試論固定資產(chǎn)內部控制完善的對策

　摘 要:針對現有問(wèn)題,提出固定資產(chǎn)內部控制要素和流程的完善對策。
　　關(guān)鍵詞:固定資產(chǎn);內部控制;完善對策
　　
　　一、固定資產(chǎn)內部控制要素完善對策
　　(一)控制環(huán)境要素的完善措施
　　1.加強企業(yè)誠信與道德觀(guān)建設
　　公司可通過(guò)企業(yè)網(wǎng)站等渠道,向供應商傳達公司的企業(yè)文化、道德與誠信觀(guān),同時(shí)與供應商建立在道德、誠信方面的相互約束機制,通過(guò)與供應商簽署《誠信協(xié)議》、《商業(yè)行為準則》,除了明確雙方要嚴守商業(yè)秘密、信守商業(yè)道德,遵守有關(guān)規定外,還要相互公布違規違紀的舉報渠道,對公司內部員工可能的舞弊行為進(jìn)行舉報。
　　2.完善人力資源管理政策
　　修訂關(guān)鍵崗位管理辦法,補充對關(guān)鍵崗位范圍的說(shuō)明、在道德與職業(yè)操守方面的要求、在招聘和離職方面的特殊關(guān)注等內容。完善員工離職管理辦法,對關(guān)鍵崗位人員離職的工作交接、公司財產(chǎn)移交、信息保密等保持特殊關(guān)注。
　　(二)風(fēng)險評估要素的完善措施
　　設立風(fēng)險管理機構,明確企業(yè)風(fēng)險管理的相應職責。公司目標的制定和溝通。建立風(fēng)險識別機制,對企業(yè)外部風(fēng)險因素和企業(yè)內部風(fēng)險因素進(jìn)行預期與識別。建立風(fēng)險評估機制,包括風(fēng)險評估的方法和程序。建立風(fēng)險管理的記錄與報告機制。
　　(三)控制活動(dòng)要素的完善措施
　　堅持依法經(jīng)營(yíng),依法治企。各部門(mén)及時(shí)梳理各專(zhuān)業(yè)線(xiàn)法律法規遵循工作的依據和實(shí)現法律法規遵循性目標的關(guān)鍵環(huán)節,定期開(kāi)展法律法規遵循性的檢查,全面查找漏洞和不足,及時(shí)采取有效管控措施,確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的合法合規;嚴格執行信息系統管理辦法,對各級系統使用人員進(jìn)行權限設置與登記管理,使用人員調出或調離工作崗位后,應及時(shí)回收其相應系統賬號和密碼。禁止與管理系統無(wú)關(guān)的人員在系統上擁有用戶(hù)賬號。
　　(四)監控要素的完善措施
　　根據公司有關(guān)文件要求,及時(shí)下發(fā)各部門(mén)固定資產(chǎn)管理實(shí)施細則,并嚴格按照細則要求對賬實(shí)情況進(jìn)行核實(shí),真實(shí)完整地反映各單位的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,提升各單位財務(wù)信息質(zhì)量:加強現有審計人員的培訓,同時(shí)通過(guò)招聘和培訓對現有審計人員的專(zhuān)業(yè)結構進(jìn)行優(yōu)化,提高審計人員在信息技術(shù)及法律法規方面的素質(zhì),保證公司審計工作的順利開(kāi)展。
　　二、固定資產(chǎn)內部控制流程完善對策
　　(一)固定資產(chǎn)取得環(huán)節
　　1.固定資產(chǎn)取得的審批環(huán)節完善措施
　　一是工程部門(mén)根據公司和國家相關(guān)規定對應急項目申請進(jìn)行了審核并留下了審核痕跡(簽字和日期),公司管理層對應急項目的批復在規定的時(shí)限內已完成(本地化時(shí)明確批復時(shí)限);二是正常工程項目的立項申請、科研申請要符合預算或調整預算的規定,科研報告、設計文件已通過(guò)工程部門(mén)的審核并留下了審核痕跡;三是購置項目申請符合公司預算或調整預算規定,已經(jīng)過(guò)相關(guān)專(zhuān)業(yè)部門(mén)的審核并留下了審核痕跡,公司管理層在限額范圍內對購置申請審核和批準;四是融資租人項目合同符合公可或國家相關(guān)規定,公司管理層在限額范圍內對融資租賃業(yè)務(wù)申請進(jìn)行了審核和批準,并留下了痕跡。
　　2.工程進(jìn)度的復核環(huán)節完善措施
　　一是確保工程管理部門(mén)每月編制資本性支出報表,反映截止當月全部己立項項目的開(kāi)工時(shí)間、工程狀態(tài)、工程費用支出等工程進(jìn)度信息;二是工程管理部門(mén)管理層審核資本性支出報表中的信息是否與立項批復、設計批復、設備到貨、材料領(lǐng)用單據、施工進(jìn)度報告、監理報告、施工合同、監理合同等相關(guān)支持性文件一致,如有差異,應做出處理批復,工程管理部門(mén)管理層審核批準后應簽署批復意見(jiàn)、批復人姓名及批復日期;三是資本性支出報表應在本地化規定的時(shí)間內傳遞到財務(wù)部門(mén)工程會(huì )計人員處,作為與財務(wù)系統核對的依據。四是工程管理部門(mén)確保根據工程形象進(jìn)度的計算方法,每月編制服務(wù)費暫估報表,審核后的報表應在當月傳遞到財務(wù)部門(mén)工程會(huì )計人員處作為財務(wù)暫估入賬的依據。
　　3.在建工程人賬環(huán)節完善措施
　　一是截至當月設備費、材料費、施工費、設計費、監理費等工程費用入賬情況與當月的在建工程資本性支出報表進(jìn)度情況相符;二是在建工程列支的借款利息符合中國/香港準則利息資本化的規定;三是記賬憑證與原始憑證金額一致,會(huì )計科目錄入準確,對費用性質(zhì)的描述一致,稽核人員對記賬憑證及其相關(guān)原始單據進(jìn)行審核操作并留下審核痕跡。四是對核對出現差異的工程項目進(jìn)行記錄、發(fā)現問(wèn)題予以調查、及時(shí)解決。
　　4.組織工程初驗環(huán)節完善措施
　　一是在收到施工單位提交的完工報告后的規定時(shí)間內進(jìn)行初驗(本地化明確完工后組織初驗的時(shí)限要求)。二是工程管理部門(mén)對初驗報告進(jìn)行審核,確保其符合公司規定及資產(chǎn)暫估入賬要求,并留下審核痕跡,簽字并簽署日期確認。三是固定資產(chǎn)簽收明細表符合公司規定及資產(chǎn)暫估入賬卡片錄入要求,并由工程管理部門(mén)和資產(chǎn)接收部門(mén)簽字確認。四是初驗報告、固定資產(chǎn)簽收明細表要在初驗通過(guò)當月遞交給財務(wù)部門(mén)。
　　5.固定資產(chǎn)入賬環(huán)節完善措施
　　一是確保固定資產(chǎn)驗收或交付相關(guān)的初驗報告、工程決算、到貨清單、融資租入賬務(wù)處理通知等原始單據的有效性。二是初驗(或一次性驗收)通過(guò)當月暫估資產(chǎn)。三是工程決算在規定時(shí)限內(原則上最長(cháng)不遲于終驗后3個(gè)月)完成。四是購置資產(chǎn)貨到當月正式入賬。五是融資租人資產(chǎn)在收到相關(guān)賬務(wù)處理通知的當月完成賬務(wù)處理。六是記賬憑證及卡片與原始憑證金額一致,會(huì )計科目錄入準確,稽核會(huì )計對記賬憑證及其相關(guān)原始單據進(jìn)行審核操作并留下審核痕跡。
　　6.組織工程終驗環(huán)節完善措施
　　一是工程管理部門(mén)根據終驗申請在初驗后3至6個(gè)月或規定時(shí)間內組織終驗;二是終驗通知附有參與驗收部門(mén)和人員的簽字和蓋章;是終驗通知簽發(fā)當月發(fā)送給財務(wù)部門(mén)。
　　7.監督?jīng)Q算遞交環(huán)節完善措施
　　一是通過(guò)資本性支出月度對賬表或其他方式反映在建工程初驗、終驗、最終決算等狀態(tài);二是財務(wù)部門(mén)對發(fā)現的問(wèn)題及時(shí)反饋工程管理部門(mén),并保留建議痕跡。
　　(二)固定資產(chǎn)管理環(huán)節
　　1.固定資產(chǎn)卡片信息核對環(huán)節完善措施
　　一是固定資產(chǎn)卡片編號自動(dòng)生成,編號連續且唯一,資產(chǎn)卡片編號不連續時(shí)有合理依據(如報廢文件、調撥文件等)。二是賬卡核對和卡實(shí)核對是根據公司政策按月進(jìn)行的,核對留下書(shū)面記錄。三是對核對發(fā)現的差異及時(shí)進(jìn)行了確認和處理。

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