庫存現金管理制度

　　在我們平凡的日常里，制度對人們來(lái)說(shuō)越來(lái)越重要，制度是要求大家共同遵守的辦事規程或行動(dòng)準則。擬起制度來(lái)就毫無(wú)頭緒？以下是小編幫大家整理的庫存現金管理制度，歡迎閱讀與收藏。

庫存現金管理制度1

　　第一章總則

　　第一條為加強現金管理，規范現金結算行為，根據國家《現金管理暫行條例》，結合本公司實(shí)際情況，特制定本制度。

　　第二條本制度適用于公司總部及所屬分公司、子公司。

　　第二章現金支出管理

　　第三條開(kāi)戶(hù)單位可以在下列范圍內使用現金：

　　1、職工工資、津貼，個(gè)人勞務(wù)報酬。

　　2、根據國家規定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。

　　3、各種勞保、福利費用以及國家規定的對個(gè)人的其他支出。

　　4、向個(gè)人收購農副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。

　　5、出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

　　6、結算起點(diǎn)以下的零星支出。

　　7、中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

　　第四條前款結算起點(diǎn)定為1 000元。結算起點(diǎn)的調整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案。

　　第五條超過(guò)使用現金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現金的，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現金。

　　第六條轉賬結算憑證在經(jīng)濟往來(lái)中，具有同現金相同的支付能力。在銷(xiāo)售活動(dòng)中，不得對現金結算給予比轉賬結算優(yōu)惠待遇;不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。

　　第七條開(kāi)戶(hù)銀行應當根據實(shí)際需要，核定開(kāi)戶(hù)單位3~5天的日常零星開(kāi)支所需的庫存現金限額。

　　第三章現金收入控制的集中銀行方法

　　第八條集中銀行，是指通過(guò)設立多個(gè)策略性的收款中心來(lái)代替通常在公司總部設立的單一收款中心，以加速賬款回收的一種方法。其目的是縮短從顧客寄出賬款到現金收入企業(yè)賬戶(hù)這一過(guò)程的時(shí)間。

　　1、具體做法是：

　　(1)企業(yè)以服務(wù)地區和各銷(xiāo)售區的賬單數量為依據，設立若干收款中心，并指定一個(gè)收款中心(通常是設在公司總部所在地的收賬中心)的賬戶(hù)為集中銀行。

　　(2)公司通知客戶(hù)將貨款送到最近的收款中心而不必送到公司總部。

　　(3)收款中心將每天收到的貨款存到當地銀行，然后再把多余的現金從地方銀行匯入集中銀行——公司開(kāi)立的主要存款賬戶(hù)的商業(yè)銀行。

　　2、設立集中銀行主要有以下優(yōu)點(diǎn)：

　　(1)賬單和貨款郵寄時(shí)間可大大縮短。賬單由收款中心寄給該地區顧客，與由總部寄發(fā)賬單相比，顧客能較早收到賬單。顧客付款時(shí)，貨款郵寄到最近的收款中心，通常也比直接郵往總公司所需時(shí)間短。

　　(2)支票兌現的時(shí)間可縮短。收款中心收到顧客匯來(lái)的支票存入該地區的地方銀行，而支票的付款銀行通常也在該地區內，因而支票兌現較方便。

　　3、但集中銀行也有如下缺點(diǎn)：

　　(1)每個(gè)收款中心的地方銀行都要求有一定的補償余額，而補償余額是一種閑置的不能使用的資金。開(kāi)設的中心越多，補償余額也越多，閑置的資金也越多。

　　(2)設立收款中心需要一定的人力和物力，花費較多。所以，財務(wù)主管在決定采用集中銀行時(shí)，不可忽略這兩個(gè)缺陷。

　　第四章現金收入控制的鎖箱系統方法

　　第九條鎖箱系統是通過(guò)承租多個(gè)郵政信箱，以縮短從收到顧客付款到存入當地銀行的時(shí)間的一種現金管理辦法。

　　采用鎖箱系統的具體做法是：

　　(1)在業(yè)務(wù)比較集中的地區租用當地加鎖的專(zhuān)用郵政信箱。

　　(2)通知顧客把付款郵寄到指定的信箱。

　　(3)授權公司郵政信箱所在地的開(kāi)戶(hù)行，每天數次收取郵政信箱的匯款并存入公司賬戶(hù)，然后將扣除補償余額以后的現金及一切附帶資料定期送往公司總部。這就免除了公司辦理收賬、貨款存入銀行的一切手續。

　　第十條采用鎖箱系統的優(yōu)點(diǎn)是大大地縮短了公司辦理收款、存款手續的時(shí)間，即公司從收到支票到完全存入銀行之間的時(shí)間差距消除了。這種方法的主要缺點(diǎn)是需要支付額外的費用。由于銀行提供多項服務(wù)，因此要求有相應的報酬。這種費用支出一般來(lái)說(shuō)與存入支票張數成一定比例。所以，如果平均匯款數額較小，采用鎖箱系統并不一定有利。

　　第十一條企業(yè)是否采用鎖箱系統方法，要看節約資金帶來(lái)的收益與額外支出的費用哪個(gè)更小。如果增加的費用支出比收益小，則可采用該系統;反之，就不宜采用。

　　第五章現金盤(pán)點(diǎn)制度

　　第十二條企業(yè)應定期組織庫存現金的盤(pán)點(diǎn)，通常包括對已收到但未存入銀行的現金、零用金等的盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)庫存現金的步驟是：

　　1、在進(jìn)行現金盤(pán)點(diǎn)前，應由出納員將現金集中起來(lái)存入保險柜。必要時(shí)可以加封，然后由出納員按已辦妥現金收付手續的收付款憑證逐筆登賬，如企業(yè)現金存放部門(mén)有兩處或兩處以上者，應同時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

　　2、由出納員根據現金日記賬結出現金余額。

　　3、盤(pán)點(diǎn)保險柜的現金實(shí)存數，同時(shí)編制“庫存現金盤(pán)點(diǎn)報告表”，分幣種面值列示盤(pán)點(diǎn)金額。

　　4、資產(chǎn)負債表日后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應調整至資產(chǎn)負債表日的金額。

　　5、盤(pán)點(diǎn)金額與現金日記賬余額進(jìn)行核對，如有差異，應查明原因，并作出記錄或適當調整。

　　第十三條若有沖抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷(xiāo)的原始憑證，應在“庫存現金盤(pán)點(diǎn)報告表”中注明或做出必要的調整。

　　第六章現金預算制度

　　第十四條現金預算是良好現金流量管理的一個(gè)非常重要的部分�，F金預算要做好以下幾個(gè)方面：

　　1、確保在需要現金時(shí)有可供使用的現金。

　　2、在正常時(shí)期識別出現金短缺，以采用適當的補救措施。

　　3、發(fā)現多余現金，在必要時(shí)將它們轉移投資到可以賺取滿(mǎn)意回報的地方。

　　第十五條現金預算是用預定數字編制的，它記錄該月將要流進(jìn)或流出的現金。為了做到這一點(diǎn)，應將供應者或客戶(hù)允許的信貸期限考慮在內。例如本月出售了商品或本期應收到股息等本身并不真正要緊，要緊的是什么時(shí)候能真正從銷(xiāo)售或股利中收到這筆現金。因而，非現金科目就不包括在現金預算內。

　　第十六條現金預算僅涉及該期現金的實(shí)際流入和流出，即現金的實(shí)際物理運動(dòng)。然而，交易與損溢賬戶(hù)涉及那些未包括在現金預算中的科目，也要予以特別關(guān)注。

　　現金的概念有廣義和狹義之分。在西方會(huì )計中的“現金”包括企業(yè)的庫存現金、銀行存款和現金等價(jià)物，屬于廣義的概念;在我國企業(yè)會(huì )計報表的現金流量表中的“現金”概念，包括企業(yè)的庫存現金、隨時(shí)可以用于支付的存款以及現金等價(jià)物也屬于廣義的現金概念。狹義的“現金”概念，是僅指企業(yè)的庫存現金，包括庫存人民幣和外幣。在我國的會(huì )計核算中所指的現金即為狹義的概念。

　　現金是企業(yè)流動(dòng)性的貨幣資金，能夠隨時(shí)購買(mǎi)材料、物資等各種物品，是有通用性的、也是最容易受到侵吞和挪用的資產(chǎn)。因此，企業(yè)必須加強對現金日常收支的管理，嚴格執行國務(wù)院的'《現金管理條理》，建立和完善現金內部管理制度，確�，F金的完好無(wú)損�，F金管理內容包括如下：

　　1、庫存現金的開(kāi)支范圍

　　根據國務(wù)院頒發(fā)的《現金管理條理》，企業(yè)可以在以下范圍內使用現金支付：

　　(1)職工工資、津貼

　　(2)個(gè)人勞務(wù)報酬。

　　(3)根據國家規定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等方面的各種獎金。

　　(4)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個(gè)人的其他支出等。

　　(5)向個(gè)人收購農副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。

　　(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

　　(7)結算起點(diǎn)(1 000元)以下的零星開(kāi)支。

　　(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

　　企業(yè)與其他單位之間的經(jīng)濟往來(lái)，除在規定的范圍內可使用現金外，必須通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行轉賬結算。

　　2、庫存現金限額

　　庫存現金限額是指企業(yè)保留庫存現金的數額。根據我國現行規定，企業(yè)日常零星開(kāi)支所需庫存現金數額，由開(kāi)戶(hù)銀行根據企業(yè)的規模大小、日�，F金開(kāi)支的多少、企業(yè)距離銀行的遠近以及交通是否便利等實(shí)際情況來(lái)核定。庫存現金限額一般為3～5天的日常零星開(kāi)支，邊遠地區和交通不便地區，限額可以多于5天，但最多不得超過(guò)15天的需要量。庫存現金限額一經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行核定，企業(yè)必須嚴格遵守。超過(guò)限額規定的現金應及時(shí)存入銀行。在庫存現金限額不足以保證日常零星開(kāi)支時(shí)，企業(yè)應當及時(shí)向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行核定后進(jìn)行庫存限額的調整。

　　3、不得坐支現金

　　坐支現金是指企業(yè)用經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的現金直接支付自身的支出。企業(yè)支付現金時(shí)，可以從本企業(yè)的庫存現金限額中支付，也可從銀行存款賬戶(hù)中提取現金支付，但不能用經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的現金直接支付，即不得坐支現金。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的現金應及時(shí)送存銀行，因特殊情況需要坐支現金的，應事先報經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準。由開(kāi)戶(hù)銀行核定其坐支范圍和限額。企業(yè)應該按規定定期向開(kāi)會(huì )銀行報告其坐支現金情況。

　　4、現金管理的其他規定

　　(1)不得挪用現金和不符合財務(wù)手續的原始憑證(俗稱(chēng)“白條”)抵庫。

　　(2)不得公款私存，將單位收入的現金存入個(gè)人儲蓄賬戶(hù)。

　　(3)不得私設小金庫，企業(yè)一切現金收入都必須入賬，不得保留賬外現金。

　　(4)不準私人借用公款。

　　(5)單位之間不得轉借現金。

　　(6)不準編造、謊報用途套取現金。

　　(7)不準用銀行賬戶(hù)代其他單位、個(gè)人收入或主持現金等。

　　企業(yè)應當定期或不定期地進(jìn)行現金盤(pán)點(diǎn)，確�，F金賬面余額與實(shí)際庫存現金余額相符。

　　開(kāi)戶(hù)銀行有權對企業(yè)的現金收支情況和庫存現金限額的遵守情況進(jìn)行檢查，對違反規定的，開(kāi)戶(hù)銀行可進(jìn)行相應的罰款和處罰。

　　第1章總則

　　第1條目的

　　為規范企業(yè)的現金管理，防范在現金管理中出現舞弊、腐敗等行為，確保企業(yè)的現金安全，特制定本辦法。

　　第2條適用范圍

　　本辦法適用于現金限額管理、庫存現金管理以及盤(pán)點(diǎn)監督管理。

　　第3條現金管理原則

　　1、企業(yè)的現金管理按照賬款分開(kāi)的原則，由專(zhuān)職出納負責。

　　2、出納與會(huì )計崗位不能由同一人兼任，出納也不得兼管現金憑證的填制及稽核工作。

　　第2章現金限額管理

　　第4條企業(yè)按規定建立現金庫存限額管理制度，超過(guò)庫存限額的現金應及時(shí)存入銀行。

　　第5條企業(yè)應當根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本企業(yè)的實(shí)際情況，確定本企業(yè)的現金開(kāi)支范圍和現金支付限額。不屬于現金開(kāi)支范圍或超過(guò)現金開(kāi)支限額的業(yè)務(wù)應當通過(guò)銀行辦理轉賬結算。

　　第6條財務(wù)部要結合本企業(yè)的現金結算量以及與開(kāi)戶(hù)行的距離合理核定現金的庫存限額。

　　第7條現金的庫存限額以不超過(guò)2～3個(gè)工作日的開(kāi)支額為限，具體數額由財務(wù)部向主辦的銀行提出申請，主辦的銀行核定。

　　第8條核定后的現金庫存限額，出納必須嚴格遵守。如果發(fā)生意外損失，超限額部分的現金損失由出納承擔賠償責任。

　　第9條需要增加或減少現金的庫存限額時(shí)，應申明理由，經(jīng)會(huì )計人員、財務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理審批后，向主辦的銀行提出申請，由主辦的銀行重新核定。

　　第10條庫存的現金不準超過(guò)銀行規定的限額，超過(guò)限額要當日送存銀行。如因特殊原因確需滯留超額現金過(guò)夜的(如待發(fā)放的獎金等)，必須經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導批準方可，并做好保管工作。

　　第3章現金保管

　　第11條現金保管的責任人為出納。出納應由誠實(shí)可靠、工作責任心強、業(yè)務(wù)熟練的會(huì )計人員擔任。連續擔任出納崗位一般不得超過(guò)5年。

　　第12條超過(guò)庫存限額以外的現金應由出納在下班前送存銀行。企業(yè)的現金不得以個(gè)人名義存入銀行。銀行一旦發(fā)現公款私存，可以對相關(guān)企業(yè)處以罰款;情節嚴重的，可以?xún)鼋Y單位現金支付。

　　第13條為加強對現金的管理，除工作時(shí)間需要的少量備用金可放在出納的抽屜內，其余則應放入出納專(zhuān)用的保險柜內，不得隨意存放。保險柜應存放于堅固實(shí)用、防潮、防水、通風(fēng)較好的房間，房間應有鐵欄桿、防盜門(mén)。

　　第14條限額內的現金當日核對清楚后，一律放在保險柜內，不得放在辦公桌內過(guò)夜。保險柜密碼由出納自己保管，并嚴格保密，不得向他人泄露，以防為他人所利用。出納調動(dòng)崗位，新出納應更換并使用新的密碼。

　　第15條保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障時(shí)，應立即報請領(lǐng)導處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。

　　第16條紙幣和鑄幣，應實(shí)行分類(lèi)保管。出納對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(即大數)和零數(即小數)分類(lèi)保管。

　　第17條現金應整齊存放，保持清潔。如因潮濕霉爛、蟲(chóng)蛀等原因而發(fā)生損失的，由出納負責。

　　第18條出納向銀行提取現金，應當填寫(xiě)“現金提取單”，并寫(xiě)明用途和金額，由財務(wù)部經(jīng)理批準后提取。

　　第4章現金盤(pán)點(diǎn)與監督管理

　　第19條出納要每天清點(diǎn)庫存的現金，登記現金日記賬，做到按日清理、按月結賬、賬賬相符、賬實(shí)相符。

　　1、按日清理，是指出納應對當日的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，全部登記日記賬，結出庫存現金的賬面余額，并與庫存現金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數進(jìn)行核對，以確認賬實(shí)是否相符。

　　2、按日清理的主要工作內容如下。

　　(1)清理各種現金收付憑證，檢查單證是否相符，并檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”、“付訖”的戳記。

　　(2)登記和清理現金日記賬。

　　(3)現金盤(pán)點(diǎn)。

　　(4)檢查現金是否超過(guò)規定的庫存限額。

　　第20條每月會(huì )計結賬日后，出納應及時(shí)與負責賬務(wù)處理的其他會(huì )計人員就“現金日記賬”和“現金明細賬”進(jìn)行核對，并編制“現金核對記錄表”，由財務(wù)部經(jīng)理、出納、會(huì )計三方簽字，以確保賬賬相符。

　　第21條出納有義務(wù)配合財務(wù)部經(jīng)理或其他稽查人員不定期地抽查“現金盤(pán)點(diǎn)”工作，并確保抽查現金沒(méi)有差異。

　　第22條財務(wù)部經(jīng)理、資金主管應定期監督盤(pán)點(diǎn)現金，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。發(fā)現長(cháng)款或短款的，應及時(shí)查明原因，按規定程序報批處理。因出納自身責任造成的現金短缺，出納負全額賠償責任;造成重大損失的，還應依法追究責任人的法律責任。

　　第23條財務(wù)部經(jīng)理、資金主管應高度重視現金管理工作，對現金收支進(jìn)行嚴格審核，不定期進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。對現金管理中出現的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)，報主管領(lǐng)導批準后實(shí)施。

　　第5章附則

　　第24條本辦法由財務(wù)部會(huì )同企業(yè)其他有關(guān)部門(mén)解釋。

　　第25條本辦法自xx年xx月xxx日起開(kāi)始實(shí)施。

　　為保護貨幣資金的安全完整，提高現金的使用效率，正確及時(shí)反應現金的增減和結存情況，特制定本制度。本制度所稱(chēng)現金包括庫存現金、銀行存款及其他貨幣資金。

　　一、現金的日常管理

　　(一)出納人員負責公司的現金收支與保管、銀行存款的結算與核對工作、現金日記賬和銀行存款日記賬的登記工作。

　　(二)當天發(fā)生的現金收支，必須及時(shí)入賬，不得無(wú)故拖延。

　　(三)庫存現金實(shí)行限額管理。即按3天的日常開(kāi)支核定，初定為xx元。日現金結存數不得超過(guò)核定限額，超過(guò)部分應及時(shí)送存銀行，以保證現金安全;也不得低于限額，不足部分應及時(shí)補足。

　　(四)庫存現金應做到日清月結，由財務(wù)主管人員進(jìn)行定期或不定期盤(pán)帳，做到賬實(shí)相符。

　　(五)出納人員對銀行存款余額應做到心中有數，不得簽發(fā)空頭支票或簽發(fā)與預留印鑒不符的支票。

　　(六)銀行存款要及時(shí)對賬，盡量做到賬賬相符;月底按時(shí)與銀行對賬，打印對賬單，編制銀行存款余額調節表。

　　二、現金的收入管理

　　(一)各種收入都應由出納集中辦理，其他任何部門(mén)和個(gè)人，均不得出具收款憑證。

　　(二)收款開(kāi)具收據，一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶(hù)，一聯(lián)留存，另一聯(lián)交會(huì )計入賬。

　　(三)凡屬于公司的所有現金收入，都要入賬。

　　(四)收到現金或支票應及時(shí)交存銀行。

　　三、現金支出管理

　　(一)支付款項按公司財務(wù)制度執行，分現金支付和銀行轉賬兩種方式。

　　(二)付款應從庫存現金中支付或從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從當天的現金收入中直接支付，即坐支。

　　(三)支票簽發(fā)應有出納員、會(huì )計負責人、公司領(lǐng)導三人簽章，不得簽發(fā)空白支票;支票簽發(fā)后，除登記銀行帳外，還要登記支票領(lǐng)用簿，以便查詢(xún)。

　　(四)出納人員應根據手續齊全、審核無(wú)誤的原始憑證支付款項;如無(wú)正當理由不得無(wú)故拒付、延付;款項支付后，應在付款憑證上加蓋“現金付訖”或“轉賬付訖”，并打印“回單”通知相關(guān)部門(mén)，以免重復付款。

　　四、現金盤(pán)點(diǎn)制度

　　(一)盤(pán)點(diǎn)前，應由出納將現金集中起來(lái)存入保險柜。

　　(二)盤(pán)點(diǎn)金額與現金日記賬金額進(jìn)行核對，如有差異，應查明原因，并做出記錄或適當調整。

　　(三)若有沖抵現金的借條、未做報銷(xiāo)的原始單據，應在約定時(shí)間內及時(shí)沖帳、報賬。

　　庫存現金是指存放于企業(yè)財會(huì )部門(mén)由出納人員經(jīng)管的貨幣。

　　一、現金的使用范圍

　　凡不屬于國家庫存現金結算范圍的支出，一律不準使用庫存現金結算，而必須通過(guò)銀行辦理轉賬結算。

　　二、庫存現金限額

　　庫存現金限額，是由銀行核定的，其依據一般是企業(yè)3—5天的正常開(kāi)支需要量，遠離銀行機構或交通不便的企業(yè)可以依據情況適當放寬，但最高不超過(guò)15天的開(kāi)支需要量。

　　三、庫存現金收支的規定

　　1、企業(yè)庫存現金收入應于當日送存銀行，當日送存如有困難，由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間。

　　2、企業(yè)支付庫存現金，可從企業(yè)庫存現金限額中支付或從開(kāi)戶(hù)銀行中提取，不得從本企業(yè)的庫存現金收入中直接支付;因特殊情況需要坐支庫存現金，應事先提出限額和用途，報請開(kāi)戶(hù)銀行核定，并在事后將坐支情況通知銀行。

　　3、企業(yè)在規定范圍內從銀行提取庫存現金，應當寫(xiě)明用途，由本企業(yè)會(huì )計部門(mén)負責人簽字蓋章，開(kāi)出庫存現金支票，經(jīng)銀行審核后予以支付。

　　4、企業(yè)因采購地點(diǎn)不固定，交通不便以及其他特殊情況必須使用庫存現金的，應向銀行提出申請，經(jīng)銀行審核后，予以支付。

　　5、各單位購買(mǎi)國家規定的專(zhuān)控商品一律采用轉賬的方式支付，不得以庫存現金的方式支付。

　　四、庫存現金管理的內部控制制度

　　1、錢(qián)賬分管制度。出納人員不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權債務(wù)賬目的登記工作。

　　2、庫存現金開(kāi)支審批制度。

　　3、庫存現金日清月結制度。

　　4、庫存現金保管制度。

　　五、備用金的管理

　　備用金是企業(yè)財會(huì )部門(mén)為了便于日常零星開(kāi)支的需要，預付給企業(yè)內部各單位或職工個(gè)人備用的款項。

　　備用金的管理可采用非定額管理和定額管理兩種方式。

　　庫存現金保管制度

　　1、超過(guò)庫存限額以外的現金應在下班前送存銀行。

　　2、為加強對現金的管理，除工作時(shí)間需要的小量備用金可放在出納人員的抽屜內外，其余則應放入出納專(zhuān)用的保險柜內，不得隨意存放。

　　3、限額內的庫存現金當日核對清楚后，一律放在保險柜內，不得放在辦公桌內過(guò)夜。

　　4、庫存現金的紙幣和鑄幣，應實(shí)行分類(lèi)保管。出納人員應對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(大數)和零數(小數)分類(lèi)保管。

　　庫存現金的核算

　　一、庫存現金的總分類(lèi)核算

　　庫存現金的總分類(lèi)核算應設置“庫存現金”賬戶(hù)，借方登記庫存現金的增加數，貸方登記庫存現金的減少數，期末余額在借方，反映期末庫存現金的實(shí)有數。

　　(一)庫存現金收入的核算

　　庫存現金收入是企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中取得的庫存現金。

　　(二)庫存現金支出的核算

　　庫存現金支出是指企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中向外支付的庫存現金。

　　常見(jiàn)的庫存現金支出原始憑證包括：

　　(1)借據

　　(2)工資結算單

　　(3)報銷(xiāo)單

　　(4)差旅費報銷(xiāo)單

　　(5)領(lǐng)款收據。

　　(三)備用金的核算

　　對定額備用金應通過(guò)“其他應收款——備用金”賬戶(hù)或單獨設置“備用金”賬戶(hù)進(jìn)行核算。

　　二、庫存現金清查的核算

　　待查明原因后作如下處理：

　　1、庫存現金短缺。應由責任人賠償部分，借記“其他應收款——應收庫存現金短缺款”，貸記“待處理財產(chǎn)損益”賬戶(hù);應由保險公司賠償部分，借記“其他應收款——應收保險賠款”，貸記“待處理財產(chǎn)損益”賬戶(hù);無(wú)法查明原因部分，經(jīng)批準后，借記“管理費用——現金短缺”賬戶(hù)，貸記“待處理財產(chǎn)損益”賬戶(hù)。

庫存現金管理制度2

　　庫存現金管理內控制度：

　�。�1）錢(qián)賬分管制度。注意出納人員不得兼任稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權債務(wù)賬目的登記工作；

　�。�2）庫存現金開(kāi)支的審批制度；

　�。�3）庫存現金日清月結；

　�。�4）庫存現金保管制度，注意限額內的庫存庫存現金當日核對清楚后，一律放入保險柜中。

　　會(huì )計憑證的假賬手法之白條頂庫

　　作為一名審計人員，就不得不知道會(huì )計常見(jiàn)的造假方法。只要知道了這些方法，才能更好的審查公司賬務(wù)。白條頂庫，就是公司常見(jiàn)的一種會(huì )計憑證作假方法。

　　所謂白條，是指行為人開(kāi)具或索取不符合正規憑證要求的發(fā)貨票和收付款項證據，以逃避監督或偷漏稅款的一種舞弊手段。主要手法有：

　　1、打白條子，即以個(gè)人或單位的名義，在白紙上書(shū)寫(xiě)證明收支款項或領(lǐng)發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來(lái)充當原始憑證。

　　2、以收據代替發(fā)票

　　這種手法經(jīng)常用來(lái)偷逃稅款，一些個(gè)體私營(yíng)業(yè)主，當面對消費者為個(gè)人時(shí)，只開(kāi)具收據來(lái)證明此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，而不開(kāi)發(fā)票，以避免稅務(wù)機關(guān)的檢查而偷逃稅款。

　　3、不按發(fā)票規定用途使用發(fā)票，如以零售、批發(fā)商業(yè)發(fā)票來(lái)代替飲食服務(wù)行業(yè)發(fā)票。

　　4、不按發(fā)票規定要求開(kāi)具發(fā)票。

　　如：不加蓋專(zhuān)用章，有關(guān)人員不簽字等。

　　在當今經(jīng)濟生活中，使用“白條”報賬的情況較多，有的單位購進(jìn)商品，支付勞務(wù)費用沒(méi)有取得正式發(fā)票，而以收據或手寫(xiě)白條入賬；有的單位個(gè)人通過(guò)一些借口借用單位的現金或銀行存款，由于種種原因，錢(qián)花掉了，又無(wú)正式發(fā)票，為了彌補庫存現金或銀行存款出現的短缺，大都用不符合財務(wù)制度規定的“白條”（如由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員寫(xiě)一紙說(shuō)明，有的甚至經(jīng)辦人員都不簽字而由會(huì )計人員作一說(shuō)明等）頂庫，對“白條”的真實(shí)性、合法性沒(méi)有嚴格

　　審核和把關(guān)。例如，有的單位為了給職工多搞“福利”，由經(jīng)辦人以付給某公司勞務(wù)費2萬(wàn)元名義取出現金，直接發(fā)給職工，但并未從對方公司取得勞務(wù)費發(fā)票，而是由其出具一說(shuō)明并加蓋總經(jīng)理辦公章印章入賬。

　　招待費審計的竅門(mén)

　　招待費審計的竅門(mén)主要有：

　　首先，要進(jìn)行縱橫比較，分析發(fā)現是否存在支出異�，F象。

　　在審計初期，對賬面反映的招待費支出先要進(jìn)行比較分析，所謂“縱”是指將被審計期間的招待費發(fā)生數額與以往年度數額進(jìn)行比較；所謂“橫”是指將被審計單位的年度招待費發(fā)生數額與情況類(lèi)似的其他單位比較。通過(guò)比較，查看是否有突然的增減變化，借此分析變化的原因。

　　第二，要跟進(jìn)資金流向，查找是否存在轉移資金進(jìn)行吃喝。

　　在審計過(guò)程中，不僅要在“經(jīng)費支出-公務(wù)費”中取證招待費發(fā)生的數額，還要關(guān)注“費”、“會(huì )議費”等費用的開(kāi)支情況，更要跟進(jìn)資金撥付情況，追查有無(wú)將資金撥出到下屬或關(guān)聯(lián)單位，然后進(jìn)行公款吃喝，逃避審計、財政監督的行為。

　　第三，要關(guān)注收入狀況，查找是否有私設“小金庫”進(jìn)行吃喝。結合對收入科目尤其是預算外收入的審計，查找有無(wú)將應收未收、應收少收的金額私存私放，作為吃喝經(jīng)費。 第四，要結合地方或部門(mén)的有關(guān)廉政建設、公務(wù)接待的規章制度，對招待費的審計不僅依據財經(jīng)中“列支不得超過(guò)公務(wù)費的2%”之規定，更要參照廉政建設的規定。

　　關(guān)注被審計單位日常接待的內容是否正常、是否合理、手續是否健全、財務(wù)列支憑證是否合規。

　　第五，要實(shí)行定量與定性相結合的方式搞好招待費審計的審計結論，不僅要定量判斷超標準列支的金額，更要定性分析超支的原因，區分正常公務(wù)接待與公款吃喝的不同，揭露公款吃喝、以權謀私的金額，評價(jià)招待費超支及較以往年度增加的原因。

　　第六，要改變“罰不責眾”的錯誤觀(guān)念，嚴肅執法。在處罰時(shí)，對發(fā)現的招待費數額大、公款吃喝情況嚴重的應依法移交紀委監察部門(mén)進(jìn)行黨紀政紀處理。

　　在審計實(shí)務(wù)中，雖然現金賬戶(hù)一般所占資產(chǎn)總額比例不高，但卻是最容易出問(wèn)題的幾個(gè)賬戶(hù)之一，所以往往被列為審計重點(diǎn)。下面以案例分析的形式介紹如何對現金賬戶(hù)進(jìn)行審計。

　　庫存現金的審計

　　一、庫存現金的審計方法

　　(一)對庫存現金內部控制制度進(jìn)行符合性測試

　　1、了解現金內部控制制度。主要是通過(guò)詢(xún)問(wèn)，觀(guān)察等調查手段收集必需的，也可通過(guò)編制現金內部控制制度圖方法。一般情況，了解現金內控制度時(shí)，首先應注意檢查該制度是否建立并嚴格執行，其次了解諸如款項的收支是否按規定的程序和權限辦理，是否存在與本單位經(jīng)費無(wú)關(guān)的款項收支情況，出納與會(huì )計職責是否嚴格分離，現金是否妥善保管，是否定期盤(pán)點(diǎn)、核對等等。

　　2、抽取并審查收款憑證。如果被審單位現金收款內部控制不嚴，很可能會(huì )發(fā)生貪污舞弊或挪用等情況。例如，在一個(gè)小企業(yè)中，出納員同時(shí)汜應收賬款明緞賬，很可能發(fā)生循環(huán)挪用的情況，因此應選取適當的樣本量進(jìn)行檢查。

　　3、抽取并審查付款憑證。檢查付款的授權批準手續是否符合規定，核對現金付款憑證與應付賬款明細賬的記錄是否一致，再如核對實(shí)付金額與購貨發(fā)票是否相符等等。

　　4、評價(jià)現金內部控制制度。審計人員在完成上述程序后，即可對現金的內控制度進(jìn)行評價(jià)。評價(jià)時(shí)，應首先確定現金內控制度的可信賴(lài)程度以及存在的薄弱環(huán)節和失控點(diǎn)，然后據以確定在實(shí)質(zhì)性測試中對哪些環(huán)節可以適當減少審計程序，哪些環(huán)節應增加審計程序作重點(diǎn)審查，以減少審計風(fēng)險。

　　(二)庫存現金的實(shí)質(zhì)性測試

　　1、核對現金明細賬與總賬的金額是否相符，如不相符，應查明原因，并作出記錄或適當調整。

　　2、盤(pán)點(diǎn)庫存現金。通常包括對已收到但尚未存人銀行的現金、零用金、找換金等的盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)的步驟和方法：

　　第一、制定庫存現金盤(pán)點(diǎn)程序，實(shí)施突擊性檢查，對審計過(guò)的單位，進(jìn)點(diǎn)后不要立即進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，應選擇審計期間任意時(shí)間(自定)或選擇結束審計之前，給對方出其不意，以達到審計目的。再者，審計前應側面探聽(tīng)了解出納及會(huì )計人員是否都在場(chǎng)，否則另?yè)駮r(shí)機，以免打草驚蛇，給被審單位提供造假，阻撓審計的機會(huì )。

　　第二、確定盤(pán)點(diǎn)時(shí)，審計人員和出納人員應一同到達盤(pán)點(diǎn)現場(chǎng)。如現金存放有兩處或兩處以上者應同時(shí)進(jìn)行。在清點(diǎn)保險柜時(shí)，在不侵犯出納人員權利的基礎上，對其使用的辦公桌，文件櫥進(jìn)行清點(diǎn)，在盤(pán)點(diǎn)中不放過(guò)任何疑點(diǎn)。

　　第三、在盤(pán)點(diǎn)庫存時(shí)，審計人員和出納人員都不得離開(kāi)盤(pán)點(diǎn)地，不要聽(tīng)信出納人員的巧辯以及其他推諉的話(huà)，要學(xué)會(huì )察言觀(guān)色。如在審計某部門(mén)時(shí)，會(huì )計出納人員一聽(tīng)說(shuō)要盤(pán)點(diǎn)，盡管嘴上說(shuō)沒(méi)事，但從他們額頭上浸出的汗珠，審計人員毅然斷定絕對有問(wèn)題，一口回絕了“你們先回辦公室，我們整理一下就送過(guò)去的”要求，在審計人員說(shuō)服教育和義正辭嚴的態(tài)度面前，不得不交出了該單位賬內和賬外苦心經(jīng)營(yíng)的幾十萬(wàn)元的“小金庫”。

　　第四、在審計期間，對現金進(jìn)行多次突擊盤(pán)點(diǎn)。有時(shí)一次盤(pán)點(diǎn)，達不到預期效果，其主要原因是被審計單位在接到審計后，將違紀違規資金提前轉移，當第一次盤(pán)點(diǎn)后，被審計單位認為風(fēng)險已過(guò)，把轉移出去的資料重新放回保險柜內，這時(shí)再去盤(pán)點(diǎn)就能發(fā)現問(wèn)題。

　　二、舉例分析

　�。ㄒ唬�、資料

　　20xx年1月25日，審計人員對甲公司20xx年12月31日資產(chǎn)負債表進(jìn)行審計，查得“貨幣資金”項目的庫存現金余額為2995元。20xx年1月25日現金日記賬的余額是2365 元。 20xx年1月26日上午8時(shí)，審計人員對該公司的庫存現金進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)結果如下：

　　1.現金實(shí)有數1850元。

　　2.在保險柜中發(fā)現職工李東11月5日預借差旅費500元，已經(jīng)領(lǐng)導批準；職工胡立借據一張，金額450元，未經(jīng)批準，也未說(shuō)明其用途；有已收款但未入賬的憑證6張，金額435元。 另外，經(jīng)核對, 1月1日至25日的收付款憑證和現金日記賬，核實(shí)1月1日至25日的現金收入數為7130元，現金支出數為7160元，正確無(wú)誤。銀行核定的公司庫存限額為20xx元。

　�。ǘ�）、審計步驟

　　第一步：根據以上資料，首先核實(shí)1月25日庫存現金應有數。

　　因為職工胡立借據450元，未經(jīng)批準，屬于白條，不能用于抵充現金，所以1月25日庫存現金應為1月25日庫存現金實(shí)有數1850元加胡立的借據450元，為2300元。

　　未入賬的收付款憑證都屬于合法憑證，可以據以收付現金，只是沒(méi)有入賬。1月25日現金日記賬的余額是2365元，加上未入賬的現金收入435元，減去未入賬的.現金支出500元，得2300元。

　　由此可見(jiàn)，在1月25日，除白條抵庫和應入賬未入賬的現金收支外，現金賬實(shí)是相符的，即未發(fā)生現金溢缺。

　　第二步：核實(shí)20xx年12月31日資產(chǎn)負債表中的庫存現金是否真實(shí)、完整。

　　既然在20xx年1月25日現金是賬實(shí)相符，未發(fā)生現金溢缺，且核對1月1日至25日的收付款憑證和現金日記賬，1月1日至25日的現金收入為7130 元，現金支出為7160元，正確無(wú)誤，那么，就可以根據這些資料倒推出20xx年12月31日庫存現金應有數。計算過(guò)程如下： 2300+7160-7130=2330(元)

　　由于20xx年12月31日“貨幣資金”項目中的庫存現金賬面余額為2995元，因此，公司資產(chǎn)負債表中，20xx年12月31日的現金余額是虛假的，正確金額為2330元。

　�。ㄈ�）、審計結論

　　1.該公司20xx年12月31日的庫存現金賬實(shí)不符，應進(jìn)一步查明原因。

　　2.督促被審單位將收支及時(shí)入賬。例如，職工李東11月5日預借差旅費500元，雖經(jīng)領(lǐng)導批準，屬于合規的行為，但出納人員未及時(shí)將借款登記入賬，被審單位應編制如下會(huì )計分錄： 借：其他應收款--李東 500

　　貸：現金 500

　　同時(shí)，出納人員應及時(shí)催促李東報銷(xiāo)有關(guān)單證，退回多余的款項。

　　3.財務(wù)制度明令禁止白條抵庫，審計人員應進(jìn)一步調查胡立借款的真實(shí)性，并督促被審單位及時(shí)收回該筆款項。

　　4.銀行規定庫存限額20xx元，公司留存超過(guò)限額330元，應及時(shí)送存銀行。

　　[編輯]

　　正確處理庫存現金違規現象的幾種方法

　　盤(pán)點(diǎn)庫存現金是證實(shí)資產(chǎn)負債表所列現金是否存在的一項重要程序，是審查現金的一種必不可少的技術(shù)方法。在實(shí)際審計過(guò)程中，我們在盤(pán)點(diǎn)被審計單位庫存現金時(shí)，發(fā)現了如：現金的長(cháng)、短款，白條抵庫，存放個(gè)人物品以及個(gè)人存折等現象，造成了單位資金違規的重大隱患，應引起審計人員的高度重視。

　　針對上述情況，審計人員盤(pán)點(diǎn)結束后，應對盤(pán)點(diǎn)中出現的問(wèn)題進(jìn)一步審查，分析庫存現金盤(pán)盈或盤(pán)虧的原因，并根據有關(guān)規定提出處理意見(jiàn)：

　�、賹Τ�限額保管的現金，應建議及時(shí)送存銀行；

　�、趯Τ霈F的長(cháng)、短款問(wèn)題，應查明原因和責任，決不能因為是長(cháng)款而放松審查；

　�、蹖ι形慈胭~的符合財務(wù)制度規定的收、付憑證，應按規定及時(shí)入賬，以保證會(huì )計信息的真實(shí)準確；

庫存現金管理制度3

一、錢(qián)賬分管制度。

　　也就是崗位分工制度。明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責散限，確保不相容崗位相互分離、制約和監督。宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批人員、專(zhuān)用簽章的保管人員、會(huì )計人員、稽核人員、會(huì )計檔案保管人員以及貨幣資金清查人員的責任制度。如可從以下方面體現：

　　(1)現金的收付及保管應由被授散的出納人員負責，其他人員不得接觸。

　　(2)出納人員不得負責總分類(lèi)賬的登記和保管。

　　(3)出納人員不得負責非現金賬戶(hù)的記賬工作。

　　(4)出納人員應與負責現金清查盤(pán)店人員和負責與銀行對賬的人員相分離等。

　　2、庫存現金開(kāi)支審批制度：即庫存現金的授權審批制度。

　　(1)明確企業(yè)庫存現金開(kāi)支范圍。

　　1)職工工資、獎金、津貼;

　　2)各種勞保、福利費以及對職工個(gè)人的其他支出; 3)支付企業(yè)外部個(gè)人的勞動(dòng)報酬;

　　4)向個(gè)人收購農副產(chǎn)品的價(jià)款;

　　5)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

　　6)票據結算起點(diǎn)(1000元)以下的零星支出;

　　7)向股東支付紅利;

　　8)按規定允許使用現金的其他支出。

　　(2)明確各種報銷(xiāo)憑證，規定各種庫存現金支付業(yè)務(wù)的報銷(xiāo)手續和方法。

　　(3)明確各種庫存現金支出的審批權限等。

　　3、庫存現金日清月結制度：“現金日記賬”要做到日清是指出納人員應對當日的庫存現金收付業(yè)務(wù)全部登記庫存現金日記賬，結出當日發(fā)生額和賬面余額，并與庫存現金的實(shí)存金額進(jìn)行核對，做到賬款相符;月結是指出納人員必須對庫存現金日記賬按月核對。

　　二、建立完備的核算制度。

　　1、庫存現金的總分類(lèi)核算。企業(yè)應設置“庫存現金”總分類(lèi)賬，由負責總賬的會(huì )計人員進(jìn)行總分類(lèi)賬核算�？偡诸�(lèi)賬必須采用訂本式，一般采用三欄式，有時(shí)也使用多欄式。使用電算化核算的企業(yè)，業(yè)務(wù)較多時(shí)，可以每天進(jìn)行打印明細賬，較少的，可以滿(mǎn)頁(yè)打印。企業(yè)內部各部門(mén)周轉使用的備用金通過(guò)“其他應收款”賬戶(hù)或單獨設置“備用金”賬戶(hù)進(jìn)行核算。平時(shí)備用金使用部門(mén)報賬時(shí)不通過(guò)本賬戶(hù)。

　　2、庫存現金的明細分類(lèi)核算。為了加強庫存現金的管理與核算，“現金日記賬”應由出納人員根據審核無(wú)誤的收款或付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數，結出賬面余額，并與實(shí)際庫存額核對相符。有外幣現金的企業(yè)，應分別人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進(jìn)行明細核算。

　　三、庫存現金收支的控制制度。

　　1、企業(yè)的現金收入應于當日送存開(kāi)戶(hù)銀行。當日送存困難的，與開(kāi)戶(hù)銀行協(xié)商確定送存時(shí)間。

　　2、企業(yè)支付庫存現金應從限額中支付或從銀行提取，不得坐支現金收入。

　　3、企業(yè)在規定的范圍內從開(kāi)戶(hù)銀行提取現金，應說(shuō)明用途，由本單位財會(huì )部門(mén)負責人簽字蓋章。開(kāi)出庫存現金支票，經(jīng)開(kāi)戶(hù)行審核后，予以支付現金。

　　4、企業(yè)應盡可能多地使用銀行轉賬方式支付款項。

　　5、各單位購買(mǎi)國家專(zhuān)控的商品一律采用轉賬的方式支付，不得以庫存現金支付等。

　　四、庫存現金的清查盤(pán)點(diǎn)制度。

　　庫存現金的清查應采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。通過(guò)對庫存現金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，并將盤(pán)點(diǎn)結果與現金日記賬余額相核對，查明庫存現金是否賬實(shí)相符。

　　1、出納人員的日常盤(pán)點(diǎn)�，F金出納人員應于每日營(yíng)業(yè)終了結出現金日記賬余額并實(shí)地盤(pán)點(diǎn)現金，如發(fā)現賬實(shí)不符應立即報告主管人員，及時(shí)查明原因并采取措施妥善處理。

　　2、專(zhuān)門(mén)財產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤(pán)點(diǎn)。在現金出納人員日常盤(pán)點(diǎn)的基礎上，還應由專(zhuān)門(mén)財產(chǎn)清查人員進(jìn)行定期與不定期相結合的復核、檢查性盤(pán)點(diǎn)。除了對現金進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)外，還應審核現金收付憑證和有關(guān)賬簿資料，檢查現金收付業(yè)務(wù)的合理、合法性。清查結束后無(wú)論是否發(fā)現問(wèn)題，都應編制“庫存現金清查盤(pán)點(diǎn)報告”，由清查人員和現金出納簽字蓋章，以確保其效力。

　　五、庫存現金的集團管理制度。

　　集團財務(wù)部對所屬企業(yè)的現金進(jìn)行統一調配。集團公司在總部設立結算中心，所屬企業(yè)都將其現金存入結算中心賬戶(hù)。當某成員企業(yè)現金盈余而另一企業(yè)急需現金時(shí)，集團公司財務(wù)部就可以相互調配。調配的前提是不影響盈余企業(yè)的現金需要，并采取有償使用現金的.原則，以確�，F金的集中核算，用有效的技術(shù)手段進(jìn)一步提升資金使用效率。

　　六、現金流量匯報管理制度。

　　現金是企業(yè)流動(dòng)性最強的資產(chǎn)，必須加強管理，確保其安全與完整。因而需要出納人員做好現金的預測以及需要保留庫存現金的數量。出納人員可編制貨幣資金變動(dòng)情況表，報送財務(wù)負責人和企業(yè)主要領(lǐng)導，以便相關(guān)領(lǐng)導掌握現金的變動(dòng)情況。

　　七、其他

　　現金的保管要有相應的保管措施，保險柜應存放于堅固實(shí)用、防潮、防水、通風(fēng)較好的房間，房間應有鐵欄桿、防盜門(mén)。

　　1、保險柜鑰匙由出納人員保管，不得交由其他人代管，并隨時(shí)轉動(dòng)密碼器。

　　2、出納員工作變動(dòng)時(shí)，應更換保險柜密碼。保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應立即報請領(lǐng)導處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。

　　3、庫存現金應整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉爛、蟲(chóng)蛀等問(wèn)題發(fā)生損失的，由出納人員負責。

　　4、出納員到銀行存取現金，須有保安員護送，并安排專(zhuān)車(chē)接送。

　　一、銀行存款管理相關(guān)規定：

　　(一)嚴格執行國家對單位銀行的管理規定，按照有關(guān)規定在銀行開(kāi)立賬戶(hù)。

　　(二)銀行賬戶(hù)只能用于本研究所業(yè)務(wù)范圍內的資金收付，不得事于本研究所業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)。

　　(三)銀行賬戶(hù)必須保密，非業(yè)務(wù)需要不準外泄。

　　(四)銀行支票由出納保管，各部門(mén)需領(lǐng)用支票(不包括現金支票，僅指轉帳支票)，必須由經(jīng)辦人填制付款申請單，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理總經(jīng)理批準，由財務(wù)部門(mén)核算無(wú)誤后，方可領(lǐng)取支票。

　　(五)財務(wù)部支票保管者，對領(lǐng)用的支票建立領(lǐng)用登記手續，使用發(fā)票前，需填寫(xiě)“支票領(lǐng)用單”，然后將支票按批準金額填寫(xiě)，填寫(xiě)日期、收款單位、用途、加蓋印章。對填錯的支票，要蓋“作廢”章，妥善保管。支票付款時(shí)，將寫(xiě)有收款人簽名的存根撕下，作為相關(guān)憑單的單據。

　　(六)支票填妥后由印簽保管者加蓋印鑒，領(lǐng)取的所有支票，必須填寫(xiě)清楚日期及收款單位全稱(chēng)，不允許遠期支票、空頭支票。不允許轉讓?zhuān)�抵押。不允許簽發(fā)與發(fā)票實(shí)際內容，實(shí)際金額不符的支票。

　　(七)支票必須做到隨簽發(fā)，隨蓋章，不得事先蓋章備用，嚴防支票遺失而造成經(jīng)濟損失。

　　使用發(fā)票前，需填寫(xiě)“支票領(lǐng)用單”，然后將支票按批準金額填寫(xiě)，填寫(xiě)日期、收款單位、用途、加蓋印章。對填錯的支票，要蓋“作廢”章，妥善保管。支票付款時(shí)，將寫(xiě)有收款人簽名的存根撕下，作為相關(guān)憑單的單據。

　　(八)銀行預留印鑒的使用實(shí)行分管并用制，即由出納保管，法人代表和會(huì )計私章由會(huì )計保管，不準由一人統一保管使用。印鑒保管人臨時(shí)出差由其委托他人代管。 因業(yè)務(wù)需要領(lǐng)用印鑒時(shí)填寫(xiě)“公章領(lǐng)用申請表”。

　　(九)每月下旬去銀行拿當月的回單，取回的回單作為單據附在憑單后面入賬。

　　二、現金管理相關(guān)規定：.

　　(一)本研究所日常用的現金由出納保管在財務(wù)室保險柜里，出納員要妥善保管柜內存放的現金和有價(jià)證券;私人財物不得存放入內。

　　(二)庫存現金不得超過(guò)限額，不得以白條抵作現金�，F金收支做到日清月結，確保庫存現金的賬面余款與實(shí)際庫存額相符。

　　(三)嚴格現金收支管理，除一般零星日常支出外，其余貨款、項目支出等都必須通過(guò)銀行辦理轉賬結算，不得直接兌付現金。

　　(四)使用現金付款時(shí)，需要讓收款人在支出憑單上簽字確認。

　　(五)不準私人挪用、占用和借用公款現金。

　　(六)現金不足時(shí)，開(kāi)具現金支票到銀行提取備用金。

　　(七)出納應于每周五下午下班前向有關(guān)本研究所領(lǐng)導報送資金收支表。

　　第一條為了加強公司現金的內部控制和管理，提高現金的使用效率，保證公司的現金安全，依據《會(huì )計法》、《內部會(huì )計控制基本規范》等法律法規，制定本制度。

　　第二條本制度所稱(chēng)現金包括銀行存款和其他貨幣資金。

　　第三條建立不相容職務(wù)相互分離控制制度。不相容職務(wù)包括：授權人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì )計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。

　　第四條建立授權批準制度。明確被授權人的現金審批范圍、權限、程

庫存現金管理制度4

　　會(huì )計范疇中的現金又稱(chēng)庫存現金，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣�，F金是流動(dòng)性最大的一種貨幣資金，它可以隨時(shí)用以購買(mǎi)所需物資，支付日常零星開(kāi)支，償還債務(wù)等。

　　在這里，需要特別指出的是“現金”一詞，依國際慣例解釋?zhuān)�是指隨時(shí)可作為流通與支付手段的票證，不論是否法定貨幣或信用票據，只要具有購買(mǎi)或支付能力，均可視為現金。所以，現金從理論上講有廣義與狹義之分。狹義現金是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，即由企業(yè)出納員保管作為零星業(yè)務(wù)開(kāi)支之用的庫存現款。廣義現金則應包括庫存現款和視同現金的各種銀行存款、流通證券等。我國所采用的是狹義的現金概念。

　　現金管理就是對現金的收、付、存等各環(huán)節進(jìn)行的管理。依據《現金管理暫行條例》，現金管理的基本原則是：

　　第一，開(kāi)戶(hù)單位庫存現金一律實(shí)行限額管理。

　　第二，不準擅自坐支現金。坐支現金容易打亂現金收支渠道，不利于開(kāi)戶(hù)銀行對企業(yè)的現金進(jìn)行有效地監督和管理。

　　第三，企業(yè)收入的現金不準作為儲蓄存款存儲。

　　第四，收入現金應及時(shí)送存銀行，企業(yè)的現金收入應于當天送存開(kāi)戶(hù)銀行，確有困難的，應由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間。

　　第五，嚴格按照國家規定的開(kāi)支范圍使用現金，結算金額超過(guò)起點(diǎn)的，不得使用現金。第六，不準編造用途套取現金。企業(yè)在國家規定的現金使用范圍和限額內需要現金，應從開(kāi)戶(hù)銀行提取，提取時(shí)應寫(xiě)明用途，不得編造用途套取現金。

　　第七，企業(yè)之間不得相互借用現金。

　　國家規定的現金開(kāi)支范圍有哪些

　　按照國務(wù)院發(fā)布的《現金管理暫行條例》規定，開(kāi)戶(hù)單位可以在下列范圍內使用現金：

　�。�1）職工工資、津貼。

　�。�2）個(gè)人勞務(wù)報酬。

　�。�3）根據國家規定頒發(fā)繪個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。

　�。�4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個(gè)人的其他支出。

　�。�5）向個(gè)人收購農副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。

　�。�6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

　�。�7）結算起點(diǎn)以下的零星支出。

　�。�8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

　　庫存現金限額的核定原則和方法是什么

　　庫存現金限額，是指為保證各單位日常零星支付按規定允許留存的現金的最高數額。庫存現金的限額，由開(kāi)戶(hù)行根據開(kāi)戶(hù)單位的實(shí)際需要和距離銀行遠近等情況核定。其限額一般按照單位3—5天日常零星開(kāi)支所需現金確定。遠離銀行機構或交通不便的單位可依據實(shí)際情況適當放寬，但最高不得超過(guò)15天。

　　一個(gè)單位在幾家銀行開(kāi)戶(hù)的，由一家開(kāi)戶(hù)銀行核定開(kāi)戶(hù)單位庫存現金限額。

　　凡在銀行開(kāi)戶(hù)的獨立核算單位都要核定庫存現金限額；獨立核算的附屬單位，由于沒(méi)有在銀行開(kāi)戶(hù)，但需要保留現金，也要核定庫存現金限額，其限額可包括在其上級單位庫存限額內；商業(yè)企業(yè)的零售門(mén)市部需要保留攏零備用金，其限額可根據業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)需要核定，但不包括在單位庫存現金限額之內。

　　庫存現金限額的計算方式一般是：

　　庫存現金＝前一個(gè)月的平均每天支付的數額（不含每月平均工資數額）×限定天數怎樣辦理庫存現金限額

　　核定庫存現金限額是現金管理的一項重要制度。辦理庫存現金限額的一般程序為：首先，填制現金庫存限額申請批準書(shū)；然后，報送開(kāi)戶(hù)銀行簽署審查批準意見(jiàn)和核定數額。

　　庫存現金限額經(jīng)銀行核定批準后，開(kāi)戶(hù)單位應當嚴格遵守，每日現金的結存數不得超過(guò)核定的限額。如庫存現金不足限額時(shí)，可向銀行提取現金，不得在未經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行準許的情況下坐支現金；庫存現金限額一般每年核定一次，單位因生產(chǎn)和業(yè)務(wù)發(fā)展、變化需要增加或減少庫存限額時(shí)，可向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請，經(jīng)批準后，方可進(jìn)行調整，單位不得擅自超出核定限額增加庫存現金。

　　什么是現金收支手續

　　為了加強現金收支手續，出納與會(huì )計人員必須分清責任，嚴格執行帳、錢(qián)、物分管的原則，實(shí)行相互制約，加強現金收付業(yè)務(wù)的手續。

　　第一，企業(yè)應按規定編制現金收付計劃，并按計劃組織現金收支活動(dòng)。

　　第二，企業(yè)的會(huì )計部門(mén)，出納工作和會(huì )計工作必須合理分工，現金的收付保管應由出納人員負責辦理，非出納人員不得經(jīng)管現金。

　　第三，嚴格執行現金清查盤(pán)點(diǎn)制度，保證現金安全完整。出納人員每天盤(pán)點(diǎn)現金實(shí)有數，與現金日記帳的帳面余額核對，保證帳實(shí)相符。企業(yè)會(huì )計部門(mén)必須定期或不定期地進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現或防止差錯以及挪用、貪污、盜竊等不法行為的發(fā)生。如果出現長(cháng)短款，必須及時(shí)查找原因。

　　第四，一切現金收入都應開(kāi)具收款收據，即使有些現金收入已有對方付款憑證，也應開(kāi)出收據交付款人，以明確經(jīng)濟職責；收入現金簽發(fā)收據與經(jīng)手收款，按要求也應當分開(kāi)，由兩個(gè)經(jīng)辦人分工辦理，如銷(xiāo)貨收入應由經(jīng)銷(xiāo)人員負責填制發(fā)票單據，出納人員據以收款，以防差錯與作弊。

　　第五，一切現金收入必須當天入帳，當天送存銀行，如收進(jìn)的現金是銀行當天停止收款以后發(fā)生的.，也應在第二天送存銀行。當日送存確有困難的，應取得開(kāi)戶(hù)銀行同意后，按雙方協(xié)商的時(shí)間送存。

　　第六，不準利用銀行存款帳戶(hù)代其他單位、個(gè)人存人或支取現金。

　　第七，一切現金支出都要有原始憑證，由經(jīng)辦人簽名，經(jīng)主管和有關(guān)人員審核后，出納人員才能據以付款，在付款后，應加蓋“現金付訖”戳記，妥善保管。

　　什么是坐支？坐支是否一律禁止？

　　所謂坐支是指企事業(yè)單位和機關(guān)團體從本單位的現金收人中直接用于現金支出。按照《現金管理暫行條例》及其實(shí)施細則的規定，開(kāi)戶(hù)單位支付現金，可以從本單位的現金庫存中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位的現金收人中直接支出（即坐支）。這主要是因為坐支使銀行無(wú)法準確掌握各單位的現金收入來(lái)源和支出用途；干擾開(kāi)戶(hù)銀行對各單位現金收付的管理，擾亂國家金融秩序，因此坐支現金是違反財經(jīng)紀律的行為，會(huì )受到財經(jīng)紀律的處罰。

　　坐支也不是一律都禁止的。按照規定，企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊因特殊需要確實(shí)需要坐支現金的，應事先向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請，說(shuō)明申請坐支的理由、用途和每月預計坐支的金額，然后由開(kāi)戶(hù)銀行根據有關(guān)規定進(jìn)行審查，核定開(kāi)戶(hù)單位的坐支范圍和坐支限額。按規定，企業(yè)可以在申請庫存現金限額申請批準書(shū)內同時(shí)申請坐支，說(shuō)明坐支的理由、用途和金額，報開(kāi)戶(hù)銀行審查批準，也可以專(zhuān)門(mén)申請批準。

　　按照有關(guān)規定，允許坐支的單位主要包括：

　�。╨）基層供銷(xiāo)社、糧店、食品店、委托商店等銷(xiāo)售兼營(yíng)收購的單位，向個(gè)人收購支付的款項。

　�。�2）郵局以匯兌收入款支付個(gè)人匯款。

　�。�3）醫院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費及支付輸血費等。

　�。�4）飲食店等服務(wù)行業(yè)的營(yíng)業(yè)找零款項等。

　�。�5）其他有特殊情況而需要坐支的單位。

　　單位應嚴格按照開(kāi)戶(hù)銀行核定的坐支范圍和坐支限額坐支現金，不得超過(guò)該范圍和限額，并在單位的現金帳上如實(shí)加以反映。為便于開(kāi)戶(hù)銀行監督開(kāi)戶(hù)單位的坐支情況，坐支單位應定期向銀行報送坐支金額和使用情況。

　　什么是現金管理的“八不準”？

　　按照《現金管理暫行條例》及其實(shí)施細則的規定，企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊現金管理應遵守“八不準”。這八不準是：

　　1.不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現金；

　　2.不準單位之間相互借用現金；

　　3.不準謊報用途套取現金；

　　4.不準利用銀行帳戶(hù)代其他單位和個(gè)人存入或支取現金；

　　5.不準將單位收入的現金以個(gè)人名義存人儲蓄；

　　6.不準保留帳外公款（即小金庫）；

　　7.不準發(fā)行變相貨幣；

　　8.不準以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。

　　開(kāi)戶(hù)單位如有違反現金管理“八不準”的任何一種情況，開(kāi)戶(hù)銀行可按照《現金管理暫行條例》的規定，有權責令其停止違法活動(dòng)，并根據情節輕重給予警告或罰款。

　　對于違反現金管理制度的行為怎樣處罰？

　　按照《現金管理暫行條例》及其實(shí)施細則的規定，開(kāi)戶(hù)單位如違反《現金管理暫行條例》的有關(guān)規定，開(kāi)戶(hù)銀行有權責令其停止違法活動(dòng)，并根據其情節輕重給子警告或罰款。按規定，開(kāi)戶(hù)單位有下列情況之一的，給予警告或罰款：

　�。╨）超出規定范圍和限額使用現金的，按超過(guò)額的百分之十至三十處罰；

　�。�2）超出核定的庫存現金限額留存現金的，按超出額的百分之十至三十處罰；

　�。�3）用不符合財務(wù)制度規定的憑證頂替庫存現金的，按憑證額百分之十至三十處罰；

　�。�4）未經(jīng)批準坐支或者未按開(kāi)戶(hù)銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現金的，按坐支金額的百分之十至三十處罰；

　�。�5）單位之間互相借用現金的，按借用金額百分之十至三十處罰。

　　有下列情況之一的，一律處以罰款：

　�。╨）保留帳外公款的，按保留金額百分之十至三十處罰；

　�。�2）對現金結算給予比轉帳結算優(yōu)惠待遇的，按交易額的百分之十至五十處罰；

　�。�3）只收現金拒收支票、銀行匯票、本票的，按交易額的百分之十至五十處罰；

　�。�4）開(kāi)戶(hù)單位不采取轉帳結算方式購置國家規定的專(zhuān)項控制商品的，按購買(mǎi)金額百分之五十至全額對買(mǎi)賣(mài)雙方處罰；

　�。�5）用轉帳憑證套取現金的，按套取金額百分之三十至五十處罰；

　�。�6）編造用途套取現金的，按套取金額百分之三十至五十處罰；

　�。�7）利用帳戶(hù)替其他單位和個(gè)人套取現金的，按套取金額百分之三十至五十處罰；

　�。�8）將單位的現金收入以個(gè)人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰；

　�。�9）發(fā)行變相貨幣和以票券代替人民幣在市場(chǎng)流通的，按發(fā)行額或流通額百分之三十至五十處罰。

　　具體處罰辦法由中國人民銀行各省、自治區、直轄市分行根據上述原則和當地實(shí)際情況制訂。開(kāi)戶(hù)單位對開(kāi)戶(hù)銀行作出的處罰決定不服的，必須首先按照處罰決定執行，然后在十日內向當地人民銀行申請復議；開(kāi)戶(hù)單位對人民銀行作出的復議決定不服的，可自收到復議決定之日起三十日內向人民法院起訴。

　　單位內部現金管理制度的內容有哪些？

　　企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊及其他單位一方面應嚴格遵守國家現金管理制度的規定，接受開(kāi)戶(hù)銀行對其現金管理的監督檢查；另一方面從本單位內部管理的角度講，也應當加強對現金的管理，把現金結算和現金使用壓縮在合理的范圍之內。這是因為從業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)說(shuō)，各單位必須保持一定量的現金以滿(mǎn)足其正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的需要，但也不能保留過(guò)多的現金，因為從財務(wù)管理的角度看，現金是所有資產(chǎn)中收益率最低的，將現金存入銀行或用于購買(mǎi)短期證券等還可以取得一定的利息收入，而保留現金不能取得任何收入，過(guò)多地保留現金將降低單位資產(chǎn)的獲利能力。而且現金是流動(dòng)性最強的資產(chǎn)，它無(wú)須變現即可揮霍使用，因而最容易成為不法分子偷盜、貪污、挪用的對象。因此，各單位應在嚴格遵守國家現金管理制度的同時(shí)，建立、健全單位內部現金管理制度。

　　單位內部的現金管理制度一般包括：錢(qián)賬分管制度、現金開(kāi)支審批制度、日清月結制度、現金清查制度、現金保管制度、保險柜的配備使用制度等幾個(gè)方面的內容。

　　什么是錢(qián)賬分管制度

　　錢(qián)帳分管，即管錢(qián)的不管帳，管帳的不管錢(qián)。各單位應配備專(zhuān)職或兼職的出納員，負責辦理現金收付業(yè)務(wù)和現金保管業(yè)務(wù)，非出納員不得經(jīng)管現金收付業(yè)務(wù)和現金保管業(yè)務(wù)；另一方面，出納員不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權、債務(wù)帳目的登記工作。建立錢(qián)帳分管制度，可以使出納員和會(huì )計人員相互奉制，相互監督，從而減少錯誤和貪污舞弊的可能性。因為，一個(gè)人即管錢(qián)又管帳，那么他犯錯誤和進(jìn)行貪污的機會(huì )和成功的可能性就較大；而實(shí)行錢(qián)帳分管制度，一般來(lái)說(shuō)，兩個(gè)人犯同樣錯誤的機會(huì )很少，而且除非兩人有意識地合伙舞弊，否則其中一個(gè)人單獨舞弊的機會(huì )和成功的可能性就大為減少。當然，管錢(qián)的不管帳，并不是說(shuō)出納員不能管理任何帳。出納員在辦理現金收付業(yè)務(wù)和現金保管的同時(shí)，同時(shí)兼登記現金日記帳和編制現金日報表，由會(huì )計員登記現金總帳；也有的單位由出納員登記現金帳（包括現金總帳和日記帳），出納員編制現金日報表。但按《會(huì )計法》的規定，出納員不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權、債務(wù)帳目的登記工作。什么是現金開(kāi)支審批制度

　　各單位應按照《現金管理暫行條例》及其實(shí)施細則規定的現金開(kāi)支范圍，并根據本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，現金付出業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)，以及現金開(kāi)支的額度等，建立健全現金開(kāi)支審批制度，以加強現金開(kāi)支的日常管理�，F金開(kāi)支審批制度一般應包括以下內容：

　�。�1）明確本單位現金開(kāi)支范圍。各單位應按《現金管理暫行條例》及其實(shí)施細則的規定，確定本單位的現金開(kāi)支范圍，如支付職工工資、支付職工差旅費、支付職工因公借款、支付零星采購材料款和運雜費等。

　�。�2）制定各種報銷(xiāo)憑證，規定報銷(xiāo)手續和辦法。各單位應按其業(yè)務(wù)內容制定各種報銷(xiāo)憑證，如工資支付單、借款單、購料憑單、差旅費報銷(xiāo)單等，并規定各種報銷(xiāo)憑證的使用方法，以及各種憑證的傳遞手續，確定各種現金支出業(yè)務(wù)的報銷(xiāo)辦法。

　�。�3）確定各種現金支出的審批權限。各單位應根據其經(jīng)營(yíng)規模、內部職責分工等，確定不同額度和不同的現金支出審批權限。比如，凡是現金開(kāi)支額在500元以下的，由會(huì )計人員審查批準；凡是現金開(kāi)支額在500元以上1000元以下的，由單位財務(wù)主管審查批準；凡是現金開(kāi)支額在1000元以上5000元以下的，必須由單位總會(huì )計師（或主管副廠(chǎng)長(cháng)等）批準；凡是現金開(kāi)支額在50O0元以上的，由單位最高領(lǐng)導批準等。出納員根據按規定權限經(jīng)審核批準并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理現金付款業(yè)務(wù)。沒(méi)有經(jīng)過(guò)審核批準并簽章的或者有關(guān)人員超越規定審批權限的，出納員不予付款。

　　什么是日清月結制度？

　　日清月結是出納員辦理現金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現長(cháng)款、短款的重要措施。所謂日清月結就是出納員辦理現金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結帳。這里

　　所說(shuō)的按日清理，是指出納員應對當日的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，全部登記日記帳，結出庫存現金帳面余額，并與庫存現金實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數核對相符。按日清理的內容包括：

　�。�1）清理各種現金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說(shuō)各種收付款憑證所填寫(xiě)的內容與所附原始憑證反映的內容是否一致；同時(shí)還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。

　�。�2）登記和清理日記帳。將當日發(fā)生的所有現金收付業(yè)務(wù)全部登記入帳，在此基礎上，看看帳證是否相符，即現金日記帳所登記的內容、金額與收、付款憑證的內容、金額是否一致。清理完畢后，結出現金日記帳的當日庫存現金帳面余額。

　�。�3）現金盤(pán)點(diǎn)。出納員應按券別分別清點(diǎn)其數量，然后加總，即可得出當日現金的實(shí)存數。將盤(pán)存得出的實(shí)存數和帳面余額進(jìn)行核對，看兩者是否相符。如發(fā)現有長(cháng)款或短款，應進(jìn)一步查明原因，及時(shí)進(jìn)行處理。所謂長(cháng)款，指現金實(shí)存數大于帳存數；所謂短款，是指實(shí)存數小于帳面余額。如果經(jīng)查明長(cháng)款屬于記帳錯誤、丟失單據等，應及時(shí)更正錯帳或補辦手續，如屬少付他人則應查明退還原主，如果確實(shí)無(wú)法退還，應經(jīng)過(guò)一定審批手續可以作為單位的收益；對于短款如查明屬于記帳錯誤應及時(shí)更正錯帳；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問(wèn)題，一般應按規定由過(guò)失人賠償。

　�。�4）檢查庫存現金是否超過(guò)規定的現金限額。如實(shí)際庫存現金超過(guò)規定庫存限額，則出納員應將超過(guò)部分及時(shí)送存銀行；如果實(shí)際庫存現金低于庫存限額，則應及時(shí)補提現金。什么是現金清查制度？

　　在堅持日清月結制度，由出納員自身對庫存現金進(jìn)行檢查清查的基礎上，為了加強對出納工作的監督，及時(shí)發(fā)現可能發(fā)生的現金差錯或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫存現金安全完整，各單位應建立庫存現金清查制度，由有關(guān)領(lǐng)導和專(zhuān)業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對庫存現金情況進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，重點(diǎn)放在帳款是否相符、有無(wú)白條抵庫、有無(wú)私借公款、有無(wú)挪用公款、有無(wú)帳外資金等違紀違法行為上。

　　一般來(lái)說(shuō)，現金清查多采用突擊盤(pán)點(diǎn)方法，不預先通知出納員，以防預先做手腳，盤(pán)點(diǎn)時(shí)間最好在一天業(yè)務(wù)沒(méi)有開(kāi)始之前或一天業(yè)務(wù)結束后，由出納員將截止清查時(shí)現金收付帳項全部登記入帳，并結出帳面余額。這樣可以避免干擾正常的業(yè)務(wù)。清查時(shí)出納員應始終在場(chǎng)，并給予積極的配合。清查結束后，應由清查人填制“現金清查盤(pán)點(diǎn)報告表”，填列帳存、實(shí)存以及溢余或短缺金額，并說(shuō)明原因，上報有關(guān)部門(mén)或負責人進(jìn)行處理�！�

庫存現金管理制度5

　　物業(yè)管理公司庫存現金管理制度

　　第一章總則

　　第一條為了加強公司的庫存現金管理,加速資金流動(dòng),提高資金的使用效益,特制訂本制度。

　　第二章庫存現金的管理

　　第二條公司必須建立錢(qián)帳分管的現金管理內部控制制度,會(huì )計、出納必須分開(kāi)設立,實(shí)行管錢(qián)的不管物,管物的不管錢(qián),出納和會(huì )計必須相互牽制、相互監督。

　　第三條在款項移交或出納人員調換時(shí),必須辦理交接手續,做到責任清楚。出納人員對現金收付必須做到日清月結,公司由綜合部經(jīng)理、財務(wù)負責人、主辦會(huì )計組成小組對庫存現金進(jìn)行隨時(shí)的盤(pán)點(diǎn)。

　　第四條現金的收入和保管現金的收入為小額的銷(xiāo)售收入,不能轉帳單位的銷(xiāo)售收入,特殊情況下的借款,領(lǐng)款的收回,罰款收入,以及其他需要用現金結算的收入;現金保管應有可靠的防盜裝置和設備以及其他安全措施。

　　第五條公司必須遵守國家規定的現金開(kāi)支范圍,具體如下:

　　1、支付給職工的工資、津貼;

　　2、支付給個(gè)人的勞動(dòng)報酬;

　　3、根據規定發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育方面等各種獎金;

　　4、支付各種勞保福利費用以及國家規定的對個(gè)人的其他支出;

　　5、向個(gè)人收購農副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;

　　6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

　　7、結算起點(diǎn)1000元以下的小額支出;

　　8、銀行確定需要現金支付的其他支出。

　　除上述5、6兩項外,超過(guò)使用現金限額的部分,應以銀行支票或本票支付。確需要全額支付現金,經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核,財務(wù)公司同意后,予以支付現金。

　　第六條公司的最高庫存現金限額為6000元。超過(guò)限額,應及時(shí)送存銀行。

　　第七條不得坐支現金,不得以白條抵庫。

　　第八條不得將單位的`現金,以個(gè)人名義存入儲蓄戶(hù)。

　　第九條各管理處除了執行好上述相關(guān)規定外,再作以下規定:

　　1、所有管理處發(fā)生的現金業(yè)務(wù)均由管理處二級財務(wù)核算員統一與公司財務(wù)結算,并必須在票據上簽名;

　　2、二級財務(wù)核算員每日根據相關(guān)票據業(yè)務(wù)逐筆登記現金日記帳,做到日清月結;

　　3、管理處收入業(yè)務(wù)主要包括:其中用統一發(fā)票開(kāi)具的業(yè)務(wù)有物管費、臨時(shí)停車(chē)費、住宿費、資產(chǎn)管理費、場(chǎng)租費、安防系統費、零星維修費、其他必須用統一發(fā)票開(kāi)具的業(yè)務(wù);用收款收據開(kāi)具的業(yè)務(wù)包括代收的水電費、文明裝修保證金、代收的泊位費、借書(shū)卡押金、電卡押金等;

　　4、支出業(yè)務(wù)主要包括:文明裝修保證金、借書(shū)卡押金等款項的退還,此款的退還必須憑原始的收款收據;

　　5、每日下午3點(diǎn)30分前,二級財務(wù)核算員必須與公司財務(wù)把當日管理處發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行結算,便于公司出納把現金存于銀行;

　　6、每個(gè)星期公司財務(wù)部組織人員對各管理處進(jìn)行一次檢查、指導,每發(fā)現一次未按上述規定辦理,扣罰二級財務(wù)核算員20元/次。

　　第三章附則

　　第十條、本制度解釋權屬公司財務(wù)部。

　　第十一條、本制度自下發(fā)之日起執行,與之相抵觸的同時(shí)廢止。

庫存現金管理制度6

　　1.錢(qián)賬分管制

　　錢(qián)賬分管即是管錢(qián)的不管賬，管賬的不管錢(qián)。一方面非出納員不得經(jīng)管現金收付業(yè)務(wù)和現金保管業(yè)務(wù)，另一方面，出納員不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權、債務(wù)賬目的登記工作。但是，也不是說(shuō)出納員不能管理任何賬。出納員在辦理現金收付業(yè)務(wù)和現金保管的同時(shí)，兼登記現金日記賬和編制現金日報表，由會(huì )計員登記現金總賬。也有的單位由出納員登記現金總賬和日記賬，會(huì )計員編制現金日報表。

　　2.現金開(kāi)支審批制

　　現金開(kāi)支審批制包括以下幾個(gè)方面：

　　(l)現金開(kāi)支范圍

　　各單位應根據《現金管理暫行條例》及其實(shí)施細則的規定，確定現金開(kāi)支范圍。如職工工資個(gè)人勞動(dòng)報酬，支付給個(gè)人的各種獎金，各種勞保、福利費用，差旅費，收購單位向個(gè)人收購農副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款。散文閱讀：

　　(2)制定各種報銷(xiāo)憑證，規定報銷(xiāo)手續和辦法一般單位是由單位領(lǐng)導在報銷(xiāo)憑證上簽章，交會(huì )計入員登錄作會(huì )計分錄，最后交由出納人員付款。

　　(3)確定各種現金支出的審批權限

　　各單位規定不盡相同。出納員應根據按規定權限審核批準并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理現金付款業(yè)務(wù)。沒(méi)有經(jīng)過(guò)審批并簽章，或者超越規定審批權限的，出納員不予付款。

　　3.日清月結制度

　　由于現金收付業(yè)務(wù)十分頻繁，業(yè)務(wù)量大，涉及的`經(jīng)辦人員多，很容易造成差錯，出納應及時(shí)現金進(jìn)行清點(diǎn)，并與賬面數字進(jìn)行核對。因此，每日終了，出納都要認真清點(diǎn)庫存現金，結出當日現金日記賬的賬面余額，并將兩者進(jìn)行核對，保證賬實(shí)相符。如發(fā)現庫存現金與賬面余額不符，要及時(shí)查明原因，正確處理;到了月底，出納還要按照規定及時(shí)結出當月收、付款的發(fā)生額和余額，與總賬核對，看是否賬賬相符。

　　它包括以下幾點(diǎn)：

　　(1)清理各種現金收付款憑證，看看單證是否相符

　　也就是說(shuō)各種收付款憑證所填寫(xiě)的資料與所附原始憑證反映的資料是否一致;同時(shí)還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”、“付訖”的戳記。

　　(2)登記和清理日記賬

　　將當日發(fā)生的所有現金收付業(yè)務(wù)全部登記人賬，在此基礎上，看看賬證是否相符，即現金日記賬所登記的資料、金額與收、付款憑證的資料、金額是否一致。清理完畢后，結出現金日記賬的當日庫存現金賬面余額。

　　(3)現金盤(pán)點(diǎn)

　　出納員應按券別(如壹分、貳分、伍分、壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元)分別清點(diǎn)其數量，然后加總，即可得出當日現金的實(shí)存數。將盤(pán)存得出的實(shí)存數和賬面余額進(jìn)行核對，看兩者是否相符。如發(fā)現有長(cháng)款或短款，應進(jìn)一步查明原因，及時(shí)進(jìn)行處理。所謂長(cháng)款，指現金實(shí)存數大于賬存數;所謂短款，是指實(shí)存數小于賬面余額。如果經(jīng)查明長(cháng)款屬于記賬錯誤、丟失單據等，應及時(shí)更正錯賬或補辦手續，如屬少付他人則應查明退還原主，如果確實(shí)無(wú)法退還，應經(jīng)過(guò)必須審批手續能夠作為單位的收益;至于短款如查明屬于記賬錯誤應及時(shí)更正錯賬;如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問(wèn)題，一般應按規定由過(guò)失人賠償。

　　(4)按規定實(shí)際庫存現金不得超過(guò)庫存現金限額

　　如實(shí)際庫存現金超過(guò)庫存限額，則出納員應將超過(guò)部分及時(shí)送存銀行;如果實(shí)際庫存現金低于庫存限額，則應及時(shí)補提現金。

　　4.現金清查制度

　　由有關(guān)領(lǐng)導和專(zhuān)業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對庫存現金狀況進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，重點(diǎn)放在賬款是否相符、有無(wú)白條抵庫、有無(wú)私借公款、有無(wú)挪用公款、有無(wú)賬外資金等違紀違法行為。

　　一般來(lái)說(shuō)，現金清查多采用突擊盤(pán)點(diǎn)方法，不預先通知出納員，以防預先做手腳，盤(pán)點(diǎn)時(shí)光最好在一天業(yè)務(wù)沒(méi)有開(kāi)始之前或一天業(yè)務(wù)結束后，由出納員將截止清查時(shí)現金收付賬項全部登記人賬，并結出賬面余額。這樣能夠避免干擾正常的業(yè)務(wù)。清查時(shí)出納員應始終在場(chǎng)，并給予用心的配合。清查結束后，應由清查人填制“現金清查盤(pán)點(diǎn)報告表”，填列賬存、實(shí)存以及溢余或短缺金額，并說(shuō)明原因，上報有關(guān)部門(mén)或負責人進(jìn)行處理。

　　5.現金保管制度

　　現金保管制度一般應包括如下資料：

　　(l)超過(guò)庫存限額以外的現金應在下班前送存銀行。

　　(2)為加強對現金的管理，除工作時(shí)光需要的少量備用金可放在出納員的抽屜內，其余則應放入出納專(zhuān)用的保險柜內，不得隨意存放。

　　(3)限額內的庫存現金當日核對清楚后，一律放在保險柜內，不得放在辦公桌內過(guò)夜。

　　(4)單位的庫存現金不準以個(gè)人名義存人銀行，以防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存構成賬外小金庫。銀行一旦發(fā)現公款私存，能夠對單位處以罰款，情節嚴重的，能夠凍結單位現金支付。

　　(5)庫存現金，包括紙幣和鑄幣，紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(即大數)和零數(即小數)分類(lèi)保管。

　　紙幣必須要打開(kāi)鋪平存放，并按照紙幣的票面金額，以每一百張為一把，每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的紙幣即為整數(即大數)，均應放在保險柜內保管，隨用隨取;凡不成把的紙幣視為零數(或小數)，也要按照票面金額，每十張為一扎，分別用曲別針別好，放在傳票箱內或抽屜內，必須要存放整齊，秩序井然。

　　鑄幣也是按照幣面金額，以每一百枚為一卷，每十卷為一捆.同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險柜內保管，隨用隨取;不成卷的鑄幣，應按照不一樣幣面金額，分別存放在個(gè)性的卡數器內。

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