2015注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》復習題答案
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A中應當是"自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內";選項B中應當是"納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會(huì )計電算化系統的會(huì )計核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案";選項C應當是"其計算機輸出的完整的書(shū)面會(huì )計記錄可視同會(huì )計賬簿"。
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A屬于法定代表人發(fā)生變化，選項B屬于企業(yè)類(lèi)型發(fā)生變化，選項C屬于注冊資金發(fā)生改變，都應變更稅務(wù)登記。選項D屬于經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、地點(diǎn)發(fā)生變化，涉及到變更主管稅務(wù)機關(guān)的情況，應該辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續。
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：除法律、行政法規另有規定外，賬簿、會(huì )計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應當保存10年。
4、
【正確答案】：D
【答案解析】：不在稅收保全措施范圍之內的有：個(gè)人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品;單價(jià)在5000元以下的其他生活用品。
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：扣押后仍不繳納應納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準，依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所扣押的商品、貨物，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：車(chē)站、碼頭、機場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機構都是與托運、郵寄商品、貨物有關(guān)的場(chǎng)所，而電信企業(yè)提供的是電信服務(wù)，與托運、郵寄商品、貨物不直接相關(guān)。
7、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D是錯誤的，應該為：納稅人有權要求稅務(wù)機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況及有關(guān)資料等保密秘密。
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：扣繳義務(wù)人采用偷稅的手段，不繳或少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，應依法追究刑事責任。
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：土地增值稅由地方稅務(wù)局系統負責征收。
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A是臨時(shí)性取得免稅收入，不需要辦理稅務(wù)登記;選項B，國家機關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農村小商販不用辦理稅務(wù)登記;選項C，不是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不需要辦理稅務(wù)登記;選項D屬于個(gè)體經(jīng)營(yíng)，應當辦理稅務(wù)登記。
12、
【正確答案】：A
【答案解析】：納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準外，均應按規定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。
13、
【正確答案】：B
【答案解析】：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應該按照國家有關(guān)規定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構開(kāi)立基本存款賬戶(hù)和其他存款賬戶(hù)，自開(kāi)立賬戶(hù)之日起15日內向主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告其全部賬號。
14、
【正確答案】：B
【答案解析】：對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報所在地稅務(wù)機關(guān)實(shí)施。對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估，由對其監管的當地稅務(wù)機關(guān)實(shí)施
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：主管稅務(wù)機關(guān)為小規模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注冊稅務(wù)師沒(méi)有這樣的權利。 稅務(wù)行政訴訟是由律師代理的。
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項E是錯誤的，注冊稅務(wù)師應當不斷更新執業(yè)所需的專(zhuān)業(yè)知識，提高執業(yè)技能，并按規定接受后續教育培訓。
3、
【正確答案】：BCE
【答案解析】：選項A、D屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。
4、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：注意變更與終止的區別，變更的前提是當事雙方的法律主體還存在。稅務(wù)委托代理關(guān)系可以變更的原因有：委托代理項目發(fā)生變化、注冊稅務(wù)師發(fā)生變化、由于客觀(guān)原因需要延長(cháng)完成協(xié)議時(shí)間的。
5、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C，注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書(shū)，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處一千元以上三萬(wàn)元以下的罰款，并向社會(huì )公告。選項E，注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款;情節嚴重的，撤銷(xiāo)執業(yè)備案或者收回執業(yè)證，并提請工商行政管理部門(mén)吊銷(xiāo)稅務(wù)師事務(wù)所的營(yíng)業(yè)執照。因此，選項CE不正確。
6、
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求包括：遵法守規;誠實(shí)信用;專(zhuān)業(yè)勝任;盡職盡責。注冊稅務(wù)師在稅務(wù)代理的過(guò)程中，要忠實(shí)代表委托人利益，但必須以遵守稅收相關(guān)法律為前提。
7、
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：選項C，正確的表述應該為在一個(gè)會(huì )計年度內違反《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規定2次以上的。
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