財務(wù)分析報告（優(yōu)秀15篇）
在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，我們都不可避免地要接觸到報告，報告具有語(yǔ)言陳述性的特點(diǎn)。一聽(tīng)到寫(xiě)報告馬上頭昏腦漲？下面是小編為大家整理的財務(wù)分析報告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
財務(wù)分析報告1
一、立足點(diǎn)不清，把報告寫(xiě)成下對上的匯報
財務(wù)分析應該成為公司管理的工具。作為工具，財務(wù)分析應立足于財務(wù)數據，揭示公司存在的問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，并提出有針對性的解決方案。如果異位，把財務(wù)分析演變成下級對上級的匯報，分析報告將會(huì )變味，分析問(wèn)題會(huì )變成尋找客觀(guān)理由，解決問(wèn)題會(huì )變成推諉責任。最終，管理工具會(huì )淪落為表功道具。
二、機械套用模板
財務(wù)輸出模板化的理念現在已經(jīng)深入人心了。模板化的好處表現為：①上級將自己的意圖直接說(shuō)出來(lái)了，下級就不用猜測了；②交付格式統一，便于匯總；③填報時(shí)可直奔主題，省去了下級的無(wú)效工作量；④關(guān)注點(diǎn)明確，減少了上級的無(wú)效閱讀。說(shuō)白了，就是把少數人思考的結果作為集體意識貫徹下去，讓大家都省點(diǎn)心。
不少集團公司都會(huì )編制財務(wù)分析模板，下發(fā)給分子公司使用。一旦有了模板，分子公司的會(huì )計人樂(lè )得省心，直接套用模板，而不考慮自己的實(shí)際是否與模板匹配。試想，模板是根據集團的共性設計的，每個(gè)公司都有自己的特色，不加變通，模板就成了膠柱鼓瑟了。
三、把握不住重點(diǎn)，沒(méi)能重點(diǎn)揭示根本性的問(wèn)題
每個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中都會(huì )有最突出的問(wèn)題，或者說(shuō)是最根本的問(wèn)題，如同企業(yè)的病灶。這一病灶又會(huì )引來(lái)諸多的不良反應或其他疾病，但這些反應與疾病都是次要的。成功的財務(wù)分析需要透過(guò)財務(wù)數據，找出企業(yè)最根本的問(wèn)題。譬如，公司銷(xiāo)售收入下降，有研發(fā)設計的原因，有成本價(jià)格的原因，有質(zhì)量的原因，有廣告宣傳的原因，根本的原因可能是研發(fā)設計不夠時(shí)尚。如果不能拿捏住它，所有的分析都將是膚淺的，甚至可能是方向性誤導的。
四、揭示出的問(wèn)題與對應專(zhuān)項分析不能呼應
分析一旦揭示出了公司最根本的問(wèn)題，就需要對此問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)項的、深入的分析。譬如，公司資金鏈緊張，主要是因應收賬款過(guò)度膨脹造成的。揭示這一問(wèn)題后，專(zhuān)項分析就應定位在如何限制新增應收賬款、如何清收前期應收賬款、如何制定賒銷(xiāo)政策與進(jìn)行客戶(hù)評級。這樣娓娓道來(lái)，才能首尾呼應，讓分析報告富有邏輯性。要是揭示出的問(wèn)題與專(zhuān)項分析風(fēng)馬牛不相及，做出的財務(wù)分析必然會(huì )與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)兩張皮。
五、就數字論數字，沒(méi)有挖掘業(yè)務(wù)層面的原因
財務(wù)分析報告中，我們經(jīng)常能看到此類(lèi)話(huà)語(yǔ)，“公司利率下降了20%，主要因為收入下降了10%，管理費用增加了20%，銷(xiāo)售費用增加了15%”。這樣的數據羅列，實(shí)際不能稱(chēng)之為分析，因為我們看不出收入緣何而下降，費用因何而增高。建議這么寫(xiě)，“因華南市場(chǎng)推廣受阻，xx產(chǎn)品銷(xiāo)量降低了30%，導致毛利減少xx萬(wàn)元”，“因寫(xiě)字樓租金上漲xx萬(wàn)元，導致管理費用增加了20%；華南市場(chǎng)廣告投入增加xx萬(wàn)元，導致銷(xiāo)售費用增加了15%”。把數據背后的故事說(shuō)出來(lái)，分析報告會(huì )更打動(dòng)人。
六、定性描述多，定量分析少
“因市場(chǎng)競爭加劇，公司收入出現大幅下降，利潤也因之降低�！边@是典型的定性式描述。如果財務(wù)分析不能做到量化，只是寬泛地講原因，分析結果的可信度要下降許多。大家都希望能做到分析量化，言之有據，應該承認，很多時(shí)候數據確實(shí)不易取得。有的是因為沒(méi)有積累，有的是因為核算顆粒度太粗放，有的是因為核算維度未涉及，有的是因為組織架構調整。除了這些原因，還可能是因為我們對市場(chǎng)、對業(yè)務(wù)理解不透徹。量化分析不僅是財務(wù)核算精準的體現，也是財務(wù)人員深入理解業(yè)務(wù)的體現。
七、預測的準確性差
財務(wù)分析報告在結尾處往往要對全年的經(jīng)營(yíng)指標結果進(jìn)行預測。預測準確與否，從某種程度上講也是檢驗財務(wù)分析效果的標尺。談及華為的.財務(wù)預測工作時(shí)，任正非曾說(shuō)，預測是管理的靈魂。財務(wù)對業(yè)務(wù)的支持從事后走向事前，預測是可以為之的舉措。準確的預測有助于公司做出正確的決策，可以?xún)?yōu)化公司的資源配置。
八、任務(wù)令表述不清晰，改進(jìn)措施空泛
對出現問(wèn)題的原因分析清楚后，就需要提出解決思路了。如果能在分析報告中讓解決問(wèn)題的思想落地，這等于把財務(wù)分析推進(jìn)到了經(jīng)營(yíng)分析的高度。既然是期望解決問(wèn)題，責任就要落實(shí)到人，要有明確的解決措施，要有完成任務(wù)的時(shí)間節點(diǎn)�？斩吹娜蝿�(wù)令諸如，“措施：加強市場(chǎng)推廣；責任人：銷(xiāo)售部全體”�？蓤绦械娜蝿�(wù)令應做到措施就是行動(dòng)方案，如“在當地電視臺投放xx分鐘的廣告，每月選擇一個(gè)萬(wàn)人社區進(jìn)行一次路演推廣”，責任人可以追責、可以負責，時(shí)間節點(diǎn)是考核的依據。
九、前后期任務(wù)令無(wú)閉環(huán)
財務(wù)分析應該是持續進(jìn)行的，按月度或季度完成。這就要求前后月度或季度的分析報告應相互呼應，特別是上一期的任務(wù)令在本期要有驗收，是否都完成了，為何有的沒(méi)有完成，未完成的本期是否需要繼續推動(dòng)，這些都應該在報告中體現。如果報告中對此不做要求，責任落實(shí)可能就是一句空話(huà)。如果財務(wù)分析不能改進(jìn)工作，不能成為管理的工具，分析報告將成為會(huì )計人自說(shuō)自話(huà)，而喪失應有的價(jià)值。
財務(wù)分析報告2
(一)常見(jiàn)盈利能力評價(jià)指標的改進(jìn)
1.凈資產(chǎn)收益率。凈資產(chǎn)收益率常見(jiàn)的計算公式有兩種形式，一種分母是年末凈資產(chǎn)，如：中國證監會(huì )規定的A股公司的年報和中報披露的凈資產(chǎn)收益率，就是這種形式;另一種分母是年初凈資產(chǎn)和年末凈資產(chǎn)的平均值，如：1999的年財政部等四部委頒布的企業(yè)效績(jì)評價(jià)的凈資產(chǎn)收益率，就是這種形式。這兩種形式的分子都是當年的凈利潤。由于凈資產(chǎn)收益率的分子是當年的凈利潤，所以，分母用年初和年未凈資產(chǎn)的平均值，同分子的當年利潤進(jìn)行比較更為合理，即用后一種形式的計算公式更為合理。
在利潤分配中，現金股利影響年未凈資產(chǎn)，從而影響凈資產(chǎn)收益率，而股票股利由于不影響年末凈資產(chǎn)，因此也就不影響凈資產(chǎn)收益率。作為評價(jià)企業(yè)當年收益的指標，不應由于分配方案不同，計算值也不同。因此，把分母的年末凈資產(chǎn)進(jìn)一步改進(jìn)為利潤分配前的年未凈資產(chǎn)，就更趨合理，改進(jìn)后的公式為：(略)
2.總資產(chǎn)報酬率�？傎Y產(chǎn)報酬率的一般意義是指企業(yè)一定時(shí)期內獲得報酬;總額與平均資產(chǎn)總額的比率，表示企業(yè)包括負債和所有者權益在內的全部資產(chǎn)總體的獲利能力，計算公式為：(略)
企業(yè)總資產(chǎn)中的負債由債權人提供，債權人從企業(yè)(即債務(wù)人)獲得利息收入，這筆利息收入相對應的是企業(yè)(即債務(wù)人)的利息支出;企業(yè)總資產(chǎn)中的凈資產(chǎn)(即所有者權益)是股東的投資，股東從企業(yè)獲得分紅，該分紅相對應的足企業(yè)的凈利潤，即稅后利潤，并不是利潤總額。
考慮到其計算指標的會(huì )計數據是以應計制原則確認的，總資產(chǎn)報酬率并非一種收現的報酬，而作為債權人和股東，往往更注重現金回報的情況，也可以把計算公式的分子再作改進(jìn)，其計算公式為：(略)
3、成本費用利潤率。成本費用利潤率是企業(yè)一定時(shí)期的利潤總額同企業(yè)成本費用總額的比率，該指標意在通過(guò)企業(yè)收益與支出的比較，評價(jià)企業(yè)為取得收益所付出的代價(jià)，從耗費角度評價(jià)企業(yè)收益狀況，以利于促進(jìn)企業(yè)加強內部管理，節約支出，提高經(jīng)營(yíng)效益。我們知道，利潤總額包括了補貼收入、營(yíng)業(yè)外收支凈額等與成本費用不匹配的成本費用支出，因此，將成本費用利潤率計算公式的分子，改為營(yíng)業(yè)利潤更為合理，按此思路改進(jìn)的計算公式為：
成本費用利潤率一營(yíng)業(yè)利潤÷成本費用
(二)常見(jiàn)盈利能力評價(jià)指標的完善
在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)現金流量在很大程度上決定著(zhù)企業(yè)的生存和發(fā)展的能力，從而在很大程度上決定著(zhù)企業(yè)的盈利能力。這是因為若企業(yè)的現金流量不足，現金周轉不暢，現金調配不靈，將會(huì )影響企業(yè)的生成和發(fā)展，進(jìn)而影響企業(yè)的盈利能力。
常見(jiàn)的盈利能力評價(jià)指標，基本上都是以權責發(fā)生制為基礎的會(huì )計數據進(jìn)行計算，給出評價(jià)的，如凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率和成本費用利潤率等指標，它們不能反映企業(yè)伴隨有現金流入的盈利狀況，存在著(zhù)只能評價(jià)企業(yè)盈利能力的“數”量，不能評價(jià)企業(yè)盈利能力的“質(zhì)”量的缺陷和不足。
在我國企業(yè)的實(shí)踐中，現金流入滯后于盈利確認的現象較為普遍、嚴重。筆者曾選擇1998年年報和1999年中報兩期A(yíng)股公司會(huì )計報告為樣本進(jìn)行實(shí)證分析，現金流入滯后盈利確認的約占樣本總量的67%，約有一半的公司滯后量超過(guò)盈利量確認的三分之一。因此，在進(jìn)行企業(yè)盈利能力評價(jià)和分析時(shí)，補充和增加評價(jià)企業(yè)伴隨有現金流入的盈利能力指標進(jìn)行評價(jià)，顯得十分必要。以下提供一些這方面的指標供參考選用。
1.經(jīng)營(yíng)現金流量對銷(xiāo)售收入的比率。經(jīng)營(yíng)現金流量對銷(xiāo)售收入的比率，表示每一元主營(yíng)業(yè)務(wù)收入能形成的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金凈流入，反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的收現能力。
公式是：
經(jīng)營(yíng)現金流量對銷(xiāo)售收入的比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
一般來(lái)說(shuō)，該指標值越高，表明企業(yè)銷(xiāo)售款的回收速度越快，對應收賬款的管理越好，壞賬損失的風(fēng)險越小。1998年度，滬深兩市A股公司該指標平均值為3.24%。
2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現金流量與營(yíng)業(yè)利潤比率。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現金流量與營(yíng)業(yè)利潤比率反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現金流量與實(shí)現的賬面利潤的關(guān)系，其公式為：
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現金流量與營(yíng)業(yè)利潤比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現金流量÷?tīng)I業(yè)利潤
該指標值越大，表明企業(yè)實(shí)現的賬面利潤中流入現金的利潤越多，企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤的`質(zhì)量越高。因為只有真正收到的現金利潤才是“實(shí)在”的利潤而非“觀(guān)念”的利潤。
3.投資活動(dòng)凈現金流量與投資收益比率。投資活動(dòng)凈現金流量與投資收益比率反映企業(yè)從投資活動(dòng)中獲取的現金收益與賬面投資收益的關(guān)系。其公式是：
投資活動(dòng)凈現金流量與投資收益比率=投資活動(dòng)凈現金流量÷投資收益
該指標值越大，說(shuō)明企業(yè)實(shí)際獲得現金的投資收益越高，通過(guò)該比率可以反映投資收益中變現收益的含量。
4.經(jīng)營(yíng)現金凈流量與凈利潤的比率。經(jīng)營(yíng)現金凈流量，表明每一元凈利潤中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金凈流入，反映企業(yè)凈利潤的收現水平。其公式是：
經(jīng)營(yíng)現金凈流量與凈利潤的比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~÷凈利潤
一般來(lái)說(shuō)，該指標越高，表明企業(yè)刮潤的實(shí)現程度越高，可供企業(yè)自由支配的貨幣資金增加量越大，有助于提高企業(yè)的償債能力和付現能力。1998年度，滬深兩市A股公司的該指標平均值為84.12%。
5.凈現金流量與凈利潤比率。凈現金流量與凈利潤比率反映企業(yè)全部?jì)衾麧欀惺栈噩F金的利潤是多少。其公式是：
凈現金流量與凈利潤比率=現金凈流量÷凈利潤
6.資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)現金流量回報率。資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)現金流量回報率表明每一元資產(chǎn)通過(guò)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)所能形成的現金凈流入，反映企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)收現水平。其公式是：
資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)現金流量回報率=經(jīng)營(yíng)流動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)糁怠沦Y產(chǎn)總額
一般來(lái)說(shuō)，該指標值越高，表明企業(yè)資產(chǎn)的利用效率高，它也是衡量企業(yè)資產(chǎn)的綜合管理水平的重要指標。1998年度，滬深兩市A股公司的該指標平均值是2.22%。
財務(wù)分析報告3
20xx年12月14日政部的管理會(huì )計應用指引第801號（征求意見(jiàn)稿）――企業(yè)管理會(huì )計報告指引對企業(yè)內部管理會(huì )計報告做了明確指引；國家衛計委《20xx年衛生計生財務(wù)工作要點(diǎn)》中要求：加強財務(wù)信息化建設，提高財務(wù)數據質(zhì)量，加強數據分析和結果利用，做好決策支持服務(wù)。公立醫院改革對公立醫院內部精細化管理提出了更高要求，傳統的醫院財務(wù)會(huì )計報告已經(jīng)很難滿(mǎn)足內部的管理和決策需要，構建醫療機構管理會(huì )計報告體系則越來(lái)越迫切。
一、醫療機構管理會(huì )計報告的職能和特點(diǎn)
管理會(huì )計的職能包括：預測、決策、規劃、控制和考核評價(jià)等五個(gè)方面。管理會(huì )計報告主要為單位內部管理和決策提供所需要的相關(guān)性信息，包括用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的作業(yè)成本信息、變動(dòng)成本信息、機會(huì )成本信息等，用于投資決策的現金流量信息，用于控制的預算信息，用于考核控制結果的業(yè)績(jì)評價(jià)信息等。這些信息構成了企業(yè)內部管理報告的核心內容。醫療機構管理會(huì )計報告的職能也可概括為五方面，即管理決策、經(jīng)營(yíng)預測、成本控制、績(jì)效評價(jià)和戰略規劃等。醫院管理會(huì )計報告包括以下特點(diǎn)：
�。ㄒ唬┨峁┫鄬皶r(shí)和靈活的相關(guān)性信息
20xx年10月的全球醫院管理會(huì )計原則將“提供相關(guān)性信息”作為管理會(huì )計四大原則之一，即“幫助組織籌劃和收集制定戰略和執行戰術(shù)所需要的各類(lèi)信息”。與財務(wù)會(huì )計報告相比，醫院管理會(huì )計報告屬于內部報告，主要是為醫院內部管理層和決策層提供有用的資料和信息；時(shí)效上相對及時(shí)，形式上相對靈活，項目設置和展現方式上可以不受醫院財務(wù)會(huì )計制度的嚴格約束，可根據內部管理需要進(jìn)行編制和調整。
�。ǘ┓⻊�(wù)于醫院內部管理和決策
醫院財務(wù)會(huì )計報告的目的是服務(wù)于政府管理和決策，是服務(wù)與醫院外部相關(guān)者決策的信息。醫院管理會(huì )計則是服務(wù)于醫院內部管理和決策的信息，側重點(diǎn)在于針對醫院內部運營(yíng)管理各個(gè)方面進(jìn)行實(shí)時(shí)反饋和分析，以便向醫院各級管理人員提供有關(guān)戰略規劃、成本控制或科室運營(yíng)方面的信息資料，從而為管理和決策服務(wù)。
�。ㄈ┟嫦蜥t院經(jīng)營(yíng)管理的未來(lái)
醫院財務(wù)報告主要是反映過(guò)去的歷史信息，管理會(huì )計報告不僅要反映、分析過(guò)去，而且要利用歷史資料來(lái)預測前景、參與決策、規劃未來(lái)、控制和考評醫院的一切運營(yíng)活動(dòng)。醫院管理會(huì )計報告面向未來(lái)的作用時(shí)效是擺在第一位的，而分析過(guò)去是為了更好的指導未來(lái)和控制現在。
�。ㄋ模┘骖欋t院不同層面、不同主體的管理和決策需要
醫院財務(wù)會(huì )計報告旨在反映醫院整體的財務(wù)狀況，醫院管理會(huì )計報告則要以醫院內部各層級責任單位為會(huì )計主體，如醫院層、職能部門(mén)層、臨床科室層等等，應根據不同層次的使用者進(jìn)行針對性不同的、詳略不同的設計。面向院領(lǐng)導層的管理會(huì )計報告屬于戰略層或決策層管理會(huì )計報告，需要關(guān)注醫院整體的運行情況，具有戰略性和前瞻性，指出存在的運行問(wèn)題和需要改進(jìn)的管理環(huán)節，作為決策依據；面向職能部門(mén)層的管理會(huì )計報告屬于經(jīng)營(yíng)層管理會(huì )計報告，需要關(guān)注不同職能部門(mén)對不同管理環(huán)節或管理對象的'關(guān)注情況，如面向醫務(wù)部門(mén)的管理會(huì )計報告需要著(zhù)重醫療運行情況、醫生工作效率、醫療質(zhì)量反饋等等信息；而面向臨床科室層的管理會(huì )計報告屬于業(yè)務(wù)層管理會(huì )計報告，需將具體科室的業(yè)務(wù)運行情況、醫生護士工作情況以及科室存在的問(wèn)題和需要改進(jìn)的方向給予明確的說(shuō)明。
二、醫療機構管理會(huì )計報告體系與內容
本文按照管理會(huì )計報告的內容和分析維度搭建醫療機構管理會(huì )計報告體系，主要從財務(wù)效率、資產(chǎn)效率、患者分析和科室運營(yíng)四個(gè)維度。
�。ㄒ唬┴攧�(wù)效率報告體系
財務(wù)效率報告體系反映醫療機構各層級（全院、各類(lèi)科室和具體臨床科室）的財務(wù)效率和效益情況。雖然公立醫院屬于非盈利組織，以“公益性”為目標，但保證國有資產(chǎn)的保值增值，保持合理的抗財務(wù)風(fēng)險能力以及良好的償債能力都要求公立醫院在保障醫療安全和質(zhì)量的前提下財務(wù)效率和效益。財務(wù)效率報告體系應基于財務(wù)會(huì )計報表和科室成本核算報表的基礎信息和數據，基礎指標應包括：醫療業(yè)務(wù)收入、醫療業(yè)務(wù)成本、邊際貢獻、總資產(chǎn)、總負債等等，分析指標應包括：資產(chǎn)負債率、流動(dòng)比例、成本率、邊際貢獻率等等。
�。ǘ┵Y源效率報告體系
資源效率報告反應各類(lèi)資源的配置和使用效率情況，也反映醫療資源投入和產(chǎn)出的關(guān)系。廣義的資源應該涵蓋人員、場(chǎng)地和設備等等內容。在醫療資源稀缺的情況下，提高各類(lèi)資源的使用效率，加強資產(chǎn)的優(yōu)化配置和利用是醫療機構首先需要解決的問(wèn)題。醫療機構的資源效率報告體系應該分別從人力資源效率、房屋資源效率、醫療設備資源效率三個(gè)角度進(jìn)行分析和報告。人力資源效率分析指標應包括：人均醫療業(yè)務(wù)收入、人均結余、人均檢查人次、每醫生負擔出院人次、每醫生手術(shù)量、每醫生門(mén)診量、每護士負擔床日等等；房屋資源效率分析指標應包括：?jiǎn)挝幻娣e結余、每床邊際貢獻、人均占用房屋面積、醫療用房占比等等；醫療設備資源效率分析指標應包括：醫療設備投資回報率、每萬(wàn)元設備檢查人次、每萬(wàn)元設備檢查收入等等。
�。ㄈ┗颊叻治鰣蟾骟w系
患者分析報告從患者角度反映患者費用情況、患者來(lái)源和患者付費類(lèi)型結構等等，衛生主管部門(mén)和未來(lái)醫療改革都對降低病人費用做出明確要求，這就要求醫院層和科室層時(shí)刻監控患者費用水平和藥品比例、衛生材料比例等等指標，以便及時(shí)發(fā)現和解決問(wèn)題�；颊邅�(lái)源（本市、外市或本省、外省等）是判斷學(xué)科或醫生專(zhuān)家個(gè)人影響力的重要依據�；颊吒顿M類(lèi)型（自費、醫保、公費醫療等）結構的分析有助于醫院針對不同付費類(lèi)型患者進(jìn)行不同的費用管理和控制方法。
�。ㄋ模┛剖疫\營(yíng)報告體系
科室運營(yíng)報告體系反應科室的運行效率、收治疾病的難易程度等情況，為臨床科室的業(yè)務(wù)管理和分析提供實(shí)時(shí)的準確的數據反饋，科室運營(yíng)報告分析指標包括床位使用率、平均住院日、周轉天數、三四級手術(shù)比例、CMI值、收治病種結構等等。
三、醫療機構管理會(huì )計報告的建議
�。ㄒ唬┏浞掷秘攧�(wù)和非財務(wù)信息
與傳統的財務(wù)會(huì )計報告不同，管理會(huì )計報告由于其職能和應用范圍的不同，其傳遞的信息不僅包括財務(wù)信息也應包括非財務(wù)信息，從而實(shí)現更全面的管理視角，才能提出更深入的管理決策建議。醫院管理會(huì )計報告應該包括床位使用率、平均住院日、CMI值、手術(shù)分級等等非財務(wù)指標和信息。同時(shí)管理會(huì )計報告還應包括內部和外部信息，尤其是同行平均水平、最佳水平，以及競爭對手信息，從而為內部管理提供標桿，為決策提供判斷依據。
�。ǘ┦虑邦A測、事中控制與事后反饋相結合
傳統的財務(wù)會(huì )計報告屬于事后反應，存在一定程度的滯后性；管理會(huì )計報告的職能要求其將事前預測、事中控制和事后反饋相結合。醫療機構管理會(huì )計報告通過(guò)戰略規劃報告、全面預算報告等部分為單位提供了定量和定性的事前預測，并通過(guò)實(shí)時(shí)的、動(dòng)態(tài)的專(zhuān)項資產(chǎn)或業(yè)務(wù)分析報告及時(shí)發(fā)現問(wèn)題并反饋改正從而達到事中動(dòng)態(tài)管理和控制；最后通過(guò)總體的運營(yíng)情況分析為醫院整體或個(gè)別科室提供事后反饋和評價(jià)。
�。ㄈ┡c信息系統相結合
管理會(huì )計報告的數據應基于大量的醫院財務(wù)會(huì )計、成本核算和醫療運行數據，為了保證管理會(huì )計報告的及時(shí)準確，這就要求管理會(huì )計報告與醫院HIS系統、成本核算系統緊密銜接，要求醫院的信息系統能夠提供及時(shí)、準確的財務(wù)和非財務(wù)信息，信息系統的支撐是提高管理會(huì )計報告效率和效果的重要保障。有條件的大型綜合性醫院應逐步形成財務(wù)業(yè)務(wù)一體化，建成醫院資源規劃系統（HRP），并通過(guò)管理會(huì )計報表和報告經(jīng)HRP產(chǎn)生的大量財務(wù)和非財務(wù)數據進(jìn)行分類(lèi)整合、分析，從而形成各層管理主體決策的支持信息。
�。ㄋ模┨岢龉芾斫ㄗh是落腳點(diǎn)
管理會(huì )計報告匯集了大量相關(guān)性信息，發(fā)現和指出問(wèn)題是管理會(huì )計報告第一階段的任務(wù)，而僅僅停留在提供信息則遠遠不夠；管理會(huì )計報告的最終落腳點(diǎn)應該是尋找可改進(jìn)的管理單元，提出切實(shí)可行的有影響力的管理建議，即解決問(wèn)題。醫療機構管理會(huì )計報告應該將如何提高運營(yíng)效率、控制成本、優(yōu)化資源配置等問(wèn)題作為落腳點(diǎn)，針對存在問(wèn)題的業(yè)務(wù)流程或臨床科室，并提出切實(shí)可行的解決方案和管理建議。
財務(wù)分析報告4
一、上市公司財務(wù)報告綜合分析的必要性
�。ㄒ唬┥鲜泄矩攧�(wù)會(huì )計信息的特點(diǎn)
1.上市公司財務(wù)信息提供的內容與方式有專(zhuān)門(mén)制度和法規規定
會(huì )計制度體系是制約企業(yè)財務(wù)報告編制的法規體系，上市公司的信息披露有其專(zhuān)門(mén)的法規體系。目前我國涉及上市公司的法律規定主要有：《公司法》《上市公司信息披露管理方法》、《第13號季度報告內容與格式特別規定》、《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報規則》等，這一系列的法律法規對上市公司財務(wù)信息的提供的內容與方式做出了專(zhuān)門(mén)的規定，并且形成以制度化。企業(yè)在上市后必須首先要履行信息披露制度，對股東負責。
2.上市公司的財務(wù)信息更加詳細、公開(kāi)、公平同時(shí)強調時(shí)效性
上市公司的財務(wù)報告主要是為與企業(yè)相聯(lián)系的各種股東提供參考的，它的主要功能就是對內與對外提供會(huì )計信息，以此改進(jìn)加強管理滿(mǎn)足不同信息使用者的需求。由于上市公司的股東比較分散而且他們所涉及的信息渠道比較的單一，這就要求上市公司提供的有關(guān)公司經(jīng)營(yíng)的財務(wù)信息更加的詳細，甚至要求提供很多的非財務(wù)信息。對于信息披露的時(shí)間也有明顯的規定：年度報告應當在每個(gè)會(huì )計年度結束之日起4個(gè)月內，半年度報告應當在每個(gè)會(huì )計年度的上半年結束之日起2個(gè)月內，季度報告應當在每個(gè)會(huì )計報告第3個(gè)月、第9個(gè)月結束后的1個(gè)月內編制完成。
3.上市公司的會(huì )計信息必須經(jīng)注冊會(huì )計師審計
財務(wù)報告信息涉及公司及多個(gè)子公司的利益，它涉及許多的部門(mén)以及個(gè)人，因此為增強公司外部會(huì )計報告使用者對其真實(shí)性、公允的信賴(lài)，證監會(huì )規定上市公司必須利用外部獨立的注冊會(huì )計師對其提供的財務(wù)報告進(jìn)行審計。
�。ǘ┥鲜泄矩攧�(wù)報告綜合分析的目的
財務(wù)報告分析就是評價(jià)企業(yè)財務(wù)狀況，對其企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，可以說(shuō)不同的報告使用者對財務(wù)報告分析有不同的目的。投資者在對企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)都會(huì )對企業(yè)的各種財務(wù)進(jìn)行分析，進(jìn)而了解企業(yè)的投資風(fēng)險。
1.評價(jià)上市公司的財務(wù)狀況
通過(guò)對上市公司的財務(wù)報告與相關(guān)信息資料進(jìn)行分析，可以了解上市公司資產(chǎn)的流動(dòng)性、負債水平及償債的能力，以評價(jià)企業(yè)的財務(wù)狀況和財務(wù)風(fēng)險。
2.評價(jià)上市公司的資產(chǎn)管理水平
公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程就是利用資產(chǎn)取得收益的過(guò)程，資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟資源，資產(chǎn)的管理水平直接影響企業(yè)的收益，企業(yè)的資產(chǎn)管理水平體現了企業(yè)的整體素質(zhì)水平。進(jìn)行上市財務(wù)報告分析可以直接的了解企業(yè)的資產(chǎn)管理水平、使用效率情況及資金周轉狀況，以此評價(jià)上市公司的經(jīng)營(yíng)管理水平。
3.評價(jià)上市公司的盈利水平
獲取盈利是企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的根本目的，企業(yè)的盈利直接反應了企業(yè)的綜合素質(zhì)，企業(yè)要想獲得更大更好的發(fā)展必須要獲得較高的盈利，這樣才能在市場(chǎng)機制中占有一席之地。上市公司為了獲取投資者的投資他們的財務(wù)報告分析就顯得尤為重要，因此投資者對于盈利水平不能只是停留在利潤的多少簡(jiǎn)單的層次上，還要分析它的內在含義，并且要結合企業(yè)的內外因素、社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境等多方面綜合進(jìn)行考慮，分析未來(lái)企業(yè)盈利發(fā)展變化。
4.評價(jià)上市公司的成長(cháng)能力與發(fā)展趨勢
企業(yè)的發(fā)展趨勢關(guān)系到投資者的自身利益。通過(guò)對上市公司的財務(wù)報告分析，可以判斷上市公司的成長(cháng)能力與發(fā)展趨勢，預測公司的經(jīng)營(yíng)前景，避免盲目投資帶來(lái)的損失。
二、上市公司財務(wù)報告分析的內容
�。ㄒ唬┙�(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)分析
上市公司的財務(wù)報告使用者對于企業(yè)的業(yè)績(jì)是非常關(guān)心的，因為企業(yè)的業(yè)績(jì)能力強企業(yè)就會(huì )盈利，企業(yè)的業(yè)績(jì)分析主要從以下幾個(gè)方面入手：
1.分析上市公司收入的構成情況
上市公司的收入主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。其中主業(yè)務(wù)是上市公司最重要的收入指標，對該指標的分析可采用本期收入和以前年度同期相比較，一般使用最近3到5年的數據。在分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)要注意分析各收入項目在收入總量中所占的比重，以便了解上市公司主營(yíng)業(yè)務(wù)在同行中的地位。簡(jiǎn)單的一句話(huà)就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入要占到總收入絕對值，否則企業(yè)的發(fā)展前景就不容樂(lè )觀(guān)。
2.分析上市公司的盈利能力
各項利潤和利潤指標是上市公司最重要的經(jīng)濟效率評價(jià)指標之一，通過(guò)對該類(lèi)指標的分析，可以了解公司的盈利水平和發(fā)展前景，通過(guò)觀(guān)察企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤、投資收益、補貼收入及營(yíng)業(yè)外支凈額在企業(yè)總額中的'比重，評價(jià)企業(yè)利潤來(lái)源的可靠性。
3.分析成本費用對上市公司利潤的影響
成本費用是影響企業(yè)發(fā)展重要的一項，在收入一定的情況下，成本費用越低，企業(yè)的盈利就會(huì )越高，相反就會(huì )出現不同的情況。因此通過(guò)企業(yè)財務(wù)報告分析獲取企業(yè)的成本費用的分析，了解各種成本費用在項目中所占有的比重，以此達到最小的投入取得最大的產(chǎn)出的目的。
�。ǘ┵Y產(chǎn)管理效率分析
對于上市公司，上市公司的各項資產(chǎn)運營(yíng)的能力強弱直接體現了管理者對現有管理水平和使用效率。資產(chǎn)使用效率越高，周轉速度越快，反映了資產(chǎn)的流動(dòng)性越好，償還債務(wù)的能力越強，公司的資產(chǎn)得到了充分的利用。對資產(chǎn)管理效率的分析主要是：應收賬款周轉率、貨存周轉率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉率、固定資產(chǎn)周轉率和總資產(chǎn)周轉率。
�。ㄈ﹥攤芰Ψ治�
償債能力是公司償還到期債務(wù)的能力，包括償還短期和中長(cháng)期債務(wù)的能力。
1、流動(dòng)比率
一般的情況下公司的流動(dòng)比率為2時(shí)較為理想，但是不同的企業(yè)有不同的要求，比如非生產(chǎn)性公司由于存貨少，流動(dòng)性資產(chǎn)主要是現金和變現能力較強的應收賬款。
2.速動(dòng)比率
一般而言公司的速動(dòng)率為1較為合適，但由于流動(dòng)資產(chǎn)中可能存在賬齡較長(cháng)的應收賬款，公司的實(shí)際償債能力會(huì )收到影響，為了彌補該情況的不足，以較客觀(guān)的評價(jià)公司的償債能力，還可以用超速動(dòng)比率來(lái)進(jìn)行評價(jià)。
3.利息保障倍數
該指標說(shuō)明用公司利潤償還利息以后還有大量盈余，該指標越大，公司的財務(wù)風(fēng)險越小，償還債務(wù)利息的能力越強。
�。ㄋ模┈F金流量分析
由于現金流量的客觀(guān)性及其他指標的相關(guān)性，對現金流量的分析，可以對其他指標的分析起到很好的補充作用。
1.經(jīng)營(yíng)現金流量與銷(xiāo)售收入比
此比率說(shuō)明企業(yè)每實(shí)現一定的銷(xiāo)售所獲得相應的經(jīng)營(yíng)現金流量。比率越高，說(shuō)明公司通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現金流量的效果越多，支付能力越強。
2.經(jīng)營(yíng)現金流量與營(yíng)業(yè)利潤比
該比率也說(shuō)明企業(yè)每實(shí)現一定的營(yíng)業(yè)利潤所獲得經(jīng)營(yíng)現金流量。比率越高，表明公司賬面利潤實(shí)現流入的經(jīng)營(yíng)現金流量越多，企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤質(zhì)量越高。
3.經(jīng)營(yíng)現金流量流動(dòng)負債比率
企業(yè)在有利潤的時(shí)候不一定具有足夠的資金還債，所以利用收付實(shí)現制為基礎的現金流量負債比率指標，能充分的體現企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現金流入在多大的程度上保證償還當期流動(dòng)負債。
�。ㄎ澹⿲ω攧�(wù)報表附注的分析
由于財務(wù)報表中規定的內容具有一定性和規定性，它只能提供定量的財務(wù)信息，而財務(wù)報表附注作為財務(wù)報表的重要的補充，因此對財務(wù)報表附注的分析就會(huì )顯得格外的重要，他可以幫助投資者進(jìn)一步的了解企業(yè)的財務(wù)情況以及動(dòng)態(tài)發(fā)展。
1.對或有事項的分析
公司的或有事項是指導致企業(yè)發(fā)生損益的不確定狀態(tài)或情形，因為或有事項的后果需要時(shí)間的檢驗，所以一般的公司不應確認或有負債和或有資產(chǎn)，但必須在報表附注中披露。
2.資產(chǎn)負債表日后事項
資產(chǎn)負債表日后事項對于公司來(lái)說(shuō)既有有利的因素也有不利的因素，財務(wù)報告使用者通過(guò)對它的分析可以判斷這些事項將會(huì )給公司帶來(lái)一定的經(jīng)濟效率還是會(huì )使公司遭受損失。
3關(guān)聯(lián)易
關(guān)聯(lián)易是企業(yè)之間為了某種目的而進(jìn)行的交易，對于此種交易我們應該了解其交易的實(shí)質(zhì)，了解上市公司被交易出去的資產(chǎn)是否是企業(yè)的非重要性資產(chǎn)，而被交易進(jìn)來(lái)的資產(chǎn)是否能在未來(lái)給公司帶來(lái)一定的經(jīng)濟效益。
三、財務(wù)報表分析方法存在的局限性
�。ㄒ唬┍嚷史治龇ǖ木窒扌�
比率指標的計算一般都是建立在以歷史成本、歷史數據為基礎的財務(wù)報表之上的，這使比率指標提供的信息與決策之間的相關(guān)性大打折扣。弱化了其為企業(yè)決策提供有效服務(wù)的能力。而且，比率分析是針對單個(gè)指標進(jìn)行分析，綜合程度較低，在某些情況下無(wú)法得出令人滿(mǎn)意的結論。
�。ǘ┶厔莘治龅木窒扌�
趨勢分析法是指與本企業(yè)不同時(shí)期指標相比，給分析者提供企業(yè)財務(wù)狀況變動(dòng)趨勢方面的信息，為財務(wù)預測、決策提供依據。但是趨勢分析法所依據的資料，主要是財務(wù)報表的數據，具有一定的局限性；另外，由于通貨膨脹或各種偶然因素的影響和會(huì )計換算方法的改變使得不同時(shí)期的財務(wù)報表可能不具有可比性。
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比較分析法是指通過(guò)經(jīng)濟指標的對比分析，確定指標間差異與趨勢的方法，但由于不同地區的價(jià)格水平存在差異，各企業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系在區域上又不盡相同，其必然導致不同企業(yè)指標水平的差異，從而使之缺乏可比性。
四、財務(wù)報表分析中應該注意的事項
�。ㄒ唬┰趯ι鲜泄矩攧�(wù)報告進(jìn)行分析時(shí)，首先要了解和掌握上市公司執行的會(huì )計政策和核算方法，這樣才有利于掌握報表中各個(gè)項目數據所反映的情況和變化的原因；其次在運用財務(wù)指標進(jìn)行分析時(shí)，不能用很少的指標進(jìn)行分析以避免作出簡(jiǎn)單、片面的判斷，使投資者陷入誤區，并影響政府、債權人及股東作出相關(guān)對策。
�。ǘ┮驗閷ι鲜泄靖黜椮攧�(wù)指標分析的數據都是上市公司過(guò)去或歷史的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，所以，用這些數據去精確分析和預測公司未來(lái)的發(fā)展情況是不確實(shí)的，它僅僅是投資分析的一個(gè)方面，還必須根據行業(yè)背景、公司自身的特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)條件和地區乃至國家的宏觀(guān)經(jīng)濟形勢，采用連續的動(dòng)態(tài)分析才可能做出全面的判斷降低投資的潛在風(fēng)險[3]。如20xx年以來(lái)由于中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，曾使被人們認為“夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)”的鋼鐵、煤炭、建材等產(chǎn)業(yè)就出現了強勁增長(cháng)，給相關(guān)上市公司帶來(lái)了可觀(guān)的盈利水平。
�。ㄈ┮陨蟽热菔腔ハ嗦�(lián)系、相互補充的關(guān)系，同時(shí)也各有自身的局限性，在運用時(shí)不能孤立的運用一兩方面數據就據此作出投資判斷。一般的投資者往往只根據每股收益的凈資產(chǎn)收益率等“單位化”后的指標，或是僅僅依靠靜態(tài)的對比來(lái)決定投資策略，這樣做就很容易走入誤區。
�。ㄋ模┎捎靡陨戏治龇椒〞r(shí)應該從正反兩方面相結合的方法來(lái)進(jìn)行判斷。在分析上市公司的財務(wù)報表時(shí)，我們不僅要尋找挖掘出其投資價(jià)值，同時(shí)也可以發(fā)現公司在經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題及其財務(wù)風(fēng)險，并判斷它是屬于系統風(fēng)險還是非系統風(fēng)險以及企業(yè)的克服能力，從相反的方向來(lái)說(shuō)明企業(yè)是否具備持續經(jīng)營(yíng)的能力和是否具有投資的價(jià)值。
總之，對上市公司財務(wù)報表進(jìn)行分析時(shí)不能單一地對某些科目關(guān)注而應將公司財務(wù)報表與宏觀(guān)經(jīng)濟一起進(jìn)行綜合判斷，與公司歷史進(jìn)行縱向比較，與同行業(yè)進(jìn)行橫向寬度比較，并把其中偶然的、非本質(zhì)的東西舍棄掉，發(fā)掘出與決策相關(guān)的實(shí)質(zhì)性的信息以保證投資決策的正確性與準確性。
財務(wù)分析報告5
一、基本狀況
1、歷史沿革。公司實(shí)收資本為萬(wàn)元，其中：萬(wàn)元，占%；
萬(wàn)元，占%；萬(wàn)元，占%。
2、經(jīng)營(yíng)范圍及主營(yíng)業(yè)務(wù)狀況我公司主要擔當等業(yè)務(wù)。上半年產(chǎn)品產(chǎn)量：
3、公司的組織結構、公司本部的組織架構依據企業(yè)實(shí)際，公司根據精簡(jiǎn)、高效，保證信息暢通、傳遞準時(shí)，削減管理環(huán)節和管理層次，降低管理成本的`原則，現企業(yè)機構設置組織結構如下圖：
4、財務(wù)部職能及各崗位職責
財務(wù)部職能（略）
財務(wù)部的人員及分工狀況財務(wù)部共有x人，副總兼財務(wù)部部長(cháng)x人、財務(wù)到處長(cháng)x人、財務(wù)處副處長(cháng)x人、成本價(jià)格處副處長(cháng)x人、會(huì )計員x人。
財務(wù)部各崗位職責（略）
二、主要會(huì )計政策、稅收政策
1、主要會(huì )計政策公司執行《企業(yè)會(huì )計準則》《企業(yè)會(huì )計制度》及其補充規定，會(huì )計年度1月1日—12月31日，記賬本位幣為人民幣，采納權責發(fā)生制原則核算本公司業(yè)務(wù)。壞賬準備按應收賬款期末余額的%計提；存貨按永續盤(pán)存制；長(cháng)期投資按權益法核算；固定資產(chǎn)折舊按平均年限法計提；借款費用按權責發(fā)生制確認；收入費用按權責發(fā)生制確認；成本結轉采納先進(jìn)先出法。
2、主要稅收政策
主要稅種、稅率主要稅種、稅率：增值稅17%、企業(yè)所得稅33%、房產(chǎn)稅%、土地使用稅x元/每平方米、城建稅按應交增值稅的x%。
享受的稅收優(yōu)待政策車(chē)橋技改項目固定資產(chǎn)投資購買(mǎi)國產(chǎn)設備抵免企業(yè)所得稅。
三、財務(wù)管理制度與內部掌握制度
�。ㄒ唬┴攧�(wù)管理制度（略）
�。ǘ﹥炔空莆罩贫�
1、內部會(huì )計掌握規范——貨幣資金
2、內部會(huì )計掌握規范——選購與付款
3、物資管理制度
4、產(chǎn)成品管理制度
5、關(guān)于加強財務(wù)成本管理的若干規定
四、資產(chǎn)負債表分析
“銀行存款”分析銀行存款期末xx7萬(wàn)元，其中保證金x萬(wàn)元，基本賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)行：；賬號：
“應收賬款”分析應收賬款余額：年初x萬(wàn)元，期末x萬(wàn)元，余額構成：一年以下x萬(wàn)元、一年以上兩年以下x萬(wàn)元、兩年以上三年以下x萬(wàn)元、三年以上x(chóng)萬(wàn)元。估計回收額x萬(wàn)元。
“其他應收款”分析其他應收款余額：年初x萬(wàn)元，期末x萬(wàn)元。余額構成：一年以下x萬(wàn)元、一年以上兩年以下x萬(wàn)元、三年以上x(chóng)萬(wàn)元。估計回收額x萬(wàn)元。
“預付賬款”（無(wú)）
“存貨”分析期末構成：原材料x(chóng)萬(wàn)元、低值易耗品x萬(wàn)元、在制品x萬(wàn)元、庫存商品x萬(wàn)元，年初構成：原材料萬(wàn)元、低值易耗品x萬(wàn)元、在制品x萬(wàn)元、庫存商品x萬(wàn)元。原材料增加x萬(wàn)元，低值易耗品削減x萬(wàn)元，在制品增加x萬(wàn)元，庫存商品削減x萬(wàn)元。
“長(cháng)期債權投資”（無(wú)）
“長(cháng)期股權投資”分析對xxxx有限公司投資，賬面余額x萬(wàn)元。財務(wù)分析報告3
財務(wù)分析報告6
20世紀70年代末80年代初，隨著(zhù)“新公共管理運動(dòng)”在世界范圍內掀起，公共部門(mén)的績(jì)效管理愈發(fā)受到世人的關(guān)注。國家審計機關(guān)作為公共部門(mén)，依照法律規定，代表國家實(shí)施，提供公共受托責任履行情況和公共資源使用績(jì)效的績(jì)效審計服務(wù)和鑒證服務(wù)。如何回應現代社會(huì )公眾和其他公共部門(mén)對審計績(jì)效的關(guān)注，已成為國家審計機關(guān)面臨的現實(shí)問(wèn)題�？�(jì)效報告作為履行政府公共受托責任、提高公共管理水平及公共服務(wù)質(zhì)量的重要方式，在世界范圍內得到廣泛應用。國家審計機關(guān)也更加重視審計機關(guān)績(jì)效報告的編制。
建立審計工作績(jì)效考核評價(jià)制度，已在我國審計署“十二五”審計工作發(fā)展規劃中被明確提出。筆者通過(guò)對英國、美國和澳大利亞等國家審計署績(jì)效報告的內容框架進(jìn)行比較，旨在為我國審計機關(guān)績(jì)效報告的編制和完善提供參考。
一、英、美、澳三國審計署績(jì)效報告的內容構成
�。ㄒ唬┯鴮徲嬍鹂�(jì)效報告的內容構成
英國審計署自20xx年開(kāi)始《年度報告》，績(jì)效信息是年度報告的核心內容。
績(jì)效報告主要由引言、審計長(cháng)致辭、審計署簡(jiǎn)介、審計工作的五種類(lèi)型、審計績(jì)效、人力資源管理、組織治理與風(fēng)險管理、資源報告、可持續性報告、財務(wù)影響等構成。
1、審計署簡(jiǎn)介。簡(jiǎn)要介紹審計署的職責和作用、審計管理體制、審計經(jīng)費來(lái)源、組織架構、審計戰略和目標、審計工作類(lèi)型、組織規模、審計績(jì)效。
2、審計工作類(lèi)型。主要介紹審計機關(guān)的業(yè)務(wù)類(lèi)型，如財務(wù)審計、績(jì)效審計、洞察和調查、為國會(huì )決策提供支持、國際合作與交流。
3、審計績(jì)效。著(zhù)重闡述審計工作對節約公共資金和改善公共服務(wù)質(zhì)量產(chǎn)生的積極影響、國會(huì )對審計鑒證報告的信任度、被審計單位對審計工作的認可程度、審計機關(guān)在核心專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的權威性、審計機關(guān)資金使用的成本效益。
4、人力資源管理。介紹審計署對審計人員的培訓情況、員工滿(mǎn)意度、打造復合型審計組織的目標完成情況等。
5、組織治理與風(fēng)險管理。闡述審計署的治理結構與風(fēng)險管理情況。
6、資源報告。英國中央政府部門(mén)的年度財務(wù)報告通常稱(chēng)之為資源報告，主要由年度工作報告、會(huì )計主管責任聲明、內部控制聲明、財務(wù)報表及附注、審計報告五部分組成。
7、可持續報告。闡述審計署運營(yíng)的可持續性等。
8、財務(wù)影響。包括審計署實(shí)現的財務(wù)效益、公共賬目委員會(huì )的獨立聲明。
�。ǘ┟绹鴮徲嬍鹂�(jì)效報告的內容構成
美國審計署自1986年開(kāi)始，每年《績(jì)效與受托責任報告》，同時(shí)它也是一份年度工作總結報告。
績(jì)效報告主要由引言、管理層討論與分析、績(jì)效信息、財務(wù)信息、監察長(cháng)視角下審計署面臨的挑戰、附錄等構成。
1、引言。主要包括審計長(cháng)致辭，審計長(cháng)和首席行政管理官、首席財務(wù)官對審計署績(jì)效和財務(wù)數據完整性和可靠性、財務(wù)報告內部控制有效性的聲明，審計組織的使命、戰略規劃、組織架構、戰略目標、績(jì)效評價(jià)方法。
2、管理層討論與分析。簡(jiǎn)要介紹組織績(jì)效與資源運用情況，包括內部控制設計及運行情況、組織面臨的挑戰、影響組織績(jì)效的外部因素等。
3、績(jì)效信息。本部分是績(jì)效的核心內容，詳細介紹組織實(shí)際績(jì)效、下一年度績(jì)效計劃、項目績(jì)效等內容。
4、財務(wù)信息。本部分詳細闡述審計署的經(jīng)費來(lái)源和運用情況，具體包括首席財務(wù)官致辭、經(jīng)審計的財務(wù)報表和附注及解釋性信息、外部審計師和審計咨詢(xún)委員會(huì )的報告。
5、監察長(cháng)視角下審計署面臨的挑戰。本部分內容為監察長(cháng)認為審計署面臨的挑戰。
6、附錄。本部分說(shuō)明數據獲取途徑、完整性和可靠性。
�。ㄈ┌拇罄麃唽徲嬍鹂�(jì)效報告的內容構成
澳大利亞審計署自20xx年開(kāi)始編制和自身年度報告，績(jì)效信息是年度報告的核心內容。
1、前言。審計長(cháng)回顧過(guò)去一年發(fā)生的重大問(wèn)題與取得成績(jì)，以及面臨的挑戰。
2、審計署簡(jiǎn)介。介紹審計署的作用和愿景、組織架構、績(jì)效評價(jià)流程、關(guān)鍵績(jì)效指標。
3、績(jì)效報告。報告澳大利亞審計署兩類(lèi)審計項目的績(jì)效：鑒證審計服務(wù)和績(jì)效審計服務(wù)。
4、管理與受托責任。揭示澳大利亞審計署的治理結構與人力資源管理等。
5、財務(wù)報表。披露澳大利亞審計署經(jīng)審計的財務(wù)報表。財務(wù)報表主要有綜合收益表、資產(chǎn)負債表、權益變動(dòng)表、現金流量表等構成。
6、附錄。披露員工的統計信息、績(jì)效報告摘要、審計長(cháng)和高級別人員的公開(kāi)聲明、聯(lián)系方式等。
二、英、美、澳三國審計署績(jì)效報告的績(jì)效指標體系
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英國審計署制定的績(jì)效指標體系涵蓋了審計工作的六個(gè)方面。
1、公共資金的節約金額。該指標通過(guò)審計工作實(shí)際節約資金與目標節約資金的比較，判斷審計績(jì)效。
2、審計工作產(chǎn)生的積極變化。它以案例的形式評價(jià)審計工作對改進(jìn)公共服務(wù)質(zhì)量的影響。測量指標有公共賬目委員會(huì )建議接受的百分比、被審計單位認為審計署提供的改進(jìn)建議中不能通過(guò)其他方式獲得的百分比、被審計單位認為審計工作對財務(wù)管理和控制方法產(chǎn)生影響的百分比。
3、議會(huì )對審計署鑒證報告的信任度。審計署為國會(huì )檢查工作提供幫助和支持，如幫助公共賬目委員會(huì )調查避稅與西海岸城際列車(chē)特許權競爭的情況。測量指標為議會(huì )查閱審計署鑒證報告情況。
4、被審計單位對審計工作的認可程度。通過(guò)與高級別公務(wù)人員和審計委員會(huì )主席的獨立訪(fǎng)談，獲取他們對審計工作的反饋意見(jiàn)，如幫助政府改進(jìn)財務(wù)管理等。
5、審計署在專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的權威性。它是通過(guò)利益相關(guān)者的意見(jiàn)反饋，評價(jià)審計署在專(zhuān)業(yè)技能方面的影響。例如：審計署提出改進(jìn)地方政府校舍維修財務(wù)管理的建議、幫助衛生部快速有效地編制報表等。
6、審計署資源耗費的成本效益。它是評價(jià)審計機關(guān)自身的成本效益，測量指標為節約的`總成本金額、審計一線(xiàn)與職能部門(mén)耗費的資源比。
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美國審計署使用一套量化績(jì)效指標進(jìn)行績(jì)效評價(jià)，這些績(jì)效指標涉及審計結果指標、顧客滿(mǎn)意度指標、人力資源管理指標和內部管理指標四個(gè)重要方面。
1、審計結果指標。它包括財務(wù)收益、非財務(wù)收益、以前建議采納情況和有建議的報告比例。財務(wù)收益從定量角度衡量美國審計署業(yè)績(jì)，具體計算方法是估計的收益減去執行成本。非財務(wù)收益從定性角度計量美國審計署績(jì)效。以前建議采納情況，考慮審計建議的采納有個(gè)周期和過(guò)程，以4年前的年度審計建議已落實(shí)數量占原提出數量的比例表示。有建議的審計文書(shū)比例，以含一個(gè)及以上審計建議的審計文書(shū)占審計文書(shū)總數量的比例表示。
2、顧客滿(mǎn)意度指標。它度量美國審計署對國會(huì )的服務(wù)質(zhì)量，包括當年向國會(huì )提供證詞數和審計文書(shū)的及時(shí)性?xún)蓚�(gè)方面指標。
3、人力資源管理指標。主要包括招募員工計劃完成率和留任率。此外，員工維度的指標還包括在員工發(fā)展、對發(fā)揮自身才能、對領(lǐng)導能力、對組織環(huán)境等四個(gè)方面的滿(mǎn)意度指標。這些數據均通過(guò)對員工的問(wèn)卷調查得到。
4、內部管理指標。內部行政管理服務(wù)為審計署履行職責提供支持，包括信息管理、房屋管理、知識服務(wù)、人力資本以及財務(wù)管理服務(wù)。工作指導和工作質(zhì)量是測度內部管理績(jì)效的重要指標。
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澳大利亞審計署的績(jì)效指標主要分為三類(lèi)。
1、產(chǎn)出指標。出具的財務(wù)報表審計報告數量、其他類(lèi)型鑒證報告數量、與財務(wù)報表相關(guān)的報告審計數量；編制的績(jì)效審計報告數量、出具的國防物資重大工程項目審閱報告數量、的良好實(shí)踐指南數量、參加議會(huì )所屬的各個(gè)專(zhuān)業(yè)委員會(huì )會(huì )議的次數或提交給他們的文書(shū)數量、年度開(kāi)展審計項目的數量；參與促進(jìn)公共部門(mén)審計和支持發(fā)展中國家審計事業(yè)發(fā)展的次數。
2、關(guān)鍵績(jì)效指標。議會(huì )采用財務(wù)審計建議占全部財務(wù)審計建議的百分比、公共部門(mén)中認為審計署的產(chǎn)品和服務(wù)有價(jià)值的百分比、被審計單位中認可績(jì)效審計報告中建議的百分比、被調查的議員中認為審計署的產(chǎn)品和服務(wù)有助于改進(jìn)公共部門(mén)管理的百分比。
3、成本效益指標。主要包括財務(wù)審計的成本效益比、績(jì)效審計的成本效益比。
三、評價(jià)和啟示
縱覽英國、美國、澳大利亞審計署績(jì)效報告的內容構成和績(jì)效指標體系，可以看出這些國家審計署績(jì)效報告存在以下特征。
1、戰略規劃與年度績(jì)效計劃起提綱挈領(lǐng)和具體指引的作用。英美澳三國審計署績(jì)效報告，均介紹了審計機關(guān)使命、戰略規劃、年度績(jì)效計劃、組織結構的內容，并且這些內容之間存在緊密聯(lián)系。組織使命引領(lǐng)者組織目標的制定，戰略規劃對年度績(jì)效計劃和績(jì)效報告起提綱挈領(lǐng)的作用，年度績(jì)效計劃成為聯(lián)接戰略規劃和年度績(jì)效報告的橋梁。
2、績(jì)效報告將審計活動(dòng)的結果作為核心內容。長(cháng)期以來(lái)，以投入產(chǎn)出為核心的績(jì)效管理理念占主導地位，投入產(chǎn)出分析方法在一些發(fā)達國家審計機關(guān)績(jì)效報告中，處于應用的初始階段，仍不成熟、不完善。到20世紀60年代，人們逐漸意識到，公共部門(mén)活動(dòng)的產(chǎn)出不能產(chǎn)生任何價(jià)值，結果或與公共資源的使用績(jì)效和公共受托責任的履行緊密相連，才應是最重要的績(jì)效指標。對審計活動(dòng)結果的愈加重視，是公共部門(mén)績(jì)效管理發(fā)展的必然趨勢，也是績(jì)效評價(jià)回歸本質(zhì)的表現。將審計活動(dòng)的結果作為重點(diǎn)，是英美澳三國審計署績(jì)效報告的相通之處。例如，英國和澳大利亞審計署將改進(jìn)公共服務(wù)質(zhì)量與審計建議采納情況作為審計績(jì)效的重要內容，美國審計署將審計活動(dòng)產(chǎn)生的財務(wù)和非財務(wù)收益等作為審計績(jì)效的重要指標。
3、績(jì)效指標體系構建績(jì)效報告的骨架�？�(jì)效指標體系對績(jì)效測度進(jìn)行明確化和具體化，是否擁有健全有效的績(jì)效指標體系在很大程度上影響著(zhù)能否對審計績(jì)效做出系統的、合理的評價(jià)�？�(jì)效指標體系應滿(mǎn)足指標要素齊全適當、指標功能匹配、適應多方信息需要的要求，通過(guò)定量分析與定性分析相結合，將諸方面納入一個(gè)有機的整體之中，全面地進(jìn)行解剖和分析，對照相應的績(jì)效基準，對審計績(jì)效進(jìn)行綜合評判�？�(jì)效指標在英美澳三國審計署的績(jì)效報告中均被作為重要內容。
4、完備的績(jì)效數據收集方式和流程是績(jì)效報告的關(guān)鍵�？�(jì)效數據的收集是一項復雜而系統的工程。收集統計的真實(shí)性、及時(shí)性和準確性，直接影響和決定績(jì)效評價(jià)結果。要做到方法科學(xué)、流程合理有據、時(shí)間及時(shí)有效，并非易事。美國審計署績(jì)效報告在附錄中，詳細地說(shuō)明了各個(gè)績(jì)效指標數據的來(lái)源。例如，財務(wù)收益和非財務(wù)收益數據來(lái)源于業(yè)績(jì)報告系統。該系統的業(yè)績(jì)數據經(jīng)由審計組填報、校對和核準后，審計政策和質(zhì)量管理辦公室審閱后自動(dòng)生成。帶有審計建議的審計報告數據來(lái)源于公開(kāi)數據庫，該數據庫每日更新；審計建議執行百分比數據來(lái)源于一是公開(kāi)數據庫，二是審計人員跟蹤建議執行情況并更新的數據庫。英國和澳大利亞僅在報告中說(shuō)明了部分數據的獲取方式是通過(guò)對被審計單位或其它利益相關(guān)者的調查。
5、綜合績(jì)效報告是解除審計機關(guān)公共受托責任的重要文件�？�(jì)效評價(jià)作為一種重要的管理工具和手段，已被引入到政府的公共部門(mén)。與以盈利為目標的企業(yè)不同，政府只能靠全面披露政府績(jì)效信息來(lái)解脫其公共受托責任。然而，績(jì)效信息如何列報卻一直存在爭議。一是預算組織或研究者建議編制獨立的績(jì)效報告。美國政府財務(wù)官協(xié)會(huì )（GFOA）與全國州和地方預算顧問(wèn)委員會(huì )（NACSLB）一致建議，在預算編制過(guò)程中增加對績(jì)效衡量的使用，而不僅是將其作為財務(wù)報告的一部分。二是財務(wù)會(huì )計組織或財務(wù)研究者，力主擴展財務(wù)報告范圍，使其包含績(jì)效信息。政府會(huì )計準則委員會(huì )（GASB）在第1號概念公告中，將反映受托責任確定為財務(wù)報告的最高目標。該機構還主張擴展財務(wù)報告的范圍，使其包含服務(wù)努力和成就。我國學(xué)者李建發(fā)和張曾蓮認為，建立政府績(jì)效報告是政府財務(wù)報告的發(fā)展方向。
各國審計機關(guān)的普遍做法是編制包含財務(wù)信息和績(jì)效信息在內的綜合績(jì)效報告。無(wú)論是英國和澳大利亞的《年度報告》，還是美國審計署的《績(jì)效與受托責任報告》，都將績(jì)效信息與財務(wù)信息并重，進(jìn)行綜合績(jì)效報告的編制�？�(jì)效信息意在解除審計組織對其所用可得資源、有效和高效率地實(shí)現組織目標的程度，以及是否能夠在可預見(jiàn)的將來(lái)繼續實(shí)現目標進(jìn)行報告的責任。財務(wù)信息重在解除審計組織當期活動(dòng)遵守了有關(guān)公共資金收入和支出的公共決策責任，以及未來(lái)運營(yíng)的可持續性。
財務(wù)分析報告7
一、公司簡(jiǎn)介
山煤國際能源集團股份有限公司成立于1980年，是全國四家具有煤炭出口成交權的出口企業(yè)之一和山西省唯一擁有出口內銷(xiāo)兩個(gè)通道的大型國有企業(yè)。集團業(yè)務(wù)已形成三大支柱產(chǎn)業(yè)，即煤炭能源產(chǎn)業(yè)、高鐵輪對制造產(chǎn)業(yè)和金融投資產(chǎn)業(yè)。公司連續18年躋身于中國進(jìn)出口額最大的500家企業(yè)，20xx年起步入全國最大的500家大企業(yè)集團行列。20xx年度被評為全國12家最具成長(cháng)性企業(yè)之一、20xx年被評為05年度全國16家最具影響力企業(yè)之一和全國和諧勞動(dòng)關(guān)系
優(yōu)秀企業(yè)并榮獲全國五一勞動(dòng)獎狀。公司在20xx年全國企業(yè)500強排名中列第353位，在山西省企業(yè)百強中位居第十，在省國資委歷年來(lái)省管A類(lèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)考核中均位列前三。
二、會(huì )計數據和財務(wù)指標摘要
1. 報告期末公司近三年主要會(huì )計數據和財務(wù)指標
2. 非經(jīng)常性損益項目和金額
三、財務(wù)報表
1.資產(chǎn)負債表
1.1償債能力分析
上式圖表表明，山煤國際能源集團在20xx年每1元的流動(dòng)負債，有1.07元的流動(dòng)資產(chǎn)作保障，但在20xx年，只有0.98元的流動(dòng)資產(chǎn)作保障。因為流動(dòng)比率是衡量企業(yè)短期償債能力的一個(gè)重要財務(wù)指標，這個(gè)比率越高，償債能力越強，債權人的權益越有保證。很顯然，20xx年比20xx年更加有保障，國際上通常認為流動(dòng)比率下限為1,2是最合適。20xx年，該公司的流動(dòng)比率低于下限，償債能力較低。
流動(dòng)比率在評價(jià)企業(yè)短期償債能力時(shí)，存在一定局限性。在流動(dòng)資產(chǎn)中，短期有價(jià)證券、應收票據、應收賬款的變現力均比存貨強，所以，存貨的流動(dòng)性在流動(dòng)資產(chǎn)中是相對較差的'�？鄢舜尕�，應當說(shuō)更加準確。20xx年比20xx年高，說(shuō)明償債能力更強。
現金比率是比速動(dòng)比率更進(jìn)一步的比率，最能反映企業(yè)直接償付流動(dòng)負債的能力�，F金比率一般認為在0.2以上為好。山煤國際能源的現金比率較低，也就是說(shuō)沒(méi)有較好的支付能力。反過(guò)來(lái)，也可以說(shuō)，企業(yè)的資產(chǎn)得到了有效地運用。
以上的比率分析都是由財務(wù)報表得知的，實(shí)際生活中，短期償債能力或變現能力還受很多外部因素影響。所以，財務(wù)報表使用者必須具體了解后再判斷。
常認為0.6時(shí)較為合適。從債權人、股東、經(jīng)營(yíng)者的角度來(lái)看，他們對資產(chǎn)負債率的期望值也都是不同的，都想著(zhù)為自己謀取更多的利益。產(chǎn)權比率和有形凈值債務(wù)率越低，企業(yè)的償債能力越強。
2.1營(yíng)運能力分析(20xx年20xx年)
存貨周轉率： 1.19 1.08
應收賬款周轉款： 3.19 3.8
流動(dòng)資產(chǎn)周轉率： 0.098 0.12
固定資產(chǎn)周轉率： 8.80 8.65
總資產(chǎn)周轉率： 0.059 0.102
由以上數據進(jìn)行分析可知，該企業(yè)存貨周轉率較低，存貨的占用水平較高、流動(dòng)性較低，存貨轉換為現金、應收賬款等的速度較慢;應收賬款周轉率也較低，企業(yè)應收賬款的收回較慢，增加了收賬費用和壞賬損失;流動(dòng)資產(chǎn)的周轉速度很慢，需要補充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉，會(huì )形成資金浪費，降低盈利水平;固定資產(chǎn)的周轉率較高，說(shuō)明固定資產(chǎn)的利用率較高，管理水平好，同時(shí)，這表明山煤國際能源集團的固定資產(chǎn)投資得當、結構合理;總資產(chǎn)周轉率較低，該企業(yè)全部資產(chǎn)的使用率較低，需要采取措施來(lái)提高資產(chǎn)利用程度�？偟膩�(lái)說(shuō)，山煤國際的營(yíng)運能力需要改善，資產(chǎn)的使用程度也要大大加強。
與20xx年相比，存貨周轉率和固定資產(chǎn)周轉率有所增加，幅度不大：應收賬款、流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)周轉率都有所下降，兩年的變化不大，但從總體來(lái)看，營(yíng)運能力相比20xx年有所下降。在經(jīng)營(yíng)管理方面，企業(yè)應該加強管理，周轉率低，對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也是有重要的影響。
2.2盈利能力分析
銷(xiāo)售凈利率：5.2% 表明每1元銷(xiāo)售會(huì )帶來(lái)的凈利潤。比率越高，企業(yè)通 過(guò)擴大銷(xiāo)售獲取收益的能力越強，不過(guò)，對于煤礦企業(yè)，每年開(kāi)采煤礦資源的數量也是有限的，通過(guò)擴大銷(xiāo)售來(lái)增加利潤不太可取。
銷(xiāo)售毛利率：9.7% 銷(xiāo)售毛利率是企業(yè)小樹(shù)凈利率的基礎，足夠大的毛利 率才能夠盈利。
資產(chǎn)凈利率：0.3% 這個(gè)比率較低，表明資產(chǎn)的利用率太低，經(jīng)營(yíng)管理存 在一定的問(wèn)題
四、融資特點(diǎn)
山煤國際能源股份集團有限公司主要是接受股東的投資。
實(shí)際控股人情況
財務(wù)分析報告8
一、財務(wù)制度建設、會(huì )計核算三級6分二級8分評審內容
�。ㄒ唬﹪栏駡绦胸斀�(jīng)法規、財會(huì )制度，規范醫院內部各項財會(huì )管理制度，并嚴格執行。
�。ǘ┘訌娯攧�(wù)會(huì )計核算
關(guān)鍵點(diǎn)：嚴重違反紀律造成重大影響和損失的，財務(wù)評審取消。 參考上一年內部或外部審計意見(jiàn)的整改情況
三方面主要內容：財務(wù)制度、人員和分工要求、會(huì )計核算(一)財務(wù)制度建設、執行
建立和完善科學(xué)的財務(wù)制度，必須把握的重要原則合法性原則
全面性和重要性兼顧的原則
有效性原則
可操作性原則
如何建立
(可以參考xx年衛生廳文件浙衛發(fā)[]28號)未建立各項制度扣3分；建立不完整，缺一項制度扣0.5分，執行不嚴一項扣0.5分。
�。ǘ┴攧�(wù)人員和人員分工要求
評審內容
獨立設立會(huì )計機構，職稱(chēng)結構合理，分工明確。建立崗位責任（職責）及崗位分工制度檢查方法和評審方法
崗位職責不明，分工不規范扣1分。對不相容的崗位進(jìn)行分離會(huì )計崗位缺會(huì )計證1人扣1分。
中級職稱(chēng)占財務(wù)人員比例：
三級醫院<20%，二級醫院<15%扣0.5分
�。ㄈ┘訌娯攧�(wù)會(huì )計核算
評審內容
(1)按照《會(huì )計法》和《醫院會(huì )計制度》，正確建立會(huì )計帳冊，正確設置和使用會(huì )計科目。
(2)建立嚴密的原始憑證傳遞程序，明確原始記錄填制人審核人的責任。
(3)建立帳務(wù)處理程序制度，各項會(huì )計事務(wù)按規定及時(shí)辦理手續，進(jìn)行會(huì )計核算.
(4)各類(lèi)憑證內容完整手續齊備，登記會(huì )計帳簿符合要求，會(huì )計報表內容齊全，報送及時(shí)，做到帳證、帳帳、帳實(shí)、帳表相符。
檢查方法和評審方法：
隨機抽查帳本、憑證、報表及實(shí)物，并實(shí)地查看。未建立帳冊扣3分，會(huì )計科目運用錯誤每例0.5分。未建立原始憑證傳遞程序扣1分，不規范扣0.5分。未建立帳務(wù)處理程序制度扣0.5分，執行不嚴扣0.5分。憑證內容不完整、不規范扣0.5分,會(huì )計帳簿不符合要求扣0.5，帳帳、帳證、帳實(shí)、帳表不符，扣0.5分（每發(fā)現一例扣分，可累計）
�。ㄈ┘訌娯攧�(wù)會(huì )計核算
會(huì )計基礎規范化：
對憑證、報表、實(shí)物管理等方面的要求。例如，財務(wù)“收支兩條線(xiàn)”的執行情況
例如，原始憑證的.審核內容：真實(shí)、合法、合理、完整、正確財務(wù)付款手續、憑證摘要、核算口徑、及時(shí)入賬、銀行對賬。內控制度
二、預決算分析管理共6分
主要包括兩個(gè)方面：
預算管理工作3分
建立財務(wù)報告制度3分
評審內容
1）按零基預算編制方法，編制年度預算表；如遇調整，應編制預算調整方案，并報上級主管部門(mén)批準。
2）正確執行預算，按季分析預算執行情況，預算執行符合率達90％以上，二級醫院達80%以上。（按金額）檢查方法和評審方法：
查預算及年度計劃表，預算執行分析。
查預算詳細清單及基建、設備可行性論證。
無(wú)預算扣3分。無(wú)詳細清單扣2分。
未經(jīng)論證扣2分。未分析扣1.5分，分析不規范扣1分。
符合率未達標的，每下降10%扣1分（未滿(mǎn)10%以10%計算）
(一)預算管理工作
�。ǘ┙⒇攧�(wù)報告制度
評審內容
1)定期進(jìn)行財務(wù)分析。每季進(jìn)行專(zhuān)題分析，每半年進(jìn)行全面分析。
2)三甲醫院期中、年末財務(wù)報告必須附有會(huì )計報表附注、財務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)和財務(wù)分析。分析中必須具有相關(guān)指標的分析
3)二級醫院結合相關(guān)指標進(jìn)行分析、評價(jià)財務(wù)管理成效，為醫院決策提供信息，并能用來(lái)指導實(shí)踐。
財務(wù)分析報告9
1、財務(wù)分析報告可以根據編寫(xiě)時(shí)間的不同分為兩種類(lèi)型：定期分析報告和非定期分析報告。定期分析報告包括每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據公司管理要求而定，有些公司還會(huì )進(jìn)行特定時(shí)點(diǎn)的分析。非定期分析報告則是根據需要進(jìn)行的臨時(shí)性分析。按照內容的不同，財務(wù)分析報告可以劃分為三種類(lèi)型：綜合性分析報告、專(zhuān)項分析報告和項目分析報告。綜合性分析報告對公司整體運營(yíng)和財務(wù)狀況進(jìn)行綜合評價(jià)和分析；專(zhuān)項分析報告則針對公司運營(yíng)的某一部分，例如資金流量、銷(xiāo)售收入變動(dòng)等進(jìn)行深入分析；項目分析報告則對公司的某個(gè)局部或者獨立運作項目進(jìn)行分析。
2、財務(wù)分析報告的格式?jīng)]有固定的規定，但需要能夠清晰地呈現要點(diǎn)、深入分析、有充分的依據、觀(guān)點(diǎn)明確，并符合報送對象的要求。通常情況下，財務(wù)分析報告應包含以下幾個(gè)方面的內容：摘要、背景說(shuō)明、詳細分析、評價(jià)和建議。這種結構通常被稱(chēng)為五段式。實(shí)際編寫(xiě)時(shí)，根據具體的目的和要求，可以靈活調整內容，不必一定囊括所有五個(gè)部分。
此外，財務(wù)分析報告的撰寫(xiě)可在表達方式上引入一些創(chuàng )意，例如能夠結合文字處理和圖表展示的方式，以使得報告易于理解、生動(dòng)形象。
3、財務(wù)分析報告的內容。如上所述，財務(wù)分析報告主要包括上述五個(gè)方面的內容，現具體說(shuō)明如下：
第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說(shuō)明有一個(gè)總括的認識。
第二部分說(shuō)明段，是對公司經(jīng)營(yíng)及財務(wù)現狀的介紹。該部分要求文字表達準確清晰，數據引用準確可靠。在說(shuō)明經(jīng)濟指標時(shí)應靈活運用絕對數、比較數及復合指標數。特別要關(guān)注公司當前業(yè)務(wù)重點(diǎn)，針對重要事項單獨進(jìn)行反映。公司在不同階段、不同月份的工作重心各有差異，因此所需財務(wù)分析重點(diǎn)也不盡相同。例如，若公司正在投產(chǎn)新產(chǎn)品并開(kāi)拓市場(chǎng)，則各層級員工需要對新產(chǎn)品成本、回款及利潤數據進(jìn)行財務(wù)分析報告。
第三部分是對公司的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行深入分析和研究。在揭示問(wèn)題的同時(shí)，還需要分析問(wèn)題，并找出問(wèn)題的原因和關(guān)鍵所在，以實(shí)現解決問(wèn)題的目標。財務(wù)分析必須具備合理的依據和數據支持，需要詳細地分解和解讀各項指標。由于某些報表的數據可能比較模糊和籠統，我們應該善于使用表格和圖示來(lái)突出分析內容。對問(wèn)題的.分析要善于把握當下的關(guān)鍵點(diǎn)，多關(guān)注公司經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)和容易被忽視的問(wèn)題。
在進(jìn)行財務(wù)說(shuō)明和分析后，對于經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)狀況和盈利業(yè)績(jì)的評價(jià)應該基于公正客觀(guān)的角度。我們不能使用模棱兩可、不負責任的語(yǔ)言來(lái)評價(jià)，而要提供真實(shí)準確的評價(jià)和預測。財務(wù)評價(jià)需要從正面和負面兩個(gè)方面進(jìn)行，并可以在說(shuō)明部分和分析部分交替進(jìn)行評價(jià)。所以，在進(jìn)行財務(wù)評價(jià)時(shí)，我們需要嚴格按照這些原則，避免使用模板化的語(yǔ)言回避問(wèn)題或左右搖擺。
在對經(jīng)營(yíng)運作和投資決策進(jìn)行分析后，財務(wù)人員會(huì )形成一些意見(jiàn)和建議，特別是針對運作過(guò)程中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)措施。為了確保這些建議能夠具體可行，而不是單純抽象的觀(guān)點(diǎn)，財務(wù)分析報告需要提供一套詳細的方案。在財務(wù)分析報告中，財務(wù)人員可以提出以下建議和看法：
1.優(yōu)化成本結構：通過(guò)分析成本結構，財務(wù)人員可以確定哪些費用可以降低或優(yōu)化。他們可以提出精簡(jiǎn)過(guò)程、減少浪費和提高效率的具體方案，以降低總體成本，并實(shí)現更高的利潤率。
2.加強資金管理：如果發(fā)現現金流問(wèn)題，財務(wù)人員可以建議采取一些應對措施，如加強催收工作、減緩付款周期、制定更加嚴格的預算等，以確保足夠的現金流來(lái)支持業(yè)務(wù)運營(yíng)。
3.提升資本回報率：通過(guò)評估投資項目的回報率，財務(wù)人員可以建議公司優(yōu)化資本配置。他們可以提出增加收入渠道、削減虧損項目、尋求更有利可圖的投資機會(huì )等具體建議，以提高資本回報率。
4.加強財務(wù)風(fēng)險管理：財務(wù)人員可以提出建議來(lái)管理和減少財務(wù)風(fēng)險。例如，他們可以建議制定更加嚴格的內部控制制度、購買(mǎi)適當的保險來(lái)應對潛在風(fēng)險，或者建議采取其他風(fēng)險緩釋策略。
5.優(yōu)化財務(wù)報告和分析：財務(wù)人員可以提出改進(jìn)建議來(lái)改善財務(wù)報告和分析的可靠性和有效性。例如，他們可以建議完善財務(wù)指標選擇、優(yōu)化數據收集和報告流程，以保證管理層能夠準確理解和利用財務(wù)信息做出決策�？傊�，在財務(wù)分析報告中提出的建議應該具體可行，旨在解決實(shí)際問(wèn)題，并為公司的經(jīng)營(yíng)運作和投資決策提供具體方案。這些建議將幫助管理層更好地優(yōu)化資源配置、降低風(fēng)險、提高盈利能力，并推動(dòng)公司的可持續發(fā)展。
財務(wù)分析報告10
(一) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及經(jīng)濟運行總體情況
財務(wù)狀況方面，20xx年9月30日資產(chǎn)總計為22595.82萬(wàn)元，負債總計為22760.83萬(wàn)元，其中：預收房款和認籌金5366.2787萬(wàn)元，所有者權益為-165萬(wàn)元;
經(jīng)營(yíng)成果方面，20xx年1～9月，實(shí)際完成主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤0萬(wàn)元，銷(xiāo)售費用214.45萬(wàn)元，管理費用266.89萬(wàn)元，財務(wù)費用995.99萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加198.48萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入5.46萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出44.24萬(wàn)元，實(shí)現凈利潤-1714.6萬(wàn)元。
(二)財務(wù)狀況分析
1、資產(chǎn)負債分析
(1)資產(chǎn)狀況
A、預付賬款從年初的134.62萬(wàn)元下降至0萬(wàn)元，減少了134.62萬(wàn)元，主要系在本會(huì )計期間將各期間應計工程成本和工程款及時(shí)入賬后，將此余額進(jìn)行了對沖所致。
B、存貨(即開(kāi)發(fā)成本)金額由年初的14692.40萬(wàn)元下降為13338.99萬(wàn)元，表面上下降了1353.40萬(wàn)元，系因將前期開(kāi)發(fā)成本中的土地成本按業(yè)會(huì )計準則和企業(yè)所得稅的規定進(jìn)行了規范調整，把暫未開(kāi)發(fā)的北地塊取得成本7418.4萬(wàn)元轉入無(wú)形資產(chǎn)科目并進(jìn)行正常的攤銷(xiāo)核算;扣除上述調整因素的影響，本期工程開(kāi)發(fā)實(shí)際發(fā)生各類(lèi)投入為6189.55萬(wàn)元，其中：開(kāi)發(fā)成本6044.82萬(wàn)元，間接費用144.73萬(wàn)元。
C、1～9月固定資產(chǎn)原值由29.24萬(wàn)元上升到44.76萬(wàn)元，上升了15.52萬(wàn)元，主要為購置現代汽車(chē)10.66萬(wàn)元，九龍汽車(chē)購置稅1.97萬(wàn)元及其他為日常辦公所用的保險柜、電視機、廣告機等。
D、無(wú)形資產(chǎn)，從年初的'0萬(wàn)元上升至7162.29萬(wàn)元，增加了7162.29萬(wàn)元，原因為遵照企業(yè)會(huì )計準則和企業(yè)所得稅的規定將前期賬務(wù)處理進(jìn)行調整，規范了賬務(wù)處理，此調整不會(huì )對后期土地增值稅的清算產(chǎn)生任何影響
(2)負債狀況
A、應付賬款從年初的0萬(wàn)元增加到1340.54萬(wàn)元，凈增1340.54萬(wàn)元，主要系本會(huì )計期間內各期應付各施工單位的工程款。
B、預收賬款，由年初的0萬(wàn)元增加到5366.28萬(wàn)元，凈增5366.28萬(wàn)元，主要為本會(huì )計期間預收的售房款和零星認籌金;
C、其他應付款，由年初的15025.07萬(wàn)元增加到16003.59萬(wàn)元，凈增978.52萬(wàn)元，主要為本會(huì )計期間股東***的各類(lèi)投入;
D、應交稅費由年初的0萬(wàn)元上升到9月末的50.42萬(wàn)元，主要是9月份應繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅合計40.9萬(wàn)元以及10月份應交的城鎮土地使用稅9.47余萬(wàn)元。
(3)所有者權益
本期所有者權益內的實(shí)收資本及盈余公積無(wú)變化，未分配利潤則從年初的-148.53萬(wàn)元減少到-2165.01萬(wàn)元，主要系補記資金成本導致大額財務(wù)費用的發(fā)生所致。
2、營(yíng)業(yè)收入
本期未實(shí)現銷(xiāo)售收入。
3、營(yíng)業(yè)外收入
主要為結算前期施工單位的電費尾差和退房客戶(hù)的IPAD差價(jià)。
4、成本費用狀況
(1)銷(xiāo)售費用及其主要項目的對比分析(單位：萬(wàn)元)
可以看出，銷(xiāo)售費用比上年同期增加193.74萬(wàn)元，主要是由廣告宣傳費增加158.63萬(wàn)元 ，工資增加6.67萬(wàn)元等所致。
(2)管理費用及其主要項目的對比分析(單位：萬(wàn)元)
由表可看出：管理費用比上年同期增加190.06萬(wàn)元，主要是由于無(wú)形資產(chǎn)(北地塊)攤銷(xiāo)增加79.48萬(wàn)元，城鎮土地使用稅、印花
稅增加54.02萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費增加20.94萬(wàn)元，車(chē)輛使用費增加9.35萬(wàn)元，差旅費增加5.36萬(wàn)元，福利費增加5.37萬(wàn)元等所致。
(3)財務(wù)費用
財務(wù)費用及其主要項目的對比分析(單位：萬(wàn)元)
本期累計發(fā)生財務(wù)費用995.99萬(wàn)元，主要系補記前期的資金成本或資金占用費;財務(wù)費用本期比上年同期增加了996.006萬(wàn)元，主要是由利息支出導致。
(4)營(yíng)業(yè)稅金及附加
分別為1～9月，應交納的營(yíng)業(yè)稅132.32萬(wàn)元、教育費附加6.62萬(wàn)元、地方教育費附加6.62萬(wàn)元以及預交的土地增值稅52.93萬(wàn)元。
(5)營(yíng)業(yè)外支出
主要為補記20xx年9月17日交納的契稅、耕地占用稅、印花稅滯納金38.39萬(wàn)元，5月2日發(fā)生的意外事故支出4.7萬(wàn)元，青苗賠償0.4萬(wàn)元，消防罰款0.35萬(wàn)元等。 5、財務(wù)狀況簡(jiǎn)要預測
根據今年1-9月業(yè)務(wù)發(fā)生情況，20xx全年預計虧損1900余萬(wàn)元，預計發(fā)生銷(xiāo)售費用約240萬(wàn)，管理費用約330萬(wàn)元，財務(wù)費用約1100萬(wàn)元
財務(wù)分析報告11
一、代理記賬的特征及適用條件
代理記賬是指會(huì )計咨詢(xún)、服務(wù)機構及其他組織等經(jīng)批準設立從事會(huì )計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構接受獨立核算單位的委托,代替其辦理記賬、算賬、報賬業(yè)務(wù)的一種社會(huì )性會(huì )計服務(wù)活動(dòng)。代理記賬的主體是經(jīng)批準設立從事會(huì )計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構,包括會(huì )計師事務(wù)所、代理記賬公司及其他具有代理記賬資格的其他中介機構;代理記賬的對象是不具備設置會(huì )計機構、或者在有關(guān)機構中設置專(zhuān)職會(huì )計人員的獨立核算單位,如小型經(jīng)濟組織、應當建賬的個(gè)體工商戶(hù)等;代理記賬的內容主要是代替獨立核算單位辦理記賬、算賬、報賬等業(yè)務(wù);代理記賬的性質(zhì)是一種社會(huì )性會(huì )計服務(wù)活動(dòng),是會(huì )計工作社會(huì )化、專(zhuān)門(mén)化的表現;代理記賬在法律上的表現則是通過(guò)簽訂委托合同的方式來(lái)明確和規范委托及受托雙方的權利義務(wù)關(guān)系。
一個(gè)單位是否選擇“代理記賬”取決于該單位是否具備配備專(zhuān)職會(huì )計人員的條件,這應該由各單位根據自身會(huì )計業(yè)務(wù)的需要自主決定。一般而言,單位規模的大小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡(jiǎn)程度、經(jīng)營(yíng)管理的要求等,是決定單位是否配備專(zhuān)職會(huì )計人員的主要因素。單位規模大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)多、財務(wù)收支量大、在經(jīng)營(yíng)管理上要求高的單位,一般應該單獨設置會(huì )計機構并配備專(zhuān)職的會(huì )計人員,以便及時(shí)組織本單位各項經(jīng)濟活動(dòng)和財務(wù)收支的核算,實(shí)行有效的會(huì )計監督,以保證會(huì )計工作的效率和會(huì )計信息的質(zhì)量。
由此可見(jiàn),代理記賬的委托單位應該且必須是小型的經(jīng)濟組織和應當建賬的個(gè)體工商戶(hù)。至于什么是小型的經(jīng)濟組織,我國目前并沒(méi)有明確的判斷標準,一般可以根據注冊資本、銷(xiāo)售額、從業(yè)人員及資產(chǎn)總額等情況進(jìn)行綜合判斷。而應當建賬的個(gè)體工商戶(hù),則是指從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所而且沒(méi)有免除建賬義務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)。這可以在國家_于6月19日頒發(fā)的《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》中找到依據。需要明確指出的是,一個(gè)單位是否設置專(zhuān)職會(huì )計人員,應該由單位自行決定,但建賬則是強制性的要求,是否建賬的最終核定權歸行政主管機關(guān)。
二、代理記賬公司的好處
按照目前通行的價(jià)格,企業(yè)請一名專(zhuān)職會(huì )計,工資開(kāi)支一般每月要-3000元(還不包括“三險一金”,即另外還需給會(huì )計人員購買(mǎi)社會(huì )保險;年中還需準備獎金、有薪假期等。),況且財務(wù)負責人的工資一般在3000元以上;而找代理記賬單位,支付的費用與單位的工資水平無(wú)關(guān),一般為300-600元。如果找朋友記賬,不論支付多少費用,一般還要搭人情,請吃飯等,工作中出了問(wèn)題也不好追究。找代理記賬單位不存在此問(wèn)題,價(jià)格的高低只與企業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍和地點(diǎn)遠近有關(guān),一般來(lái)說(shuō),流通類(lèi)企業(yè)價(jià)格低于生產(chǎn)類(lèi)企業(yè),城區價(jià)格低于郊區。
另外,位如需聘請財務(wù)顧問(wèn),一般每年需20000-50000元,而代理記賬單位一般都兼有財務(wù)咨詢(xún)的職責,如果找了一個(gè)好的記賬公司,相當于請了一位優(yōu)秀的財務(wù)顧問(wèn)。代理記賬單位一般對稅收和財會(huì )法規有較多的了解,而且能及時(shí)掌握相關(guān)規定的變化,而這些是一般會(huì )計做不到的。
最重要的優(yōu)勢則表現在,代理記賬機構可以為企業(yè)提供專(zhuān)業(yè)化的服務(wù)企業(yè)支付一個(gè)或不到一個(gè)會(huì )計人員的成本,就可以享受一個(gè)專(zhuān)業(yè)會(huì )計團隊的服務(wù)。具備會(huì )計知識的人都知道,會(huì )計內部還存在很細的分工,如總賬會(huì )計、成本會(huì )計、費用會(huì )計、往來(lái)會(huì )計等,專(zhuān)業(yè)程度很高。中小企業(yè)“麻雀雖小,五臟俱全”,其實(shí)也有專(zhuān)業(yè)化會(huì )計服務(wù)的需要,但因企業(yè)業(yè)務(wù)量不大,沒(méi)必要聘請很多的會(huì )計人員,而只請一個(gè)會(huì )計又往往受其知識結構的限制,影響了會(huì )計工作的質(zhì)量。代理記賬公司的規�；�(jīng)營(yíng),則很好地解決了這個(gè)問(wèn)題。
代理機構有強大的資訊支持,有專(zhuān)門(mén)的信息搜集人員,能夠在第一時(shí)間搜集最新財稅資訊,再根據企業(yè)的類(lèi)型,將相適用的資訊以傳真或Email的方式提供給企業(yè)。及時(shí)為企業(yè)提供最新的財稅動(dòng)態(tài)資訊,使企業(yè)在最大程度上享受財稅優(yōu)惠�？梢宰屍髽I(yè)經(jīng)營(yíng)者擺脫繁瑣的程序性工作,有更多的精力去考慮業(yè)務(wù)開(kāi)拓、公司發(fā)展的問(wèn)題。
代理記賬機構的大多是有豐富經(jīng)驗和比較全面會(huì )計知識的人員
這些人員善于處理各種棘手問(wèn)題,可以運用自己的經(jīng)驗為客戶(hù)解決臨時(shí)出現的會(huì )計難題。這樣一來(lái),企業(yè)出一個(gè)或不到一個(gè)會(huì )計人員的成本,就可以享受多個(gè)會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)化服務(wù)武漢中谷會(huì )計師事務(wù)所是您最好的選擇,提供最優(yōu)質(zhì)的服務(wù),來(lái)解決您的需求。
單位自己找會(huì )計(包括兼職會(huì )計),如果發(fā)生漏交稅行為,會(huì )計本人不承擔任何責任,損失都要公司負擔,包括延期報稅的罰款等,而找代理記帳公司,就可以在代理合同中作出相應的'規定,如某代理記帳公司因對新辦企業(yè)的報稅期不了解,延期報稅的罰款,就全部由記帳單位負擔。有些單位經(jīng)常發(fā)生因違反財務(wù)和稅務(wù)規定而被罰款的情況。而這些情況在代理記帳公司一般是不會(huì )發(fā)生的,代理記帳單位一般都是能獨立承擔法律責任的法人單位,如雙方發(fā)生糾紛,協(xié)商解決不了還可通過(guò)其上級業(yè)務(wù)主管部門(mén)或法律途徑予以解決,可追究法律責任。
三、代理記賬的基本程序
1、委托人委托代理記賬機構代理記賬,應當在相互協(xié)商的基礎上,訂立書(shū)面委托合同。委托合同除應具備法律規定的基本條款外,應當明確以下內容:委托人、受托人對會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性應承擔的責任;會(huì )計憑證傳遞程序和簽收手續;編制和提供財務(wù)會(huì )計報告的要求;會(huì )計檔案的保管要求及相應責任;委托人、受托人終止委托合同應當辦理的會(huì )計交接事宜等。
2、代理記賬機構應當根據委托合同的約定,定期辦理會(huì )計核算業(yè)務(wù),審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì )計賬簿、編制財務(wù)會(huì )計報告等。
3、代理記賬機構為委托人編制的財務(wù)會(huì )計報告,經(jīng)代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章后,按照有關(guān)法律、行政法規和國家統一的會(huì )計制度的規定對外提供。申報納稅及建立帳冊提供一些客戶(hù)合理的要求。
實(shí)習單位基本情況:
深圳市創(chuàng )四方企業(yè)會(huì )計代理有限公司是經(jīng)深圳市市場(chǎng)監督管理局批準設立的專(zhuān)業(yè)財稅、工商咨詢(xún)服務(wù)機構。從事工商注冊、代理記帳、財務(wù)稅務(wù)咨詢(xún)、申請一般納稅人、代辦資質(zhì)、香港及海外公司打理、擔保貸款、調入深戶(hù)、無(wú)地址零資金注冊、各類(lèi)特許。
公司具備豐富的運行、管理經(jīng)驗及廣泛的社會(huì )渠道,擁有一支涉稅經(jīng)驗豐富的資深稅務(wù)專(zhuān)家、注冊會(huì )計師、注冊稅務(wù)師等組成的執業(yè)隊伍,形成整體業(yè)務(wù)素質(zhì)較好,職業(yè)道德優(yōu)良,人才結構合理的優(yōu)秀團隊。竭誠為各類(lèi)企事業(yè)及單位提供驗資、審計、評估、稅務(wù)咨詢(xún)、財務(wù)培訓、代理記帳及工商等服務(wù)。憑借對稅收政策、法規的及時(shí)了解及經(jīng)驗豐富的專(zhuān)業(yè)團隊,為國內外客戶(hù)提供最優(yōu)的納稅方案,就財稅事宜提供全面系統的服務(wù),讓客戶(hù)的涉稅風(fēng)險降至最低。
公司遵循“客戶(hù)第一、服務(wù)至上、優(yōu)質(zhì)高效”的宗旨,恪守執業(yè)準則與職業(yè)道德,用專(zhuān)業(yè)、經(jīng)驗、相關(guān)資源及職業(yè)責任感為客戶(hù)提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù),為客戶(hù)的事業(yè)保值增值、發(fā)展壯大,精誠合作,攜手同行,共建美好明天!
實(shí)習過(guò)程基本情況:
實(shí)習期間,擔任會(huì )計助理一職,其實(shí)就是一跑腿活,大部分時(shí)間都在做外勤工作。只有在忙完公司安排的外出任務(wù)后,自己才能走進(jìn)公司的會(huì )計室,學(xué)點(diǎn)零碎的會(huì )計代理記賬知識。
上班時(shí)間:上午9點(diǎn)中午12點(diǎn),下午2點(diǎn)晚上6點(diǎn)。周末休息安排是實(shí)行“大小周”制,這周末周六上班,周日休息一天,下周就是周末雙休。國家法定節假日,按照國家規定放假,因為_(kāi)主要是幫客戶(hù)同國家機關(guān)(如國稅局、地稅局,市場(chǎng)監督管理局即以前的工商局、工商所)等打交道,當然也有和銀行等金融機構建立聯(lián)系。
我在該公司里面接觸最多的任務(wù)是工商注冊和稅務(wù)代理兩個(gè)模塊:
財務(wù)分析報告12
寫(xiě)作格式
第一部分提要段
即概括公司綜合情況，讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說(shuō)明有一個(gè)總括的認識。
第二部分說(shuō)明段
是對公司運營(yíng)及財務(wù)現狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數據引用準確。對經(jīng)濟指標進(jìn)行說(shuō)明時(shí)可適當運用絕對數、比較數及復合指標數。特別要關(guān)注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數據進(jìn)行分析的財務(wù)分析報告。
第三部分分析段
是對公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研究。在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題的原因和癥結，以達到解決問(wèn)題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數據是比較含糊和籠統的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問(wèn)題一定要善于抓住當前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營(yíng)焦點(diǎn)和易于忽視的問(wèn)題。
第四部分評價(jià)段
作出財務(wù)說(shuō)明和分析后，對于經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jì)，應該從財務(wù)角度給予公正、客觀(guān)的評價(jià)和預測。財務(wù)評價(jià)不能運用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負責任的語(yǔ)言，評價(jià)要從正面和負面兩方面進(jìn)行，評價(jià)既可以單獨分段進(jìn)行，也可以將評價(jià)內容穿插在說(shuō)明部分和分析部分。
第五部分建議段
即財務(wù)人員在對經(jīng)營(yíng)運作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見(jiàn)和看法，特別是對運作過(guò)程中存在的問(wèn)題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。
注意事項
積累素材
1、建立臺賬和數據庫。通過(guò)會(huì )計核算形成了會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和會(huì )計報表。但是編寫(xiě)財務(wù)分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數據往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營(yíng)費用與營(yíng)業(yè)收入的比率增長(cháng)原因時(shí)，往往需要分析不同區域、不同商品、不同責任人實(shí)現的收入與費用的關(guān)系，但這些數據不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時(shí)就作大量的數據統計工作，對分析的'項目按性質(zhì)、用途、類(lèi)別、區域、責任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統計，建立臺賬，以便在編寫(xiě)財務(wù)分析報告時(shí)有據可查。 2、關(guān)注重要事項。財務(wù)人員對經(jīng)營(yíng)運行、財務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時(shí)間、計劃、預算、責任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時(shí)馬上作出分析判斷，并將各類(lèi)各部門(mén)的文件歸類(lèi)歸檔。
3、關(guān)注經(jīng)營(yíng)運行。財務(wù)人員應盡可能爭取多參加相關(guān)會(huì )議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場(chǎng)、行政、投資、融資等各類(lèi)情況。參加會(huì )議，聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，有利于財務(wù)分析和評價(jià)。
4、定期收集報表。財務(wù)人員除收集會(huì )計核算方面的有些數據之外，還應要求公司各相關(guān)部門(mén)(生產(chǎn)、采購、市場(chǎng)等)及時(shí)提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時(shí)發(fā)現問(wèn)題、總結問(wèn)題，養成多思考、多研究的習慣。
5、崗位分析。大多數企業(yè)財務(wù)分析工作往往由財務(wù)經(jīng)理來(lái)完成，但報告注材要靠每個(gè)崗位的財務(wù)人員提供。因此，應要求所有財務(wù)人員對本職工作養成分析的習慣，這樣既可以提升個(gè)人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都發(fā)現問(wèn)題、分析問(wèn)題，才能編寫(xiě)出內容全面的、有深度的財務(wù)分析報告。報告指引
財務(wù)分析報告盡管沒(méi)有固定格式，表現手法也不一致，但并非無(wú)規律可循。如果建立分析工作指引，將常規分析項目文字化、規范化、制度化，建立諸如現金流量、銷(xiāo)售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動(dòng)等一系列的分析說(shuō)明指引，就可以達到事半功倍的效果。
財務(wù)分析報告13
一、單位主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)
資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、開(kāi)發(fā)、資金融通;中成藥的制造與銷(xiāo)售;生物制品、保健藥品、保健飲料的生產(chǎn)西藥、中藥和醫療器械的批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù);天然藥物和生物醫藥的研究開(kāi)發(fā)。
二、主要會(huì )計政策，會(huì )計估計和會(huì )計報表編制方法
(一)遵循企業(yè)會(huì )計準則的聲明
本所編制的財務(wù)報表符合企業(yè)會(huì )計準則的要求，真實(shí)、完整的反映了本的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、股東權益變動(dòng)和現金流量等有關(guān)信息。
(二)編制基礎
本以持續經(jīng)營(yíng)為基礎，根據實(shí)際發(fā)生的交易和事項，按照《企業(yè)會(huì )計準則——基本準則》和其他會(huì )計準則的規定進(jìn)行確認和計量，在此基礎上編制財務(wù)報表。
(三)會(huì )計期間
自公歷1月1日起至12月31日止。
(四)記賬本位幣
采用幣為記賬本位幣。
(五)計量屬性在本年發(fā)生變化的報表項目及其本年采用的計量屬性
本在對會(huì )計報表項目進(jìn)行計量時(shí)，一般采用歷史成本，如所確定的會(huì )計要素金額能夠取得并可靠計量則對個(gè)別會(huì )計要素采用重置成本、可變現凈值、現值、公允價(jià)值計量。
1、現值與公允價(jià)值的計量屬性
(1)現值
在現值計量下，資產(chǎn)按照預計從其持續使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現金流入量的折現金額計量，負債按照預計期限內需要償還的未來(lái)凈現金流出量的折現金額計量。
根據《企業(yè)會(huì )計準則實(shí)施問(wèn)題專(zhuān)家工作組意見(jiàn)》及國資廳發(fā)評價(jià)【20xx】60號《關(guān)于企業(yè)執行〈企業(yè)會(huì )計準則〉有關(guān)事項的補充通知》規定，本年報表項目中采用現值計量的項目包括應付職工酬薪——辭退福利，折現率采用一年期貨款優(yōu)惠利率。
(2)公允價(jià)值
在公允價(jià)值計量下，資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償的金額計量。
本年報表項目中沒(méi)有采用公允值計量的項目
2、計量屬性在本年發(fā)生變化的報表項目
本年報表項目的計量屬性未發(fā)生變化。
(六)現金等價(jià)物的確定標準
在編制現金流量表時(shí)，將同時(shí)具備期限短(從購買(mǎi)日起三個(gè)月內到期)、流動(dòng)性強、易于轉換為已知現金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險很小四個(gè)條件的投資，確定為現金等價(jià)物。
(七)外幣業(yè)務(wù)核算方法
本對涉及外幣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，采用系統合理的方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為記賬本位幣金額;資產(chǎn)負債表日，區分外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進(jìn)行會(huì )計處理：
1、外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時(shí)或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)借款產(chǎn)生的匯兌差額，按照借款費用資本化的原則進(jìn)行處理;其余部分計入當期損益。
2、以歷史成本計算的外幣非貨幣性項目，采用系統合理的方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。以公允價(jià)值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，只算后差額作為公允價(jià)值變動(dòng)(含匯率變動(dòng))處理，記入當期損益。
(八)外幣財務(wù)報表的折算方法
本按照以下規定，將以外幣表示的會(huì )計報表折算為幣金額表示的會(huì )計報表。
1、資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。
2、利潤表中的收入和費用項目，采用按照系統合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。
按照上述1、2折算產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在所有者權益項目下單獨作為“外幣報表折算差額”列示。
3、現金流量表所有項目采用按照系統合理的方法確定的、與現金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算�！皡R率變動(dòng)對現金的影響額”在現金流量表中單獨列示。
(九)金產(chǎn)和金融負債的核算方法
1、金產(chǎn)和金融負債的分類(lèi)
管理層按照取得持有金產(chǎn)和承擔金融負債的目的，將其劃分為：以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金產(chǎn)或金融負債，包括交易性金產(chǎn)或金融負債(和直接指定為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金產(chǎn)或金融負債);持有至到期投資;貸款和應收款項;可供出售金產(chǎn);其他金融負債等。
2、金產(chǎn)和金融負債的確認和計量方法
(1)以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金產(chǎn)(金融負債)
取得時(shí)以公允價(jià)值(扣除已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用計入當期損益。
持有期間將取得的利息或現金股利確認為投資收益，年未將公允價(jià)值變動(dòng)計入當期損益。
處置時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時(shí)調整公允價(jià)值變動(dòng)損益。
(2)持有至到期投資
取得時(shí)按公允價(jià)值(扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。
持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率(如實(shí)際利率與票面利率差別較小的，按票面利率)計算確認利息收入，計入投資收益。時(shí)間利率在取得時(shí)確定，在該預期存續期間或適用的更短期間內保持不變。
處置時(shí)，將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計入投資收益。
(3)應收款項
對外銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)形成的應收債權，以及持有的其他企業(yè)的不包括在活躍市場(chǎng)上有報價(jià)的債務(wù)工具的債權，包括應收賬款、應收票據、預付款項、其他應收款、長(cháng)期應收款等，以向購貨方應收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認金額;具有性質(zhì)的，按其現值進(jìn)行初始確認。
收回或處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該應收款項賬面價(jià)值之間的差額計入當期損益。
(4)可供出售金產(chǎn)
取得時(shí)按公允價(jià)值(扣除已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。
持有期間將取得的利息或現金股利確認為投資收益。年末以公允價(jià)值計量且將公允價(jià)值變動(dòng)計入資本公積(其他資本公積)。
處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該金產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計入投資損益;同時(shí)，將原直接計入所有者權益的公允價(jià)值變動(dòng)累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資損益。
(5)其他金融負債
按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。采用攤余成本進(jìn)行后續計量。
3、金產(chǎn)的減值準備
(1)可供出售金產(chǎn)的減值準備：
年末如果可供出售金產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預期這種下降趨勢屬于非暫時(shí)性的，就認定其已發(fā)生減值，將原直接計入所有者權益的公允價(jià)值下降形成的累計損失一并轉出，確認減值損失。
(2)持有至到期投資的減值準備
持有至到期投資減值損失的計量比照應收款項減值損失計量方法處理。
(十)應收款項壞帳準備的確認標準和計提方法
年末如果有客觀(guān)證據表明應收款項發(fā)生減值，則將其賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的`金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益�？墒栈亟痤~是通過(guò)對其的未來(lái)現金流量(不包括尚未發(fā)生的信用損失)按原實(shí)際利率折現確定，并考慮相關(guān)擔保物的價(jià)值(扣除預計處置費用等。)
原實(shí)際利率是初始確認該應收款項時(shí)計算確認的實(shí)際利率。短期應收款項的預計未來(lái)現金流量與其現值相差很小，在確認相關(guān)減值損失時(shí)，不對其預計未來(lái)現金流量進(jìn)行折現。
年末對于單項金額重大的應收款項(包括應收賬款、應收票據、預付款項、其他應收款、長(cháng)期應收款等)單獨進(jìn)行減值測試。如有客觀(guān)證據表明其發(fā)生了減值的，根據其未來(lái)現金流量現值低于其賬面價(jià)值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。
對于年末單項金額非重大的應收款項如能單獨確定減值風(fēng)險的，根據其未來(lái)現金流量現值低于其賬面價(jià)值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。
對于上述應收款項之外的其他應收款項，根據以前年度與之相同或相類(lèi)似的、具有應收款項按帳齡段劃分的類(lèi)似信用風(fēng)險特征組合的實(shí)際損失率為基礎，結合現時(shí)情況確定以下壞賬準備計提的比例：
表1壞賬準備計提比例表
(十一)存貨核算方法
1、存貨的分類(lèi)
本存貨主要包括產(chǎn)成品、庫存商品、在產(chǎn)品以及各類(lèi)原材料、在途材料、低值易耗品、包裝物等。
2、發(fā)生存貨的計價(jià)方法
(1)存貨日常以計劃成本核算，對存貨的計劃成本和實(shí)際成本之間的差異，通過(guò)成本差異科目核算，并按月結轉發(fā)出存貨應負擔的成本差異，將計劃成本調整為實(shí)際成本。
(2)周轉材料的攤銷(xiāo)方法
低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo);大型工具根據實(shí)際情況采用一次攤銷(xiāo)法或五五攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)。
3、存貨的盤(pán)存制度
采用永續盤(pán)存制。
4、存貨跌價(jià)準備的計提方法
年末對存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現凈值孰低提取或調整存貨跌價(jià)準備。產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以該存貨的估計售價(jià)減去估計的銷(xiāo)售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現凈值;需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價(jià)減去至完工時(shí)估計將要發(fā)生的成本、估計的銷(xiāo)售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現凈值;為執行銷(xiāo)售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現凈值以合同價(jià)格為基礎計算，若持有存貨的數量多于銷(xiāo)售合同訂購數量的，超出部分的存貨的可變現凈值以一般銷(xiāo)售價(jià)格為基礎計算。
年末按照單個(gè)存貨項目集體存貨跌價(jià)準備;但對于數量繁多、單價(jià)較低的存貨，按照存貨類(lèi)別集體存貨跌價(jià)準備;與在同一地區生產(chǎn)和銷(xiāo)售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類(lèi)似最終用途或目的，且難以與其他項目分開(kāi)計量的存貨，則合并計提存貨跌價(jià)準備。以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢復，并在原已計提的存貨跌價(jià)準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。
(十二)投資性房地產(chǎn)的種類(lèi)和計量模式
投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而特有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權、已出租的建筑物。對現有投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。對按照成本模式計量的投資性房地產(chǎn)—出租用資產(chǎn)采用與本固定資產(chǎn)相同的折舊政策，出租用土地使用權按與無(wú)形資產(chǎn)相同的攤銷(xiāo)政策;對存在減值跡象的，估計其可收回金額，可收回金額低于其賬面價(jià)值的，確認相應的減值損失。
(十三)固定資產(chǎn)的計價(jià)和折舊方法
1、固定資產(chǎn)確認條件
固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有，并且使用年限
超過(guò)一年的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在同事滿(mǎn)足下列條件時(shí)予以確認;
(1)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流去企業(yè);
(2)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。
2、固定資產(chǎn)的分類(lèi)
固定資產(chǎn)分類(lèi)為：房屋及建筑物、通用設備、專(zhuān)用設備、運輸設備、電氣設備、電子及通訊設備、儀器儀表。
3、固定資產(chǎn)的初始計量
固定資產(chǎn)取得時(shí)按照時(shí)間成本進(jìn)行初始計量。
外購固定資產(chǎn)的成本，以購買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費等確定。購買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買(mǎi)價(jià)款的現值為基礎確定。
自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。
債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎確定其入賬價(jià)值，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與該用以抵債的固定資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計入當期損益;
在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計量的前提下，換入的固定資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎確定其入賬價(jià)值，除非有確鑿證據表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠;不滿(mǎn)足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應支付的相關(guān)稅費作為換入固定資產(chǎn)的成本，不確認損益。
租入的固定資產(chǎn)，按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為入賬價(jià)值。
4、固定資產(chǎn)折舊計提方法
固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法分類(lèi)計提，根據固定資產(chǎn)類(lèi)別、預計使用壽命和預計凈殘值率確定折舊率。
表2固定資產(chǎn)預計使用壽命和年折舊率表
(十四)在建工程核算方法
1、在建工程類(lèi)別
在建工程以立項項目分類(lèi)核算
2、在建工程結轉為固定資產(chǎn)的標準和時(shí)點(diǎn)
在建工程項目按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。所建造的固定資產(chǎn)在建工程已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的。所建造的固定資產(chǎn)在建工程已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據工程預算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計的價(jià)值轉入固定資產(chǎn)，并按本固定資產(chǎn)折舊政策計提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不調整原已計提的折舊額。
(十五)無(wú)形資產(chǎn)核算方法
1、無(wú)形資產(chǎn)的計價(jià)方法
按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬;
外購無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。購買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的成本以購買(mǎi)價(jià)款的現值為基礎確定。
債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無(wú)形資產(chǎn)，以該無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎確定其入賬價(jià)值，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與該用以抵債的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計入當期損益;
在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的無(wú)形資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎確定其入賬價(jià)值，除非有確鑿證據表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠;不滿(mǎn)足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應支付的相關(guān)稅費作為換入無(wú)形資產(chǎn)的成本，不確認損益。
以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無(wú)形資產(chǎn)按被合并方的賬面價(jià)值確定其入賬價(jià)值;以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無(wú)形資產(chǎn)按公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值。
2、無(wú)形資產(chǎn)使用壽命及攤銷(xiāo)
(1)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命估計情況：
表3無(wú)形資產(chǎn)使用年限估計表
每年末，對使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷(xiāo)方法進(jìn)行復核。
經(jīng)復核，本年末無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷(xiāo)方法與以前估計未有不同。
(2)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的判斷依據：
本無(wú)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。
(3)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)：
對于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，在為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益的期限內按直接法攤銷(xiāo);無(wú)法預見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益期限的，視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不予攤銷(xiāo)。
內部開(kāi)發(fā)活動(dòng)形成的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括：開(kāi)發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)耗用的材料、勞務(wù)成本、注冊費、在開(kāi)發(fā)過(guò)程中使用的其他專(zhuān)利權和特許權的攤銷(xiāo)以及滿(mǎn)足資本化條件的利息費用，以及為使該無(wú)形資產(chǎn)達到預定用途前所發(fā)生的其他直接費用。
內部研究開(kāi)發(fā)費用，費用化支出金額轉入“管理費用”，達到預定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，轉入“無(wú)形資產(chǎn)”項目中。
(十六)長(cháng)期待攤費用的攤銷(xiāo)方法及攤銷(xiāo)年限
長(cháng)期待攤費用指本已經(jīng)發(fā)生但應由本年和以后各期分擔的分攤期限在一年以上的各項費用，包括經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。
長(cháng)期待攤費用在收益期內平均攤銷(xiāo)，其中：
1、預付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金，按租賃合同規定的期限或其它合理方法(平均攤銷(xiāo))。
(十七)除存貨、投資性房地產(chǎn)及金產(chǎn)外的其他主要資產(chǎn)的減值
1、長(cháng)期股權投資
成本法核算的、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計量的長(cháng)期股權投資，其減值損失是根據其賬面價(jià)值與按類(lèi)似金產(chǎn)當時(shí)市場(chǎng)收益率對未來(lái)現金流量折現確定的現值之間的差額進(jìn)行確定。
其他長(cháng)期股權投資，如果可收回金額的計量結果表明，該長(cháng)期股權投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將差額確認為減值損失。
長(cháng)期股權投資減值損失一經(jīng)確認，不再轉回。
2、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等長(cháng)期非金產(chǎn)
對于固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等長(cháng)期非金產(chǎn)，在每年末判斷相關(guān)資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。
因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都進(jìn)行減值測試。
資產(chǎn)存在減值跡象的，估計其可收回金額�？墒栈亟痤~根據資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來(lái)現金流量的現值兩者之間較高者確定。當資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減
記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時(shí)計提相應的資產(chǎn)減值準備。
資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷(xiāo)費用在未來(lái)期間作相應調整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內，系統地分攤調整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值(扣除預計凈殘值)。
固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等長(cháng)期非金產(chǎn)資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會(huì )計期間不再轉回。有跡象表明一項資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)以單項資產(chǎn)為基礎估計其可收回金額。
(十八)長(cháng)期股權投資的核算
1、初始計量
(1)企業(yè)合并形成的長(cháng)期股權投資
同一控制下的企業(yè)合并：以支付現金、轉讓非現金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式以及以發(fā)行權益性證券作為合并對價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價(jià)值的份額作為長(cháng)期股權投資的初始投資成本。長(cháng)期股權投資初始投資成本與支付合并對價(jià)之間的差額，調整資本公積;資本公積不足沖減的，調整留存收益。合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，包括為進(jìn)行合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務(wù)費用等，于發(fā)生時(shí)計入當期損益。
非同一控制下的企業(yè)合并;在購買(mǎi)日按照《企業(yè)會(huì )計準則第20號——企業(yè)合并》確定的合并成本作為長(cháng)期股權投資的初始投資成本。
(2)其他方式取得的長(cháng)期股權投資
以支付現金方式取得的長(cháng)期股權投資，按照時(shí)間支付的購買(mǎi)價(jià)款作為初始投資成本。
以發(fā)行權益性證券取得的長(cháng)期股權投資，按照發(fā)行權益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。
投資者投入的長(cháng)期股權投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值(扣除已宣告但尚未發(fā)放的現金股權或利潤)作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。
在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的長(cháng)期股權投資以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎確定其初始投資成本，除非有確鑿證據表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠;不滿(mǎn)足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應支付的相關(guān)稅費作為換入長(cháng)期股權投資的初始投資成本。
通過(guò)債務(wù)重組取得的長(cháng)期股權投資，其初始投資成本按照公允價(jià)值為基礎確定。
2、被投資單位具有共同控制、重大影響的依據
按照合同約定對某項經(jīng)濟活動(dòng)所共有的控制，僅在與該項經(jīng)濟活動(dòng)相關(guān)的重
要財務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需要分享控制權的投資方一致同意時(shí)存在，則視為與其他方對被投資單位實(shí)施共同控制;
對一個(gè)企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策有參與決策的權利，但并不能夠控制或者與其他地方一起共同控制這些政策的制定，則視為投資企業(yè)能夠對被投資單位施加重大影響。
3、后續計量及收益確認
能夠對被投資單位施加重大影響或共同控制的，初始投資成本大于投資時(shí)應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，不調整長(cháng)期股權投資的初始投資成本;初始投資成本小于投資時(shí)應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，計入當期損益。
對子的長(cháng)期股權投資，采用成本法核算，編制合并財務(wù)報表時(shí)按照權益法進(jìn)行調整。
財務(wù)分析報告14
一、資金計劃及使用總體情況分析
1、按項目分期和總體分別說(shuō)明
2、分析內容應包含項目總（分期）投資總額、已發(fā)生投資額、未發(fā)生投資額、當月投入和下月需求。
3、按收支大類(lèi)分析，主要指標回款、土地款、工程款、費用、稅金、內外貸款、其他支出、不可動(dòng)用資金等項。
4、單獨分析預計新增成本項。
二、融資計劃及執行情況分析
1、說(shuō)明當期、累計項目融資額、還貸情況，支出利息成本。
2、分析目前公司可繼續融資渠道、融資額度。
3、目前項目融資進(jìn)展情況及與銀行溝通中存在問(wèn)題。
三、租售收入預算及執行情況分析
1、按協(xié)議和合同分類(lèi)
2、按項目分期業(yè)態(tài)樓棟分類(lèi)
3、分析內容應包含當月、本年和項目累計簽約額（包含套數、面積和均價(jià)）、實(shí)收現金額
4、分類(lèi)說(shuō)明未收到款項狀態(tài)（分期或按揭未到賬等金額和預計時(shí)間）
四、成本計劃及執行情況說(shuō)明
1、工程形象進(jìn)度說(shuō)明，包括期初在施面積、本期新增施工面積、本期竣工面積和期末在施面積。
2、工程量?jì)r(jià)值及合同付款情況，包括當期、年度和累計的已合同總額、工程結算價(jià)、合同應付款（已批款）、實(shí)際付款和已批未付款。
3、按成本項目分類(lèi)。
4、按有無(wú)合同狀態(tài)及合同類(lèi)別分類(lèi)。
五、管理費用計劃及執行情況分析
1、進(jìn)行本月實(shí)際發(fā)生與預算的.比較分析
2、按大類(lèi)重要項目分析說(shuō)明（薪金、執行費）
3、進(jìn)行年度和項目累計核算
六、營(yíng)銷(xiāo)費用計劃和執行情況分析
1、進(jìn)行本月實(shí)際發(fā)生與預算的比較分析
2、進(jìn)行年度和項目累計核算
3、按有無(wú)合同狀態(tài)說(shuō)明
4、非管理性費用分析欠款情況
七、稅金
1、按稅種分類(lèi)
2、計提基數、計提金額和實(shí)繳金額
3、進(jìn)行當月、年度和項目累計核算
八、利潤核算及完成情況分析
1、毛利和凈利分析
2、毛利按項目分期、業(yè)態(tài)分析、；凈利潤進(jìn)行綜合分析
3、進(jìn)行當月、年度和項目累計核算
九、其他（各項目認為沒(méi)有上述包括的重要事項的說(shuō)明分析）
財務(wù)分析報告15
壹號食堂成本利潤分析報告(10年10月份)
一、營(yíng)業(yè)收入。
根據黃愈提供《學(xué)生食堂10月份結算表》所示，承包方20xx年9月?tīng)I業(yè)收入235028.5元；其中卡片消費230540.5元，現金消費4487.5元。
二、直接成本。
根據承包方提供原始憑證所示，承包方20xx年10月份直接成本為：食材+調味品+水電費+燃料費；合計211177.33元。其中：
1、肉品類(lèi)64445.43元，占營(yíng)業(yè)額27%；
2、蔬菜瓜果35701.3元，占營(yíng)業(yè)額15.20%；
3、粉檔58829元，占營(yíng)業(yè)額25%；
4、糖水檔829元；占營(yíng)業(yè)額0.35%；
5、面點(diǎn)檔17688.7元；占營(yíng)業(yè)額8%；
6、調味品類(lèi)22453元；占營(yíng)業(yè)額9.6%；
7、水電費5363.3元；占營(yíng)業(yè)額2.3%；
8、燃料費5868元，占營(yíng)業(yè)額2.5%；
三、間接成本。
根據承包方提供原始憑證所示，壹號食堂20xx年10月份間接成本為：人工費+管理費+衛生費+低值易耗類(lèi)+其他雜費；合計56746元。其中：
1、人工工資28014元；占營(yíng)業(yè)額11.9%；
2、管理費23502.85元；占營(yíng)業(yè)額10%；
3、低值易耗品類(lèi)4953元；占營(yíng)業(yè)額2.1%；
4、職工房租、水費177元；
5、衛生費100元。
四、卡片人均消費。
本月卡片消費總額為74910人/次，人均消費為3.17元/人/次。其中：
1、中廚42049人/次，占總卡片消費人數56.13%；人均消費額3.77元/人/次。
2、糖水檔6586人/次，占總卡片消費人數8.8%；人均消費額2.37元/人/次。
3、粉檔8051人/次，占總卡片消費人數10.74%；人均消費額3.57元/人/次。
4、面點(diǎn)檔17504人/次，占總卡片消費人數23.4%；人均消費額1.83元/人/次。
五、凈利潤。
根據承包方提供原始憑證顯示，當月各項成本費用合計為267923.73元，即承包方20xx年10月份總成本率為114%；根據上述數據計算，承包方20xx年10月份的凈利潤為元。
六、上月同比數據（另見(jiàn)九十月壹號食堂各項同比數據分析表）。
本月?tīng)I業(yè)收入比上月減少18468元，同比下降8%；總成本比上月增長(cháng)36418.5元，同比增長(cháng)15.7%；其中：
1、本月卡片消費部分比上月減少7698元，同比下降3.3%；
2、現金消費部分比上月減少10770.4元，同比下降240%；
3、卡片消費總人次比上月下降4286人/次，同比下降5.7%；卡片人均消費比上月減少0.16元/人/次，同比下降5%；
4、中廚收入比上月減少8876.9元，同比下降5.6%；卡片消費人次比上月減少1836人/次，同比下降4.4%；
5、粉檔收入比上月增長(cháng)20xx.6元，同比增長(cháng)7.8%；成本比上月增長(cháng)37112.22元，同比增長(cháng)170.89%；卡片消費人次比上月增長(cháng)819人/次，同比增長(cháng)11.32%；
6、面點(diǎn)檔收入比上月增長(cháng)7012.1元，同比增長(cháng)29.3%；成本比上月增長(cháng)10758.7元，同比增長(cháng)155.25%；卡片消費人次比上月增長(cháng)2748人/次，同比增長(cháng)18.6%；
7、糖水檔收入比上月減少7838.4元，同比下降54.23%；成本比上月減少10353.9元，同比下降1249%；
8、水電費比上月減少3681.7元，同比下降68.6%；卡片消費人次比上月減少3737人次，同比下降56.7%；
9、燃料費比上月增長(cháng)2433元，同比增長(cháng)70.8%；
10、人工福利比上月減少4436元，同比下降15.5%。
七、分析總結。
1、營(yíng)業(yè)收入分析。
根據黃愈（制表人）提供的《學(xué)生食堂9月份結算表》所示，本月卡片消費部分的收入總金額比上月減少7698元，同比下降3.3%；主要是因為新增“快餐部”分流客源所致，另一部分來(lái)自剛開(kāi)學(xué)新生和家長(cháng)、工作人員使用現金消費，以及校方3910元招待券。這一點(diǎn)從卡片消費人數的相應下降得到驗證。從卡片消費金額與卡片消費人數（下降5%）的遞減比例來(lái)看，屬于正常的市場(chǎng)分流。按照3.17元/人/次的餐標來(lái)計算，至少有4286人/次*3.17元/人=13586.62元的營(yíng)業(yè)額被分流。
現金消費收入部分比上月減少10770.4元，同比下降240%，再對比卡片消費額和消費人數的同比數據，就顯得極為反常。這意味著(zhù)10月份大致有10770.4元/3.17元/人/次=3177人/次的消費者無(wú)故減少。學(xué)院是一個(gè)典型的閉環(huán)市場(chǎng)，無(wú)論是消費需求的總量還是消費總人次都相對穩定，因此，賣(mài)方的營(yíng)業(yè)額和成本也都是相對穩定的和可以預期的。一般說(shuō)來(lái)，只要有一定的餐飲經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗，就能夠做到低庫存甚至零庫存。而根據承包方提供的原始憑證，再參照十月份的營(yíng)業(yè)額來(lái)看，承包方應該庫存量巨大。出現此種情況的可能性有三：
一是出現了新的餐飲消費熱點(diǎn)，且無(wú)刷卡機，因此吸引了大量的持現金消費人群。
二是因刷卡人數大幅增加，而使原先使用現金消費的人群大幅減少。
三是承租方大幅度瞞報、漏報和少報了真實(shí)的現金消費金額。
根據現在校園內各個(gè)餐飲經(jīng)營(yíng)點(diǎn)的`經(jīng)營(yíng)情況，并未出現能夠在一個(gè)月內容納3177人/次，并產(chǎn)生10770.4元營(yíng)業(yè)額的餐飲項目，所以第一種情況不存在；二是根據黃愈處統計出來(lái)的九月份和十月份辦卡總人數的對比來(lái)看，十月份卡片充值總額比九月份充值總額下降12.4%，所以也不存在因刷卡人次增加而導致現金消費額下降的問(wèn)題。所以，第三種情況可能性最大。原因有三：
第一，校方拿到的承包方現金消費收入總額，是承包方自己報的，并且沒(méi)有一張機打小票消費的原始憑證，所以存在虛報嫌疑。
第二，在交易現場(chǎng)發(fā)現承包方只是收取了消費者的現金，但是并未過(guò)機（在交給校方財務(wù)的憑證中也沒(méi)有），所以存在漏報嫌疑；
第三，在交易現場(chǎng)，即使是承包方工作人員收取來(lái)的現金，也只是放在一個(gè)塑料盒子里，無(wú)專(zhuān)人操作，也未進(jìn)行任何記錄和監控，所以存在少報嫌疑（投資人自己恐怕也未能監控到位）。
基于上述分析，得出兩個(gè)推論：一是卡片消費部分的營(yíng)業(yè)額減少屬于正常的市場(chǎng)分流；二是承包方10月現金消費部分的實(shí)際收入金額，應大于呈報金額。
如果第二個(gè)推論屬實(shí)，那么則是兩個(gè)原因造成：一是為了逐利；二是因不能按合同約定結款，承包方只能用該部分現金收入進(jìn)行周轉。
2、成本結構分析。
在營(yíng)業(yè)收入比上月減少，同比下降8%的形勢下，采購總成本竟反而比上月增長(cháng)同比增長(cháng)了15.7%；而據承包方提供的原始憑證所示，各項常規原料采購的單價(jià)（如蔬菜、豬肉、牛肉、雞蛋、大米等）也并未出現大面積漲價(jià)現象，整體價(jià)格趨于平穩。
該數據已經(jīng)極度背離正常的企業(yè)經(jīng)營(yíng)規律，更有違餐飲行業(yè)的一般常理。另外，承包方提供的原始憑證存在下列四個(gè)問(wèn)題：
A、經(jīng)常漏寫(xiě)或不寫(xiě)經(jīng)手人、驗貨人和供貨商的姓名，且無(wú)供貨商地址、電話(huà)和名稱(chēng)。
B、原始憑證中的部分關(guān)鍵數字（如日期、價(jià)格和重量等）有涂改痕跡或書(shū)寫(xiě)不全，且部分字跡潦草，模糊不清。
C、規格、重量單位不清。如袋、件等，或不寫(xiě)。
D、大部分憑證并非正式收據和發(fā)票，而是隨意用其他紙張手寫(xiě)。
如果上述數據和推論無(wú)誤，那么就有理由認為：承包方所提供的原始憑證不實(shí)。這是形成賬面上虧損，成本高企的第一個(gè)重要原因。
第二個(gè)原因，是“盤(pán)點(diǎn)結余”導致的賬面上成本高企。餐企為壓低進(jìn)貨價(jià)，往往一次性大批量采購貨物；而上個(gè)月采購的生產(chǎn)資料（如低值易耗、干貨、調味品、廢舊木材、煤氣煤球等）不可能全部用完，必有一部分結余到本月用；而本月采購的生產(chǎn)資料也不可能全部用完，也必定結余一部分到下個(gè)月用。如承包方不肯拿出真實(shí)的盤(pán)點(diǎn)數據，則無(wú)法確認，承包方實(shí)際使用成本是多少。
此外，一般餐企都會(huì )有賣(mài)廢舊和潲水的收入，用來(lái)沖減部分成本；但是承包方從未提供任何相關(guān)收入證明；按照行業(yè)經(jīng)驗，有理由認為，該部分收入已沖減部分成本。
八、整改建議。
1、校方拿出《原始憑證填寫(xiě)規范》，在與承包方協(xié)商好后，承包方應按照要求填寫(xiě)。
2、將承租方的現金打票機放到黃愈處由專(zhuān)人負責收銀，然后消費者憑票取食物�，F金部分的收入，校方方憑機打小票作為原始憑證按日（或按周）結算給承包方。
3、參與承包方每月盤(pán)點(diǎn)，參與人簽名方可認同實(shí)盤(pán)金額。
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