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中級會(huì )計《會(huì )計實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：所得稅核算的最終目的
導讀:目標既定，在學(xué)習和實(shí)踐過(guò)程中無(wú)論遇到什么困難、曲折都不灰心喪氣，不輕易改變自己決定的目標，而努力不懈地去學(xué)習和奮斗，如此才會(huì )有所成就，而達到自己的目的。以下是百分網(wǎng)小編整理的中級會(huì )計《會(huì )計實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：所得稅核算的最終目的，歡迎來(lái)學(xué)習!
【考點(diǎn)】所得稅核算的最終目的和處理思路
一、所得稅核算的主要目的是確定所得稅費用、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債利潤表(部分項目)
編制單位：××公司 20××年度 單位：元
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項 目 |
本期金額 |
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一、營(yíng)業(yè)收入 |
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減：營(yíng)業(yè)成本 |
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二、營(yíng)業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） |
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三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） |
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減：所得稅費用 |
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四、凈利潤（虧損以“-”號填列） |
二、利潤表所得稅費用的構成
1.當期應交所得稅(根據稅法確定本期應交納的稅金)
具體計算=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額屬于稅法概念非會(huì )計概念=利潤總額+納稅調整增加-納稅調整減少
2.具體調整依據稅法確定
利潤總額不等于應納稅所得額，源于稅法與會(huì )計有差異。
具體哪些方面有差異需要掌握。
【考點(diǎn)】負債的計稅基礎及產(chǎn)生暫時(shí)性差異的解釋
1.定義：
負債計稅基礎的定義：是指負債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計算應納稅所得額時(shí)按照稅法規定可予抵扣的金額。
注：簡(jiǎn)單的可以理解為負債未來(lái)不能夠抵扣的金額就是其計稅基礎。
暫時(shí)性差異的產(chǎn)生：負債賬面價(jià)值大于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，負債賬面價(jià)值小于計稅基礎產(chǎn)生應納稅暫時(shí)性差異。
2.總結：
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負債類(lèi)型 |
賬面價(jià)值 |
計稅基礎 |
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預計負債（產(chǎn)品質(zhì)量保證、預計退貨） |
賬面價(jià)值 |
0 |
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預計負債（擔保賠償） |
賬面價(jià)值 |
賬面價(jià)值 |
|
預收賬款 |
賬面價(jià)值 |
0 |
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應付職工薪酬（工資） |
賬面價(jià)值 |
賬面價(jià)值 |
|
應付職工薪酬（股份支付、辭退福利） |
賬面價(jià)值 |
0 |
|
其他應付款（罰款、滯納金） |
賬面價(jià)值 |
賬面價(jià)值 |
|
遞延收益（獎勵積分、與資產(chǎn)相關(guān)的 |
賬面價(jià)值 |
0 |
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