- 相關(guān)推薦
煤炭企業(yè)如何完善內部控制系統
(一)切實(shí)轉換機制，理順體制
建立完善的公司治理結構，這是有效實(shí)施內部控制制度的基礎。按照集團公司本部( 即母公司) 的功能定位，完善組織結構，形成股東會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理層各司其職、各負其責、有效制衡的結構體系。集團總公司與其全資、控股子公司之間，子公司與其全資、控股企業(yè)之間，形成以資本為紐帶的出資人制度，集團總公司擁有對被投資公司( 或企業(yè)) 產(chǎn)權代表的任免權、重大投資的決策權、財務(wù)預算審批權、收益分配權、經(jīng)濟責任審計委托權和內部審計權等。在理順體制的基礎上，要按照“有所為、有所不為”的原則，要求子公司進(jìn)一步加大企業(yè)改制、轉制的力度，減少管理層次，解決法人層次過(guò)多、搞經(jīng)營(yíng)管理的能人過(guò)少、注冊資本總量小于實(shí)收資本、容易流失國有資產(chǎn)，以及債多、人多等問(wèn)題，真正按照市場(chǎng)的需要轉換經(jīng)營(yíng)機制。
(二)按照科學(xué)性、合法性、可操作性的原則，建立健全內部控制制度
根據不相容職務(wù)分離、不相容職能分開(kāi)的內控制度的要求，建立、健全內部控制制度，形成集團總公司內部、子公司內部、企業(yè)內部的控制制度體系和內部的會(huì )計監督體系，為保證會(huì )計信息真實(shí)、完整，保證管理系統循環(huán)暢通，實(shí)現集團總公司的戰略目標服務(wù)。
(三)牢固樹(shù)立全員化、全過(guò)程、全方位內部控制觀(guān)念，使煤炭企業(yè)內部控制滲透到企業(yè)行為的方方面面，進(jìn)而提升為一種獨特的企業(yè)文化。牢固樹(shù)立內部控制員工為本的觀(guān)念，使煤炭企業(yè)的內部控制，真正成為每一個(gè)員工的自覺(jué)行為，讓每一個(gè)員工都能成為內部控制的直接參與者和受益者。同時(shí),從基礎環(huán)節抓起，把每一道工序、每一項工藝都當作內部控制的平臺和流程，大到煤炭銷(xiāo)售、物資采購，采、掘、開(kāi)、機、運、通等環(huán)節，小到辦公用品、后勤保障，全部納入內部控制的范圍。
(四)強化成本控制能力
煤礦企業(yè)作為基礎能源生產(chǎn)型企業(yè)，受傳統管理方式的影響，成本控制方式單一，控制手段簡(jiǎn)單，以粗放式管理為主，材料、設備等浪費現象嚴重。推行內控體系能夠改變企業(yè)由粗放管理、經(jīng)驗管理向數字管理、精細化管理方式的轉變，強化了成本過(guò)程控制，增強了成本控制能力。
(五)完善控制風(fēng)險機制
根據煤炭企業(yè)自身的特點(diǎn)，制定相應的企業(yè)風(fēng)險管理制度、將風(fēng)險評估系統化。通過(guò)風(fēng)險評估識別煤炭企業(yè)內部所有重要業(yè)務(wù)流程，完善煤炭企業(yè)重要業(yè)務(wù)流程風(fēng)險數據庫，建立起科學(xué)的風(fēng)險評估制度體系。通過(guò)利用各種風(fēng)險分析技術(shù)，找出業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，全面監控風(fēng)險點(diǎn)，并采取恰當的方法降低各種風(fēng)險。根據煤炭企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，發(fā)生可能性高、影響范圍大、造成損失嚴重的風(fēng)險主要有: 多元化發(fā)展風(fēng)險、安全生產(chǎn)風(fēng)險、供應鏈風(fēng)險等，應該重點(diǎn)加強對這幾個(gè)方面的風(fēng)險控制。
(六)健全內部會(huì )計控制制度體系，構建高效的財務(wù)風(fēng)險機制
健全內部會(huì )計控制制度體系是有效實(shí)施會(huì )計控制的核心內容。會(huì )計控制的主要形式就是制度控制。會(huì )計控制制度體系按控制對象，可主要包括: 貨幣資金控制制度、實(shí)物資產(chǎn)控制制度、對外投資控制制度、工程項目控制制度、采購與付款控制制度、銷(xiāo)售與收款控制制度、成本費用控制制度、資金籌措控制制度、擔保業(yè)務(wù)控制制度等。
構建高效的財務(wù)風(fēng)險機制，加強對財務(wù)風(fēng)險的事前、事中、事后控制。企業(yè)在進(jìn)行籌資方案決策時(shí)，既要考慮利益，又要兼顧風(fēng)險。通過(guò)對財務(wù)風(fēng)險的定性、定量分析，制定富有彈性的管理措施，保證發(fā)生意外時(shí)能夠有效地應對。建立健全煤炭企業(yè)財務(wù)預警系統。通過(guò)對企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料的分析，利用及時(shí)的財務(wù)數據和相應的數據化管理方式，將煤炭企業(yè)所面臨的危險情況預先告知企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，并通過(guò)分析企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的原因和財務(wù)管理體系中隱藏的問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的有效措施。同時(shí)煤炭企業(yè)還應樹(shù)立風(fēng)險防范意識，建立健全相關(guān)制度以配備財務(wù)預警系統的有效運行，以充分發(fā)揮負債經(jīng)營(yíng)的優(yōu)勢，將煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險減到最小，實(shí)現煤炭企業(yè)財務(wù)成果的最大化。
(七)加強煤炭企業(yè)籌資風(fēng)險管理，努力化解籌資風(fēng)險
企業(yè)的負債規模不僅取決于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展對資金的需要，還受投資項目對負債承受能力的制約，因此應當保持合理的負債規模、優(yōu)化負債結構、合理資金運用，規避財務(wù)風(fēng)險。當資金利潤率大于利息率時(shí)，以調增長(cháng)期借款為宜;如果資金利潤率小于或等于利息率時(shí)，應適當削減負債規模。要保持合理的負債結構，不同的負債組合會(huì )給企業(yè)籌資成本、風(fēng)險和報酬帶來(lái)不同的影響，要對短、中、長(cháng)期負債保持合理比例。在負債規模大體相同的情況下，流動(dòng)資產(chǎn)對固定資產(chǎn)的比例越大，特別是流動(dòng)資產(chǎn)中的速動(dòng)資產(chǎn)比率越高，企業(yè)償債能力就越強。掌握這些特點(diǎn)，煤炭企業(yè)可以找到適合本企業(yè)實(shí)際情況的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金占用結構，并由此產(chǎn)生最佳經(jīng)濟效益。
(八)健全審計機制
審計是煤炭企業(yè)內部控制的一個(gè)重要部分，也是監督內部控制其他各環(huán)節的主要環(huán)節。因此，必須健全審計機制。提高內部審計的地位，確保其權威性和獨立性。要把內部審計工作的主要職責提高到對煤炭企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和日常管理做出分析、評價(jià)和提出管理建議上來(lái)。
煤炭行業(yè)屬于高風(fēng)險、集中度低、市場(chǎng)競爭激烈的行業(yè)。因此，煤炭企業(yè)的不同層面都需要進(jìn)行內部控制。建立完善的煤炭企業(yè)內部控制制度可為煤炭企業(yè)持續健康發(fā)展提供一個(gè)強有力的保障，也是煤炭企業(yè)提高經(jīng)濟效益的必由之路。
【煤炭企業(yè)如何完善內部控制系統】相關(guān)文章：
從內部審計在公司治理中的作用談完善與發(fā)展內部審計09-14
了解和描述內部控制系統的方法研究08-08
以CIM哲理為指導 完善高校決策控制系統07-01
論企業(yè)集團內部審計制度的完善08-26
有關(guān)于如何建立和完善企業(yè)會(huì )計內部制約09-27
完善企業(yè)內部控制的策略建議06-18
淺議完善企業(yè)內部控制的建議05-28