流轉稅角度談建筑安裝企業(yè)的納稅籌劃策略
流轉稅角度談建筑安裝企業(yè)的納稅籌劃策略
摘要：隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟建設的不斷繁榮，建筑市場(chǎng)發(fā)展朝氣蓬勃。
建筑安裝企業(yè)作為建筑市場(chǎng)的主體，不僅要把握發(fā)展壯大的歷史機遇，更要在日趨激烈的建筑市場(chǎng)競爭中建立現代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式，遵循市場(chǎng)規律和國家各項法律、法規制度，苦練內功，誠信經(jīng)營(yíng)，以實(shí)現企業(yè)社會(huì )價(jià)值最大化為企業(yè)發(fā)展目標。
本文首先闡述了流轉稅角度下建筑安裝企業(yè)納稅籌劃的基本理論、意義及對特別注意的問(wèn)題進(jìn)行分析，最后對解決策略作出了簡(jiǎn)要探討。
關(guān)鍵詞：建筑安裝企業(yè) 流轉稅 納稅籌劃策略
目前，隨著(zhù)我國經(jīng)濟體制改革的深入，建筑安裝行業(yè)的競爭日趨激烈，而建筑安裝企業(yè)必須盡自身最大努力來(lái)提升企業(yè)整體實(shí)力，不單是提升經(jīng)濟效益，更要科學(xué)的減少企業(yè)成本支出。
建筑安裝企業(yè)的流轉稅納稅籌劃影響著(zhù)自身未來(lái)的經(jīng)營(yíng)模式和發(fā)展方向，納稅籌劃工作是企業(yè)需要研究的重要課題之一。
一、基于流轉稅角度，建筑安裝企業(yè)的納稅籌劃的概論
(一)納稅籌劃的概念
納稅籌劃是在法律允許范圍內合理地來(lái)降低稅收風(fēng)險和負擔的一種經(jīng)濟行為，它是指納稅人以稅法為導向，在既定的稅制制度里，合理的規劃納稅人的經(jīng)營(yíng)、戰略、投資活動(dòng)等，從而幫助納稅人實(shí)現涉稅風(fēng)險最小化和價(jià)值最大化的財稅管理活動(dòng)。
建筑安裝企業(yè)指專(zhuān)門(mén)從事土木工程、建筑工程、線(xiàn)路管道和設備安裝工程及裝修工程的新建、擴建、改建和拆除等有關(guān)活動(dòng)的企業(yè)。
建筑安裝企業(yè)納稅籌劃是降低納稅成本，有效的幫助企業(yè)實(shí)現價(jià)值最大化的最佳手段之一。
而納稅籌劃工作必須以合法為前提，籌劃者要充分掌握財務(wù)、稅收法律法規、企業(yè)運營(yíng)等多種知識和技能，能夠自覺(jué)地綜合運用各種合法手段來(lái)最大限度的降低納稅成本。
(二)建筑安裝企業(yè)流轉稅的內容
流轉稅，又稱(chēng)流轉課稅、流通稅，指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節的流轉額或者數量以及非商品交易的營(yíng)業(yè)額為征稅對象的一類(lèi)稅收。
我國的稅制結構以流轉稅為主體，主要包括增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。
建筑安裝企業(yè)涉稅種類(lèi)主要包括，營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地使用稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅等。
從流轉稅的定義和建安企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)來(lái)看，建筑安裝企業(yè)的流轉稅主體是由營(yíng)業(yè)稅和增值稅構成，主要內容包括，結算工程價(jià)款及其他業(yè)務(wù)收入所產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù);建筑安裝過(guò)程中銷(xiāo)售貨物、材料所產(chǎn)生的增值稅納稅義務(wù);全國“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革所涉及的增值稅納稅義務(wù)。
流轉稅是建筑安裝企業(yè)納稅結構的重要組成部分，其業(yè)務(wù)繁雜，納稅金額較大，進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃非常必要。
二、基于流轉稅角度，建筑安裝企業(yè)納稅籌劃的重要意義
建筑安裝企業(yè)的納稅籌劃，不僅給企業(yè)節約了稅收支付金、增加凈收益以及提升了企業(yè)在投資、理財、經(jīng)營(yíng)等發(fā)面的預算和決策能力，而且促進(jìn)了建筑安裝行業(yè)的前進(jìn)發(fā)展。
但納稅籌劃有著(zhù)自身的局限性，任何種類(lèi)的納稅籌劃是歷史條件下的產(chǎn)物，都必須以特定的經(jīng)濟活動(dòng)為背景，在一定的時(shí)間、地區和法律法規等條件下進(jìn)行，它有時(shí)效性和針對性，不可能在任何時(shí)候、地點(diǎn)適用，納稅籌劃若一成不變，終會(huì )影響企業(yè)實(shí)現財務(wù)管理目標，損害自身利益。
總體而言，在流轉稅角度下，建筑安裝企業(yè)的納稅籌劃意義主要有以下幾點(diǎn)：
(一)改變了國民收入的分配格局
流轉稅的角度來(lái)說(shuō)，建筑安裝企業(yè)的納稅籌劃基本的目的是幫助企業(yè)節約稅款支出，因此，在一定時(shí)期內，它增加了國民收入份額量，相應的減少了政府所分得份額，分配結構的改變影響著(zhù)整個(gè)社會(huì )經(jīng)濟。
(二)有利于促進(jìn)稅制不斷完善
總體分析，納稅籌劃就是尋求低稅點(diǎn)，而部分抵稅制度就存在不完善性，通常在納稅籌劃中體現。
國家必須通過(guò)納稅籌劃行為進(jìn)行分析和判斷，從而從中發(fā)現稅制問(wèn)題，不斷促進(jìn)稅制的完善。
(三)有利于提高企業(yè)經(jīng)濟行為的判斷決策能力，增強企業(yè)競爭能力
建筑安裝企業(yè)流轉稅的納稅籌劃，在合法的節稅或非違法的避稅基礎上，不僅可以讓企業(yè)節約稅收成本，還在某種程度上，給企業(yè)提供了正確的投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策方向，從而保證了企業(yè)可持續發(fā)展能力。
因此，建筑安裝企業(yè)的流轉稅納稅籌劃，對行業(yè)的發(fā)展有著(zhù)重要的影響，不止為整個(gè)行業(yè)發(fā)展提供了資金保障，也提升了企業(yè)自身的競爭力。
三、基于流轉稅角度，建筑安裝企業(yè)納稅籌劃的策略
通過(guò)以上建筑安裝企業(yè)納稅籌劃意義的分析，它直接影響到整個(gè)行業(yè)以后的發(fā)展方向和經(jīng)營(yíng)模式。
因此，基于流轉稅角度，以下是完善建筑安裝行業(yè)納稅籌劃的幾點(diǎn)策略：
(一)利用營(yíng)業(yè)額進(jìn)行納稅籌劃
應繳營(yíng)業(yè)稅= 應稅營(yíng)業(yè)額×稅率，從營(yíng)業(yè)稅的計算公式可以看出，要想降低營(yíng)業(yè)稅的稅負，最有效、合理的方式是降低應稅營(yíng)業(yè)額。
在新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》規定：納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對方如何結算，其營(yíng)業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內。
可見(jiàn)，納稅人從事建筑安裝工作，凡所安裝設備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應包括設備的價(jià)款在內。
但新的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》第十六條也同時(shí)規定，只有建設方提供的設備的價(jià)款不征收營(yíng)業(yè)稅。
所以要在建筑安裝合同條款里注明設備由建設方采購，其價(jià)值就不會(huì )納入計稅營(yíng)業(yè)額，建筑安裝企業(yè)可以適當采取這種方式，跟甲方商議好建筑安裝設備的供應方式，從而可以實(shí)現營(yíng)業(yè)稅節稅，降低企業(yè)成本。
(二)利用混合銷(xiāo)售行為進(jìn)行納稅籌劃
新《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第六條規定，銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為是混合銷(xiāo)售行為，應當分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額。
根據此項規定，利用混合銷(xiāo)售行為進(jìn)行納稅籌劃核心策略是要分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，從而避免應稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額并入貨物的銷(xiāo)售額中去，現行應稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅率為3-5%，如果不分別進(jìn)行會(huì )計核算或者核算不清，將面臨從高征收13%-17%增值稅的風(fēng)險，不僅企業(yè)會(huì )增加無(wú)法挽回的稅負損失，還將面臨主管稅務(wù)機關(guān)的相應處罰。
所以建筑安裝企業(yè)對混合銷(xiāo)售行為進(jìn)行納稅籌劃，必須吃透稅法中的相關(guān)法律規定，建立完善的會(huì )計核算管理體系，準確地核算不同應稅項目，以免從高適用稅率，從而為企業(yè)合理規避稅收風(fēng)險。
(三)選擇適合的納稅時(shí)間
新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》第二十五條規定：“納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。
”建筑施工企業(yè)尚未開(kāi)工時(shí)收到的預收款項以及開(kāi)工后收到的預收工程款，在收到的當天即發(fā)生納稅義務(wù)。
所以建筑安裝企業(yè)選擇的結算方式必須建立在保證款項按期到賬的基礎上，盡量不要把預收款來(lái)當作結算時(shí)間，推遲結算時(shí)間，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)也相應的推遲，從而達到合理節約資金的目的。
(四)加強納稅籌劃人才培養
納稅籌劃是一種財務(wù)管理活動(dòng)，它有著(zhù)高層次、高智商的要求。
工作人員必須具有專(zhuān)業(yè)的稅收、會(huì )計、財務(wù)等知識，必須熟知投資、籌資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)，選擇一個(gè)最優(yōu)的納稅方案。
目前，在建筑安裝行業(yè)里，完全能夠勝任企業(yè)稅務(wù)管理的人才并不多，從而影響了整個(gè)行業(yè)的發(fā)展。
因此，繼續要加強培養納稅籌劃人才，打造一支復合型財務(wù)管理的團隊，提高行業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心競爭力。
(五)增強建筑安裝企業(yè)的管理層意識
管理者的意識和能力極大程度上影響了企業(yè)單位的發(fā)展。
建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行合理的納稅籌劃的前提下，提高企業(yè)管理者的納稅籌劃意識勢在必行的。
管理層人員首先要掌握透納稅籌劃的內涵及特點(diǎn)，充分的了解納稅籌劃在建筑安裝行業(yè)中的意義，只有這樣，才能帶動(dòng)全體人員進(jìn)行合理的納稅籌劃，讓員工獲得最大化利益。
四、結束語(yǔ)
流轉稅角度下的納稅籌劃是企業(yè)運營(yíng)中重要的理財活動(dòng)，也是合法納稅及獲得最大化利益的核心。
它不僅為國家提供了合法的稅收，而且幫助了整個(gè)建筑安裝行業(yè)中獲得利益最大化，為未來(lái)的發(fā)展提供了資金保障。
因此，本文在研究流轉稅角度下，我國建筑安裝行業(yè)納稅籌劃的特點(diǎn)及意義，分析了可能出現的問(wèn)題，為我國建筑安裝行業(yè)納稅籌劃的進(jìn)一步發(fā)展提供策略，也為其他行業(yè)的納稅籌劃提供借鑒。
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