盾和內訌。
�、郾惧X(qián)效益準繩。應力爭以最小的控制本錢(qián)獲得最大的控制效果。
三、事業(yè)單位外部財務(wù)控制體系的根本內容
�、贅�(shù)立控制零碎,標準舉措順序。即依據事業(yè)單位的任務(wù)范圍、任務(wù)性質(zhì)和義務(wù)特點(diǎn),樹(shù)立起一整套的事業(yè)單位財務(wù)管理外部控制零碎。從組織和制度上對事業(yè)單位的財務(wù)虛行外部控制。同時(shí)還要標準事業(yè)單位財務(wù)會(huì )計的運作順序、迷信合理地設計業(yè)務(wù)流程,明白各個(gè)崗位和控制點(diǎn)監視控制的次要內容等。
�、谕晟瓶刂浦贫�,明白控制規范。要在事業(yè)單位外部樹(shù)立起完善的控制制度,包括崗位責任制度、業(yè)務(wù)流程制度、支出審核制度、收入審批制度、憑證查驗制度、現金管理制度、票據管理制度、會(huì )計核算制度、考核獎勵制度、外部稽核制度和外部審計制度等等。同時(shí)還要明白控制規范,由于沒(méi)有規范也就無(wú)所謂控制。要依據事業(yè)單位的性質(zhì)和任務(wù)特點(diǎn)樹(shù)立起卓有成效的控制規范,如本錢(qián)查用率、收入降低率等。有條件的單位還應樹(shù)立起合適本單位的目標控制制度,把自上而下的目標分解與自下而上的目的保證無(wú)機地結合起來(lái),促進(jìn)事業(yè)單位任務(wù)與運營(yíng)活動(dòng)良好運轉。
�、弁晟瓶刂茩C制,進(jìn)步控制效果。事業(yè)單位財務(wù)外部控制的觸角要深化到單位的各個(gè)環(huán)節和各個(gè)方面,控制要不留死角。責權劃分要明白詳細,操作方便;控制不能控死,放開(kāi)不能搞亂。增強事業(yè)單位財務(wù)外部控制的目的在于:仔細執行國度有關(guān)政策法規、制度,促進(jìn)事業(yè)單位安康開(kāi)展。
�、苤v求控制辦法,增強風(fēng)險防備。事業(yè)單位財務(wù)外部控制要講求迷信的控制辦法,要綜合運用組織規劃控制、受權同意控制、會(huì )計復核控制、片面預算控制以及外部報告和外部審計控制辦法。要區別業(yè)務(wù)的性質(zhì)和任務(wù)的特點(diǎn),合理地界定和動(dòng)用不同的辦法,或幾種辦法靈敏組合,合理搭配,以求取得最佳的控制效果。除此之外,還要增強風(fēng)險防備控制,即依據關(guān)鍵義務(wù)的著(zhù)重環(huán)節,明白風(fēng)險控制點(diǎn),對控制點(diǎn)的活動(dòng)增強預測并樹(shù)立起一套預警、評價(jià)、報告、應急和防備的規章制度,只要這樣,才干收到實(shí)效,防止大的損失和失誤。
四、完善事業(yè)單位外部財務(wù)控制體系的若干建議
�、龠M(jìn)一步加大宣傳培訓力度,進(jìn)步內控認識,樹(shù)立良好的外部控制環(huán)境。單位擔任人在外部控制體系中居主導位置。依照《會(huì )計法》和《外部會(huì )計控制根本標準》的規則,單位擔任人作爲單位財務(wù)與會(huì )計任務(wù)的第一責任主體,對本單位內控制度的合感性、無(wú)效性應負次要責任。因而,必需進(jìn)一步強化對行政事業(yè)單位擔任人及全體員工在內控知識方面的宣傳培訓,使他們能充沛看法到外部控制建立的重要性,培育良好的外部控制認識和外部控制環(huán)境,從而實(shí)在實(shí)行起健全單位外部控制的職責。同時(shí)設立合理的組織機構,確認相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系,爲每個(gè)組織劃分責任權限,明白樹(shù)立受權和分配責任的辦法,因事設人、視能受權、責任到位,且責任與權益對等,以加強組織的控制認識。靈敏運用方案控制、目的控制、預算控制、定額控制、規章制度控制等各種管理控制辦法,真正到達外部控制的目的。
�、诩訌姇�(huì )計根底任務(wù),強化會(huì )計零碎的控制造用,健全財務(wù)管理制度，爲財政“節流”奠定堅實(shí)的根底,必需注重改良事業(yè)單位的會(huì )計根底任務(wù),強化會(huì )計零碎的控制造用,健全財務(wù)管理制度。強化會(huì )計任務(wù)根底,需求財政機關(guān)增強對事業(yè)單位會(huì )計人員的會(huì )計根底任務(wù)標準的培訓教育,不時(shí)提升會(huì )計人員財務(wù)管理程度,并在此根底上樹(shù)立對事業(yè)單位的會(huì )計根底任務(wù)和財務(wù)制度的片面反省制度,樹(shù)立相應的獎懲制度。
�、墼鰪妼κ聵I(yè)單位的監視,發(fā)揚財政與審計部門(mén)作用,完善單位外部控制體系。事業(yè)單位的外部控制是一個(gè)進(jìn)程,這個(gè)進(jìn)程是經(jīng)過(guò)歸入管理進(jìn)程的少量制度及活動(dòng)施行的。因而,要確保外部控制制度被實(shí)在地執行且執行的效果良好,外部控制可以隨時(shí)順應新?tīng)顩r等,外部控制就必需被監視。監視是一種隨著(zhù)工夫的推移而評價(jià)制度執行質(zhì)量的進(jìn)程,分爲外部監視和內部監視。一方面,需停止外部審計和控制自我評價(jià)。外部審計協(xié)助事業(yè)單位停止“軟控制”環(huán)境的營(yíng)建,成爲外部進(jìn)程的設計參謀,使成員能盲目地把辦事精確和職業(yè)品德放在首位,構成監視外部控制其他環(huán)節的次要力氣。而控制自我評價(jià)指的是各單位不活期或活期地對本人的內控零碎停止評價(jià),根本特征是關(guān)注經(jīng)濟活動(dòng)的進(jìn)程和控制的成效,由管理部門(mén)和職工共同停止,用構造化的辦法展開(kāi)評價(jià)活動(dòng)。另一方面,促進(jìn)和完善對單位外部控制體系的內部監視。這需求立法、執法、審計、監管諸方面對單位內控停止獨立、客觀(guān)、公正的研討,或制定原則,或指出指南,或提供框架和參考根據。財政部門(mén)是會(huì )計與外部控制任務(wù)的主管部門(mén),審計部門(mén)是重要的保證體系,因而,在健全完善行政事業(yè)單位外部控制體系的進(jìn)程中,財政和審計部門(mén)該當發(fā)揚非常重要的作用。各級財政部門(mén)該當成立相應的組織機構,增強對行政事業(yè)單位外部控制制度建立的組織與指點(diǎn),并撥出專(zhuān)項經(jīng)費,爲外部控制制度建立提供經(jīng)費支持。
【事業(yè)單位內部財務(wù)控制體系建設探究】相關(guān)文章：
實(shí)施預算管理 健全內部控制體系12-12
實(shí)施預算治理 健全內部控制體系03-22
對內部控制建設的若干思考03-23
談企業(yè)內部控制建設03-19
從COSO報告看我國內部控制體系的構建03-07