淺析如何加強企業(yè)資金預算治理

【摘 要】 資金的預算治理是資金治理的核心內容。如何科學(xué)地使用資金，發(fā)揮資金的最大效益，是擺在廣大財務(wù)職員眼前的首要課題。本文從科學(xué)的資金預算治理方法出發(fā)，探討如何加強資金的預算治理，進(jìn)步企業(yè)經(jīng)濟效益。
　　【關(guān)鍵詞】 企業(yè)； 資金； 預算； 治理
　　
　　資金運動(dòng)是企業(yè)的“血液循環(huán)”系統，“血液循環(huán)”是否暢通，無(wú)疑是關(guān)系企業(yè)“生命”的題目。因此資金治理具有舉足輕重的作用。而資金預算治理更是重中之重，只有捉住資金預算治理這個(gè)中心，采取行之有效的治理和控制措施，疏通資金流轉環(huán)節，才能進(jìn)步企業(yè)經(jīng)濟效益。
　　
　　一、資金預算治理的現狀
　　
　�。ㄒ唬┵Y金預算治理的基本方針
　　資金預算治理是由資金預算編制、預算調整及執行跟蹤治理、監視考核等三部分組成：1.資金預算分為年度預算及月度執行預算，編制采用“以收定支，與本錢(qián)、用度匹配”的原則，遵守收付實(shí)現制并采用直接法編制，同時(shí)采用間接法編制以相互驗證。以最優(yōu)的資金本錢(qián)制定資金使用方案，綜合平衡和編制單位的資金總預算。年度預算側重于全年資金的平衡與預算，月度執行預算主要用于月度的資金調度與控制。2.預算調整及執行跟蹤治理。即在資金預算執行過(guò)程中，當碰到條件條件發(fā)生變化時(shí)，如業(yè)務(wù)量增加、業(yè)務(wù)劃轉以及出現新的業(yè)務(wù)時(shí)，需要對資金預算進(jìn)行調整或追加。由預算責任部分提出申請，資金治理部分提出調整意見(jiàn)，實(shí)行逐項申報、審批制度。預算必須是最新調整過(guò)的預算，以同一口徑，做到及時(shí)跟蹤經(jīng)營(yíng)情況的變化。資金流量執行的跟蹤治理是在月度執行預算交給資金治理部分后對各部分用款進(jìn)行監控的重要步驟。3.對資金預算治理的監視考核是根據各部分現金流量使用的特點(diǎn)，以預算為基準建立指標考核體系，由資金治理部分根據各部分執行預算的實(shí)績(jì)，按月、季、半年及年度進(jìn)行分析與考核，對預算編制部分考核預算精度，對預算執行部分考核完成情況。
　�。ǘ�）資金預算治理的實(shí)際運行
　　為牢固樹(shù)立資金預算治理意識，根據各部分年度資金預算，分別將現金流量預算細化到每季、每月、每旬、每周，使預算在不斷的變化中與實(shí)際接近一致，進(jìn)步預算的可信度和可操縱性。要求各部分上報資金計劃（按季、月、旬、周），據此對各部分的日�，F金流量進(jìn)行統籌安排、動(dòng)態(tài)控制，并對執行情況進(jìn)行跟蹤分析，及時(shí)反饋。
　�。ㄈ�）實(shí)際運行中存在的題目
　　目前的實(shí)際工作中，缺乏資金治理意識，固然對資金的重要性都認同，但是，仍然缺少資金時(shí)間價(jià)值觀(guān)念和現金流量觀(guān)，缺乏具體的資金使用計劃和財務(wù)分析方法，在資金的使用和分配上缺少科學(xué)性，資金使用隨意性較大，不能對資金使用的事前、事中、事后進(jìn)行控制，致使現金預算誤差率較大。按照資金“年預算，月平衡，周調度，日安排”的要求，如何以全面預算治理為基礎，采取行之有效的治理和控制措施，疏通資金流轉環(huán)節，使財會(huì )職員從資金運用項目的單純“把關(guān)”審定變?yōu)橹苯訁⑴c，變事后“監視”為立項決策，增強預見(jiàn)性，減少盲目性，加強資金的預算治理，進(jìn)步企業(yè)經(jīng)濟效益是我們面臨的重大課題。
　　
　　二、資金預算治理的題目分析
　　
　　對以往的資金預算治理工作進(jìn)行分析，不難發(fā)現，應重點(diǎn)解決以下題目：第一，核實(shí)資金需要量，降低資金占有率；第二，為資金張羅的數目和動(dòng)態(tài)控制提供依據；第三，加強資金治理的責任制。本著(zhù)對這三個(gè)題目的考慮，筆者以為應該將核定資金需要量和現金預算有機結合起來(lái)。為此，應正確熟悉核定資金需要量和現金預算的不同功能，并創(chuàng )造條件實(shí)現二者的結合。
　�。ㄒ唬┖硕ㄙY金需要量和現金預算的比較與分析
　　1.預算的基本作用不同。我國在長(cháng)期的企業(yè)治理實(shí)踐中實(shí)行的核定資金需要量（過(guò)往稱(chēng)為“核定活動(dòng)資金定額”）是通過(guò)測算企業(yè)活動(dòng)資金占用總額來(lái)計算企業(yè)某一項活動(dòng)資金定額的。企業(yè)為了強化自身的資金預算治理必須主動(dòng)積極地實(shí)施資金需要量的核定。在資金的預算治理題目上，對傳統核定資金需要量方法應該繼續加以鞏固、進(jìn)步。
　　現金預算的作用表現在：首先，可以揭示出現金過(guò)�；颥F金短缺的時(shí)期，使財務(wù)治理部分能夠將暫時(shí)過(guò)剩的現金轉進(jìn)投資或在顯露短缺時(shí)期到來(lái)之前安排籌資。其次，可以猜測未來(lái)時(shí)期企業(yè)對到期債務(wù)的直接償付能力。再次，可以區分可延期支出和不可延期支出。最后，可以對其它財務(wù)計劃提出建議。通過(guò)編制現金預算可以有效地預計未來(lái)的現金流量，從容地籌集資金，是現金收支動(dòng)態(tài)治理的一種有效方法。
　　2.預算的直接目的不同。核定資金需要量是指確定為完成計劃期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)所必須的資金需要量，它包括目前已經(jīng)有的占用量和需要增加或減少的占用量的確定，其直接目的是揭示目前占用量與必要占用量之間的差異，為籌集資金提供依據，而現金預算是指確定計劃期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)所帶來(lái)的現金收進(jìn)量和現金支出量，其目的在更大的程度上表現為平衡各期現金收支，實(shí)事求是。
　　3.資金的時(shí)間不同�，F金預算是強化現金收支治理的一個(gè)十分強烈的動(dòng)態(tài)治理概念，是一個(gè)“發(fā)生額”概念，任何實(shí)際的現金收支脫離預算在時(shí)間上的差異都將會(huì )給現金治理造成極大的困難；而資金需要量的核定則基本上是確定一個(gè)靜態(tài)指標，是一個(gè)“余額”概念，它通過(guò)年初的核定工作，要求各單位在年度內各期基本上保持這一占用量。
　　4.預算編制期間不同。核定資金需要量一般是以一個(gè)年度為周期；而現金預算則是以一個(gè)年度為總的預算期，以一個(gè)月度為基本預算期，進(jìn)行統籌安排、公道分解。
　�。ǘ�）核定資金需要量與現金預算的有機結合
　　要實(shí)現二者的有機結合，必須以每年年初的資金需要量核定為基本步驟，確定年度內企業(yè)和企業(yè)內部各單位公道的資金占用量及年度內的資金緊缺量，以此資金余缺量作為年度內籌集資金的基本依據，然后，根據年度內各期的現金收支情況確定各期的現金預算。
　　將核定資金需要量和現金預算有機結合起來(lái)的資金預算治理方法有兩個(gè)優(yōu)點(diǎn)：一是各期現金預算的編制不僅考慮了各期的現金收支情況，而且考慮了資金占用標準，加強了對現金的收支治理和資金占用量的有效控制，這是資金治理中必須同時(shí)并重的兩點(diǎn)基本要求。二是各期現金預算和資金需要量的核定能夠相互促進(jìn)，相互協(xié)調，相互調整。即：各期現金收支必須符合資金占用標準，若不符合，應調整各期收賬政策以及本錢(qián)用度支出預算；資金占用量必須適應于各期現金預算，若不適應，應修訂資金占用量標準。
　　
　　三、大力推廣零基預算是解決資金預算治理題目的好方法
　　
　　企業(yè)在編制經(jīng)營(yíng)預算時(shí)，由于各種特定需要，除了組織全面預算外，還可以針對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的某項具體內容，按照其方法來(lái)編制預算。在諸多預算方法中，零基預算是相對較為獨特的一種資金預算治理方法，它能夠針對企業(yè)預算中不必要的浪費，解決預算增加輕易、減少困難的困難，從而將企業(yè)的有限資源進(jìn)行重點(diǎn)分配、及時(shí)改進(jìn)預算策略。
　�。ㄒ唬┝慊�預算的特點(diǎn)及其與其他預算方法的比較
　　零基預算就是“以零為基礎編制的計劃與預算”的簡(jiǎn)稱(chēng)，它的基本思想是在編制預算時(shí)，對于所有的預算均以零為基點(diǎn)，不考慮以往會(huì )計期間產(chǎn)生的用度或用度額，從根本上研究、分析每項預算是否有支出的必要性和支出數額的大小。它和其他預算方法相比較有以下幾點(diǎn)不同：
　　1.出發(fā)點(diǎn)不同。傳統預算法以現有用度開(kāi)支數為基礎，在現有預算的基礎上根據具體情況作增減。零基預算量以零為基點(diǎn)，根據猜測的未來(lái)業(yè)務(wù)量和用度額、收益率來(lái)確定各種預算水平。
　　2.傳統預算調整法著(zhù)重從預算金額角度考慮題目，先大概確定預算基數，分析業(yè)務(wù)活動(dòng)是為了對之適量增減。零基預算從業(yè)務(wù)角度考慮題目，按照企業(yè)各部分工作的重要程度預算資金，夸大為什么開(kāi)展某項業(yè)務(wù)。3.傳統預算調整法對新增加的業(yè)務(wù)活動(dòng)，一般只單獨考慮新增加業(yè)務(wù)本身的題目，沒(méi)有與預算的其他業(yè)務(wù)進(jìn)行比較，往往預算總額不增加，新業(yè)務(wù)就不能開(kāi)展。零基預算把原有業(yè)務(wù)活動(dòng)和增加業(yè)務(wù)活動(dòng)都看成是整體的一部分，根據整體利益原則，確定新老業(yè)務(wù)的重要程度，分配預算資金。零基預算編制時(shí)，削減原有業(yè)務(wù)和增添新業(yè)務(wù)是經(jīng)常發(fā)生的正常情況。
　�。ǘ�）零基預算的方法步驟
　　1.提出預算目標。在編制預算以前，要根據長(cháng)遠規劃，結合市場(chǎng)調查和本企業(yè)實(shí)際情況，提出當年總體目標和預算設想，并對各個(gè)業(yè)務(wù)部分提出具體要求，在充分醞釀?dòng)懻摰幕�礎上，提出必須安排的預算項目，并說(shuō)明其性質(zhì)、目的，同時(shí)，以零為基礎，具體提出各預算項目所需要的開(kāi)支或用度。
　　2.對所提方案進(jìn)行本錢(qián)效益分析。將全部提出的用度項目分為必須足額支出的用度項目和可以增減用度額的用度項目，對每一個(gè)可以增減用度額的用度項目進(jìn)行本錢(qián)效益分析，以其所得和所耗費進(jìn)行計算對比結果來(lái)評價(jià)該預算項目的經(jīng)濟效益，按照本錢(qián)效益率排列所有預算項目的先后次序，權衡輕重，決定所余。
　　3.對方案評定等級分配資金、落實(shí)預算。企業(yè)所屬各個(gè)預算單位的全部方案需要綜合審查，并對各個(gè)預算單位所提方案進(jìn)行分類(lèi)排列，確定等級次序。一般來(lái)說(shuō)凡屬于生產(chǎn)正常必須的項目以及制度合同規定的項目，這些必須足額支出的用度項目應劃進(jìn)第一類(lèi)，屬于必要項目。凡是對于進(jìn)步質(zhì)量、增加產(chǎn)量、降低本錢(qián)、增加收進(jìn)有關(guān)的項目，應列進(jìn)第二類(lèi)，屬于需要項目，應給予優(yōu)先安排。凡是效果不太明顯又不影響正常工作開(kāi)展的項目列為第三類(lèi)，屬于公道項目，應盡可能地安排。根據各個(gè)項目分類(lèi)排隊以后，結合企業(yè)可供動(dòng)用的資金來(lái)源，將企業(yè)可動(dòng)用的資金在各有關(guān)項目之間進(jìn)行公道分配，并編制零基預算表。
　　通過(guò)上述對比與分析，可以看出零基預算具有以下優(yōu)點(diǎn)：一是促使各部分根據預算精打細算，實(shí)事求是，進(jìn)步資金使用效果，特別是通過(guò)本錢(qián)效益分析能使各項工作安排更加講究實(shí)效；二是按照可以動(dòng)用的財力資源數額，結合項目性質(zhì)特點(diǎn)和重要程度進(jìn)行安排，能保證資金使用更加公道；三是根據各種方案安排，使預算同業(yè)務(wù)活動(dòng)結合得更好，同時(shí)具體工作目標為各部分的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了依據，也為企業(yè)評價(jià)全部分的工作效益提供了客觀(guān)標準。通過(guò)分析實(shí)際和預算的差異，促使各部分克服不足、鞏固成績(jì)，從而保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。
　　總之，加強和改善企業(yè)資金治理是實(shí)現治理創(chuàng )新，推動(dòng)企業(yè)治理工作水平上臺階的重要環(huán)節。只有真正建立和完善資金治理的運行機制和信息網(wǎng)絡(luò )，集中治理，加大監視治理力度，才能做到“事先有預算、事中有控制、事后有分析”，才能促使貨幣資金的良性循環(huán)，最大限度地進(jìn)步資本運營(yíng)效能。
　　
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