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稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法二》練習題及答案
現行注冊稅務(wù)師考試共考五個(gè)科目：《稅法(一)》 、《稅法(二)》、《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》、《財務(wù)與會(huì )計》、《稅收相關(guān)法律》。以下是為大家分享的稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法二》練習題及答案，供大家參考借鑒，歡迎瀏覽!
單項選擇題
1. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列關(guān)于不同方式下銷(xiāo)售商品收入金額確定的表述中，正確的是( )。
A.采用商業(yè)折扣方式銷(xiāo)售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額
B.采用現金折扣方式銷(xiāo)售商品的，按照現金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額
C.采用售后回購方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除回購商品公允價(jià)值后的余額確定銷(xiāo)售商品收入金額
D.采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷(xiāo)售商品收入金額
【答案】B
【解析】銷(xiāo)售商品以舊換新的，銷(xiāo)售的商品應當按照銷(xiāo)售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。
銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣(價(jià)格折扣)的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。
銷(xiāo)售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財務(wù)費用扣除。
采用售后回購方式銷(xiāo)售商品的(符合銷(xiāo)售收入確認條件的)，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。
2. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算應納稅所得額時(shí)準予按一定比例扣除的公益、救濟性捐贈是( )。
A.納稅人直接向某學(xué)校的捐贈
B.納稅人通過(guò)企業(yè)向自然災害地區的捐贈
C.納稅人通過(guò)電視臺向災區的捐贈
D.納稅人通過(guò)民政部門(mén)向貧困地區的捐贈
【答案】D
【解析】允許稅前扣除的公益性捐贈，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì )團體或者縣級以上人民政府及其部門(mén)，用于《公益事業(yè)捐贈法》規定的公益事業(yè)的捐贈。
3. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時(shí)扣除的是( )。
A.增值稅 B.消費稅 C.營(yíng)業(yè)稅 D.房產(chǎn)稅
【答案】A
【解析】企業(yè)繳納的“增值稅”(價(jià)外稅)不能在稅前扣除。
4.根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列各項中，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。
A.支付違法經(jīng)營(yíng)的罰款
B.被沒(méi)收財物的損失
C.支付的稅收滯納金
D.支付銀行加收的罰息
【答案】D
【解析】禁止扣除項目：
1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。
2.企業(yè)所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失。
5.年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出。
6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
7.未經(jīng)核定的準備金支出。
8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的利息。
9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
5.根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，存貨的成本計算方法，不能采用的是( )。
A.先進(jìn)先出法
B.后進(jìn)先出法
C.加權平均法
D.個(gè)別計價(jià)法
【答案】B
【解析】存貨的成本計算方法，不得采用“后進(jìn)先出法”。
6. 某商場(chǎng)采用買(mǎi)一贈一的方式銷(xiāo)售商品，規定以3000元(不含增值稅，下同)購買(mǎi)電冰箱的客戶(hù)可獲贈一個(gè)價(jià)值200元的電飯鍋，電冰箱的正常出廠(chǎng)價(jià)為3000元，電飯鍋的正常出廠(chǎng)價(jià)為200元;當期該商場(chǎng)一共銷(xiāo)售電冰箱100臺，取得收入300000元。則企業(yè)確認電冰箱的銷(xiāo)售收入為( )。
A.250000元
B.281250元
C.29647元
D.312000元
【答案】B
【解析】企業(yè)以買(mǎi)一贈一方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，應將總的銷(xiāo)售金額按各項商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分攤確認銷(xiāo)售收入;企業(yè)確認電冰箱的銷(xiāo)售收入=300000×3000/(3000+200)=281250(元)。
7. 財產(chǎn)保險企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續費及傭金支出，按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的( )計算限額。
A.5%
B.10%
C.15%
D.30%
【答案】C
【解析】財產(chǎn)保險企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續費及傭金支出，按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數)計算限額。8.
8. 某企業(yè)2010年度借款利息費用為18萬(wàn)元，其中包括以年利率8%向銀行借入的期限為9個(gè)月的生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元的借款利息;剩余的利息為以年利率12%向其他非金融企業(yè)借入的期限為6個(gè)月的生產(chǎn)用資金100萬(wàn)元的借款利息(銀行同期同類(lèi)貸款利率為6%)。該企業(yè)2010年度可在計算應納稅所得額時(shí)扣除的利息費用是( )。
A.18萬(wàn)元 B.16萬(wàn)元 C.15萬(wàn)元 D.12萬(wàn)元
【答案】C
【解析】(1)企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可以全額在所得稅前扣除;可以在計算應納稅所得額時(shí)扣除的銀行借款利息費用=200×8%÷12×9=12(萬(wàn)元)。(2)企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計算的數額的部分，可以在稅前扣除，超過(guò)的部分，不能扣除。向其他非金融企業(yè)借款可扣除的利息費用限額=100×6%÷12×6=3(萬(wàn)元)。(3)該公司2010年度可在計算應納稅所得額時(shí)扣除的利息費用是12+3=15(萬(wàn)元)。
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