注冊會(huì )計師《稅法》選擇題及答案

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　　一、單項選擇題

　　1.某白酒廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2012年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷(xiāo)售，當月取得含稅銷(xiāo)售額500.76萬(wàn)元，當月購進(jìn)糧食酒精買(mǎi)價(jià)150萬(wàn)元，月初庫存外購糧食酒精買(mǎi)價(jià)108萬(wàn)元，月末庫存外購糧食酒精買(mǎi)價(jià)60萬(wàn)元。該廠(chǎng)當月應納消費稅(　)萬(wàn)元。

　　A、95.60

　　B、102.57

　　C、112.57

　　D、121.00

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點(diǎn)。領(lǐng)用酒精生產(chǎn)白酒，不可以抵扣酒精已納消費稅。應納消費稅=500.76÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6(萬(wàn)元)

　　2.某卷煙批發(fā)企業(yè)2012年11月從卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)卷煙后批發(fā)銷(xiāo)售，開(kāi)具的普通發(fā)票注明價(jià)款93.6萬(wàn)元。銷(xiāo)售時(shí)繳納的增值稅和消費稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、13.6

　　B、17.6

　　C、18.28

　　D、20.59

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點(diǎn)。自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節加征一道從價(jià)稅，納稅人按銷(xiāo)售額(不含增值稅)征收5%的消費稅，同時(shí)還應繳納增值稅。應繳納的增值稅和消費稅=93.6÷(1+17%)×5%+93.6÷(1+17%)×17%=17.6(萬(wàn)元)

　　3.某輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月份外購A型汽車(chē)輪胎一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是280萬(wàn)元，當月將其中的70%用于生產(chǎn)加工B型汽車(chē)輪胎，當月將加工出的B型汽車(chē)輪胎對外銷(xiāo)售，不含稅銷(xiāo)售額為500萬(wàn)元，另外銷(xiāo)售自產(chǎn)的農用拖拉機專(zhuān)用輪胎一批，不含稅銷(xiāo)售價(jià)款150萬(wàn)元。則該企業(yè)當月應納消費稅(　)萬(wàn)元。(汽車(chē)輪胎消費稅稅率為3%)

　　A、15

　　B、11.1

　　C、9.12

　　D、6.6

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點(diǎn)。農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專(zhuān)用輪胎不屬于消費稅征稅范圍，不需要繳納消費稅。用外購已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎，可以按當期領(lǐng)用量計算抵扣已納消費稅。應納消費稅=500×3%-280×70%×3%=9.12(萬(wàn)元)。

　　4.下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規定的是( )。

　　A、進(jìn)口的應稅消費品，為取得進(jìn)口貨物的當天

　　B、采取分期收款結算方式的，為銷(xiāo)售合同規定的收款日期的當天

　　C、采取委托銀行收款方式的，為銀行收到款項的當天

　　D、采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核消費稅征收管理的知識點(diǎn)。選項A，納稅人進(jìn)口應稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為報關(guān)進(jìn)口的當天;選項C，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售的應稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續的當天;選項D，納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應稅消費品的當天。

　　5.下列關(guān)于消費稅的有關(guān)規定中，表述正確的是( )。

　　A、外貿企業(yè)出口應稅消費品后發(fā)生退關(guān)或退貨，必須及時(shí)補交已退消費稅

　　B、自產(chǎn)自用的應稅消費品，一律于移送使用時(shí)繳納消費稅

　　C、酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費”不需繳納消費稅

　　D、納稅人委托加工應稅消費品一律回委托方所在地繳納消費稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核消費稅綜合的知識點(diǎn)。自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于本企業(yè)連續生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅;用于其它方面，于移送使用時(shí)繳納消費稅，故選項B表述錯誤。酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費”，需繳納消費稅，故選項C表述錯誤。 選項D委托個(gè)人加工應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅稅款。

　　6.關(guān)于消費稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，符合現行政策規定的是(　)。

　　A、納稅人銷(xiāo)售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　B、進(jìn)口應稅消費品，應向進(jìn)口者的機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　C、委托加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D、納稅人總分機構不在同一縣(市)的，一律向總機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點(diǎn)。進(jìn)口的應稅消費品，由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅;委托加工應稅消費品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機構所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局或者其授權的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　7.據消費稅的有關(guān)規定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是(　)。

　　A、石化工廠(chǎng)把自產(chǎn)的柴油用于本廠(chǎng)基建工程的設備使用

　　B、摩托車(chē)廠(chǎng)將自產(chǎn)的摩托車(chē)作為廣告樣品

　　C、化妝品制造廠(chǎng)將自產(chǎn)的香粉用于連續生產(chǎn)舞臺演員化妝用的油彩

　　D、實(shí)木地板廠(chǎng)將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于連續生產(chǎn)漆飾地板

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核消費稅自產(chǎn)自用情形的知識點(diǎn)。納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅;用于連續生產(chǎn)應稅消費品以外的其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。只有選項D屬于將自產(chǎn)應稅消費品用于連續生產(chǎn)應稅消費品不繳納的消費稅的情況。

　　8.某卷煙廠(chǎng)2012年6月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場(chǎng)推廣，沒(méi)有同類(lèi)售價(jià)，已知成本為80萬(wàn)元，已知卷煙的成本利潤率10%，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙應納消費稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、112.68

　　B、146.55

　　C、117.91

　　D、145.20

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點(diǎn)。組成計稅價(jià)格=[80×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=200.68(萬(wàn)元)

　　應納消費稅=200.68×56%+20×150÷10000=112.68(萬(wàn)元)

　　9.某酒廠(chǎng)2012年春節前夕將自產(chǎn)無(wú)同類(lèi)售價(jià)的糧食白酒4800斤贈送客戶(hù)，其成本共計96000元，應當繳納的消費稅為(　)元(成本利潤率10%)。

　　A、21120

　　B、21600

　　C、28800

　　D、29400

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核消費稅復合征稅計算的知識點(diǎn)。糧食白酒消費稅實(shí)行復合計稅，從量消費稅=4800×0.5=2400(元)，從價(jià)消費稅=[96000×(1+10%)+2400]÷(1-20%)×20%=27000(元)，應納消費稅=2400+27000=29400(元)

　　10.某企業(yè)將一批自產(chǎn)化妝品的新產(chǎn)品(無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià))贈送當地一場(chǎng)文藝晚會(huì )作為演員化妝試用，化妝品生產(chǎn)成本8000元，則應納消費稅為( )元(成本利潤率為5%，稅率為30%)。

　　A、2154

　　B、3257

　　C、3600

　　D、3771

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核消費稅計算的知識點(diǎn)。從價(jià)定率征收的應稅消費品，組價(jià)中的成本利潤率按消費稅法規定。組價(jià)=8000×(1+5%)÷(1-30%)=12000(元)，應納消費稅=12000×30%=3600(元)

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