企業(yè)如何加強應收帳款治理

應收帳款，是因銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應向購貨方、接收勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項。形成應收帳款的直接原因是賒銷(xiāo)。固然大多數企業(yè)�？船F銷(xiāo)而不愿賒銷(xiāo)，但是面對競爭，為了穩定自己的銷(xiāo)售渠道、擴大產(chǎn)品銷(xiāo)路、減少存貨、增加收進(jìn)，不得不面向客戶(hù)提供信用業(yè)務(wù)。商品與勞務(wù)的賒銷(xiāo)、賒購，已成為當代的基本特征。應收帳款的形成增加了企業(yè)風(fēng)險。特別是現在，用戶(hù)拖欠企業(yè)帳款者越來(lái)越多，帳款回收的難度也越來(lái)越大。因此，企業(yè)必須加強應收帳款的治理，正確衡量信用本錢(qián)和信用風(fēng)險，公道確定信用政策，及時(shí)收回帳款�！　�全面核算應收帳款的本錢(qián)　　企業(yè)有了應收帳款，就有了壞帳損失的可能。不僅如此，應收帳款的增加還會(huì )造成資金本錢(qián)和治理用度的增加。企業(yè)要充分熟悉和估算應收帳款下列3項本錢(qián)：　　一、機會(huì )本錢(qián)　　應收帳款作為企業(yè)用于強化競爭、擴大市場(chǎng)占用率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投進(jìn)于證券市場(chǎng)及其他方面的收進(jìn)。企業(yè)用于維持賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需要的資金乘以市場(chǎng)資金本錢(qián)率（一般可按有價(jià)證券利息率）之積，便可得出應收帳款的機會(huì )本錢(qián)�！　《�、治理本錢(qián)　　企業(yè)對應收帳款的全程治理所耗費的開(kāi)支，主要包括對客戶(hù)的資信調查用度，應收帳款帳簿的記錄用度，收帳過(guò)程開(kāi)支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他用度�！　∪�、壞帳本錢(qián)　　因應收帳款存在著(zhù)無(wú)法收回的可能性，所以就會(huì )給債權企業(yè)帶來(lái)呆壞帳損失，即壞帳本錢(qián)。企業(yè)應收帳款余額越大，壞帳本錢(qián)就越大�！　∫陨锨�2項構成應收帳款的直接本錢(qián)，第三項為應收帳款的風(fēng)險本錢(qián)，這3項就是企業(yè)提供給客戶(hù)貿易信用的付出�！　�著(zhù)力應收帳款投資的規劃與控制，制定有利企業(yè)的信用政策應收帳款投資本錢(qián)與收益并存。　　企業(yè)采用賒銷(xiāo)方式，雖要耗費一定代價(jià)，但也可以開(kāi)拓并占領(lǐng)市場(chǎng)，降低產(chǎn)成品的倉儲用度、治理用度。為雙邊衡量應收帳款的邊際產(chǎn)出與邊際投進(jìn)，進(jìn)步應收帳款的投資效益，企業(yè)從實(shí)際出發(fā)，制定以信用標準、信用條件和收帳政策為主要的信用政策十分必要�！　∫�、確定適當的信用標準　　信用標準，是給予客戶(hù)最低的信用條件，一般用預期的壞帳損失率表示。企業(yè)確定信用標準要力爭在增強市場(chǎng)競爭力，擴大銷(xiāo)售與降低違約風(fēng)險、收帳用度這二者之間作出一個(gè)雙贏(yíng)選擇，調適應收帳款的風(fēng)險、收益與本錢(qián)的對稱(chēng)性關(guān)系，應著(zhù)重考慮3個(gè)基本因素：一是同行業(yè)競爭對手情況。面對市場(chǎng)競爭，企業(yè)要知己知彼，根據對手實(shí)力狀況，相應采取寬或嚴的信用標準，以在競爭中把握主動(dòng)，爭取上風(fēng)地位。二是企業(yè)承擔失信違約風(fēng)險的能力。企業(yè)風(fēng)險承擔能力的強弱也可信用標準高低的選擇。企業(yè)承擔風(fēng)險的能力強，就可以以較低的信用標準爭取客戶(hù)，擴大業(yè)務(wù)。反之，假如企業(yè)承擔風(fēng)險的能力薄弱，就只能執行嚴格的信用標準，以最大限度地降低違約風(fēng)險。三是客戶(hù)的資信程度。企業(yè)要在對市場(chǎng)用戶(hù)資信程度的調查基礎上判定客戶(hù)的信用等級，然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠�！　∥鞣狡髽I(yè)傳統經(jīng)驗以為，客戶(hù)的資信程度通常取決于5個(gè)方面，即客戶(hù)的信用品質(zhì)（Character）、償付能力（Capacity）、資本（Capital）、抵押品（Collateral）和經(jīng)濟狀況（Conditions），簡(jiǎn)稱(chēng)“5C”系統。信用品質(zhì)主要通過(guò)客戶(hù)過(guò)往的付款記錄測其將來(lái)履約或賴(lài)帳的可能性，由此首先決定是否給予客戶(hù)信用�？蛻�(hù)償付能力的高低主要看其資產(chǎn)的活動(dòng)比率和變現能力的大校資本是客戶(hù)財務(wù)狀況與經(jīng)濟實(shí)力的客觀(guān)反映，是容戶(hù)償付債務(wù)的終極保證。企業(yè)要通過(guò)客戶(hù)的財務(wù)報告資料，了解其資產(chǎn)規模、負債結構及產(chǎn)權比率，判定客戶(hù)自有資金實(shí)力是否雄厚，以把握好貿易信用額度的使用。抵押品是客戶(hù)提供的資信安全保證，必須具有較高的市場(chǎng)性，企業(yè)才可以向抵押人提供相應的貿易信用。經(jīng)濟狀況則要求客戶(hù)的償付能力在不利的經(jīng)濟環(huán)境影響下具有較強的應變能力�！　∑髽I(yè)通過(guò)設定信用等級評價(jià)標準，利用既有或潛伏客戶(hù)的報表數據，各自的指標值，并與標準值進(jìn)行比較分析，然后詳盡地對客戶(hù)的拒付風(fēng)險作出正確的判定，以利企業(yè)進(jìn)步應收帳款投資決策的效果�！　《�、實(shí)施具體的信用條件　　信用標準是決定給予或拒盡容戶(hù)信用的依據。一旦企業(yè)決定給予容戶(hù)信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的使用條件。企業(yè)在接收留戶(hù)信用訂單時(shí)，要向其明白提出付款時(shí)間及其他相關(guān)要求，包括信用期限、現金折扣和折扣期限方面的約定�！　∑髽I(yè)答應客戶(hù)購貨款賒欠一定時(shí)間，會(huì )在一定程度上擴大銷(xiāo)售、增加毛利。但不適當地延長(cháng)信用期限，會(huì )引起應收帳款機會(huì )本錢(qián)和收帳用度的增加，也許還會(huì )造成壞帳損失。因此，企業(yè)必須要求因信用期限的延長(cháng)帶來(lái)邊際收進(jìn)的新增量大于邊際本錢(qián)的上升數�！　≡谘娱L(cháng)信用期限的同時(shí)，為了加速資金周轉、及時(shí)收回貨款、減少壞帳損失，對在規定期限內提前償付貨款的容戶(hù)可以按銷(xiāo)售收進(jìn)的適當比率給予折扣。采取現金折扣的條件就是只要企業(yè)通過(guò)加速收款帶來(lái)的機會(huì )收益能夠多剩有余地補償現金折扣的付出。至于給予客戶(hù)現金折扣優(yōu)惠的期限和程度應根據企業(yè)自身需要，在信用本錢(qián)前后收益比較基礎上，擇定一個(gè)期量結合的最佳數據方案�！　∪�、不斷完善收賬政策　　客戶(hù)違反與企業(yè)約定的信用條件，拖欠甚至拒付帳款時(shí)，企業(yè)應該怎么辦？　　自古以來(lái)，欠帳還錢(qián)是天經(jīng)地義的道理。從上講，履約付款是客戶(hù)不容推辭的責任和義務(wù)，也是企業(yè)正當、正當權益所在。但是假如企業(yè)對所有客戶(hù)拖欠或拒付帳款的行為都對簿公堂、付諸手段加以解決，往往不是最好的辦法。由于企業(yè)解決與客戶(hù)帳款糾紛的目的，主要不是爭論誰(shuí)對誰(shuí)錯的，而在于怎樣最有成效地將帳款收回。在實(shí)際活動(dòng)中，各位客戶(hù)拖欠、拒付帳款的原因是多方面的，即使信用表現一貫良好的客戶(hù)也會(huì )因某些客觀(guān)原因而無(wú)法如期付款。特別是在宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境偏緊、國家實(shí)施經(jīng)濟結構戰略性調整的時(shí)期，客戶(hù)受大天氣，資金短缺、拖欠債權企業(yè)帳款的現象時(shí)有發(fā)生。此時(shí)，假如企業(yè)直接向法院起訴追債，不僅需要花費大量的訴訟費，而且除非法院裁決被告破產(chǎn)，強制執行，否則，效果也不理想。所以，通過(guò)法院收回帳款一般是企業(yè)不得已而為之的最后辦法�；�于這種考慮，企業(yè)能夠同客戶(hù)商量個(gè)雙方都能接受的折衷方案，通過(guò)實(shí)施債務(wù)重組，也許就能夠將大部分帳款收回�！　‘斊髽I(yè)應收帳款遭到客戶(hù)拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應當首先現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶(hù)的資信等級重新調查摸底，進(jìn)行再熟悉。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶(hù)應當從信用清單中除名，不再對其賒銷(xiāo)，并加緊催收所欠，態(tài)度要強硬。催收無(wú)果，可與其他經(jīng)常被該客戶(hù)拖欠或拒付帳款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強其信譽(yù)不佳的有力證據。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶(hù)，在往電發(fā)函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協(xié)商一致，爭取在延續、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決帳款拖欠的題目�！　∑髽I(yè)在制定收帳政策時(shí)，要在增加收帳用度與減少壞帳損失、減少應收帳款機會(huì )本錢(qián)之間進(jìn)行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，把握好寬嚴界限，擬定可取的收帳計劃�！　�強化應收帳款的日常治理　　企業(yè)要對應收帳款的運行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制，及時(shí)發(fā)現題目，提前采取對策，防止惡化�！　∫�、實(shí)施應收帳款的追蹤分析　　應收帳款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何定期足額收回的題目。這樣，賒銷(xiāo)企業(yè)就有必要在收款之前，對該項應收帳款的運行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷(xiāo)商品的變現方面。企業(yè)要對賒購者的信用品質(zhì)、償付能力進(jìn)行深進(jìn)調查，分析客戶(hù)現金的持有量與調劑程度能否滿(mǎn)足兌現的需要。應將那些掛帳金額大、信用品質(zhì)差的客戶(hù)的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然�！　《�、認真對待應收帳款的帳齡　　一般而言，客戶(hù)逾期拖欠帳款時(shí)間越長(cháng)，帳款催收的難度越大，成為呆壞帳損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應收帳款的帳齡分析，密切留意應收帳款的回收進(jìn)度和出現的變化�！　≡趹�收帳款的帳齡結構分析中，企業(yè)財務(wù)治理職員要把過(guò)期債權款項納進(jìn)工作重點(diǎn)，調整新的信用政策，努力進(jìn)步應收帳款的收現效率。對尚未到期的應收帳款，也不能放松監視，以防發(fā)生新的拖欠�！　∪�、滿(mǎn)足應收帳款收現保證率　　企業(yè)為了當期必要的現金支出，必須要取得與之相匹配的現金流進(jìn)總額。企業(yè)既定期間預期現金支付額扣出同期穩定可靠的現金流進(jìn)額（包括可隨時(shí)支取的銀行貸款、短期證券變現凈額等）后的差額，就非要通過(guò)應收帳款的有效收現才能得以保證最低現金需求�！　】梢赃@樣說(shuō)，應收帳款未來(lái)的壞帳損失對企業(yè)當前經(jīng)營(yíng)并非最為緊要，更關(guān)鍵的是現期實(shí)際現金到位的應收款要能夠填補同期現金流量缺口，特別是要滿(mǎn)足具有剛性約束的納稅債務(wù)，工資支付及償付不得展期調換的到期債務(wù)的需要�！　∷�、建立應收帳款壞帳預備制度　　不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著(zhù)貿易信用行為，壞帳損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩健性原則，對壞帳損失的可能性預先進(jìn)行估計，積極建立彌補壞帳損失的預備制度。根據《企業(yè)會(huì )計準則》的規定：應收帳款可以計提壞帳預備金。企業(yè)要按照期末應收帳款的一定比例提取用于補償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無(wú)法收回的壞帳損失，以促進(jìn)企業(yè)健康。

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