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大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理探討
大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理是稅收收入穩定增長(cháng)、稅收征管改革順利推進(jìn)和經(jīng)濟穩步發(fā)展的基礎和保障。下面是小編搜集整理的相關(guān)內容的論文，歡迎大家閱讀參考。
摘要:現在，大企業(yè)稅務(wù)管理依然處于發(fā)展初級階段，企業(yè)管理層對稅務(wù)風(fēng)險管理認識不到位，管理工作尚且不成熟，工作中存在一些缺陷。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度有待進(jìn)一步的完善，需要建立完善的管理組織機構，稅務(wù)風(fēng)險評估不到位，執行力欠缺，風(fēng)險管理監督欠缺。針對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理面臨的各項問(wèn)題，我們提出了相應的解決措施，積極的制定健全的管理制度，完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系，采取合理的風(fēng)險評估方法，強化管理的監督工作，促進(jìn)管理執行力度的提升，同時(shí)制定并執行完備的激勵機制，提高稅務(wù)風(fēng)險管理效率的提升。
關(guān)鍵詞:大企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險管理;研究
根據稅務(wù)機關(guān)的調查研究，我們認識到當前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的嚴重性，對此企業(yè)必須加強稅務(wù)風(fēng)險管理。盡管大企業(yè)也在不同程度的、以不同方式地落實(shí)“指引”，但從執行稅收政策的實(shí)際情況看，由于大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理尚不成熟，企業(yè)管理人員對其重視程度不夠，導致管理工作的存在問(wèn)題，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內控機制建設的緊迫性已經(jīng)凸顯，對此，國家稅務(wù)總局決定對中石油、建設銀行、農業(yè)銀行、華能集團、中國冶金科工集團、華為、五礦集團和三星中國投資有限公司等8戶(hù)企業(yè)集團，由大企業(yè)稅收管理部門(mén)和稽查部門(mén)合作開(kāi)展全流程稅收風(fēng)險管理工作。
一、概述大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險
(一)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的基本概念
稅務(wù)風(fēng)險指的是，企業(yè)在經(jīng)濟活動(dòng)相關(guān)涉稅活動(dòng)具有一定的不確定性，同時(shí)稅務(wù)機構以及企業(yè)單位對這一不確定的認識和判斷。因為大企業(yè)自身的涉稅行為受到多方面的影響，比如自身行為不當，稅務(wù)制度的改變等，導致相關(guān)部門(mén)無(wú)法及時(shí)、準確的根據國家稅務(wù)制度要求最終自身財產(chǎn)遭受損失、企業(yè)名譽(yù)受損、受到相應的法律制裁等的風(fēng)險。大企業(yè)是我國稅收重要來(lái)源，在國民經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮著(zhù)重要作用。為了方便進(jìn)行稅務(wù)管理，我國稅務(wù)部門(mén)通過(guò)列名的方式對大企業(yè)進(jìn)行確定�，F階段，國內的定點(diǎn)聯(lián)系大企業(yè)已經(jīng)確定了45家，每年國家稅收的兩成來(lái)自這些企業(yè)。
(二)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要特征
國內對于大企業(yè)的劃分標準為：同時(shí)滿(mǎn)足銷(xiāo)售額3億元及以上，資產(chǎn)總額4億元及以上，從業(yè)人員2000人及以上。而國際上通常使用下面五項標準進(jìn)行衡量：創(chuàng )業(yè)核心技術(shù);規模經(jīng)濟;供應鏈管理能力;品牌價(jià)值;資源壟斷。大企業(yè)自身的組織結構龐雜，經(jīng)營(yíng)內容復雜，多元化企業(yè)甚至會(huì )存在跨行業(yè)、跨區域的情況，涉稅事務(wù)繁重，稅務(wù)管理工作非常困難。同時(shí)也因為大企業(yè)業(yè)務(wù)重大，所以一旦被查出違法稅務(wù)行，相應的稅務(wù)金額處罰也是非常沉重的。更為嚴重的會(huì )挫傷企業(yè)的信譽(yù)，同時(shí)極易給企業(yè)引起各種經(jīng)濟危機。對企業(yè)的發(fā)展形成嚴重的影響，對于其宏觀(guān)經(jīng)濟的運行造成重大的影響。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內控機制為內控制度中一項關(guān)鍵性?xún)热�，是大企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)防范工作而制定的一套稅務(wù)風(fēng)險管理規范制度。在企業(yè)管理過(guò)程中實(shí)施高效的稅務(wù)管理工作，也是企業(yè)稅務(wù)防范當中采取一項非常有效的手段。具體體現在，大企業(yè)董事會(huì )等機構及其成員一同參與實(shí)施，主要是為了合理的保障企業(yè)在有效的防范自身稅務(wù)風(fēng)險的前提下，創(chuàng )造更高的稅務(wù)價(jià)值，進(jìn)而制定完善的流程和規范。
二、我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問(wèn)題
(一)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的制度不夠完善
在國內，稅務(wù)管理進(jìn)步相對較晚，相關(guān)理論尚不健全，實(shí)踐經(jīng)驗較為缺乏，直至今天，依然沒(méi)有制定一套相對完善的稅務(wù)法律對大企業(yè)稅務(wù)內控工作進(jìn)行合理的指導�，F階段，我國的征管法等相關(guān)稅務(wù)法律制度在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制等方面設立相應的要求和規定，同時(shí)也缺乏較為詳細的稅務(wù)控制鼓勵措施。我國稅務(wù)總局頒發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險管理規范性文件，主要起到一定的指導和引導作用，不具有相應的強制性。
(二)缺乏系統的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理組織結構
大企業(yè)自身的部門(mén)機構設置相對混亂，崗位職責不明確。比如部分單位在稅務(wù)風(fēng)險內控方面設置了專(zhuān)門(mén)機構，部分企業(yè)設立了風(fēng)險控制機構，一些企業(yè)則同時(shí)設立了兩個(gè)部門(mén)。此外，有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險防控責任，部分企業(yè)落實(shí)在自身的風(fēng)險內控部門(mén)，而一些企業(yè)則分配到自身的財務(wù)部門(mén)中，有的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是內審部門(mén)在負責，和其他單位的聯(lián)系不足，全局統籌不到位，使得大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范效能下降。
(三)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估工作不到位
企業(yè)沒(méi)有建立較為高效的風(fēng)險評估機制，稅務(wù)風(fēng)險評估工作較為形式化。同時(shí)稅務(wù)單位通過(guò)風(fēng)險評估信息反饋可以對企業(yè)的稅務(wù)防范工作進(jìn)行一定的指導。稅務(wù)機關(guān)的工作能力受到稅務(wù)人員、稅務(wù)信息化程度、涉稅信息等多項因素的影響，如果稅務(wù)人員素質(zhì)較差，稅務(wù)管理信息化程度較低等情況下，稅務(wù)機關(guān)難以對大企業(yè)自身的涉稅風(fēng)險進(jìn)行系統、有效的識別，所制定的風(fēng)險評估報告的指導性不高，此外風(fēng)險評估反饋不及時(shí)，對于大企業(yè)的風(fēng)險防范進(jìn)行合理的指導。(四)稅務(wù)風(fēng)險管理的執行力不足稅務(wù)風(fēng)險管理制度建立不到位，具體的管理工作較為混亂，加之部分人員素質(zhì)不高，導致工作執行力度嚴重欠缺。同時(shí)大企業(yè)組織結構復雜，相關(guān)的經(jīng)營(yíng)項目繁多，信息化程度較高，技術(shù)組織管理能力均較強，基層稅務(wù)人員更多的時(shí)間和精力消耗在整理資料、稅額催繳、日常巡檢等工作上，無(wú)法抽出充足的時(shí)間組織納稅評估、稅務(wù)風(fēng)險分析等風(fēng)險排查工作，使得精細化管理無(wú)法得到落實(shí)。
(五)缺乏有效的監督及風(fēng)險管控效果評價(jià)工作機制
很多大企業(yè)對于自身的稅務(wù)風(fēng)險沒(méi)有正確的認識，稅務(wù)風(fēng)險管理不到位，更沒(méi)有進(jìn)行有效的監督，導致風(fēng)險管理工作較為混亂，風(fēng)險管理效果并不理想。此外，對于風(fēng)險管理和控制效果沒(méi)有進(jìn)行較為科學(xué)、合理的評價(jià)，缺乏相應的評價(jià)工作機制，風(fēng)險管控不到位企業(yè)難以認識到管理工作中存在的各項問(wèn)題，無(wú)法及時(shí)的優(yōu)化和完善自身的稅務(wù)風(fēng)險管理工作。
三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的應對措施
(一)完善大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基本制度
大企業(yè)要想建立健全自身的稅務(wù)風(fēng)險內控機制以及制度，需要根據我國的法律法規。雖然在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險機制方面，國家法律依然處于空白狀態(tài)，國家稅務(wù)總局目前已經(jīng)發(fā)布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》和《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規程(試行)》，各個(gè)方面應當努力學(xué)習相關(guān)指導合規程，可以結合相關(guān)指導和規程制定符合本企業(yè)具體的情況的稅務(wù)管理基本制度。同時(shí)稅務(wù)部門(mén)也必須加快大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險法律建設工作，需要盡快針對稅務(wù)風(fēng)險內控制定完善的法律制度，將其劃入我國法律法規中。由此大企業(yè)在組織自身的稅務(wù)風(fēng)險可以嚴格按照法律進(jìn)行，稅務(wù)部門(mén)在進(jìn)行大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理也有明確的執法依據。
(二)構建大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系確定管理職責權限
應當率先從人員方面著(zhù)手做起，提升領(lǐng)導層的稅務(wù)風(fēng)險觀(guān)念，同時(shí)將這一風(fēng)險意識融入企業(yè)的運營(yíng)當中，企業(yè)各個(gè)分支結構設置相應的部門(mén)，聘請素質(zhì)過(guò)硬的人才負責稅務(wù)工作，參與稅務(wù)決策分析、外部信息稅務(wù)影響分析、稅務(wù)核算等工作，切實(shí)遵循崗位分離原則，防止出現稅務(wù)人員兼任的情況。此外應當確定完善的稅務(wù)風(fēng)險管控機制，和企業(yè)其他內控制度有機融合，確保在稅務(wù)政策落實(shí)、外部經(jīng)濟環(huán)境變動(dòng)充分分析稅務(wù)風(fēng)險問(wèn)題，確定完備的工作流程，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，并及時(shí)向稅務(wù)機關(guān)報告，同時(shí)通過(guò)研究制定科學(xué)的建議，一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險可以快速進(jìn)行應對，減少為企業(yè)造成的負面影響。
(三)制定科學(xué)的風(fēng)險預估辦法
大企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理當中，采取科學(xué)的合理風(fēng)險預估方法。對企業(yè)涉稅活動(dòng)中面臨的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的評估，同時(shí)將評估結果及時(shí)的反饋給企業(yè)的管理層、決策部門(mén)以及相關(guān)工作人員，企業(yè)相關(guān)部門(mén)以及人員可以結合相關(guān)可以根據反饋信息制定科學(xué)的風(fēng)險防范措施以及制定合理的稅收籌劃方案，有效的控制風(fēng)險，降低企業(yè)稅負壓力。
(四)強化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理執行的監督與效果評價(jià)機制
對于企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行有效的監督，保障風(fēng)險管理的全面落實(shí)。建立相應的監督機制，安排專(zhuān)門(mén)的人員對風(fēng)險管理工作進(jìn)行監督，對管理工作中，工作態(tài)度不佳，執行力度不足等問(wèn)題及時(shí)予以提醒或警告，促使其及時(shí)修改和整頓。同時(shí)建立較為合理的效果評價(jià)機制，對自身的風(fēng)險管理效果進(jìn)行合理的評價(jià)，根據評價(jià)結果對管理當中存在的問(wèn)題及時(shí)的進(jìn)行改正和優(yōu)化。
(五)構建大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理激勵機制
為了促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理加強，應當建立相應的激勵機制。針對稅務(wù)風(fēng)險控制效果良好的部門(mén)，予以一定的獎勵，對于風(fēng)險管理工作混亂，態(tài)度不端正等進(jìn)行相應的懲罰。由此對企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行鼓勵，由此實(shí)現企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平和質(zhì)量的提升。
四、結束語(yǔ)
綜上，在國民經(jīng)濟中，大企業(yè)占據非常重要的地位，同時(shí)由于大企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍龐大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)復雜，涉稅事務(wù)繁重，稅務(wù)風(fēng)險管理工作負擔較大，企業(yè)必須重視對自身風(fēng)險管理工作的重視。深入的研究稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問(wèn)題，同時(shí)探究相應的解決措施，提高稅務(wù)風(fēng)險管理效率提高。
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