2017注冊會(huì )計師考試《稅法》精選練習題
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1、單選題
某商貿公司轉讓一幢已經(jīng)使用過(guò)的辦公樓，取得收入500萬(wàn)元，辦公樓原價(jià)480萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，該辦公樓重置成本價(jià)為800萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，轉讓時(shí)繳納相關(guān)稅費30萬(wàn)元。該公司轉讓該辦公樓應繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A.21
B.30
C.51
D.60
【答案】A
【解析】納稅人轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價(jià)格、取得土地使用權所支付的地價(jià)款或出讓金和按國家統一規定繳納的有關(guān)費用以及轉讓環(huán)節繳納的稅費作為扣除項目金額，增值額=500-800×50%-30=70(萬(wàn)元)，增值率=70÷(800 × 50%+30)×100%=16.28%，增值額未超過(guò)扣除項目金額的50%，稅率為30%，該公司轉讓辦公樓應納土地增值稅=70×30%=21(萬(wàn)元)。
2、單選題
下列不屬于城建稅納稅人的是( )。
A.繳納進(jìn)口環(huán)節增值稅的甲公司
B.享受出口退稅的乙公司
C.在中國境內繳納消費稅的外商投資企業(yè)
D.在中國境內繳納營(yíng)業(yè)稅的外國企業(yè)
【答案】A
【解析】選項BCD均屬于城建稅的納稅人。
3、單選題
某旅行社組織50人的旅游團去某地旅游，每人收取旅游費2000元。旅行社實(shí)際為每人支付住宿費500元、餐費500元、交通費400元、門(mén)票80元。已知旅游業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業(yè)務(wù)應繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為( )元。
A.5000
B.2500
C.1500
D.1300
【答案】D
【解析】應納營(yíng)業(yè)稅=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。
4、多選題
下列各項中，應征收資源稅的有( )。
A.進(jìn)口鐵礦石
B.生產(chǎn)并銷(xiāo)售液體鹽
C.生產(chǎn)并銷(xiāo)售水
D.開(kāi)采并銷(xiāo)售原煤
【答案】BD
【解析】資源稅只對在我國領(lǐng)域及管轄海域內開(kāi)采或生產(chǎn)原礦、煤炭、原油、鹽、天然氣等應稅資源課稅，對進(jìn)口資源不征收資源稅;水資源不屬于資源稅征稅范圍。
5、多選題
下列表述中，符合個(gè)人所得稅征稅規定的有( )。
A.個(gè)人通過(guò)拍賣(mài)市場(chǎng)拍賣(mài)個(gè)人財產(chǎn)的收入，均按照財產(chǎn)轉讓所得繳納個(gè)人所得稅
B.證券經(jīng)紀人從證券公司取得的傭金收入，不征收個(gè)人所得稅
C.外籍個(gè)人取得的免征個(gè)人所得稅的探親費，僅限于外籍個(gè)人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具，且每年不超過(guò)兩次的費用
D.個(gè)人終止投資收回的款項，應按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目計征個(gè)人所得稅
【答案】CD
【解析】選項A：個(gè)人將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣(mài)取得的所得，按照“特許權使用費所得”項目繳納個(gè)人所得稅;拍賣(mài)其他財產(chǎn)，按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目繳納個(gè)人所得稅。選項B：證券經(jīng)紀人從證券公司取得的傭金收入，應按照“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個(gè)人所得稅。
6、多選題
下列各項中，符合我國現行出口消費品的退(免)消費稅政策的有( )。
A.免稅但不退稅
B.不免稅也不退稅
C.不免稅但退稅
D.免稅并退稅
【答案】ABD
【解析】消費稅出口退稅的政策只有免稅并退稅、免稅但不退稅、不免稅也不退稅。
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