2017年注冊會(huì )計師考試《審計》考前練習題
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一、單項選擇題
1、下列有關(guān)注冊會(huì )計師利用外部專(zhuān)家工作的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.外部專(zhuān)家需要遵守適用于注冊會(huì )計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款
B.在審計報告中提及外部專(zhuān)家的工作并不減輕注冊會(huì )計師對審計意見(jiàn)承擔的責任
C.外部專(zhuān)家的工作底稿是審計工作底稿的一部分
D.外部專(zhuān)家不受會(huì )計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束
【答案】C
【解析】當專(zhuān)家是項目組的成員時(shí)，專(zhuān)家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專(zhuān)家的工作底稿屬于外部專(zhuān)家，不是審計工作底稿的一部分。
2、下列各項中，注冊會(huì )計師在評價(jià)內部審計的客觀(guān)性時(shí)需要考慮的是( )。
A.內部審計的活動(dòng)是否經(jīng)過(guò)適當的監督和復核
B.被審計單位是否存在有關(guān)內部審計人員的任用和培訓政策
C.內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位
D.被審計單位是否存在適當的審計手冊
【答案】C
【解析】選項A屬于評價(jià)“內部審計人員在執行工作時(shí)是否可能保持應有的職業(yè)關(guān)注”的范疇;選項B屬于評價(jià)“內部審計人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力”的范疇;選項D屬于評價(jià)“內部審計人員在執行工作時(shí)是否可能保持應有的職業(yè)關(guān)注”的范疇。
3、下列各項中，注冊會(huì )計師評價(jià)內部審計的客觀(guān)性時(shí)通常不需要考慮的是( )。
A.被審計單位是否存在有關(guān)內部審計人員培訓的政策
B.治理層是否監督與內部審計相關(guān)的人事決策
C.管理層是否根據內部審計的建議采取行動(dòng)
D.內部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任
【答案】A
【解析】選項A屬于典型的評價(jià)“內部審計人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力”的范疇。
4、下列參與審計業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊會(huì )計師的專(zhuān)家的是( )。
A.對保險合同進(jìn)行精算的會(huì )計師事務(wù)所精算部門(mén)人員
B.受聘于會(huì )計師事務(wù)所對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行評估的資產(chǎn)評估師
C.對與企業(yè)重組相關(guān)的復雜稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行分析的會(huì )計師事務(wù)所稅務(wù)部門(mén)人員
D.就復雜會(huì )計問(wèn)題提供建議的會(huì )計師事務(wù)所技術(shù)部門(mén)人員
【答案】D
【解析】選項D，就復雜會(huì )計問(wèn)題提供建議的會(huì )計師事務(wù)所的技術(shù)部人員，涉及會(huì )計問(wèn)題，不是專(zhuān)家。
二、多項選擇題
1、下列各項中，注冊會(huì )計師評價(jià)內部審計的客觀(guān)性時(shí)，通常需要考慮的有( )。
A.內部審計人員是否直接接觸治理層
B.被審計單位是否存在有關(guān)內部審計人員培訓的既定政策
C.管理層是否根據內部審計的建議采取行動(dòng)
D.治理層是否監督與內部審計相關(guān)的人事決策
【答案】ACD
【解析】選項B，無(wú)需考慮被審計單位是否存在有關(guān)內部審計人員的既定政策，因為即使存在有關(guān)政策，也不能說(shuō)明內部審計的客觀(guān)性高;選項ACD都是需要考慮的。
2、下列各項審計工作中，注冊會(huì )計師不能利用內部審計工作的有( )。
A.評估重大錯報風(fēng)險
B.確定重要性水平
C.確定控制測試的樣本規模
D.評估會(huì )計政策和會(huì )計估計
【答案】ABCD
【解析】?jì)炔繉徲嫷淖灾鞒潭群涂陀^(guān)性無(wú)法達到注冊會(huì )計師審計所要求的水平，注冊會(huì )計師應當對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，不應完全依賴(lài)內部審計工作，如評估重大錯報風(fēng)險、確定重要性水平、確定樣本規模、評估會(huì )計政策和會(huì )計估計等。
3、在確定是否可以利用內部審計工作時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮的因素有( )。
A.內部審計人員與注冊會(huì )計師溝通的充分性
B.內部審計人員的組織地位和薪酬水平
C.內部審計人員在執行工作時(shí)的職業(yè)關(guān)注
D.內部審計人員在評估重大錯報風(fēng)險和確定重要性水平方面具備的專(zhuān)業(yè)勝任能力
【答案】AC
【解析】選項B中，內部審計人員的薪酬水平并非注冊會(huì )計師應當考慮的因素;選項D中，注冊會(huì )計師應當對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，如評估重大錯報風(fēng)險、確定重要性水平等。
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