淺談企業(yè)應收帳款的成因及治理

應收賬款是指因對外銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、供給勞務(wù)及其他原因．應向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項。應收賬款的周轉速度將直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。當前很多企業(yè)的應收賬款的增長(cháng)速度大于收進(jìn)的增長(cháng)幅度．降低了企業(yè)資金的利用效果，影響了企業(yè)的生產(chǎn)質(zhì)量。加大了企業(yè)的生芒經(jīng)萱風(fēng)險。 　　因此，企業(yè)必須研究恰當的信用期。 　　信用期的確定，主要是分析改變現行信用期對收進(jìn)和的影響。延長(cháng)信用期，會(huì )使銷(xiāo)售額增加，產(chǎn)生有利影響；與此同時(shí)，應收賬款、收賬用度和壞賬損失增加，會(huì )產(chǎn)生不利影響。當前者大于后者時(shí)，可以延長(cháng)信用期，否則不宜延長(cháng)。假如縮短信用期限，情況則相反。 　�。ㄈ�）現金折扣�，F金折扣是企業(yè)為鼓勵顧客在規定的期限內付款。向顧客提供價(jià)格上的優(yōu)惠，主要目的在于縮短企業(yè)的均勻收款期，也可以借此擴大銷(xiāo)售量�，F金折扣一般用符號“折扣／付款期限”表示。例如買(mǎi)方在10天內付款可按售價(jià)給予2%的折扣，用符號“2／10”表示；在20．天內付款按售價(jià)給予l%的折扣，用符號“l(fā)／20”表示；在30天內付款，則不給折扣，用符號“n／30”表示。企業(yè)采用什么程度的現金折扣，要與信用期間結合起來(lái)考慮。比如，要求顧客最遲不超過(guò)30天付款。不超過(guò)20天付款、l0天付款，能給予多大折扣，或給予以2%、5%的折扣，能吸引顧客在多少天內付款，不論現金折扣還是信用期，都可以給企業(yè)帶來(lái)收益，也會(huì )增加本錢(qián)。所以現金折扣是與信用期問(wèn)結合使用的，要把所提供的延期付款時(shí)間和折扣綜合起來(lái)，看各方案的延期與折扣能取得多大的收益增量，再計算各方案帶來(lái)的本錢(qián)變化，終極確定最佳方案。 　　二、應收賬款的 　�。ㄒ唬┙�立應收賬款的內部控制制度。其具體流程：1．企業(yè)要建立銷(xiāo)售合同責任制，即對每項銷(xiāo)售都應簽訂銷(xiāo)售合同，并在合同中對有關(guān)的付款條件作明確的陳述，以便在以后的催收欠款工作中有據可查，可以通過(guò)法律手段來(lái)維護企業(yè)的權益。2．設立賒銷(xiāo)審批的權限，企業(yè)根據自身實(shí)際情況規定授權批準的賒銷(xiāo)制度，明確審批人的授權批準方式、權限、責任，規定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。例如業(yè)務(wù)員有1萬(wàn)元以下的賒銷(xiāo)權限，賒銷(xiāo)限額在l萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的需業(yè)務(wù)主管審批，賒銷(xiāo)限額在5萬(wàn)以上10萬(wàn)元以下的由企業(yè)分管領(lǐng)導審批，賒銷(xiāo)限額在10萬(wàn)元以上或特殊信用條件的，實(shí)行集體決策等相關(guān)制度；3．建立貨款回籠責任制，改變回收貨款工作僅僅是財務(wù)部分職責的錯誤熟悉，采取誰(shuí)銷(xiāo)售誰(shuí)負責收款，將應收賬款的貨幣資金回籠情況一并納進(jìn)銷(xiāo)售職員的業(yè)績(jì)考核之中，假如責任人不能將其銷(xiāo)售貨款收回，就要承擔相應的責任�？傊�，要在考慮催收本錢(qián)的條件下，盡可能的減少損失�！　。ǘ�）建立應收賬款的風(fēng)險治理預警制度。職員應當按照應收賬款形成時(shí)間的是非，定期編制《企業(yè)應收賬款賬齡分析表》，賬齡分析表包括以下內容：債務(wù)方名稱(chēng)、應收賬款金額、債務(wù)形成時(shí)間、超過(guò)信用期時(shí)間、債務(wù)方最近一次支付款項時(shí)間、應收賬款總額占活動(dòng)資金比重及其增減變動(dòng)原因等，以便讓決策層和相關(guān)部分能正確、及時(shí)、全面地把握企業(yè)應收賬款的現狀，有針對性地制豳定欠款催收政策。筆者建議可以設立兩個(gè)指標：一是最高賒銷(xiāo)額。根據客戶(hù)的信用度，對主要客戶(hù)設定最高的賒銷(xiāo)銷(xiāo)售額，超過(guò)一定的限度，一定要慎重。對有一定的欠款額的客戶(hù)，要堅持收款的數額大于賒銷(xiāo)的數額。 　�。ㄈ�）成立債權追收小組對應收賬款進(jìn)行追收。追收小組由銷(xiāo)售部、財務(wù)部等相關(guān)部分的職員組成。由原款項經(jīng)辦人、部分經(jīng)理為應收賬款的責任人，追收小組成員根據客戶(hù)情況，分頭落實(shí)清理追收目標任務(wù)。追收小組應根據不同情況采取不同的追收方式。如屬于產(chǎn)品質(zhì)量題目，應積極與對方有關(guān)部分聯(lián)系，最大限度地降低索賠用度，協(xié)商解決雙方糾紛；如屬于對方短期資金困難，而應最大限度地爭取顧客，不過(guò)多地干擾，以免將來(lái)失往這一市場(chǎng)份額，為今后銷(xiāo)售建立良好的感情基礎。對過(guò)期較長(cháng)的客戶(hù)，可先采用頻繁的信件追收并電話(huà)追詢(xún)，并采取上門(mén)等措施加大追收力度，爭取在債務(wù)人進(jìn)行破產(chǎn)程序前收回債權，對于危險債權和實(shí)際破產(chǎn)債權，清收小組要加大追討力度，爭取在債務(wù)人進(jìn)行破產(chǎn)程序前收回債權，并尋求債務(wù)重組的可能性。對于已破產(chǎn)債權，清收小組應積極進(jìn)行司法程序，盡可能收回部分債權。

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