會(huì )計信息的失真
會(huì )計信息的失真，下面帶來(lái)會(huì )計信息的失真相關(guān)論文范文，歡迎閱讀。
會(huì )計信息的失真【1】
一、會(huì )計信息失真的現象、手法及危害
會(huì )計信息失真是指會(huì )計信息的形成與提供違背了客觀(guān)的真實(shí)性原則,不能正確反映會(huì )計主體真實(shí)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
(一)會(huì )計信息失真的表現
1、原始憑證失真。
原始憑證填寫(xiě)不完整、不規范,甚至偽造、變造原始憑證,使一些非法的業(yè)務(wù)、事項變成“合法”的業(yè)務(wù)、事項。
2、賬目管理混亂。
在會(huì )計賬簿設置和會(huì )計科目的使用上,沒(méi)有嚴格按照財政部門(mén)的規定來(lái)設置,會(huì )計核算缺乏系統性,賬目混亂,賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)嚴重不符。
3、會(huì )計報表虛假。
具體表現在撇開(kāi)賬簿,人為地調整報表數字,甚至編報兩套報表,一套自用,一套對外提供,導致報表使用者不能了解單位真實(shí)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
4、收入、成本、費用、資產(chǎn)失真。
收入的失真主要表現是截留、轉移、坐支收入;成本失真的表現是多列或少列成本,甚至通過(guò)人為方式調整損益,虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈;費用失真的表現是該進(jìn)資產(chǎn)的直接進(jìn)了成本、費用;資產(chǎn)不實(shí)主要表現為單位資產(chǎn)賬面價(jià)值不能反映單位各項資產(chǎn)的實(shí)際擁有數額,資產(chǎn)管理混亂,造成家底不清、賬實(shí)不符。
(二)制造會(huì )計信息失真的手法
1、在會(huì )計憑證上造假。
一是編造虛假經(jīng)濟業(yè)務(wù),如假餐費發(fā)票、假銷(xiāo)售收入發(fā)票,虛列勞務(wù)費,特別是臨時(shí)工工資尤為普遍。
二是夸大或縮小會(huì )計事項,采用多開(kāi)發(fā)票、大頭小尾等方式非法謀利。
三是私人購物等非法事項,這些虛假的原始憑證進(jìn)人記賬程序,使記賬憑證失真。
2、在會(huì )計賬簿和報表中造假。
有的單位將銷(xiāo)售收入、預算外收入、租金收入、返利或收回外單位欠款等不按規定存入開(kāi)戶(hù)銀行,設置“賬外賬”,存入其經(jīng)濟實(shí)體或以個(gè)人名義存入儲蓄所,亂支亂用,濫發(fā)獎金;有的單位直接捏造、篡改會(huì )計報表數據;更有一些單位編制多套會(huì )計報表。
3、在會(huì )計核算上造假。
在成本核算上造假;在稅金核算上造假;調節股權投資比率。
(三)會(huì )計信息失真給國家部門(mén)、單位帶來(lái)巨大的損失
1、容易造成國有資產(chǎn)流失,影響和破壞了國家經(jīng)濟政策的制定和宏觀(guān)調控措施的執行。
2、相關(guān)部門(mén)不能對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做出科學(xué)正確的判斷,在宏觀(guān)管理上使企業(yè)陷入被動(dòng)。
3、會(huì )計信息失真降低了會(huì )計人員的責任心和使命感,影響了會(huì )計人員的職業(yè)道德。
4、會(huì )計信息失真助長(cháng)了腐化行為,嚴重阻礙了經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)改革的順利進(jìn)行。
二、會(huì )計信息失真的原因
當會(huì )計信息失真的收入大于被查處受處罰的預期收入損失時(shí),經(jīng)營(yíng)者才會(huì )選擇會(huì )計信息失真。
當經(jīng)營(yíng)者認為不被查處的概率足夠大時(shí),即使被查處后處罰力度很大,仍會(huì )選擇會(huì )計信息失真。
會(huì )計規范質(zhì)量越差、政府部門(mén)和社會(huì )審計機構的檢查和處理力度越小,會(huì )計信息失真程度越嚴重。
總之,會(huì )計信息失真的原因不外乎內在和外在的兩個(gè)方面。
(一)外在原因
1、法規不健全。
我國會(huì )計法規體系已初見(jiàn)規模,但《企業(yè)會(huì )計準則》、13個(gè)行業(yè)《會(huì )計制度》、相繼頒布的具體準則共同起作用,狀況較亂。
《會(huì )計法》是會(huì )計工作的根本大法,在實(shí)施過(guò)程中顯現出不足之處。
2、會(huì )計理論不完善。
現有的會(huì )計理論在很多方面還不能滿(mǎn)足完全客觀(guān)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要。
3、外部監督乏力。
上級主管部門(mén)為了權衡本部門(mén)的利益,偏袒自己下屬單位,監督弱化;稅務(wù)機關(guān)以稅收征管為宗旨,注重稅款的繳納,忽略其他會(huì )計核算監督;審計機關(guān)重點(diǎn)是對預算內的行政事業(yè)單位和國有大中型企業(yè)的審計,不可能對所有企業(yè)實(shí)施全面的經(jīng)常性監督。
(二)內在原因
1、單位負責人指導思想不正。
單位負責人對會(huì )計信息有舉足輕重的影響,有些單位負責人利用手中權力,為了個(gè)人私利或本部門(mén)單位的利益,指使會(huì )計人員弄虛作假,搞賬外賬、小金庫,大搞短期行為,使會(huì )計信息失真。
2、會(huì )計人員失職。
會(huì )計人員是會(huì )計核算和監督的主體,所有會(huì )計信息最終都出自會(huì )計之手,有些會(huì )計人員素質(zhì)低,業(yè)務(wù)水平差,技術(shù)不過(guò)硬,責任心不強,導致會(huì )計核算錯誤,信息失真。
3、會(huì )計管理體制的弊端。
會(huì )計人員作為企業(yè)的一員,受本單位領(lǐng)導的控制和制約,其經(jīng)濟待遇、工作安排、職務(wù)任免等都基本上由領(lǐng)導決定。
會(huì )計人員出于自我保護,屈服于單位領(lǐng)導,會(huì )計核算缺乏獨立性,內部監督職能沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。
4、會(huì )計基礎工作薄弱。
有些單位無(wú)視《會(huì )計基礎工作規范》的規定,會(huì )計機構設置不健全,會(huì )計人員配備不合理,崗位責任制不明晰,會(huì )計交接手續不規范,缺乏有效的內部管理制度,會(huì )計監督機制不健全。
三、現有會(huì )計法律、法規、規章的缺陷、不足及完善建議
在我國現行法律體系中,從表面看,我國現行法律對制止、懲戒和杜絕會(huì )計信息失真的法律規范似乎已很健全。
但實(shí)際上,現行法律對會(huì )計信息失真的法律規制尚存諸多不足與弊端。
(一)缺陷與不足的主要表現
1、《會(huì )計法》及與此相關(guān)的`法律法規等,都大量使用“可以”、“有權”這樣一些單純授權性字眼,卻沒(méi)有關(guān)于這些權力如何運用、行使、以及相應的制約措施和監督機制的法律規定。
2、法律賦予會(huì )計機構、會(huì )計人員抵制其所在單位實(shí)施會(huì )計信息失真的實(shí)際權力過(guò)弱。
在現行體制下,單位負責人實(shí)際操控著(zhù)會(huì )計人員的勞動(dòng)人事大權、掌管著(zhù)財務(wù)會(huì )計人員的命運與升遷。
會(huì )計人員在會(huì )計法意義上的會(huì )計監督權,根本無(wú)法操作。
企業(yè)負責人一旦指令或者暗示會(huì )計人員作假,會(huì )計人員立即就會(huì )陷于“人在江湖、身不由己”的境地。
3、《會(huì )計法》中對未按規定填制或取得原始憑證、隨意變更會(huì )計處理方法等行為所規定的“限期改正”的法律規范,其責任起點(diǎn)太低,從客觀(guān)上極大地放縱了會(huì )計信息失真發(fā)生。
4、《會(huì )計法》所規定的3000元(或者5000元以上)、50000元以下的罰款,相對于會(huì )計信息失真的行為可得利益,不啻是九牛一毛。
何況,當事人既為單位負責人或者會(huì )計工作人員,甚至作為會(huì )計單位本身,所以,依照現行法律規定,即便會(huì )計信息失真“東窗事發(fā)”,行為人個(gè)人遭受實(shí)際制裁的可能性,微乎其微。
5、《會(huì )計法》所規定的處罰措施層次太多,剛性不足。
《會(huì )計法》規定“情節嚴重的”由縣級以上政府財政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì )計從業(yè)資格證書(shū),但何謂“情節嚴重”,至今缺乏具體的規定和有權的解釋。
6、《會(huì )計法》規定:“構成犯罪的,依法追究刑事責任”。
但是,現行《刑法》與《會(huì )計法》之間缺乏必要的對應和銜接,刑法上并無(wú)會(huì )計信息失真罪或者形成、披露虛假會(huì )計信息犯罪處以刑罰的具體規定。
即使是偽造、變造會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿,編制虛假財務(wù)會(huì )計報告等這樣一些典型、嚴重的會(huì )計欺詐行為,也不會(huì )遭受到刑事追訴。
7、會(huì )計單位負責人常常是會(huì )計信息失真的最大受益人,也常常是會(huì )計信息失真的主導人員。
他們掌握著(zhù)對會(huì )計人員的“生殺大權”。
盡管《會(huì )計法》第4條規定“單位負責人對本單位的會(huì )計工作和會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性負責�！钡趯�(shí)踐中也形同虛設,起不到應有的警示和制裁效果。
8、現行《會(huì )計法》中,還沒(méi)有會(huì )計信息失真行為人需承擔民事賠償責任的明確規定。
(二)建議與措施
為了維護經(jīng)濟建設的健康發(fā)展,完善我國會(huì )計法律體系,加強對會(huì )計信息失真的法律制約,已勢在必行。
在完善我國會(huì )計法律體系中,應該考慮以下幾點(diǎn):
1、通過(guò)完善會(huì )計相關(guān)立法,實(shí)現《會(huì )計法》與《注冊會(huì )計師法》、《審計法》等法律法規之間的協(xié)調、銜接與統一。
進(jìn)一步明確會(huì )計管理及處罰的統一的行政部門(mén),妥善處理會(huì )計行業(yè)管理與政府審計、社會(huì )審計等部門(mén)在對會(huì )計活動(dòng)監督過(guò)程中的關(guān)系,真正形成一個(gè)健全、協(xié)調、符合社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展內在規律要求、能夠化解內部矛盾沖突并有效運行的會(huì )計管理監督體系。
2、通過(guò)對有關(guān)法律、法規的修改,加大對會(huì )計信息失真的懲處力度。
我們有必要建立一種以較高的絕對數額為起點(diǎn),以行為人預期的非法利益為基礎實(shí)行倍數制罰款為主要處罰方式,結合行為后果必然實(shí)施的監督管理制度和處罰制度。
3、《會(huì )計法》及其各相關(guān)法律、法規中,明確規定會(huì )計管理機關(guān)的權力范圍、法定職責和權利幅度,明確會(huì )計主管機關(guān)及其工作人員不嚴格履行法定職責所應承擔的法律后果。
4、在會(huì )計信息失真法律責任問(wèn)題上,采用嚴格責任原則。
只要行為人不能證明自己確系過(guò)失,或者缺乏證實(shí)其確系過(guò)失的足夠證據,一律依照過(guò)錯推定原則,追究其法律責任。
法律上應當作出會(huì )計信息失真在不同情況下應負不同法律責任,以及怎樣承擔法律責任的明確規定。
會(huì )計信息失真的防治【2】
摘要:可靠性是會(huì )計信息最根本的要求,而當前會(huì )計信息失真的現象極為普遍。
造成會(huì )計信息失真的原因是多種多樣的,文章從內部公司治理結構和外部公司治理結構兩個(gè)方面對其與會(huì )計信息質(zhì)量的影響進(jìn)行了分析。
我們可以從優(yōu)化上市公司股權結構;完善股東大會(huì )、董事會(huì )和監事會(huì )制度;規范和完善資本市場(chǎng)這幾個(gè)方面入手,從而減少會(huì )計信息失真。
關(guān)鍵詞:會(huì )計信息失真;公司治理;股權結構
會(huì )計作為一項以提供會(huì )計信息為基本職能的管理活動(dòng),其根本目的在于向各方面的信息使用者提供有用的財務(wù)信息,主要是有關(guān)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現金流轉等方面的信息。
會(huì )計信息在宏觀(guān)調控、微觀(guān)管理及促進(jìn)現代經(jīng)濟發(fā)展等方面發(fā)揮著(zhù)巨大的作用。
高質(zhì)量的會(huì )計信息必須滿(mǎn)足可靠、相關(guān)、及時(shí)等方面的要求,其中可靠性是最根本的要求。
會(huì )計信息的真實(shí)與否直接關(guān)系到信息使用者的經(jīng)濟決策是否合理有效。
虛假的會(huì )計信息不僅會(huì )給國家、投資者、債權人造成巨大的經(jīng)濟損失,而且還會(huì )擾亂社會(huì )經(jīng)濟秩序、妨礙社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展。
本文從公司治理方面分析會(huì )計信息失真的原因,進(jìn)而尋找治理會(huì )計信息失真的對策。
一、會(huì )計信息失真相關(guān)概念
葛家澍(1999)曾給出會(huì )計信息的一個(gè)完整定義,他認為會(huì )計信息“把企業(yè)財務(wù)狀況,經(jīng)營(yíng)成果和現金流量等信息,傳遞給與該企業(yè)有著(zhù)利害關(guān)系的人們,讓他們了解企業(yè)的過(guò)去、現在和未來(lái),通過(guò)決策來(lái)調節該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和對該企業(yè)的投資、信貸等活動(dòng),以便使企業(yè)管理當局能夠采取最有效的措施,降低成本、提高盈利、實(shí)現有利的現金流;企業(yè)的投資人和債券則能尋求高報酬低風(fēng)險的投資和信貸機遇”。
會(huì )計信息失真是指會(huì )計信息不符合可靠性質(zhì)量要求,不能真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況,不能真實(shí)地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
會(huì )計信息失真的主要表現有:數據不實(shí),事項不真,編造假證、假賬、假表,虛盈實(shí)虧,虛虧實(shí)盈,出具虛假審計報告等。
二、我國公司治理結構缺陷對會(huì )計信息失真的影響
(一)股權結構不合理對會(huì )計信息失真的影響
我國股權結構的突出特點(diǎn)是股權高度集中于國有股。
在這種不合理的股權結構下,一方面所有者的缺位導致了嚴重的“內部人控制”現象,經(jīng)理階層作為公司經(jīng)營(yíng)管理的直接執行者,比股東掌握著(zhù)更多的內部信息,在強烈的利益驅動(dòng)下,他們可能會(huì )憑借信息的不對稱(chēng),發(fā)布誤導投資人的信息,或有意隱瞞他們所掌握的真實(shí)信息,從而造成證券市場(chǎng)上會(huì )計信息失真;另一方面,由于“同股同權”,作為控股大股東的國有單位可能會(huì )利用自己的優(yōu)勢地位,通過(guò)各種關(guān)聯(lián)交易侵占上市公司的利益。
他們?yōu)榱搜陲椬约旱男袨?就要不斷地粉飾財務(wù)報表,制造失真的會(huì )計信息。
而且,由于控股股東可以直接委派董事會(huì )成員甚至直接任命經(jīng)理層人員,因此他們可以直接了解到與公司經(jīng)營(yíng)有關(guān)的會(huì )計信息,從而缺乏對公開(kāi)披露的會(huì )計信息的需求。
缺乏需求便缺乏監督的動(dòng)力,會(huì )計信息失真也就不足為奇。
(二)組織機構形式化對會(huì )計信息失真的影響
中國上市公司治理結構在組織機構方面現存的關(guān)鍵問(wèn)題,并不是形式上的,而是職能上的,即中國絕大多數上市公司都能按照《公司法》的有關(guān)規定,設立股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )三級組織機構,但是在企業(yè)的實(shí)際運作過(guò)程中,這些組織機構并沒(méi)有有效地行使職權,無(wú)法對公司的會(huì )計信息披露形成有效的監督,致使管理當局隨意操縱會(huì )計數據的現象頻頻發(fā)生。
第一,股東大會(huì )流于形式,沒(méi)有發(fā)揮對董事會(huì )的約束作用。
我國高度集中的股權使股東大會(huì )過(guò)于受控股股東操縱,而由股東大會(huì )選舉產(chǎn)生的董事會(huì ),往往又與政府和主管部門(mén)提名選任的結果一致。
由此產(chǎn)生的董事會(huì )只對上級主管部門(mén)負責,而不對股東大會(huì )負責,股東大會(huì )對其的監督力度也就非常微弱,當董事會(huì )受利益集團驅使制造虛假的會(huì )計信息時(shí),股東大會(huì )往往只能聽(tīng)之任之,中小股東的利益受到嚴重侵害。
第二,董事會(huì )結構不合理使其成為公司治理結構上的“無(wú)效區”,受控股股東和內部人控制的董事會(huì )往往通過(guò)聘任符合自己利益的公司經(jīng)理階層,進(jìn)而達到控制公司的目的。
這樣的董事會(huì )難以形成對經(jīng)理層的有效約束,經(jīng)理層也沒(méi)有壓力去提供真實(shí)的會(huì )計信息。
第三,監事會(huì )監督職能弱化。
我國上市公司的監事會(huì )既缺乏獨立性,又缺乏履行監督職能的業(yè)務(wù)素質(zhì),往往只是一個(gè)“看董事臉色行事的機構”,無(wú)法擔當起監督董事會(huì )和管理層的職責。
大膽的監督不僅可能使他們失去監事資格,而且會(huì )使其自身經(jīng)濟利益受到損害。
由于沒(méi)有實(shí)際監督權,監事會(huì )無(wú)法對會(huì )計信息質(zhì)量進(jìn)行監督,致使虛假或不透明的會(huì )計信息流入資本市場(chǎng),誤導投資者。
正是因為上市公司三會(huì )的職能弱化,才使公司被既得利益的集團或個(gè)人所操控,引起會(huì )計信息失真,違法亂紀事件時(shí)有發(fā)生,從瓊民源到銀廣廈等一系列事件無(wú)不是因此所致。
此外,在我國的公司治理結構中,還有一些缺陷與會(huì )計信息的可靠性有著(zhù)緊密的聯(lián)系。
如我國的上市公司對經(jīng)理層的激勵不足,導致其追求合法報酬之外的“灰色收入”,這些“灰色收入”要靠虛假的會(huì )計信息來(lái)掩蓋;而經(jīng)理人市場(chǎng)的選拔與退出機制不健全,又會(huì )使經(jīng)理們缺乏外在的威脅,難以對會(huì )計信息的可靠性形成保障等。
(三)外部治理結構不健全對會(huì )計信息的影響
外部治理結構包括外部市場(chǎng)治理機制、外部政府治理機制、外部社會(huì )治理機制等外部力量的監督。
在外部市場(chǎng)治理機制方面,我國目前主要在資本市場(chǎng)和經(jīng)理市場(chǎng)兩方面存在的`問(wèn)題比較大,資本市場(chǎng)的作用在于通過(guò)信息的傳遞實(shí)現投資者與經(jīng)營(yíng)者之間的溝通,從而實(shí)現資源在公司間的有效配置,因此只有在經(jīng)營(yíng)者提供相關(guān)可靠的信息為投資者決策所用時(shí),資本市場(chǎng)才能真正有效率地運行。
我國的資本市場(chǎng)建立時(shí)間短,規模小,相對于投資者手中的貨幣而言,資本需求者即上市公司的數量還很有限。
因此資本的供給與需求之間的矛盾十分激烈,競爭受到一定的制約,會(huì )計信息的使用方因為盲目追求投資機會(huì )而對會(huì )計信息的需求嚴重不足,同時(shí),由于資本市場(chǎng)的機制不完善,也未構成對經(jīng)營(yíng)者行為的有效約束。
經(jīng)理市場(chǎng)的作用是對公司經(jīng)理的價(jià)值進(jìn)行市場(chǎng)評價(jià),評價(jià)標準包括經(jīng)理的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、所具備的知識技能以及誠信度,有效的經(jīng)理市場(chǎng)可以對經(jīng)理人員進(jìn)行利潤操縱的行為形成約束。
目前我國尚未徹底改革傳統的企業(yè)干部任免制度,未能建立起對經(jīng)營(yíng)者才能的有效評價(jià)體系,經(jīng)理市場(chǎng)在現實(shí)中發(fā)揮的作用微不足道。
另外我國不健全的法律法規制度尤其是沒(méi)有嚴格的民事賠償制度,在相當程度上助長(cháng)了中介機構的僥幸心理,他們?yōu)榱酥\取經(jīng)濟利益,出具可能損害國家、企業(yè)、投資人、債權人利益的報告或證據。
由此可見(jiàn),由于我國上市公司的外部治理結構不健全,導致對會(huì )計信息質(zhì)量的外在約束弱化,使得上市公司的管理當局在提供失真會(huì )計信息時(shí),因為沒(méi)有外部的監控和約束而更加肆無(wú)忌憚。
三、完善公司治理機制,提高會(huì )計信息質(zhì)量
(一)優(yōu)化上市公司的股權結構
股權結構不合理是中國公司治理結構缺陷的根本,是明晰產(chǎn)權的基礎,要完善公司治理結構,首先要從優(yōu)化股權結構入手。
我國的股權集中度很高,“一股獨大”現象較為突出,因此,通過(guò)國有股減持的方式,實(shí)現國有經(jīng)濟的戰略性退出,引入其他所有制性質(zhì)的投資人,形成私人投資者、機構投資者與國有股“三足鼎立”的股權結構,增強不同持股者之間的制衡,是實(shí)現我國上市公司股權結構優(yōu)化的根本措施。
目前階段可行的做法是,通過(guò)吸收增量、存量置換、擴股棄權等3個(gè)操作類(lèi)型,采取產(chǎn)權股權轉讓、規范上市、利用外資、吸引民資、交叉持股、資產(chǎn)置換、聯(lián)合重組等7種方式,降低國有股權比重,從根本上減少會(huì )計信息失真現象,提高會(huì )計信息質(zhì)量。
(二)健全三會(huì )制度
完善公司治理結構需要一個(gè)盡職高效的組織系統,而組織系統職能的正常發(fā)揮需要以三會(huì )間良好的制衡機制為基礎。
鑒于中國上市公司在組織機構方面存在的形式化問(wèn)題,應對現有的組織機構進(jìn)行改革。
因為中國外部市場(chǎng)監控的力度和有效性較差,所以應該改變現有的監事會(huì )與董事會(huì )相平行的“二元制”結構,強化監事會(huì )的職能,即監事會(huì )和董事會(huì )仍由股東大會(huì )選舉產(chǎn)生,但董事會(huì )人員的罷免則由監事會(huì )執行,董事會(huì )在向股東大會(huì )負責的同時(shí)也要向監事會(huì )負責,而監事會(huì )直接向股東大會(huì )負責。
同時(shí),應賦予監事會(huì )更多的權力與義務(wù),比如:與董事會(huì )一起選聘經(jīng)理人員;可以對董事會(huì )的決策提出異議等。
另外,還要進(jìn)一步完善獨立董事制度,使獨立董事真正發(fā)揮作用。
具體應從委派制度、津貼制度及權責規定等方面加以完善。
首先,獨立董事應代表廣大中小股東的利益,對獨立董事的任命,中小股東也應參與其中;為了保證獨立性,對獨立董事候選人的有關(guān)個(gè)人資料應予以公布,做到明晰化、透明化。
其次,獨立董事的任期不宜過(guò)長(cháng),可以采取工資加股權的激勵方式,從而確保其獨立性。
最后,應詳細規定獨立董事的義務(wù)和責任,建立法律責任與聲譽(yù)約束機制,促使獨立董事投入足夠的時(shí)間和精力研究公司可能出現的實(shí)際問(wèn)題。
(三)規范和完善資本市場(chǎng)
規范和完善資本市場(chǎng)我們可以從以下幾個(gè)方面來(lái)著(zhù)手:第一,規范市場(chǎng)主體的行為。
資本市場(chǎng)由三個(gè)方面的主體構成:資本的提供者,即投資者;資本的需求者,即籌資方,主要是各類(lèi)企業(yè);為交易活動(dòng)提供服務(wù)的中介機構組織。
在投資者方面,我國目前存在的最大問(wèn)題是個(gè)人投資者為主,機構投資者發(fā)展不足,必須積極地培育機構投資者;在籌資者方面,必須嚴格把好進(jìn)入關(guān),提高進(jìn)入證券市場(chǎng)的上市公司的素質(zhì);在中介組織方面,目前問(wèn)題較嚴重的是我國的審計市場(chǎng)很不規范,無(wú)序競爭的現象較為普遍,會(huì )計師事務(wù)所為了招攬客戶(hù)會(huì )不擇手段。
第二,提高證券市場(chǎng)的流動(dòng)性。
促使國有股流通,真正發(fā)揮股東“用腳投票”的功能。
證券市場(chǎng)只有能夠實(shí)現股價(jià)可以反映公司治理效率低下的不良信息,并且敵意接管者能通過(guò)證券市場(chǎng)達到控制上市公司的目的時(shí),才能形成資本市場(chǎng)的競爭機制。
這種競爭機制將使經(jīng)理人員時(shí)刻感受到敵意接管者的接管威脅,因而經(jīng)理人員必須努力工作,不斷提高自身的管理水平。
第三,嚴格信息披露制度。
在有效的證券市場(chǎng)上,股票市值能夠反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況和高層經(jīng)理人員的業(yè)績(jì),因此在英美式的公司治理結構中,廣泛采用了證券市場(chǎng)作為監督和激勵經(jīng)理人員的有效手段。
規范和完善資本市場(chǎng)的主要方法除了上面兩種手段以外,還應建立并嚴格執行強制性的信息披露制度,上市公司必須及時(shí)披露企業(yè)的信息。
企業(yè)應披露的信息包括:經(jīng)過(guò)審計的財務(wù)報告;公司經(jīng)營(yíng)目標;所有權結構和股東權益,包括較大股份的擁有者和投票權、股東協(xié)議、交叉擔保和關(guān)聯(lián)交易的信息;董事會(huì )成員的收入和高層經(jīng)理人員的報酬;可以預見(jiàn)的風(fēng)險因素;有關(guān)職工和其他利益相關(guān)者情況的資料;公司治理結構的實(shí)際情況和政策。
上述信息資料應通過(guò)因特網(wǎng)等傳輸渠道,公正、及時(shí)和低成本地傳輸給公司的利害相關(guān)者(股東、董事、債權人、證券機構和潛在的投資者等)。
對于上市公司或與證券公司、會(huì )計師事務(wù)所等合伙作弊提供虛假信息或遲滯信息、隱瞞債務(wù)、搞兩本賬和小金庫、私自轉移資金、以及其他損害股東利益的違法違規的行為,必須依法嚴懲。
參考文獻:
1、葛家澍.中級財務(wù)會(huì )計[M].中國人民大學(xué)出版社,1999(2).
2、劉立國,杜瑩.公司治理與會(huì )計信息質(zhì)量關(guān)系的實(shí)證研究[J].會(huì )計研究,2003(2).
3、孫焱.公司治理與會(huì )計信息披露互動(dòng)關(guān)系研究[D].山東大學(xué),2006.
4、李爽.會(huì )計信息失真的現狀、成因與對策研究――會(huì )計報表粉飾問(wèn)題研究[M].經(jīng)濟科學(xué)出版社,2002.
【會(huì )計信息的失真】相關(guān)文章：
會(huì )計信息質(zhì)量報告08-16
會(huì )計信息自查報告12-29
會(huì )計信息質(zhì)量論文（精選9篇）07-27