有關(guān)財務(wù)報表的總結
有關(guān)財務(wù)報表的總結
財務(wù)報表總結【1】
總結: 財務(wù)報表主要是反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果和財務(wù)狀況變動(dòng)， 對財務(wù)報表可以從六個(gè)方面來(lái)看，以發(fā)現問(wèn)題或作出判斷。
一看利潤表，對比今年收入與去年收入的增長(cháng)是否在合理的范圍 內。
像銀廣夏事件，利潤表上今年的收入比去年增加幾百個(gè)百分點(diǎn)， 這就是不可信的，問(wèn)題非常明顯。
那些增長(cháng)點(diǎn)在 50%-100%之間的 企業(yè)，都要特別關(guān)注。
二看企業(yè)的壞賬準備。
有些企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售出去，但款項收不回 來(lái)，但它在賬面上卻不計提或提取不足，這樣的收入和利潤就是不實(shí) 三看長(cháng)期投資是否正常。
有些企業(yè)在主營(yíng)業(yè)務(wù)之外會(huì )有一些其他投資，看這種投資是否與其主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，如果不相關(guān)聯(lián)，那么， 這種投資的風(fēng)險就很大。
四看其他應收款是否清晰。
有些企業(yè)的資產(chǎn)負債表上，其他應收 款很亂，許多陳年老賬都放在里面，有很多是收不回來(lái)的。
五看是否有關(guān)聯(lián)交易，尤其注意年中大股東向上市公司借錢(qián)，到 年底再利用銀行借款還錢(qián)，從而在年底報表上無(wú)法體現大股東借款的 做法。
六看現金流量表是否能正常地反映資金的流向，注意今后現金注 入和流出的原因和事項。
財務(wù)報表分析【2】
很多財務(wù)工作從業(yè)者，從業(yè)時(shí)間越長(cháng)，常常越來(lái)越覺(jué)得財務(wù)工作的乏味，漸漸認 同了人們對會(huì )計的傳統認識:一份枯燥的工作。
對此，我卻另有感悟。
自從接觸企業(yè)財務(wù)工 作開(kāi)始，我更關(guān)注的是企業(yè)的商業(yè)運作和模式，至于會(huì )計，那只是一種經(jīng)濟語(yǔ)言，本身并無(wú) 多大意義，重要的是它所描述的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。
因此，對于一名財務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，透過(guò)報表去探究背后的原因則是最有意義的工作。
之所以感覺(jué)乏味，也許是因為沒(méi)有時(shí)間和精力去做這些事，事務(wù)性的工作和數據處理業(yè)務(wù)占 據了大量的時(shí)間。
在CFO Asia 上發(fā)表的一份調查報告對此做了清晰的描述:亞洲財務(wù)經(jīng)理 人66%的時(shí)間用于日常管理和核算工作，14%的時(shí)間用于風(fēng)險管理，僅20%的時(shí)間用于公 司戰略與分析工作。
首先:在眾多企業(yè)(尤其是國有企業(yè))里財務(wù)是一個(gè)職能部門(mén)， 想要將大部分時(shí)間和精力投入到戰略規劃和財務(wù)分析上顯然不現實(shí)。
如果僅將自己定位于“賬房先生”則又似乎貶低了自身價(jià)值，因為企 業(yè)管理層一再強調財務(wù)對經(jīng)營(yíng)的指導作用。
其實(shí)，這并不是一個(gè)進(jìn)退 兩難的尷尬境地，只要轉變一下工作思路、把自己擺放到一個(gè)盡可能 高的層面上去審視日常工作，我們會(huì )發(fā)現許多其他部門(mén)所不能看到的 問(wèn)題，如果再進(jìn)一步地多做些工作去設法解決這些問(wèn)題，就很有可能 為企業(yè)創(chuàng )造出意想不到的效益。
所以，未必只有戰略、規劃、重組和并構之類(lèi)的宏觀(guān)財務(wù)分析才 有價(jià)值，那些復雜而深奧的公式計算也未必更有現實(shí)意義，對于大多 數財務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，日常工作中就充斥著(zhù)各種各樣的有價(jià)值的財務(wù) 分析，等待著(zhù)我們去挖掘和提煉。
關(guān)注不同商業(yè)模式對經(jīng)營(yíng)成果的影響 財務(wù)人員最基本的一項工作就是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算，除了對歷史 經(jīng)濟交易進(jìn)行核算之外，還包括對未來(lái)的交易進(jìn)行核算。
這并不完全 等同于預算的概念。
對一項即將執行的業(yè)務(wù)進(jìn)行事前的核算，往往有 助于我們找到一個(gè)更好的商業(yè)模式，為企業(yè)帶來(lái)更多未來(lái)經(jīng)濟利益的 流入。
案例一 20XX 年，一家國際工程公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲方)承接了一項海外 通信網(wǎng)絡(luò )建設項目，委托國內一家設備供應商(以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙方)負責 該項目的設計、提供設備及配件、安裝調試以及系統開(kāi)通等工作。
根 據最終用戶(hù)對設備的要求，該項目的標的涉及到國內外廠(chǎng)商的產(chǎn)品以 及乙方的設計與工程服務(wù)，對于乙方來(lái)說(shuō)該項目的商業(yè)模式涵蓋了內 貿和外貿業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)形式繁瑣復雜。
由于甲方的承包合同在先，項目 總的銷(xiāo)售規模和利潤水平是個(gè)不變的定量，留給甲乙雙方的就是一個(gè) 切蛋糕的問(wèn)題。
甲方根據自身的盈利模式，明確了國產(chǎn)銷(xiāo)售、轉口和 進(jìn)料加工的商業(yè)模式，確定了與乙方之間結算的合同金額為10900 元。
為結算方便又同時(shí)分別確定了國產(chǎn)、轉口和進(jìn)料加工產(chǎn)品的結算價(jià)格。
合同于20XX 年底生效。
對于乙方來(lái)說(shuō)恰當的運作模式是盈利的關(guān)鍵。
為了理清復雜的業(yè) 務(wù)關(guān)系，乙方財務(wù)人員根據業(yè)務(wù)性質(zhì)畫(huà)出了商品、資金和票據結算的 流程圖，并就該業(yè)務(wù)咨詢(xún)了當地的稅務(wù)機關(guān)和海關(guān)等機構。
然而，甲 方經(jīng)財務(wù)人員對乙方現有的條件和當地的政策進(jìn)行分析后發(fā)現，采取 進(jìn)料加工的方式，乙方難以按期向甲方提交一些必要的文件，違約風(fēng) 險很大。
考慮到我國加入WTO 后關(guān)稅的變化，乙方財務(wù)人員提出了 直接進(jìn)口材料在國內組織加工生產(chǎn)再銷(xiāo)售給甲方的方案，新的方案產(chǎn) 生了大額的增值稅款，如果維持原合同額不變，乙方必將蒙受損失， 如果提高合同額，甲方的利益將受到影響，為了合同的順利執行以及 將雙方的損失降到最小，乙方財務(wù)人員對不同商業(yè)模式下的合同損益 重新進(jìn)行測算，結合甲方關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題做出適當讓步，最終達成了 雙贏(yíng)的方案，合同額提高了約700 萬(wàn)元。
然而，實(shí)際情況并沒(méi)有計劃的那樣理想和規范，很快又出現了新問(wèn) 題。
20XX 月，乙方財務(wù)人員發(fā)現由于設備采購的實(shí)際價(jià)格和品種數量發(fā)生變化,導致轉口部分的商品的計劃進(jìn)價(jià)和實(shí)際進(jìn)價(jià)出現差 異，計劃進(jìn)價(jià)(即計劃銷(xiāo)售金額)為 17013780 元，實(shí)際采購價(jià)格為 12628703 元，差價(jià)為 4385077 元。
其實(shí)該項目是一個(gè)整體合同，不 同商業(yè)模式下交易金額的劃分僅是通過(guò)商務(wù)談判人為劃分的結果，因 此，完全可以按照原合同金額確認收入并核算成本。
但是如果按照配 比原則進(jìn)行詳細核算，不難發(fā)現若將超過(guò)采購成本的轉口部分的銷(xiāo)售 額確認為收入缺乏理論依據，如果不確認為收入，對于公司無(wú)疑是一 種損失。
針對該業(yè)務(wù)，乙方財務(wù)人員以穩健和合法為出發(fā)點(diǎn)，提出這 樣的處理方案: 1.將計劃與實(shí)際采購之間的差價(jià)部分并入到銷(xiāo)售合同中，作為銷(xiāo)售 收入處理; 2.將轉口采購成本部分作為與甲方的資金往來(lái)處理，即乙方支付的 款項記入其他應收款，當回款后再做沖減。
該處理方案的直接結果是乙方在該項目上比原計劃多做收入 374792872 元，多交稅金 637147.88 元。
由于該方案有理有據，甲方 最終認可，合同金額再度提高，乙方的收入進(jìn)一步擴大。
以上案例表明，財務(wù)人員在日常核算工作中，多關(guān)注一下所核算 的具體業(yè)務(wù)，深入分析具體業(yè)務(wù)的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)以及交易雙方的利益關(guān) 系，從財務(wù)管理的角度重新審視每一筆交易，有利于為企業(yè)爭取更多 的利益，減少不必要的損失。
業(yè)務(wù)人員的視野是有限的，他們更多關(guān) 注的是如何獲取訂單和簽訂合同，至于這些訂單和合同給公司帶來(lái)怎 樣的經(jīng)濟利益，受到專(zhuān)業(yè)知識和精力的限制，他們考慮得并不周到， 這時(shí)就需要財務(wù)人員予以輔助和指導。
所以，我們強調財務(wù)人員要深 入具體業(yè)務(wù)，角色。
值得我們關(guān)注的是，業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員都需要更新觀(guān)念，突破 傳統職能的條塊分割，認為各司其職互不相干就能做好工作的意識已 經(jīng)不再適合現代瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟社會(huì )，靠一個(gè)人或一個(gè)職能部門(mén)的知 識和能力不足以使企業(yè)的利益最大化。
不同職能之間相互協(xié)作的管理 模式被越來(lái)越多的企業(yè)采納，工作不再局限于按照行政管理方式劃分 的各個(gè)部門(mén)的內部。
然而，還有相當多的企業(yè)存在著(zhù)這樣的抱怨:業(yè)務(wù)人員抱怨財務(wù) 不能給他們提供更有價(jià)值的服務(wù)，財務(wù)人員則無(wú)奈于被排斥在經(jīng)營(yíng)業(yè) 務(wù)之外，因缺乏必要的信息和權限而難以充分發(fā)揮其職能，而企業(yè)高 層們則感慨他們的財務(wù)部門(mén)沒(méi)能有效地指導經(jīng)營(yíng)。
這個(gè)問(wèn)題已經(jīng)超出 了財務(wù)分析本身，屬于業(yè)務(wù)管理模式的范疇，不過(guò)卻從另一個(gè)角度反 應出財務(wù)分析密切聯(lián)系業(yè)務(wù)的重要性。
分析業(yè)務(wù)流程，關(guān)注內部控制 現在很多企業(yè)都通過(guò)了ISO9000 之類(lèi)的質(zhì)量管理認證，擁有一整 套質(zhì)量管理和內部控制的業(yè)務(wù)流程。
然而這些并不是財務(wù)部門(mén)的職 責，其中融入多少財務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)也就不得而知。
自從20XX 年《薩班斯?奧克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act)頒 布之后，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始關(guān)注公司的內部控制。
該法案第404 “管理層對公司內部控制的評估”要求公司年報中包括一份“內部控制報告”，該報告應明確指出公司管理層對建立和保持一套完整的與 財務(wù)報告相關(guān)的內部控制系統和程序所負有的責任，并且包含管理層 在財務(wù)年度期末對公司財務(wù)報告相關(guān)內部控制體系及程序的有效性 的評估。
其實(shí)，即使沒(méi)有這樣一部法律的要求，我們也應該積極看待企業(yè) 的內部控制, 一方面要積極促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和贏(yíng)利目標的實(shí)現, 另一方 面要盡最大努力防止資源的流失。
內部控制在協(xié)助管理層防止資源流 保證信息的可靠性和系統整體恰當運轉方面是必不可少的。
財務(wù)分析是檢查內部控制合理性和有效性的有力工具，其作用是其 他部門(mén)無(wú)法比擬和替代的。
以下兩個(gè)案例節選自另一家通信設備公司 財務(wù)部給公司管理層的財務(wù)分析報告，該報告提出了公司成立的最初 三年時(shí)間內業(yè)務(wù)流程和內部控制方面存在的問(wèn)題。
一、我國物流類(lèi)上市公司簡(jiǎn)介 隨著(zhù)國民經(jīng)濟的發(fā)展，我國物流產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展壯大，部分優(yōu)秀物 流企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始進(jìn)入股票市場(chǎng)，給股票市場(chǎng)注入了活力。
我國滬深股 市現有物流類(lèi)上市公司63 家，63 家物流類(lèi)公司中包括主營(yíng)物流業(yè)務(wù) 的上市公司以及經(jīng)營(yíng)物流相關(guān)業(yè)務(wù)的上市公司。
主營(yíng)物流業(yè)務(wù)的上市 公司有8 家，即渤海物流、炎黃物流、外高橋、外運發(fā)展、捷利股份、 招商局、物華股份、中儲股份。
與物流業(yè)務(wù)相關(guān)的上市公司又細分為 55家。
從各上市公司從事物流活動(dòng)的內容來(lái)看，幾乎涵蓋了 倉儲、運輸、配送、包裝加工、代理、信息服務(wù)等物流全過(guò)程。
值得 注意的是，介入物流業(yè)的上市公司幾乎都是依靠拓展主業(yè)或在原有主 業(yè)的基礎上轉型而來(lái)。
港口、機場(chǎng)、倉儲、交通運輸類(lèi)等傳統的流通 領(lǐng)域企業(yè)，通過(guò)自身主營(yíng)業(yè)務(wù)的擴展介入物流業(yè)，提供第三方物流服 務(wù)，包括鹽田港、上港集箱、上海機場(chǎng)、營(yíng)口港等。
我國物流類(lèi)上市公司總體業(yè)績(jì)和全部上市公司相比明顯處于優(yōu) 勢。
根據 20XX 年的中報統計，整體上滬深兩市的上市公司平均的毛 利率是26.93%，而物流上市公司的毛利率達到了43.39%，另外整體 上市公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(cháng)率來(lái)看，平均的水平達到 19.48%，而 物流業(yè)的上市公司達到 24.56%.盡管這2 年整個(gè)物流行業(yè)的收益率在 下降，但相對于市場(chǎng)整體水平來(lái)說(shuō)還是處于一個(gè)相對比較高的水平。
也就是顯示了物流行業(yè)未來(lái)還有相當廣闊的發(fā)展空間 二、主成分分析法與相關(guān)計算分析 主成分分析(principal components analysis)也稱(chēng)為主分量分析， 是由Holtelling 于1933 年首先提出的。
主成分分析是利用降維的思想， 把多指標轉化為少數幾個(gè)綜合指標的多元統計分析方法。
在本文的應 用中，用此方法從所選的11 個(gè)指標中求出11 個(gè)主成份，然后按照一 定的要求(本文采用因子累積解釋方差的比例達80%以上)篩選得到 幾個(gè)主成分，來(lái)代替原始指標，再以各主成分的方差貢獻率為權數， 將所選取得主成分進(jìn)行綜合，得到各個(gè)股票的綜合得分，然后依據它 對各公司進(jìn)行排序、比較、分析。
因此本文采用主成分分析法對我國 物流行業(yè)中 20 個(gè)上市公司進(jìn)行綜合評價(jià)。
具體操作采用了 SPSS 本文把物流行業(yè)的東方航空、中儲股份等20 支股票作為樣本， 將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(X1)，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(X2)利潤總額(X3)，凈利 潤(X4)，總資產(chǎn)(X5)，凈資產(chǎn)(X6)，凈資產(chǎn)收益率(X7)，每股 權益(X8)，每股收益(X9)，每股公積金(X10)，速動(dòng)比率(X11) 作為變量。
這樣得到了2010 的原始數據陣X2011(略)。
為了消除各指標間量綱和數量級的差異，更客觀(guān)地說(shuō)明主成分的內 涵，就必須將原始指標數據標準化，一般采用 Z-score 標準化公式得 到的標準化矩陣ZX2011. 根據原始數據陣算出樣本相關(guān)系數陣和方差貢獻率，我們取累積貢 獻率達80%以上，則取3 個(gè)主成分變量代替原始變量。
計算各主要成 分的值，通過(guò)計算分析3 個(gè)組成的數值，得出這個(gè)主成分的得分，然 后計算綜合得分。
利用SPSS 軟件可以直接計算出各支股票的綜合得分，根據各支 股票的綜合得分進(jìn)行排序，同時(shí)列出各支股票的第一主成分的得分 值。
我們可以發(fā)現，若按照第一主成分得分排序的結果與綜合排名的 結果不完全相同。
說(shuō)明雖然第一主成分解釋了總體方差的，但是還有 一部分不能解釋?zhuān)C合得分綜合反映了這個(gè)指標，更能說(shuō)明問(wèn)題。
從綜合排名的結果來(lái)看，上港集箱、東方航空、中海發(fā)展分處前 三名，說(shuō)明這些公司在物流行業(yè)有著(zhù)很好的財務(wù)狀況，是證券投資者 進(jìn)行投資的很好對象。
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