自行開(kāi)發(fā)房產(chǎn)出租業(yè)務(wù)的納稅調整

制度與稅法在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)收入的確認上存在一定的差異。對于將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于本企業(yè)自用、捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，會(huì )計上認為是一種內部結轉關(guān)系，不符合一般商品銷(xiāo)售收入的確認原則，不作銷(xiāo)售處理，按成本轉賬；稅法則規定應視同銷(xiāo)售確認相關(guān)的收入、成本和費用。下面以房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)用于對外出租為例，說(shuō)明視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì )計處理與納稅調整。

　　例：甲公司是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2004年6月30日，將一棟剛剛開(kāi)發(fā)完工的房產(chǎn)出租給乙公司，租期為2年，租金總額240000元。該房產(chǎn)的賬面價(jià)值為800000元，市場(chǎng)價(jià)格為1000000元。租賃到期后，甲公司將該房產(chǎn)出售給丙公司，售價(jià)1100000元。假定甲公司按20年攤銷(xiāo)該房屋的成本，不考慮殘值，于每年末確認租賃收入并攤銷(xiāo)相關(guān)費用，城建稅率為7％，費附加為3％。

　　2004年6月，甲公司將房屋出租給乙公司：

　　借：出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品-出租產(chǎn)品

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