注冊會(huì )計師2017考試《稅法》精選練習題
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單選題：
1.根據消費稅的有關(guān)規定，下列各項中應視同銷(xiāo)售征收消費稅的是( )。
A、將自產(chǎn)的煙絲用于連續生產(chǎn)卷煙
B、將委托加工收回的化妝品用于繼續加工高檔化妝品
C、將外購的香水精用于繼續加工香水
D、將自產(chǎn)的小汽車(chē)贊助小汽車(chē)拉力賽
2、某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2014年5月其黃金飾品銷(xiāo)售部直接零售黃金首飾2000克，每克300元;采取以舊換新方式銷(xiāo)售新金銀首飾，收回舊金銀首飾300克，換出新金銀首飾700克，收取含稅差價(jià)90000元，并收取舊首飾折價(jià)補償30元/克。當月還零售鍍金首飾一批，收取零售收入20000元。該百貨商場(chǎng)的黃金飾品銷(xiāo)售部當月應繳納消費稅( )元。
A、29487.18
B、29871.79
C、34500
D、34884.62
3、甲化妝品廠(chǎng)將一批原材料運往乙加工廠(chǎng)加工成應稅化妝品，該批原材料的成本為15萬(wàn)元，乙廠(chǎng)代墊輔助材料收費2萬(wàn)元(不含稅)，另收取不含稅加工費5萬(wàn)元，化妝品的消費稅稅率為30%，則該項委托加工業(yè)務(wù)消費稅組成計稅價(jià)格為( )萬(wàn)元。
A、31.43
B、28.57
C、9.43
D、34.13
4、甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠(chǎng)家，是增值稅一般納稅人，2014年10月購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅稅款25.5萬(wàn)元、發(fā)生運費2萬(wàn)元;委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費用30萬(wàn)元、增值稅稅款5.1萬(wàn)元。消費稅稅率為10%.則丙企業(yè)代收代繳的消費稅是( )萬(wàn)元。
A、19
B、20.22
C、19.29
D、21
5、下列關(guān)于消費稅計稅依據說(shuō)法正確的是( )。
A、委托加工啤酒從量定額的計稅依據為委托方收回數量
B、通過(guò)非獨立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應稅消費品時(shí)，應按移送給非獨立核算門(mén)市部銷(xiāo)售額或數量計征消費稅
C、納稅人用于投資入股的應稅消費品，應當以納稅人同類(lèi)應稅消費品的平均售價(jià)作為計稅依據計算納稅
D、納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷(xiāo)售的，按照各自稅率征收消費稅
6、下列關(guān)于消費稅的有關(guān)規定中，表述正確的是( )。
A、外貿企業(yè)出口應稅消費品后發(fā)生退關(guān)或退貨，必須及時(shí)補交已退消費稅
B、自產(chǎn)自用的應稅消費品，一律于移送使用時(shí)繳納消費稅
C、原油加工廠(chǎng)用生產(chǎn)出的應稅消費品汽油調和制成溶劑汽油，屬于連續生產(chǎn)應稅消費品
D、納稅人委托加工應稅消費品一律回委托方所在地繳納消費稅
7、下列各項中不符合消費稅有關(guān)規定的是( )。
A、納稅人到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷(xiāo)售后，向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B、納稅人委托加工應稅消費品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款
C、納稅人銷(xiāo)售的應稅消費品，因質(zhì)量原因由購買(mǎi)者退回時(shí)，經(jīng)審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，也可以自行直接抵減應納稅款
D、納稅人進(jìn)口應稅消費品，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內繳納稅款
8、某煙廠(chǎng)4月外購煙絲，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款為8.5萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%，期初尚有庫存的外購煙絲2萬(wàn)元，期末庫存煙絲12萬(wàn)元，該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅是( )。
A、6.8萬(wàn)元
B、9.6萬(wàn)元
C、12萬(wàn)元
D、40萬(wàn)元
9、下列各項中，既征收增值稅又征收消費稅是( )。
A、化妝品的生產(chǎn)環(huán)節
B、糧食白酒的生產(chǎn)和零售環(huán)節
C、金銀首飾的委托加工環(huán)節和零售環(huán)節
D、金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節
10、根據消費稅的有關(guān)規定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是( )。
A、石化工廠(chǎng)把自產(chǎn)的柴油用于本廠(chǎng)基建工程的設備使用
B、摩托車(chē)廠(chǎng)將自產(chǎn)的摩托車(chē)作為廣告樣品
C、化妝品制造廠(chǎng)將自產(chǎn)的香粉用于連續生產(chǎn)舞臺演員化妝用的油彩
D、實(shí)木地板廠(chǎng)將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于連續生產(chǎn)漆飾地板
1.答案：D
解析：將自產(chǎn)的、委托加工收回的和外購的應稅消費品用于繼續加工應稅消費品，移送加工環(huán)節均不視同銷(xiāo)售;將自產(chǎn)的小汽車(chē)贊助拉力賽屬于將自產(chǎn)的應稅消費品用于其他方面，應視同銷(xiāo)售繳納消費稅。
2.答案：B
解析：鍍金首飾不在零售環(huán)節繳納消費稅。采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾，應按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jì)r(jià)款確定計稅依據征收消費稅。
當月應繳納消費稅=(2000×300+90000+300×30)÷(1+17%)×5%=29871.79(元)
3.答案：A
解析：組成計稅價(jià)格=(15+2+5)÷(1-30%)=31.43(萬(wàn)元)
4. 答案：B
解析：丙企業(yè)代收代繳消費稅=(150+2+30)÷(1-10%)×10%=20.22(萬(wàn)元)
5. 答案：A
解析：通過(guò)非獨立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應稅消費品時(shí)，應按門(mén)市部對外銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數量計征消費稅;納稅人用于投資入股的應稅消費品，應當以納稅人同類(lèi)應稅消費品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計稅依據計算納稅;納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷(xiāo)售的，應從高適用稅率。
6. 答案：A
解析：選項B，自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于本企業(yè)連續生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅;用于其它方面，于移送使用時(shí)繳納消費稅;選項C，原油加工廠(chǎng)用生產(chǎn)出的應稅消費品汽油調和制成溶劑汽油，該溶劑汽油屬于非應稅銷(xiāo)售品;選項D，委托個(gè)人加工應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅稅款。
7. 答案：C
解析：納稅人銷(xiāo)售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買(mǎi)者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，但不能自行直接抵減應納稅款。
8. 答案：C
解析：消費稅的扣稅按外購應稅消費品當月生產(chǎn)領(lǐng)用部分確定。本月外購煙絲的買(mǎi)價(jià)=8.5÷17%=50(萬(wàn)元)，生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買(mǎi)價(jià)=50×80%=40(萬(wàn)元)，或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買(mǎi)價(jià)=2+50-12=40(萬(wàn)元)，準予扣除的消費稅=40×30%=12(萬(wàn)元)
9. 答案：A
解析：選項A，化妝品在生產(chǎn)環(huán)節繳納消費稅;選項B，糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節征收消費稅;選項CD，金銀首飾在零售環(huán)節征收消費稅 。
10. 答案：D
解析：納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅;用于連續生產(chǎn)應稅消費品以外的其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。只有選項D屬于將自產(chǎn)應稅消費品用于連續生產(chǎn)應稅消費品不繳納的消費稅的情況。
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