工程項目跟蹤審計報告

　　在經(jīng)濟發(fā)展迅速的今天，報告使用的頻率越來(lái)越高，報告具有語(yǔ)言陳述性的特點(diǎn)。在寫(xiě)之前，可以先參考范文，下面是小編幫大家整理的工程項目跟蹤審計報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

工程項目跟蹤審計報告1

　　一、理論基礎―持續審計理論

　　目前，理論界對持續審計的含義還沒(méi)有達成一致，比較有代表性的主要是以下兩種：1999年，美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )和中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )在其研究報告《持續審計》中這樣定義持續審計：在相關(guān)被審計事項發(fā)生或發(fā)生不久，由獨立審計人員提供一系列即時(shí)的審計報告，對被審計事項進(jìn)行書(shū)面確認的一種方法。20xx年，國際內部審計師協(xié)會(huì )在全球技術(shù)審計指南中指出：持續審計是一種以更加頻繁的方式來(lái)自動(dòng)執行控制和風(fēng)險評估的方法，實(shí)現了對交易樣本的周期性測試向連續性測試的轉變。

　　滿(mǎn)足審計目標的基本前提是審計人員應充分理解審計程序和持續審計技術(shù)，還應了解相關(guān)的行業(yè)、組織、控制等；持續審計目標確定以后，審計人員應向高級管理人員解釋持續審計的概念和目標，爭取獲取管理層的支持；獲取管理層的支持后，審計人員應根據企業(yè)的管理層是否建立了控制框架以及功能程序用以評估控制和風(fēng)險水平來(lái)確定測試的范圍，如果管理層已充分建立，則審計人員可以高度依賴(lài)管理層報告的控制和風(fēng)險水平，如果未充分建立，則審計人員應采取自己的控制和風(fēng)險評估程序；審計人員應根據確定的審計目標和審計范圍，決定所需要的信息以及這些信息可能的數據源；所需要的信息以及信息可能的數據源確定以后，審計人員應與管理層協(xié)商，獲取訪(fǎng)問(wèn)這些信息的權限，這里所說(shuō)的信息是指與企業(yè)內部和外部相關(guān)的電子信息。數據獲取后，應對數據進(jìn)行適當的分析，以期對糾正交易和控制缺陷起到積極的作用；獲取訪(fǎng)問(wèn)權限后，審計人員不僅要理解企業(yè)的信息系統，還應通過(guò)評價(jià)流程圖、訪(fǎng)問(wèn)流程編制人員來(lái)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程；審計人員應根據自身的專(zhuān)業(yè)技能，通過(guò)風(fēng)險評估來(lái)確定哪些控制需要進(jìn)行測試，識別關(guān)鍵控制和風(fēng)險水平的大小，并根據風(fēng)險水平對風(fēng)險進(jìn)行排序；通過(guò)與預先設定的標準進(jìn)行對比，檢查是否有例外事項出現。如果交易過(guò)程中數據沒(méi)有出現異常，并且沒(méi)有違反內部控制行為的發(fā)生，持續審計系統則不會(huì )生成違例報告，系統生成的審計報告表明：當前環(huán)境下，企業(yè)信息系統中的交易和業(yè)務(wù)過(guò)程是有效的。如果存在異常情況或者有違反內部控制的行為發(fā)生，持續審計系統將會(huì )自動(dòng)暫停該交易或行為，生成違例報告，審計人員應分析違例產(chǎn)生的原因，并及時(shí)提出解決對策。違例行為得到有效地解決后，持續審計系統會(huì )恢復暫停的'交易或行為。

　　當前，信息技術(shù)不斷發(fā)展進(jìn)步，各領(lǐng)域的會(huì )計審計都引入了信息系統，為持續審計的開(kāi)展提供了良好的環(huán)境。持續審計使得審計行為完成了從定期審計向高頻率的實(shí)時(shí)審計的轉變，大大增加了審計的強度，更加強調事前和事中審計，審計報告也完成了從定期報告向不定期實(shí)時(shí)報告的轉變，縮短了審計報告的周期。通過(guò)風(fēng)險評估和設置的關(guān)鍵控制點(diǎn)及時(shí)發(fā)現存在的異常情況，對錯誤、舞弊等機會(huì )主義行為起到有效地抑制作用，有效地降低審計風(fēng)險，提高審計的效率和質(zhì)量。持續審計的高自動(dòng)化水平，還能有效地降低審計成本，節約審計資源。

　　二、建設項目全過(guò)程跟蹤審計流程的現狀

　　第一，相關(guān)法規不完善，法制建設滯后審計實(shí)踐。建設項目全過(guò)程跟蹤審計是實(shí)時(shí)進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計，審計人員承擔著(zhù)重大的責任和風(fēng)險，這就需要相關(guān)的審計法規作為支撐和規范。目前，建設項目全過(guò)程跟蹤審計在不同程度的試行，在實(shí)踐中已形成了一套跟蹤審計實(shí)踐的操作流程和規范。雖然20xx年9月1日實(shí)行的《內部審計實(shí)務(wù)指南第4號―內部審計》從內部審計行業(yè)規范的角度對建設項目全過(guò)程跟蹤審計流程提供了指導，但是還未建立一套與跟蹤審計流程相關(guān)的法律法規，沒(méi)有系統地上升到審計規范層面。

　　第二，建設項目全過(guò)程跟蹤審計流程的實(shí)施缺乏有利的審計環(huán)境。開(kāi)展建設項目全過(guò)程跟蹤審計必須得到相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門(mén)的協(xié)助和配合，缺乏協(xié)助和配合，審計工作將難以維續。建設項目涉及建設、施工、監理、財務(wù)、審計、紀檢監察等多個(gè)部門(mén)，缺乏科學(xué)的統籌協(xié)調，很容易出現建設項目監督管理的交叉和盲點(diǎn)，影響審計工作的效率和效果。

　　第三，審計流程在實(shí)施中，審計力量及審計人員的專(zhuān)業(yè)技能尚難適應建設項目全過(guò)程跟蹤審計的實(shí)際要求。一方面，建設項目全過(guò)程跟蹤審計具有審計涉及面廣、政策性強、技術(shù)難度大，專(zhuān)業(yè)性強，不僅涉及審計方面，而且涵蓋建筑規劃、圖紙設計、施工技術(shù)、財務(wù)管理、法律等各個(gè)方面，加之跟蹤審計形式和內容具有新變化、新特點(diǎn)，所以建設項目全過(guò)程跟蹤審計需要自身素質(zhì)高、專(zhuān)業(yè)能力強的綜合性人才。為了適應建設項目全過(guò)程跟蹤審計特殊性和復雜性的要求，審計人員應要具備工程、管理、財務(wù)、審計、設計、法律等方面的綜合知識。另一方面，要能熟練應用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò )技術(shù)等審計手段，進(jìn)一步提高工作效率和把握審計質(zhì)量。此外，也需要進(jìn)行不斷的知識更新，提升審計技能和個(gè)人素質(zhì)。

　　三、實(shí)現建設項目全過(guò)程跟蹤審計流程優(yōu)化的路徑

　　1。確立全過(guò)程跟蹤審計理念

　　全過(guò)程跟蹤審計是國家審計發(fā)展的新興方式，是一種創(chuàng )新的審計模式。它打破了基建審計以事后審計為主的傳統審計模式，對基建項目從源頭到終結的各個(gè)階段進(jìn)行動(dòng)態(tài)和靜態(tài)的監控，進(jìn)行全過(guò)程、全方位的審計，對及時(shí)發(fā)現基建過(guò)程中存在的問(wèn)題，減少損失浪費，有效控制工程造價(jià)，確保工程質(zhì)量，提高資金使用效率和投資效果，充分發(fā)揮審計監督的預警作用起著(zhù)事半功倍的作用。

　　審計人員應充分認識到開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計的重要性和必要性，確立全過(guò)程跟蹤審計理念。具體表現為：前移審計關(guān)口，制定審計計劃時(shí)突出重點(diǎn)，把握工程項目的風(fēng)險高發(fā)環(huán)節，著(zhù)眼防范，發(fā)揮審計的預防功能；在項目實(shí)施過(guò)程中，全程審計，滾動(dòng)實(shí)施，實(shí)現審計的識別揭露功能；根據項目實(shí)施過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題，及時(shí)提出整改建議，督促被審計單位及時(shí)整改，并對整改的情況進(jìn)行后續審計，實(shí)現審計的抵御修復功能。使事前監督、事中監督、事后監督有機的結合起來(lái)。抓好各個(gè)環(huán)節的關(guān)鍵控制點(diǎn)，對立項決策階段、工程設計階段、招投標階段、合同設計與簽訂階段、施工階段、隱蔽工程驗收階段、設計變更階段、竣工驗收階段的主要風(fēng)險點(diǎn)設立關(guān)鍵控制措施，有效地防范項目建設過(guò)程中的風(fēng)險。

　　2。提升全過(guò)程跟蹤審計人員能力

　　高質(zhì)量的審計，來(lái)源于高素質(zhì)的人才隊伍。要做好全過(guò)程跟蹤審計工作，必須有一支優(yōu)秀的、高素質(zhì)的審計人才隊伍，包括專(zhuān)業(yè)知識、職業(yè)技能。

　　首先，持續更新審計人員的專(zhuān)業(yè)知識。建設項目全過(guò)程跟蹤審計是一個(gè)非常專(zhuān)業(yè)的、科學(xué)的、系統的工程，是集工程、合同、監理、財務(wù)、審計、法律為一體的綜合性工作，要求審計人員具備各相關(guān)學(xué)科的專(zhuān)業(yè)知識。由于審計專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識更新快、信息量大，要求審計人員不斷學(xué)習，盡快實(shí)現知識的更新?lián)Q代，提高自身的工作能力和業(yè)務(wù)水平，使自己成為在相關(guān)專(zhuān)業(yè)上可以替補的復合型人才，做到一專(zhuān)多能，適應審計工作的新要求。根據建設項目審計人員的技術(shù)職稱(chēng)和工作實(shí)績(jì)制定不同的審計技術(shù)津貼，提高審計人員加強業(yè)務(wù)學(xué)習，參加審計職稱(chēng)考試的積極性。

　　其次，不斷拓展審計人員的職業(yè)技能。面對給定的審計材料，要具備高度的職業(yè)敏感，迅速找到切入點(diǎn)，從蛛絲馬跡中發(fā)現問(wèn)題；然后發(fā)揮自己敏銳的洞察力，迅速找到解決問(wèn)題的著(zhù)眼點(diǎn)，取得有效判斷問(wèn)題正誤的依據，進(jìn)一步解決問(wèn)題；對自己的判斷從微觀(guān)層面進(jìn)行甄別，從宏觀(guān)層面進(jìn)行深入剖析，做到對問(wèn)題的準確處理，提出有價(jià)值的建議和意見(jiàn)，這需要高度的綜合判斷能力。所以，審計人員應具備高度的職業(yè)敏感、敏銳的洞察力，較強的綜合判斷能力。這些不是一朝一夕就能具備的，需要長(cháng)期知識的學(xué)習和長(cháng)時(shí)間實(shí)踐經(jīng)驗的積累。

　　審計部門(mén)應加大審計經(jīng)費的投入，滿(mǎn)足全過(guò)程跟蹤審計人員崗位培訓、后續教育、審計技術(shù)及審計經(jīng)驗交流等經(jīng)費的需要，以提高全過(guò)程跟蹤審計人員的綜合素質(zhì)。計算機輔助審計技術(shù)的應用對全過(guò)程跟蹤審計人員提出了更高的要求，審計部門(mén)應花大力氣對全過(guò)程跟蹤審計人員進(jìn)行培訓，努力提高現有審計人員運用計算機審計的能力。同時(shí)，審計部門(mén)應引進(jìn)既懂審計又懂計算機的專(zhuān)業(yè)型人才，全面推行以運用計算機管理為特征的現場(chǎng)審計，把信息化的最新成果引入全過(guò)程跟蹤審計領(lǐng)域。

　　四、結論

　　建設項目全過(guò)程跟蹤審計作為一種新型的審計模式，還存在著(zhù)一些不成熟的地方，需要對其不斷的研究和探索，使其不斷的完善和提高，最終步入規范化和制度化的軌道。通過(guò)上述措施，可以保證優(yōu)化的建設項目全過(guò)程跟蹤審計流程得到有效地實(shí)施，提高全過(guò)程跟蹤審計的效率和效果。

工程項目跟蹤審計報告2

　　一、建筑工程項目跟蹤審計的作用

　�、宸乐构こ炭畛�付現象

　　建筑工程跟蹤審計有利于合理控制建筑工程成本，避免浪費工程資金。審計工作人員在建筑工程施工過(guò)程中定期進(jìn)行工程審計工作，支付建筑工程款，這種建筑工程全過(guò)程跟蹤審計管理模式能夠避免工程款超付現象發(fā)生，規避建筑企業(yè)與施工單位因工程款發(fā)生糾紛，保障雙方的收益。

　�、娼档蛯徲嫏z查風(fēng)險

　　在建筑工程施工過(guò)程中進(jìn)行跟蹤審計工作，合理控制建筑工程資源使用情況，杜絕浪費現象。審計員在進(jìn)行建筑工程施工控制時(shí)，能夠對工程施工的每個(gè)階段進(jìn)行審計，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題上報有關(guān)部門(mén)，規避在工程施工過(guò)程中因沒(méi)有監督而造成風(fēng)險損失，達到降低工程審計檢查風(fēng)險。

　�、缣嵘�工程質(zhì)量

　　建筑工程全過(guò)程跟蹤審計工作包括施工前的工程設計、物資采購、施工過(guò)程審計管理、竣工后的項目款結算工作等。跟蹤建筑工程全過(guò)程進(jìn)行審計工作，合理控制工程施工總體運行，規范工程各階段的工作行為。通過(guò)控制物資采購的質(zhì)量、建筑工程施工質(zhì)量、建筑工程竣工管理監督，增強工程施工安全，節約建筑工程成本，提高建筑工程的質(zhì)量安全。

　�、栌兄�于完善監督體制

　　目前，我國建筑行業(yè)發(fā)展迅速，社會(huì )大眾對建筑工程的質(zhì)量安全要求越來(lái)越高，但是建筑行業(yè)內部缺少完善的工程監督機制，無(wú)法對建筑工程項目實(shí)施有效的監督，控制施工工序。推行建筑工程全過(guò)程跟蹤審計管理，實(shí)現對工程項目全過(guò)程的監控，及時(shí)發(fā)現建筑工程的每個(gè)環(huán)節的問(wèn)題，上報有關(guān)部門(mén)找到解決方案，規避工程建筑風(fēng)險。同時(shí)，跟蹤審計工作可以有效監督工程造價(jià)管理，實(shí)現工程款使用透明度，杜絕出現腐敗現象，逐漸完善建筑行業(yè)的監督機制。

　　二、工程跟蹤審計相關(guān)建議

　�、褰ㄖ�工程施工前跟蹤審計

　　建筑工程施工前的跟蹤審計工作包括工程投資、設計階段工程造價(jià)管理。設計部門(mén)進(jìn)行工程項目實(shí)施可行性的調查研究，提出建筑工程的評估報告和審查報告。合理控制建筑工程的圖紙方案設計階段、招投標階段、籌備工程款等階段的審計工作，在建筑工程施工前要做好開(kāi)工前的內部流程設計、內部控制以及職責分工等關(guān)于施工前跟蹤審計。需要注意四點(diǎn)要求：第一，審計建筑工程的工程資金。主要工作包括工程資金來(lái)源是否合理、資金是否達到建筑工程標準，資金是否需要存儲等，滿(mǎn)足建筑工程資金的相關(guān)需求。第二，需要對建筑工程項目相關(guān)文件進(jìn)行審計。主要文件有工程施工可行性調研報告、工程風(fēng)險效益評估報告、建筑工程用地資格審批、建筑工程的施工許可證、建筑工程的規劃書(shū)以及工程環(huán)保相關(guān)計劃書(shū)等，工程相關(guān)文件要保證其真實(shí)性、清楚標注建筑工程項目以及建筑企業(yè)名稱(chēng)等。第三，保證對建筑工程全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計，避免落下某環(huán)節，從而影響工程項目施工進(jìn)度。同時(shí)審計人員要考慮工程項目所有不穩定因素，提出規避方案，合理控制工程資金使用，避免工程成本超預算情況出現。第四，在建筑工程投標階段，加強對投標程序、投標文件的審計，保證施工合同簽訂的合法安全。

　�。ǘ�）建筑工程施工過(guò)程中跟蹤審計

　　在建筑工程施工過(guò)程中，審計工作深入到工程施工現場(chǎng)的各環(huán)節，主要監督施工材料的價(jià)格和隱蔽工程量?jì)刹糠�。第一，建筑工程施工過(guò)程中存在很多隱蔽工程項目，這些工程質(zhì)量對建筑工程總質(zhì)量的影響很大，因此進(jìn)行工程項目施工階段的跟蹤審計，要仔細記錄工程項目的工程量、項目版塊。審計工作人員需要加強對隱蔽工程的監督，避免隱蔽工程發(fā)生偷工減料隋況，提高隱蔽工程質(zhì)量安全。第二，工程項目施工階段的跟蹤審計需要施工單位的全力配合，所以審計部門(mén)加強與施工單位、工程質(zhì)量監理單位的溝通交流，保證建筑工程審計工作的正常開(kāi)展，提高工程項目質(zhì)量。第三，加強工程項目施工原料價(jià)格控制。合理簽訂工程原料供給合同，若依據原料供給合同進(jìn)行審計工作，需要嚴格審查供應商提供施工材料的質(zhì)量與規格，規避工程施工風(fēng)險。第四，為提高建筑工程審計質(zhì)量，需要進(jìn)行建筑原料市場(chǎng)價(jià)格調查，節省工程成本，避免不必要的損失，如果施工單位進(jìn)行材料采購工作，審計單位需要嚴格控制采購施工材料的各環(huán)節，控制材料質(zhì)量，節省工程材料成本。

　�、娼ㄖ�工程竣工后跟蹤審計

　　建筑工程竣工后，施工單位需要審計部門(mén)結算工程款。審計工作人員需要現場(chǎng)核查建筑工程竣工情況、檢查施工材料使用，合理進(jìn)行工程項目審核與驗收工作。在工程竣工階段進(jìn)行審計時(shí)，要注意隱蔽工程的核查工作，保證隱蔽工程的`質(zhì)量且需要進(jìn)行二次審核。同時(shí)，跟蹤審計組還可與一些內部審計機構達成協(xié)議，為施工方準備一些資料進(jìn)行初審。關(guān)于竣工后的跟蹤審計，需從以下幾個(gè)方面人手：首先，嚴把工程量計算關(guān)。例如，審計工程量計算與定額的計算是否一致、圖紙與施工簽證是否符合。其次，應該對定額套用進(jìn)行審核，在對結算單價(jià)與報價(jià)進(jìn)行詳細的審核后，并且根據相關(guān)規定去對結算定額進(jìn)行分析與對比。對定額套用是否合理進(jìn)行嚴格的判斷，監測有沒(méi)有出現利用該項目套取資金的現象發(fā)生等。再次，對工程的相關(guān)費用進(jìn)行審核，具體針對工程施工過(guò)程中所產(chǎn)生的費用進(jìn)行檢查。最后，嚴把材料的價(jià)格差異關(guān)。例如，材料質(zhì)量存在著(zhù)差異、材料價(jià)格差有沒(méi)有按照市場(chǎng)價(jià)和相關(guān)預算來(lái)處理、施工單位所領(lǐng)用的各種材料有沒(méi)有收取回扣的現象、施工企業(yè)的相關(guān)手續以及采購材料的證件是否齊全等。

　　綜上所述，建筑工程全過(guò)程跟蹤審計工作涵蓋了工程立項、工程設計、招投標、工程施工及工程竣工的全過(guò)程，涉及的單位較多所以提高了審計工作的難度。因此，要求工程審計人員提高專(zhuān)業(yè)技能，加強實(shí)踐，克服建筑工程跟蹤審計工作中的困難，提高我國建筑工程跟蹤審計水平。

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