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2017注冊會(huì )計師考試《稅法》重點(diǎn)試題（附答案）
重點(diǎn)試題一：
1.家具廠(chǎng)(增值稅一般納稅人)銷(xiāo)售貨物30000元(不含稅)同時(shí)送貨上門(mén)，單獨收取運費1000元，則該家具廠(chǎng)的增值稅銷(xiāo)項稅額為()。
A.5100元
B.5270元
C.5245.30元
D.5621.36元
【答案】C
【解析】[30000+1000÷(1+17%)]×17%=5245.30(元)。
2.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規模納稅人，2013年3月對部分資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷(xiāo)售邊角廢料，由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得含稅收入82400 元;銷(xiāo)售使用過(guò)的小汽車(chē)1輛，取得含稅收入72100元(原值為140000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應繳納增值稅()。
A.2400元
B.3773.08元
C.3800元
D.4500元
【答案】C
【解析】該企業(yè)上述應繳納增值稅=82400/(1+3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)。
3.某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)受托代銷(xiāo)某服裝廠(chǎng)服裝當月銷(xiāo)售代銷(xiāo)服裝取得零售額100000元，平價(jià)與服裝廠(chǎng)(增值稅一般納稅人)結算，并按合同收取 服裝廠(chǎng)代銷(xiāo)額20%的返還收入20000元;當月該商場(chǎng)允許某電壓力鍋廠(chǎng)進(jìn)店銷(xiāo)售電壓力鍋新產(chǎn)品，一次收取進(jìn)店費30000元，則()。
A.該商場(chǎng)當期進(jìn)項稅11623.93元，銷(xiāo)項稅14529.91元
B.該商場(chǎng)當期進(jìn)項稅14529.91元，銷(xiāo)項稅14735.90元
C.該商場(chǎng)當期進(jìn)項稅11623.93元，銷(xiāo)項稅18888.89元
D.該商場(chǎng)當期進(jìn)項稅14529.91元，銷(xiāo)項稅21794.87元
【答案】A
【解析】當期進(jìn)項稅=100000/(1+17%)×17%-20000/(1+17%)×17%=11623.93(元);
當期銷(xiāo)項稅=100000/(1+17%)×17%=14529.91(元)。
4.下列支付的運費中，不允許計算抵扣進(jìn)項稅額的是()。
A.轎車(chē)廠(chǎng)銷(xiāo)售自產(chǎn)轎車(chē)支付的運輸費用
B.紡織廠(chǎng)外購生產(chǎn)設備支付的運輸費用
C.機械廠(chǎng)外購銷(xiāo)售部門(mén)使用的小轎車(chē)支付的運輸費用
D.食品廠(chǎng)向小規模納稅人購買(mǎi)農業(yè)產(chǎn)品支付的運輸費用
【答案】C
5.增值稅一般納稅人的下列行為中，涉及的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的有()。
A.將外購的貨物用于基建工程
B.將外購的貨物發(fā)給職工作福利
C.將外購的貨物無(wú)償贈送給外單位
D.將外購的貨物作為實(shí)物投資
【答案】AB
6.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)收購一批免稅農產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在農產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價(jià)款100000元，支付運輸公司運送該批貨物回廠(chǎng)的運費2000元并取得合規發(fā)票，該企業(yè)此項業(yè)務(wù)可計算抵扣的進(jìn)項稅()元。
A.13000
B.13140
C.17000
D.17340
【答案】B
【解析】該批業(yè)務(wù)可計算抵扣進(jìn)項稅=100000×13%+2000×7%=13140(元)。
7.某卷煙廠(chǎng)(一般納稅人)2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價(jià)款50萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補貼5萬(wàn)元。該卷煙廠(chǎng)6月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項稅額為()。
A.6.5萬(wàn)元
B.7.15萬(wàn)元
C.8.58萬(wàn)元
D.8.86萬(wàn)元
【答案】C
【解析】煙葉收購金額=50+5=55(萬(wàn)元);煙葉稅應納稅額=55×20%=11(萬(wàn)元);準予抵扣進(jìn)項稅=(55+11)×13%=8.58(萬(wàn)元)。
8.某公司(增值稅一般納稅人，非轉型試點(diǎn)范圍)銷(xiāo)售自己2008年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的設備，原購買(mǎi)發(fā)票注明價(jià)款150000元，增值稅25500元，2013年4月出售開(kāi)具普通發(fā)票，票面金額120640元，則該企業(yè)轉讓設備行為應()。
A.計算增值稅銷(xiāo)項稅17528.89元
B.計算繳納增值稅2320元
C.計算繳納增值稅4640元
D.免稅
【答案】B
【解析】應納增值稅=120640÷(1+4%)×4%×50%=2320(元)。
9.對納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是( )。
A.單獨記賬核算的，一律不并入銷(xiāo)售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷(xiāo)售額征稅
B.酒類(lèi)包裝物押金，一律并入銷(xiāo)售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額征稅
C.無(wú)論會(huì )計如何核算，均應并入銷(xiāo)售額計算繳納增值稅
D.對銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應并入當期銷(xiāo)售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬未逾期且時(shí)間在1年以?xún)鹊�，不計算繳納增值稅
【答案】D
10.企業(yè)收取的下列款項中，應作為價(jià)外費用并入銷(xiāo)售額計算增值稅銷(xiāo)項稅額的有()。(2009年)
A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入
B.生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)收取的包裝物租金
C.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅
D.汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售汽車(chē)并向購買(mǎi)方收取的代購買(mǎi)方繳納的車(chē)輛牌照費
【答案】B
11.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有()。(2009年)
A.用購買(mǎi)的石料生產(chǎn)的石灰
B.用動(dòng)物毒素制成的生物制品
C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土
D.縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力
【答案】BCD
12.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有()。
A.橄欖油
B.肉桂油
C.淀粉
D.麥芽
【答案】A
13.某家用電器修理廠(chǎng)為小規模納稅人，會(huì )計核算健全，2012年增值稅應稅銷(xiāo)售額為120萬(wàn)元，2013年2月15日接到稅務(wù)機關(guān)送達的《稅務(wù)事項通 知書(shū)》，通知納稅人在收到《通知書(shū)》后10日內報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，但納稅人一直未報送。2013年3月，該廠(chǎng)提供修理勞務(wù)并收取修理費 價(jià)稅合計23.4萬(wàn)元;購進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅稅款合計2萬(wàn)元。該修理廠(chǎng)3月應繳納增值稅()萬(wàn)元。
A.0.68
B.1.32
C.1.40
D.3.40
【答案】D
【解析】應納增值稅=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元)。
14.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規模納稅人劃分規定正確的是()。
A.小規模納稅人轉為一般納稅人，自認定機關(guān)認定為一般規模納稅人的當月起使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票
B.年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準的其他個(gè)人按小規模納稅人納稅
C.超過(guò)小規模納稅人標準的非企業(yè)性單位一律按小規模納稅人納稅
D.新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實(shí)行輔導期管理的期限為6個(gè)月
【答案】B
15.對增值稅小規模納稅人，下列表述正確的有()。
A.實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法
B.不得自行開(kāi)具或申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票
C.不得抵扣進(jìn)項稅額
D.一經(jīng)認定為小規模納稅人，不得再轉為一般納稅人
【答案】AC16.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規模納稅人劃分規定正確的有()。
A.通常情況下，小規模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉換
B.年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準的其他個(gè)人按小規模納稅人納稅
C.年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準的非企業(yè)性單位可選擇按小規模納稅人納稅
D.年應稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規模納稅人標準的企業(yè)，不得向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定
【答案】BC
17.依據增值稅的有關(guān)規定，境外單位或個(gè)人在境內發(fā)生增值稅應稅勞務(wù)而在境內未設立經(jīng)營(yíng)機構的，增值稅的扣繳義務(wù)人有()。
A.境內代理人
B.銀行
C.購買(mǎi)者
D.境外單位
【答案】AC
18.下列行為屬于視同銷(xiāo)售貨物，應征收增值稅的是()。
A.某商店為服裝廠(chǎng)代銷(xiāo)兒童服裝
B.某批發(fā)部門(mén)將外購的部分飲料用于集體福利
C.某企業(yè)將外購的水泥用于不動(dòng)產(chǎn)的基建工程
D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個(gè)人消費
【答案】A
19.下列與礦產(chǎn)資源相關(guān)的勞務(wù)中，征收增值稅的有()。
A.礦產(chǎn)資源分揀勞務(wù)
B.礦產(chǎn)資源切割勞務(wù)
C.礦山表面附著(zhù)物剝離和清洗勞務(wù)
D.礦山爆破、穿孔勞務(wù)
【答案】AB
20.依據增值稅的有關(guān)規定，下列說(shuō)法中正確的是()。
A.將購買(mǎi)的貨物分配給股東，應征收增值稅
B.集郵商品的生產(chǎn)、調撥和銷(xiāo)售，不征收增值稅
C.經(jīng)營(yíng)單位購入執罰部門(mén)查處并拍賣(mài)的商品再銷(xiāo)售的，不征收增值稅
D.受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著(zhù)作權屬于委托方的應征收增值稅
【答案】A
21.依據增值稅的有關(guān)規定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是()。
A.供電局銷(xiāo)售電力產(chǎn)品
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售房屋
C.飯店提供現場(chǎng)消費的餐飲服務(wù)
D.房屋中介公司提供中介服務(wù)
【答案】A
22.根據增值稅的計稅原理，增值稅對同一商品而言，無(wú)論流轉環(huán)節的多與少，只要增值額相同，稅負就相等，不會(huì )影響商品的生產(chǎn)結構、組織結構和產(chǎn)品結構。這一特點(diǎn)體現了增值稅特點(diǎn)中的()。
A.保持稅收中性
B.普遍征收
C.稅收負擔由商品最終消費者承擔
D.實(shí)行價(jià)外稅制度
【答案】A
23.2012年8月，一家新開(kāi)業(yè)的小型微利商業(yè)企業(yè)，為了拓展市場(chǎng)，從開(kāi)業(yè)之日起至12月31日銷(xiāo)售商品一律實(shí)行買(mǎi)一贈一活動(dòng)，開(kāi)業(yè)5個(gè)月銷(xiāo)售商品共 計取得銷(xiāo)售收入225萬(wàn)元，贈送商品的市場(chǎng)價(jià)格為15萬(wàn)元，全部銷(xiāo)售商品和贈送商品的成本為180萬(wàn)元，應扣除的銷(xiāo)售稅金和全部費用共計42萬(wàn)元。該商業(yè) 企業(yè)2012年度應繳納企業(yè)所得稅()。
A.0.3萬(wàn)元
B.0.38萬(wàn)元
C.0.6萬(wàn)元
D.1.8萬(wàn)元
【答案】A
【解析】應納稅所得額=(225-180-42)×50%=1.5(萬(wàn)元)，應納的企業(yè)所得稅=1.5×20%=0.3(萬(wàn)元)。
24.甲企業(yè)(創(chuàng )業(yè)投資企業(yè))2011年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資200萬(wàn)元，股權持有到2012年12月31日。甲企業(yè)2012年度經(jīng)營(yíng)所得500萬(wàn)元，則應納稅所得額為()。
A.500萬(wàn)元
B.360萬(wàn)元
C.350萬(wàn)元
D.300萬(wàn)元
【答案】B
【解析】該企業(yè)可抵扣的應納稅所得額為200×70%=140(萬(wàn)元)，則應納稅所得額=500-140=360(萬(wàn)元)。
25.下列屬于企業(yè)資產(chǎn)損失內部證據的是()。
A.行政機關(guān)的公文
B.相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同
C.法定代表人對特定事項真實(shí)性承擔法律責任的聲明
D.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件
【答案】BC 26.以下各項中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是()。
A.建筑物
B.生產(chǎn)設備
C.家具
D.電子設備
【答案】C
27.以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除的是()。
A.支付給母公司的管理費
B.按規定繳納的財產(chǎn)保險費
C.以現金方式支付給某中介公司的傭金
D.赴災區慰問(wèn)時(shí)直接向災民發(fā)放的慰問(wèn)金
【答案】B
28.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2012年實(shí)際發(fā)生的工資支出500萬(wàn)元，職工福利費支出90萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費60萬(wàn)元，其中職工培訓費用支出40萬(wàn)元，2012年該企業(yè)計算應納稅所得額時(shí)，應調增應納稅所得額()萬(wàn)元。
A.67.5
B.47.5
C.27.5
D.20.5
【答案】C
【解析】職工福利費應調增所得額=90-500×14%=20(萬(wàn)元)
軟件企業(yè)職工培訓費可以全額扣除，扣除職工培訓費后的職工教育經(jīng)費的余額應按照工資薪金的2.5%的比例扣除，職工教育經(jīng)費應調增所得額=60-40-500×2.5%=7.5(萬(wàn)元)
合計應調增應納稅所得額20+7.5=27.5(萬(wàn)元)。
29.以下不得在所得稅前扣除的稅金包括()。
A.購買(mǎi)材料允許抵扣的增值稅
B.土地增值稅
C.出口關(guān)稅
D.企業(yè)所得稅
【答案】AD
30.依據企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有()。(2009年原制度)
A.企業(yè)購買(mǎi)國債取得的利息收入
B.非營(yíng)利組織從事?tīng)I利性活動(dòng)取得的收入
C.在境內設立機構的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構有實(shí)際聯(lián)系的紅利收入
D.在中國境內設立機構的非居民企業(yè)連續持有上市公司股票不足12個(gè)月取得的投資收益
【答案】AC
重點(diǎn)試題二：
【單選】甲建筑公司2016年1月承攬乙企業(yè)一項工程，雙方簽訂承包合同約定工程款2600萬(wàn)元，乙企業(yè)另提供建筑材料200萬(wàn)元，提供設備50萬(wàn)元;工程完工后，雙方結算價(jià)款。由于提前竣工，取得提前竣工獎100萬(wàn)元。則甲建筑公司應繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A.87
B.85.5
C.82.5
D.88.5
【答案】A
【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內，但不包括建設方提供的設備的價(jià)款;乙企業(yè)支付的提前竣工獎應作為價(jià)外費用計入營(yíng)業(yè)額，甲建筑公司應繳納營(yíng)業(yè)稅=(2600+200+100)×3%=87(萬(wàn)元)。
【單選】根據企業(yè)所得稅法律制度規定，下列企業(yè)屬于我國非居民企業(yè)的是( )。
A.依據外國法律成立，但實(shí)際管理機構在我國境內的企業(yè)
B.依據我國法律成立，但實(shí)際管理機構在我國境外的企業(yè)
C.依據外國法律成立，實(shí)際管理機構不在我國境內，未在我國設立機構場(chǎng)所，也未在我國取得所得的企業(yè)
D.依據外國法律成立，實(shí)際管理機構不在我國境內，但有來(lái)源于我國所得的企業(yè)
【答案】D
【解析】選項AB：屬于我國居民企業(yè);選項C：不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人。
【單選】稅法在實(shí)施過(guò)程中，禁止在沒(méi)有正當理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠，這體現了稅法基本原則中的( )原則。
A.稅收法定
B.稅收公平
C.稅收效率
D.實(shí)質(zhì)課稅
【答案】B
【解析】稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國家的稅法在貫徹稅收公平原則時(shí)，都特別強調“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒(méi)有正當理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠。
【單選】關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起( )仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(cháng)批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價(jià)抵繳等強制措施。
A.15日
B.3個(gè)月
C.6個(gè)月
D.1年
【答案】B
【解析】關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(cháng)批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價(jià)抵繳等強制措施。
【多選】下列關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅稅率的表述中，正確的有( )。
A.我國進(jìn)口商品絕大部分采用從價(jià)定率的征稅方法
B.滑準稅的特點(diǎn)是可保持實(shí)行滑準稅商品的國內市場(chǎng)價(jià)格的相對穩定，而不受?chē)H市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的影響
C.適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應當從高適用稅率
D.按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物可以適用最惠國稅率和暫定稅率
【答案】AB
【解析】選項C：適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率;選項D：按照普通稅率征收關(guān)稅的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率;經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì )特別批準，可以適用最惠國稅率。
【單選】某企業(yè)2016年1月10日從境外進(jìn)口一批設備，設備價(jià)款折合人民幣300000元，運抵我國境內輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運費、保險費合計20000元。該企業(yè)于1月12日向海關(guān)申報繳納關(guān)稅，海關(guān)當日填發(fā)了稅款繳款書(shū)。假設企業(yè)于2月6日繳納關(guān)稅，已知設備關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應繳納關(guān)稅滯納金( )元。
A.176
B.192
C.208
D.224
【答案】A
【解析】納稅人應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款;滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿(mǎn)滯納之日起，至納稅人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收。本題中，2016年1月26日為關(guān)稅繳納期限屆滿(mǎn)之日，滯納天數為2016年1月27日～2016年2月6日止，共滯納11天，則該企業(yè)應繳納關(guān)稅滯納金=(300000+20000)×10%×0.5‰×11=176(元)。
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