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建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究
我國目前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的研究有待于系統、深化發(fā)展。不同行業(yè)企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險表現形式有所不同,行業(yè)特點(diǎn)是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理不容忽視的一個(gè)重要因素。下面是小編搜集整理的相關(guān)內容的論文，歡迎大家閱讀參考。
摘要：對于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅、增值稅和營(yíng)業(yè)所得稅等稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理需要進(jìn)行特別注意的風(fēng)險點(diǎn)，企業(yè)可以通過(guò)規避、降低、分擔和承受風(fēng)險的管理形式，來(lái)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的管理，以確保為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供最優(yōu)的發(fā)展策略。下面，我主要談?wù)撘幌陆ㄖ髽I(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險的控制方式和控制措施以及相應的管理制度的建立策略，希望能為建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理提供理論上的參考。
一、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制方式
對于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的側重點(diǎn)應該放到對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的預測層面，依據科學(xué)的分析，對于企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行合理預測，進(jìn)行提早預防，為企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險帶來(lái)的負面影響提供重要支撐。但是，企業(yè)也不能僅僅依賴(lài)于對于稅務(wù)風(fēng)險的風(fēng)險評估而忽略了稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生時(shí)以及稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生之后的處理策略的提出，這樣會(huì )對企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不容忽視的阻礙作用。因此，稅務(wù)風(fēng)險管理部門(mén)應該對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行合理預測，并從事先、事中和事后三個(gè)維度制定出相應的解決策略，以實(shí)現對稅務(wù)風(fēng)險的最優(yōu)解決。
1.事先控制
稅務(wù)風(fēng)險的事先控制是進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的重要步驟，有利于企業(yè)在風(fēng)險發(fā)生前提早預知到風(fēng)險的到來(lái)以及風(fēng)險的運行方式，以便于企業(yè)制定相應風(fēng)險解決策略，避免稅務(wù)風(fēng)險帶來(lái)的更大的負面影響。比如，對于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行項目的招標過(guò)程中，應該盡可能詳盡與該項目有關(guān)的相關(guān)稅務(wù)狀況，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預測提供重要參考，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險事先控制。
2.事中控制
在發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險后，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行相關(guān)解決策略的過(guò)程被稱(chēng)為事中控制，這時(shí)，企業(yè)已經(jīng)遭受到稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來(lái)的發(fā)展上面的影響，也已經(jīng)知曉了稅務(wù)風(fēng)險的大致運行方式，因此也使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險解決策略的提出更為目標化。比如，建筑企業(yè)的庫存常常會(huì )有材料暫估款，其發(fā)票的開(kāi)發(fā)不會(huì )很及時(shí)，往往會(huì )延后一段時(shí)間，因此，企業(yè)應該對于這種問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行解決，且要分析其形成的原因，盡量減少對企業(yè)造成不利影響。
3.事后控制
對于稅務(wù)風(fēng)險的事后控制往往具備一定的被動(dòng)色彩，因為稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了影響，并且已經(jīng)難以在事中進(jìn)行風(fēng)險修復，只能在事后進(jìn)行風(fēng)險補救，進(jìn)而進(jìn)行經(jīng)驗總結，避免之后遭受到此類(lèi)稅務(wù)風(fēng)險的影響。比如，建筑企業(yè)中存在的虛開(kāi)發(fā)票的現象，對于其進(jìn)行的風(fēng)險管理則屬于事后控制。
二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制措施
對于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅行為不符合國家有關(guān)規定，出現不納稅或者少納稅的狀況，進(jìn)而需要為此承擔包括補納稅、交罰金、刑罰處罰和聲譽(yù)形象受損等風(fēng)險，這邊是企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在面臨如此稅務(wù)風(fēng)險時(shí)，可以基于企業(yè)發(fā)展的需求選擇適當的風(fēng)險處理形式，其中主要包括規避、降低、分擔和承受風(fēng)險四種方式。
1.風(fēng)險規避
風(fēng)險規避策略，是在建筑企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險時(shí)，無(wú)法承擔稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)帶來(lái)的巨大負面影響，因此，可以通過(guò)停止可能產(chǎn)生此稅務(wù)風(fēng)險的項目的形式來(lái)阻隔由此帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險。比如，一些建筑企業(yè)想要選擇與相關(guān)性較強的企業(yè)進(jìn)行企業(yè)重組，不僅可以為企業(yè)的各項業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來(lái)便利，還會(huì )減輕雙方企業(yè)的稅收擔負情況。但是，此做法可能會(huì )招致稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)進(jìn)行反避稅的相關(guān)調查，對于企業(yè)的發(fā)展會(huì )帶來(lái)不利的影響。所以，為了避免出現此種現象的發(fā)生，企業(yè)可以選擇放棄此項目的實(shí)施運行，以規避可能會(huì )出現的稅務(wù)風(fēng)險。
2.風(fēng)險降低
風(fēng)險降低策略也是建筑企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險時(shí)常常采用的風(fēng)險處理方式。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在已經(jīng)遭受稅務(wù)風(fēng)險之后，只能通過(guò)降低風(fēng)險帶來(lái)的負面影響來(lái)保證企業(yè)各項業(yè)務(wù)的順利運行。企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險降低，降低到在本企業(yè)的承受范圍內，這也是企業(yè)根據自身當前的發(fā)展狀況以及風(fēng)險的具體情況而選取的最優(yōu)解決策略。比如，為了規避增值稅，建筑企業(yè)會(huì )將之前的包料工程修改為不包料。
3.風(fēng)險分擔
風(fēng)險承擔是建筑企業(yè)借助與之有業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)的力量，通過(guò)將業(yè)務(wù)分包給多個(gè)企業(yè)、提供勞動(dòng)力的形式，來(lái)使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制在企業(yè)可承受的范圍之內的風(fēng)險處理策略。比如，建筑企業(yè)在進(jìn)行建筑業(yè)務(wù)過(guò)程中，會(huì )有自主招工和派遣工人兩種遣員形式，但是自主招工的方式會(huì )實(shí)行代扣個(gè)人所得稅，因此，為了規避這種狀況的發(fā)生，建筑企業(yè)多會(huì )選擇進(jìn)行企業(yè)派遣工人的形式。
4.風(fēng)險承受
風(fēng)險承受是在建筑企業(yè)對企業(yè)承擔稅務(wù)風(fēng)險的能力進(jìn)行準確評估，對于稅務(wù)風(fēng)險狀況了解詳細之后，認為本企業(yè)可以對本次稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行承擔，因而不準備采取風(fēng)險規避和風(fēng)險降低等策略的風(fēng)險管理方式。比如，稅務(wù)機關(guān)對于建筑公司的低值易耗品的劃分可能會(huì )存在不承認其劃分方式的現象，但是企業(yè)不會(huì )講這種稅務(wù)風(fēng)險看得過(guò)重，因為企業(yè)能夠承受此類(lèi)的稅務(wù)風(fēng)險，風(fēng)險對于企業(yè)的發(fā)展不會(huì )產(chǎn)生重大影響。
三、建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度
1.劃分崗位權責，建立健全施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理框架
對于建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門(mén)來(lái)說(shuō)，應該積極做好崗位分則工作，并制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的實(shí)施框架，以便于風(fēng)險管理部門(mén)在進(jìn)行風(fēng)險管理過(guò)程中有據可依，并且實(shí)施了崗位分則可以有效進(jìn)行工作問(wèn)責，保證稅務(wù)風(fēng)險管理事務(wù)的高效有序運行。
2.對建筑施工單位的納稅風(fēng)險進(jìn)行評估，建立健全機制和方法
企業(yè)應該對本企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的詳盡性評估預測，盡可能在風(fēng)險產(chǎn)生之前就已經(jīng)掌握了風(fēng)險產(chǎn)生的原因、產(chǎn)生的激發(fā)因素，進(jìn)而為稅務(wù)風(fēng)險提供相應的解決策略，保證風(fēng)險管理能夠實(shí)現效果最佳化。
3.建立建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度
對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門(mén)來(lái)說(shuō)，必須掌握了公司各部門(mén)與稅務(wù)有關(guān)的真實(shí)材料和數據，才能夠知曉企業(yè)當前的實(shí)際發(fā)展水平，也才能夠對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行準確預測，因此，企業(yè)必須打通企業(yè)內各部門(mén)間與稅務(wù)風(fēng)險管理部門(mén)間的信息溝通渠道，保證稅務(wù)信息的傳達能夠實(shí)現及時(shí)性、有效性和真實(shí)性。
四、結語(yǔ)
在當前新稅制改革的大背景下，對于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想實(shí)現對稅務(wù)風(fēng)險的有效管理，減輕稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)帶來(lái)的負面影響，就要熟知新稅制改革的具體政策，參照稅制改革對比本企業(yè)當前各項業(yè)務(wù)的開(kāi)展是否符合稅務(wù)制度的要求，進(jìn)而實(shí)現業(yè)務(wù)的整改，只有保障了企業(yè)的運行是在遵守相關(guān)稅務(wù)政策的基礎上，企業(yè)才能夠實(shí)現穩定的長(cháng)效發(fā)展。
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