2015注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》專(zhuān)家預測卷
點(diǎn)擊查看試題答案及解析
一、單項選擇題(本題型共l6小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認為正確的答案，涉及計算的，如有小數，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。)
1.2012年12月20日，甲公司以每股l0元的價(jià)格 從二級市場(chǎng)購人乙公司股票l0萬(wàn)股，支付價(jià)款 100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費用0.2萬(wàn)元。甲 公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn) 核算。2012年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià) 格為每股l5元。2013年3月15日，甲公司收 到乙公司3月5日分派的現金股利5萬(wàn)元。 2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票 以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易 費用0.3萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項l59.7萬(wàn)元。甲公司因購買(mǎi)乙公司股票2013年累計應確認的 投資收益是( )萬(wàn)元。
A.64.5
B.64.7
C.59.5
D.59.7
2.甲企業(yè)在2013年1月1日以l600萬(wàn)元的價(jià)格收購了乙企業(yè)80%的股權。甲企業(yè)與乙企業(yè)在合并前沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購買(mǎi)日，乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行國減值測試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬(wàn)元，按購買(mǎi)日公允價(jià)值持續計算的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1350萬(wàn)元。甲企業(yè)在2013年年末的合并財務(wù)報表中應列示的商譽(yù)金額為( )萬(wàn)元。
A.200
B.400
C.240
D.160
3.甲公司2012年3月2日自證券市場(chǎng)購入乙公司發(fā)行的股票l00萬(wàn)股，共支付價(jià)款l500萬(wàn)元 (包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利20萬(wàn)元)，另支付交易費用5萬(wàn)元。甲公司將其劃分為可供 出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該股票的公允價(jià)值為l600萬(wàn)元。假定甲公司適用的所 得稅稅率為25%，則2013年l2月31日，該股票的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。2013年12月31日， 甲公司累計確認的資本公積為( )萬(wàn)元。
A.-l38.75
B.-l85
C.-300
D.0
4.下列各項中，不影響利潤總額的是( )。
A.出租機器設備取得的收益
B.出售可供出售金融資產(chǎn)結轉的資本公積
C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益
D.自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額
5.A公司以一臺甲設備換人D公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，已提減值準備l0萬(wàn)元。甲設備和乙設備的公允價(jià)值均無(wú)法合理確定，另外，D公司向A 公司支付補價(jià)5萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費的影響，則A公司換入的乙設備的入賬價(jià)值為 ( )萬(wàn)元。
A.65
B.55
C.60
D.95
6.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。假定甲公司取得該項投資時(shí)，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬(wàn)元的某商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年資產(chǎn)負債表日，甲公司已將該存貨的60%對外出售。乙公司2013年度實(shí)現凈利潤為3200萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素。若甲公司有子公司，需要編制合并財務(wù)報表。甲公司2013年合并財務(wù)報表中應抵消的存貨金額為( )萬(wàn)元。
A.80
B.48
C.32
D.160
7.2013年1月1日，甲公司應收乙公司賬款的賬面余額為4600萬(wàn)元，已計提壞賬準備400萬(wàn)元。由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，甲公司與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款 400萬(wàn)元、專(zhuān)利權B和所持有的對丙公司長(cháng)期 股權投資抵償全部債務(wù)。根據乙公司有關(guān)資料，專(zhuān)利權B的賬面余額為l200萬(wàn)元，已計提累計攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，未計提減值準備，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元;持有的丙公司長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。當日，甲公司與乙公司即辦理完專(zhuān)利權的產(chǎn)權轉移手續和股權過(guò)戶(hù)手續，不考慮此項債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費。2013年1月1日，乙公司因 與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，對當年度利潤總額的 影響金額為( )萬(wàn)元。
A.400
B.1200
C.1600
D.2000
8.下列各項關(guān)于或有事項會(huì )計處理的表述中，不正確的是( )。
A.因虧損合同預計產(chǎn)生的損失應于合同完成時(shí)確認
B.因或有事項產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應確認為預計負債
C.重組計劃對外公告前不應就重組義務(wù)確認預計負債
D.對期限較長(cháng)的預計負債進(jìn)行計量時(shí)應考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響
9.2012年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同總金額為780萬(wàn)元。工程自2012年5月開(kāi)工，預計2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累計實(shí)際發(fā)生成本為656萬(wàn)元，結算合同價(jià)款300萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預計合同總成本為720萬(wàn)元，因工人工資調整及材料價(jià)格上漲等原因，2012年年末預計合同總成本為820萬(wàn)元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占合同估計總成本的比例計算確定完工進(jìn)度， 2012年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為( )萬(wàn)元。
A.40
B.100
C.32
D.8
10.國內甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2012年12月5日以每股7港元的價(jià)格購入乙公司的H股股票10000股作為交易性金融資產(chǎn).當日匯率為1港元=0.8元人民幣，款項已支付。2012年12月31日，當月購入的乙公司H股股票的市價(jià)變?yōu)槊抗?港元，當日匯率為1港元=0.78元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。甲公司2012年l2月31日應確 認的公允價(jià)值變動(dòng)收益L為( )元人民幣。
A.7800
B.6400
C.8000
D.1600
11.2010年12月20日，經(jīng)股東大會(huì )批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股(每股面值1元)。根據股份支付協(xié)議的規定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續服務(wù)滿(mǎn)3年，即可于2013年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場(chǎng)價(jià)值為每股12元，2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2013年2月8日，甲公司從二級市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購本公司普通股200萬(wàn)股，擬用于高管人員股權激勵。在等待期內，甲公司沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司。2013年12月31日，高管人員全部行權，當日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權增加“資本公積—股本溢價(jià)”科目的金額是( )萬(wàn)元。
A.-2000
B.0
C.400
D.2400
12.甲公司2012年3月在上年度財務(wù)報告批準對外報出后，發(fā)現2010年4月購入并開(kāi)始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2010年應計提折舊l20萬(wàn)元，2011年應計提折舊180萬(wàn)元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進(jìn)行會(huì )計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年度所有者權益 變動(dòng)表“本年數”中“年初未分配利潤”項目應調減的金額為( )萬(wàn)元。
A.270
B.8l
C.202.5
D.121.5
13.甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為 25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。甲企業(yè)按當年實(shí)現凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲企業(yè)2013年度財務(wù)報告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì )批準對外報出。2014年2月6日，甲企業(yè)發(fā)現2013年漏記某項生產(chǎn)設備 折舊費用50萬(wàn)元，金額較大。對于上述事項，下列說(shuō)法中不正確的是( )。
A.甲企業(yè)應將該事項作為資產(chǎn)負債表日后非調整事項處理
B.如果該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工，漏計的折舊費用不影響當期損益
C.如果該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工，但尚未對外銷(xiāo)售，甲企業(yè)應借記“庫存商 品”，貸記“累計折舊”
D.如果該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并已對外銷(xiāo)售，甲企業(yè)應借記“以前年度損益調 整”，貸記“累計折舊”
14.企業(yè)在選定境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣時(shí)不需考慮的因素是( )。
A.境外經(jīng)營(yíng)繳納的稅金
B.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量是否足以?xún)斶�其現有債務(wù)和可預期的債務(wù)。
C. 境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量是否可以隨時(shí)匯入境內。
D. 境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量是否擁有很強的自主性。
15.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬(wàn)元，成本為1000萬(wàn)元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批產(chǎn)品的40%，當日，剩余產(chǎn)品的可變現凈值為500萬(wàn)元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2013年12月31日在合并財務(wù)報表層面上述產(chǎn)品應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬(wàn)元。
A.25
B.95
C.100
D.115
16.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬(wàn)元，合并凈利潤為10000萬(wàn)元， 2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數為4000萬(wàn)股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配 股公告，向截止到2013年6月30日(股權登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例 為每5股配l股，配股價(jià)格為每股5元，除權交易基準日為2013年7月1日。假設行權前一日的市價(jià)為每股ll元，2012年度基本每股收益為2.2元。甲公司因配股重新計算的2012 年度基本每股收益為( )元/股。
A.2.42
B.2
C.2.2
D.2.09
點(diǎn)擊查看試題答案及解析
二、多項選擇題(本題型共l0小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)
1.確定存貨可變現凈值時(shí)應考慮的因素有 ( )。
A.以取得的確鑿證據為基礎
B.持有存貨的目的
C.資產(chǎn)負債表日后事項的影響
D.折現率
2.下列各項中，屬于影響持有至到期投資攤余成本因素的有( )。
A.確認的減值準備
B.分期收回的本金
C.利息調整的累計攤銷(xiāo)額
D.持有至到期投資公允價(jià)值變動(dòng)
3.預計資產(chǎn)未來(lái)現金流量應當以資產(chǎn)的當前狀況為基融，需要考慮( )。
A.與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現金流量
B.與將來(lái)可能會(huì )發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預計未來(lái)現金流量
C.為實(shí)現資產(chǎn)持續使用過(guò)程中產(chǎn)生現金流入所必需的預計現金流出
D.資產(chǎn)使用壽命結束時(shí)處置資產(chǎn)所收到的現金凈流量
4.關(guān)于現金流量的分類(lèi)，下列說(shuō)法中正確的有 ( )。
A.用現金購買(mǎi)子公司少數股權在母公司個(gè)別財務(wù)報表中屬于投資活動(dòng)現金流量
B.用現金購買(mǎi)子公司少數股權在合并財務(wù)報表中屬于籌資活動(dòng)現金流量
C.不喪失控制權情況下出售子公司部分股權收到現金在母公司個(gè)別財務(wù)報表中屬于投資活動(dòng)現會(huì )流量
D.不喪失控制權情況下出售子公司部分股權收到現金在合并財務(wù)報表中屬于籌資活動(dòng)現金流量
5.2013年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項經(jīng)營(yíng)租賃合同，向租賃公司租入一臺設備。租賃合同約定;租賃期為3年，租賃期開(kāi)始日為合同簽訂當日;月租金為10萬(wàn)元，每年年末支 付當年度租金;前6個(gè)月免交租金。甲公司為簽訂上述經(jīng)營(yíng)租賃合同于2013年1月5日支付 律師費3萬(wàn)元。已知租賃開(kāi)始日租賃設備的公 允價(jià)值為l200萬(wàn)元。下列各項關(guān)于甲公司經(jīng)營(yíng) 租賃會(huì )計處理的表述中，正確的有( )。
A.免租期內按照租金總額在整個(gè)租賃期內采用合理方法分攤的金額確認租金費用
B.經(jīng)營(yíng)租賃設備不屬于承租人的資產(chǎn)
C.經(jīng)營(yíng)租賃設備按照租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值確認為固定資產(chǎn)
D.經(jīng)營(yíng)租賃設備按照與自有固定資產(chǎn)相同的折舊方法計提折舊
6.關(guān)于報告分部的確定，滿(mǎn)足下列哪些條件之一的，企業(yè)應當將其確定為報告分部。( ) A.該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上
B.該分部的分部利潤(虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損 合計額的絕對額兩者中較大者的l0%或者以上
C.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的10%或者以上
D.分部負債總額占所有分部負債總額合計的10%或以上
7.2013年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：
(1)4月1日，甲公司收到先征后返的所得稅200萬(wàn)元;
(2)6月30日，甲公司以6000萬(wàn)元的拍賣(mài)價(jià)格取得一棟已達到預定可使用狀態(tài)的房屋，該 房屋的預計使用年限為50年。當地政府為鼓勵甲公司在當地投資，于同日撥付甲公司1000萬(wàn)元，作為對甲公司取得房屋的補償;
(3)8月1日，甲公司收到增值稅出口退稅200萬(wàn)元;
(4)10月10日，甲公司收到當地政府追加的投資800萬(wàn)元。
假設：甲公司按年限平均法對固定資產(chǎn)計提折舊。
下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會(huì )計處理的表述中，正確的有( )。
A.收到政府撥付的房屋補助款應作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助處理
B.收到先征后返的所得稅應確認為與收益相關(guān)的政府補助
C.收到增值稅出口退稅應作為與收益相關(guān)的政府補助處理
D.甲公司2013年度因政府補助應確認的收益金額為210萬(wàn)元
8.企業(yè)當年發(fā)生的下列會(huì )計事項中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有( )。
A.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
B.年末交易性金融負債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計稅基礎)并按公允價(jià)值調整
C.年初新投入使用一臺設備，會(huì )計上采用年數 總和法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊
D.計提建造合同預計損失
9.甲公司2012年1月1日支付現金1800萬(wàn)元購入乙公司80%股權，能夠對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制(甲公司和乙公司原股東無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系)。除乙公司外，甲公司無(wú)其他子公司，合并當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。2012年度，乙公司按照購買(mǎi)日可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎計算實(shí)現的凈利潤為400萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權益變動(dòng)。2013年度，乙公司按購買(mǎi)l3可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎計算的凈虧損為2000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權益 變動(dòng)。2013年年末，甲公司個(gè)別財務(wù)報表中所 有者權益總額為8000萬(wàn)元。合并報表列示的下 列項目中，正確的有( )。
A.2012年1月1日應確認合并商譽(yù)200萬(wàn)元
B.2012年12月31日少數股東權益為480萬(wàn)元 C.2013年12月31日少數股東權益為。
D.2013年12月31日股東權益總額為6800萬(wàn)元
10.A公司為一家規模較小的上市公司，B公司為 一家規模較大的貿易公司。8公司擬通過(guò)收購
A公司的方式達到上市的目的，但該交易是通過(guò)A公司向B公司原股東發(fā)行普通股用以交換
B公司原股東持有的對B公司股權方式實(shí)現。該項交易后，B公司原控股股東持有A公司60%股權，A公司持有B公司90%股權。關(guān)于購買(mǎi)日合并財務(wù)報表的編制，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.B公司資產(chǎn)、負債應以其在合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認和計量
B.合并財務(wù)報表中的留存收益應當反映的是B公司在合并前的留存收益
C.合并財務(wù)報表中股本的金額應當反映B公司合并前發(fā)行在外的股份面值乘以法律上母公 司持股比例以及假定在確定該項企業(yè)合并成本過(guò)程中新發(fā)行的權益性工具的金額
D.A公司的有關(guān)可辨認資產(chǎn)、負債在并人合并 財務(wù)報表時(shí)，應以其在購買(mǎi)日確定的公允價(jià)值進(jìn)行合并
點(diǎn)擊查看試題答案及解析
三、綜合題(本題型共4小題。第l小題lO分，第2小題l2分，第3小題l4分，第4小題20分。本題型共56分。要求計算的，應列出計算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數的，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。)
1.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)主要從事丁產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。自2012年以來(lái)，由于市場(chǎng)及技術(shù)進(jìn)步等因素的影響，丁產(chǎn)品銷(xiāo)量大幅度減少。該公司在編制2013年上半年的半年度財務(wù) 報告前，對生產(chǎn)丁產(chǎn)品的生產(chǎn)線(xiàn)及相關(guān)設備進(jìn)行減值測試。
(1)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)由專(zhuān)用設備A、B和輔助設備C組成。生產(chǎn)出丁產(chǎn)品后，經(jīng)包裝車(chē)間設備 D進(jìn)行整體包裝后對外出售。
�、贉p值測試當日，設備A和B的賬面價(jià)值分別為900萬(wàn)元、600萬(wàn)元。除生產(chǎn)丁產(chǎn)品外，設備A和B無(wú)其他用途，其公允價(jià)值減去處置費用后的凈額及未來(lái)現金流量現值均無(wú)法單獨確定。②減值測試當日，設備c的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。如以現行狀態(tài)對外出售，預計售價(jià)為340萬(wàn)元(即公允價(jià)值)，另將發(fā)生處置費用40萬(wàn)、元。設備C的未來(lái)現金流量現值無(wú)法單獨確定。③設備D除用于丁產(chǎn)品包裝外，還對甲公司生產(chǎn)的其他產(chǎn)品進(jìn)行包裝。甲公司規定，包裝車(chē)間在提供包裝服務(wù)時(shí)，按市場(chǎng)價(jià)格收取包裝費用。減值測試當日，設備D的賬面價(jià)值為l200萬(wàn)元。如以現行狀態(tài)對外出售，預計售價(jià)為 1160萬(wàn)元(即公允價(jià)值)，另將發(fā)生處置費用60萬(wàn)元;如按收取的包裝費預計，其未來(lái)現金流量現值為1180萬(wàn)元。
(2)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)預計尚可使用3年，無(wú)法可 靠取得其整體公允價(jià)值減去處置費用后的凈額。根據甲公司管理層制定的相關(guān)預算，丁產(chǎn)品生 產(chǎn)線(xiàn)未來(lái)3年的現金流量預計如下(有關(guān)現金 流量均發(fā)生于半年末)：
�、�2013年7月至2014年6月有關(guān)現金流入和流出情況：
項目金額(萬(wàn)元)
產(chǎn)品銷(xiāo)售取得現金1500
采購原材料支付現金500
支付職工薪酬400
以現金支付其他制造費用80
以現金支付包裝車(chē)間包裝費20
�、�2014年7月至2015年6月，現金流量將在 ①的基礎上增長(cháng)5%。
�、� 2015年7月至2016年6月，現金流量將在 ①的基礎上增長(cháng)3%。
除上述情況外，不考慮其他因素。
(3)甲公司在取得丁產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)時(shí)預計其必要 報酬率為5%，故以5%作為預計未來(lái)現金流量的折現率。其中5%的部分復利現值系數如下：
f期數123
系數0.95240 90700.8638
(4)根據上述資料(1)至(3)的情況，甲公司進(jìn)行了生產(chǎn)線(xiàn)及包裝設備的減值測試，計提了固定資產(chǎn)減值準備。
相關(guān)處理如下：
�、俣‘a(chǎn)品銷(xiāo)量大幅度減少表明丁產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)及包裝設備均存在明顯減值跡象，因此對設備A、B、c和D均進(jìn)行減值測試。
�、趯⒃O備A、B和c作為一個(gè)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試。
該資產(chǎn)組的可收回金額=(1500-500—400-80-20)×0.9524+(1500-500-400-80- 20)×105%×0.9070+(1500-500-400-80-20)x 103%×0.8638=476.2+476.175+ 444.857=1397.23(萬(wàn)元)：
該資產(chǎn)組應計提的減值準備=(900+600+ 500)-1397.23=602.77(萬(wàn)元);
其中：設備c應計提的減值準備=500-(340-40)=200(萬(wàn)元);
設備A應計提的減值準備=(602.77-200)×900÷1500=241.66(萬(wàn)元);
設備B應計提的減值準備=402.77-241.66=161.11(萬(wàn)元)。
�、蹖υO備D單獨進(jìn)行減值測試。
設備D應計提的減值準備=1200-(1160-60)=100(萬(wàn)元)。
要求：
(1)分析、判斷甲公司將設備A、B、C認定為一個(gè)資產(chǎn)組是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由;如不正確，請說(shuō)明正確的認定結果。
(2)分析、判斷甲公司計算確定的設備A、B、C和D各單項資產(chǎn)所計提的減值準備金額是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由;如不正確，請計算確定正確的金額。
2.甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%;所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%;甲公司按照凈利潤的l0%提取法定盈余公積; 2013年度的財務(wù)報告于2014年3月31日批準對外報出;2013年所得稅匯算清繳工作于2014年5月31日完成。甲公司2014年1月至3月份發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
(1)2014年1月10日，甲公司收到銷(xiāo)售給乙公司的一批商品的退貨，開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票并支付退貨款345萬(wàn)元。
該批商品系2013年12月10日銷(xiāo)售給乙公司，售價(jià)為300萬(wàn)元(不含增值稅)，成本為200萬(wàn)元，付款條件為2/10，n/20。雙方約定計算現
金折扣時(shí)不考慮增值稅。乙公司于2013年12 月19日支付扣除享受現金折扣后的全部款項。
(2)2014年1月20日，甲公司進(jìn)一步發(fā)現w 商品的性?xún)r(jià)比遠優(yōu)于D商品，甲公司重新估計D商品的預計可變現凈值為1300萬(wàn)元。
在2013年12月31日，因D商品的替代產(chǎn)品w 商品的出現，甲公司已估計庫存D商品的預計可變現凈值為l600萬(wàn)元。D商品的成本為2000萬(wàn)元。
(3)2014年1月25日，甲公司發(fā)現2013年6 月30日已達到預定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍?huà)煸谠诮üこ藤~戶(hù)，未轉入固定資產(chǎn)，也未計提折舊。至2013年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為2400萬(wàn)元，預計使用年限為l0年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年7月1日至l2月31日發(fā)生的為購建該 辦公樓借入的專(zhuān)門(mén)借款利息40萬(wàn)元計人了在建 工程成本，2013年年末未發(fā)生減值。
(4)2014年2月1日，甲公司接到通知，2014年1月10日，丙企業(yè)遭受自然災害，損失慘重，估計應收丙企業(yè)貨款的60%不能收回。該批貨款系2013年lO月10日甲公司銷(xiāo)售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷(xiāo)售時(shí)取得含稅收入600萬(wàn)元，貨款到年末尚未收到，按當時(shí)情況計提 了5%的壞賬準備。
(5)2014年2月10日，甲公司收到修訂后的關(guān)于工程進(jìn)度報告書(shū)，指出至2013年年末，工程完工進(jìn)度應為30%。
該工程系2013年甲公司承接了一項辦公樓建設工程，合同總收入為2000萬(wàn)元，2013年年末預計合同總成本為l600萬(wàn)元。工程于2013年7月1日開(kāi)工，工期為1年半，甲公司按完工百分比法核算本工程的收人與費用。
�、�2013年年末實(shí)際投入工程成本610萬(wàn)元，全部用銀行存款支付;實(shí)際收到工程結算款項420萬(wàn)元。
�、�2013年年末估計完工進(jìn)度為25%，并據此確認合同收入并結轉合同成本。
(6)2014年2月15日，甲公司發(fā)現對A公司投資會(huì )計處理有誤。甲公司于2013年9月1日從證券市場(chǎng)上購人A上市公司股票200萬(wàn)股，每股市價(jià)9元，購買(mǎi)價(jià)格為1800萬(wàn)元，另外支 付傭金、稅金共計4萬(wàn)元，擁有A公司0.5% 股份，不能參與對A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。甲公司擬長(cháng)期持有該股票，將其作為長(cháng)期股權投資核算，確認的長(cháng)期股權投資的初始投資成本為1800萬(wàn)元，將交易費用4萬(wàn)元計入了管理費用。2013年12月31日該股票每股市價(jià)為l0元。
要求： 指出甲公司上述(1)～(6)的交易和事項中，哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項(注明上述交易和事項的序號即可)。
(2)編制甲公司調整事項相關(guān)的會(huì )計分錄，合并結轉以前年度損益調整。
(3)計算2013年12月31日資產(chǎn)負債表中存貨 項目應調整的金額。
3.長(cháng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)長(cháng)江公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%; 適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，對企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、 企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費。長(cháng)江公司2013年度財務(wù)報告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì )批準對外報出。假設長(cháng)江公司2013年度實(shí)現利潤總額2000萬(wàn)元，2013年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額分別為100萬(wàn)元和200萬(wàn)元(其發(fā)生時(shí)均影響所得稅費用)，長(cháng)江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。長(cháng)江公司2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。長(cháng)江公司發(fā)生如下事項：
(1)2013年12月31日，對賬面價(jià)值為l400萬(wàn)元的某項管理用固定資產(chǎn)首次進(jìn)行減值測試，測試表明其可回收金額為1200萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)計提折舊方法、預計使用年限和凈殘值均與稅法規定相同。
(2)2013年11月10日取得的華山公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其購買(mǎi)成本為300萬(wàn)元，至2013年12月31日該股票的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。
(3)2013年l2月10日取得的黃山公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其購買(mǎi)成本為220萬(wàn)元，至201 3年12月31日該股票的公允價(jià)值為 200萬(wàn)元。
(4)2013年長(cháng)江公司為研發(fā)一項新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出l20萬(wàn)元，其中研究階段支出40萬(wàn)元， 開(kāi)發(fā)階段支出80萬(wàn)元(符合資本化條件已計入無(wú)形資產(chǎn)成本)。按稅法規定，研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)的可計入當期損益，并按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的可按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷(xiāo)。長(cháng)江公司開(kāi)發(fā)的該項無(wú)形資產(chǎn)于2014年1月1日達到預定用途。
(5)長(cháng)江公司持有大海公司25%的股份，準備長(cháng)期持有。2013年權益法核算確認投資收益400萬(wàn)元。
(6)2014年2月15日，長(cháng)江公司收到甲公司退回的2013年7月4目向其銷(xiāo)售的一批商品，并向甲公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)為200萬(wàn)元，結 轉的銷(xiāo)售成本為180萬(wàn)元。該批商品的貨款至2013年年未尚未收到，長(cháng)江公司已按應收賬款的10%于2013年年末計提了壞賬準備;按稅法規定，企業(yè)對應收賬款計提的壞賬準備不得在計提時(shí)稅前扣除。
(7)2013年年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在2013年度分別轉回50萬(wàn)元和100萬(wàn)元。
假設：
(1)長(cháng)江公司無(wú)其他納稅調整事項，無(wú)其他所有者權益變動(dòng)事項;
(2)長(cháng)江公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中 “未分配利潤”項目的年初余額為1000萬(wàn)元。
要求：
(1)計算長(cháng)江公司2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。
(2)計算長(cháng)江公司2013年12月31日遞延所得稅負債余額。
(3)計算長(cháng)江公司2013年應交所得稅。
(4)計算長(cháng)江公司2013年所得稅費用。
(5)計算長(cháng)江公司2013年綜合收益總額。
(6)計算長(cháng)江公司2013年12月31日資產(chǎn)負債
表中“未分配利潤”項目的期末余額。
4.甲公司為我國境內注冊的上市公司，其主要客戶(hù)在我國境內。2013年l2月起，甲公司董事會(huì )聘請了w會(huì )計師事務(wù)所為其常年財務(wù)顧問(wèn)。2013年12月31日，該事務(wù)所擔任甲公司常年財務(wù)顧問(wèn)的注冊會(huì )計師習某收到甲公司財務(wù)總監胡某的郵件，其內容如下：
習某注冊會(huì )計師：
我公司想請你就本郵件的附件所述相關(guān)交易或事項，提出在2013年度合并財務(wù)報表中如何進(jìn)行會(huì )計處理的建議。所附交易或事項對有關(guān)稅金和遞延所得稅以及現金流量表的影響，我公司有專(zhuān)人負責處理，無(wú)需你提出建議。除所附 資料提供的信息外，不考慮其他因素。
(1)我公司出于長(cháng)期戰略考慮，2013年1月1日以30000萬(wàn)美元從境外乙公司原股東處購買(mǎi)了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的60%股份，共計6000萬(wàn)股，并自當日起能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。為此項合并，我公司另支付相關(guān)審計、法律服務(wù)等費用800萬(wàn)元人民幣。乙公司所有客戶(hù)都位于美國，以美元作為主要結算貨幣，且與當地的銀行保持長(cháng)期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當地銀行借入�？紤]到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，我公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。
2013年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值為45000萬(wàn)美元;美元與人民幣之間的即期匯率為：l美元=6.3元人民幣。2013年度，乙公司以購買(mǎi)日可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎計算實(shí)現的凈利潤為3000萬(wàn)美元，無(wú)其他所有者權益變動(dòng)。乙公司的利潤表在折算為母公司記 賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯 率信息如下：2013年12月31日，l美元=6.2 元人民幣;2013年度平均匯率，1美元=6.25 元人民幣。我公司有確鑿的證據認為對乙公司 的投資沒(méi)有減值跡象，并自購買(mǎi)日起對乙公司 的投資按歷史成本在個(gè)別資產(chǎn)負債表中列報。
(2)為保障我公司的原材料供應，2013年7月 1 Et，我公司發(fā)行l000萬(wàn)股普通股換取丙公司 原股東持有的丙公司20%有表決權股份。我公 司取得丙公司20%有表決權股份后，派出一名 代表作為丙公司董事會(huì )成員，參與丙公司的財 務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。丙公司注冊地為北京市，以人 民幣為記賬本位幣。股份發(fā)行日，我公司每股 股份的市場(chǎng)價(jià)格為2.5元，發(fā)行過(guò)程中支付券 商手續費50萬(wàn)元;取得投資日丙公司可辨認凈 資產(chǎn)的公允價(jià)值為l3000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為 12000萬(wàn)元，其差額為丙公司一項無(wú)形資產(chǎn)增 值。該無(wú)形資產(chǎn)預計尚可使用5年，預計凈殘 值為零，按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。
2013年度，丙公司按其凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計算實(shí) 現的凈利潤為l200萬(wàn)元，其中，l至6月份實(shí) 現凈利潤500萬(wàn)元;無(wú)其他所有者權益變動(dòng)事 項。我公司在本交易中發(fā)行l000萬(wàn)股股份后， 發(fā)行在外的股份總數為l5000萬(wàn)股，每股面值 為1元。
2013年11月1日，我公司向丙公司銷(xiāo)售一批存貨，成本為600萬(wàn)元，售價(jià)為l000萬(wàn)元，丙公 司購入后仍將其作為存貨，至201 3年12月31日，丙公司已將上述存貨對外銷(xiāo)售80%。
我公司在購買(mǎi)乙公司、丙公司的股份之前，與他們不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
要求：請從習某注冊會(huì )計師的角度回復胡某郵件，回復要點(diǎn)包括但不限于如下內容：
(1)計算甲公司購買(mǎi)乙公司股權的成本，并說(shuō)明由此發(fā)生的相關(guān)費用的會(huì )計處理原則。
(2)計算甲公司購買(mǎi)乙公司股權在合并報表中應確認的商譽(yù)金額。
(3)計算乙公司2013年度個(gè)別財務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報表折算差額、少數股東承擔的外幣報表折算差額及合并財務(wù)報表中列示的外幣報表折算差額。
(4)簡(jiǎn)述甲公司發(fā)行權益性證券對其股本、資本公積及所有者權益總額的影響，并編制相關(guān) 會(huì )計分錄。
(5)簡(jiǎn)述甲公司對丙公司投資的后續計量方法及理由，計算對初始投資成本的調整金額，以 及期末應確認的投資收益金額。
(6)編制甲公司對丙公司投資在合并財務(wù)報表中的調整分錄。
【注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》專(zhuān)家預測卷】相關(guān)文章：
2015注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》專(zhuān)家預測卷答案及解析10-21
2015注冊會(huì )計師考試會(huì )計預測卷08-19
2015注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》標準預測卷08-07
2015注冊會(huì )計師考試會(huì )計預測卷答案及解析08-18
2015注冊會(huì )計師考試會(huì )計預測卷答案及解析08-13
注冊稅務(wù)師考試稅務(wù)代理專(zhuān)家預測卷10-21
2015年注冊會(huì )計師《會(huì )計》考試預測卷（附答案）07-22