公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)內部審計報告

　　在現在社會(huì )，越來(lái)越多的事務(wù)都會(huì )使用到報告，報告成為了一種新興產(chǎn)業(yè)。相信很多朋友都對寫(xiě)報告感到非�？鄲腊�，下面是小編整理的公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)內部審計報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

　　一、導言

　　基于風(fēng)險評估，按公司20xx年度內部審計計劃安排，審計部對公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)關(guān)務(wù)模塊進(jìn)行內部審計，涉及的期間是20xx年01月01日至20xx年12月31日。

　　二、審計范圍：

　　(一)關(guān)務(wù)制度制定與審批

　　(二)進(jìn)出口報關(guān)

　　(三)產(chǎn)品收發(fā)貨管理

　　(四)進(jìn)出口商品預歸類(lèi)

　　三、審計目的：

　　本次審計的期間范圍，涉及關(guān)務(wù)制度制定與審批、進(jìn)出口報關(guān)、備案手冊申請與審核、保稅貨物進(jìn)出口報關(guān)、收發(fā)貨管理、保稅物料保管、領(lǐng)用、成品保存、出庫管理等方面的內部控制是否健全有效進(jìn)行審計。審計的依據是計劃物流部、倉庫、財務(wù)、采購等各部門(mén)提供的資料證據。以及系統數據對照。審計過(guò)程中，項目組結合公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)實(shí)際情況，使用了《業(yè)務(wù)風(fēng)險控制表》，對進(jìn)出口業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險事項逐一排查。在該表格內對風(fēng)險控制目標和控制活動(dòng)進(jìn)行了詳細的描述;對不達標的問(wèn)題點(diǎn)進(jìn)行了詳述并提出了建議，最后針對不達標問(wèn)題做缺陷整改跟進(jìn)表，以達到審計目的。

　　四、審計內容

　　(一)關(guān)務(wù)制度建設及組織架構設置

　　1、關(guān)務(wù)制度制定與審批

　　《通關(guān)業(yè)務(wù)管理規定》明確規范進(jìn)口保稅物料的在企業(yè)流轉過(guò)程的控制。對日常操作進(jìn)行指導。對于與關(guān)務(wù)緊密相關(guān)的部門(mén)，包括倉儲、采購、計劃、研發(fā)、項目、生產(chǎn)、工程等部門(mén)增列關(guān)務(wù)管理的相關(guān)制度及流程，按公司的授權審核審批規定執行或發(fā)布。

　　2、關(guān)務(wù)組織架構設定

　　人力資源部門(mén)設置公司組織架構，編制組織架構圖及各部門(mén)《崗位說(shuō)明書(shū)》和《職責權限表》，明確規定關(guān)務(wù)管理部門(mén)在組織架構上體現，并明確關(guān)務(wù)管理部門(mén)的權責義務(wù)。設定業(yè)務(wù)部門(mén)與關(guān)務(wù)管理接口崗位的權責義務(wù)、以及在關(guān)務(wù)工作方面需要相互協(xié)作及配合的要素。

　　關(guān)務(wù)業(yè)務(wù)主要相關(guān)部門(mén)包括關(guān)務(wù)、計劃、銷(xiāo)售、采購、倉儲、生產(chǎn)制造，物流、財務(wù)等。其中包括：

　　(1)BOM維護(提供準確手冊備案基礎數據)—研發(fā)部門(mén)負責;

　　(2)月度進(jìn)口物料采購計劃—采購計劃科負責;

　　(3)準確提供出口貨物裝載通知單與車(chē)輛信息數據-物流部門(mén)、船務(wù)科負責。

　　關(guān)務(wù)管理職責分離

　　公司關(guān)務(wù)部門(mén)編制崗位職責說(shuō)明書(shū)，明確各崗位職責，建立關(guān)務(wù)報關(guān)申報、復核、報關(guān)統計等崗位的崗位責任制，明晰各崗位的職責、權限、工作內容，確保不相容崗位相互分離、制約和監督。

　　(二)進(jìn)出口報關(guān)

　　1、出口報關(guān)

　　貨物出口，關(guān)務(wù)科根據OMS系統的發(fā)貨通知單上保稅物料情況，判斷走貨貨物出口性質(zhì)：

　　(1)一般貿易貨物出口：報關(guān)員根據OMS系統的發(fā)貨通知單上保稅物料領(lǐng)料情況，如果空白，則為一般貿易貨物，報關(guān)員根據系統上發(fā)貨通知單和實(shí)際裝柜情況制作報關(guān)文件(銷(xiāo)售合同、形式發(fā)票、裝箱單等)，提交報關(guān)復核崗位及相關(guān)職能部門(mén)審核報關(guān)要素(貨物品名、規格、型號、目的國、單價(jià)、成交方式等)，核定無(wú)誤向商檢局辦理電子申報，申請出口通關(guān)單，通過(guò)后交報關(guān)行報關(guān)。

　　(2)出口單證檢查：20xx年度總出口報關(guān)單共XXX份，出口總金額為：XXX萬(wàn)美元，按20%抽查率進(jìn)行審查，審查了X份報關(guān)單證，具體單證信息如下：

　　上述報關(guān)單證均有完整的報關(guān)單、合同、發(fā)票、裝箱單、船運單、通關(guān)放行單。報關(guān)單上產(chǎn)品信息、數量、金額、重量、.編碼、品牌等信息與合同、發(fā)票、裝箱單信息一致。未發(fā)現不符項。

　　(3)如為工廠(chǎng)交貨，則為內貿方式，開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　2、進(jìn)口報關(guān)

　　20xx年進(jìn)口貨物主要以加工貿易手冊備案方式進(jìn)口保稅物料，公司采購部門(mén)根據《生產(chǎn)計劃》，制定《采購計劃》后，經(jīng)部門(mén)負責人審批通過(guò)后遞交關(guān)務(wù)部門(mén)實(shí)施手冊備案。

　　(1)20xx年度向xx海關(guān)共申請2本加工貿易手冊備案，其中第一本新手冊已向中山海關(guān)辦理核銷(xiāo)結案手續，海關(guān)核查結論：企業(yè)生產(chǎn)運作正常，保稅料件空調壓縮機庫存與海關(guān)電子底賬數據一致。

　　(2)進(jìn)口單證檢查：20xx年度進(jìn)口報關(guān)單共15份，進(jìn)口總金額為：486萬(wàn)美元，按20%抽查率進(jìn)行審查，審查了3份進(jìn)口報關(guān)單證。具體單證信息如下：

　　上述進(jìn)口單證有完整的報關(guān)單、合同、發(fā)票、裝箱單、免3C 證、提單、通關(guān)放行單。報關(guān)單上產(chǎn)品信息、收發(fā)貨人、數量、金額、重量、.編碼、品牌等信息與合同、發(fā)票、裝箱單、免3C證、提單信息相符。

　　3、進(jìn)出口完稅價(jià)格審定

　　(1)進(jìn)口完稅價(jià)格：進(jìn)口完稅價(jià)格需以公司與供應商簽訂的采購合同價(jià)格為依據，由商品價(jià)格、運費、保費、特許權使用費及其他于境外發(fā)生的費用構成。

　　(2)出口價(jià)格：出口申報價(jià)格以OMS系統內發(fā)貨通知單上的銷(xiāo)售單價(jià)為依據。

　　進(jìn)出口完稅價(jià)格由財務(wù)部門(mén)專(zhuān)員進(jìn)行審核。

　　(三)產(chǎn)品收發(fā)貨管理

　　1、倉庫收貨檢查

　　采購計劃課、船公司發(fā)出到貨通知，并把SHIPPING ADVICE 交由倉庫，貨到后入待檢貨位，倉庫人員通知IQC檢測，檢測合格后入進(jìn)口倉。檢測不合格的，入不合格倉位，IQC出具不合格檢測報告，由采購計劃課聯(lián)系廠(chǎng)家處理。如果確認要退運處理，則通知關(guān)務(wù)辦理相關(guān)手續。進(jìn)口保稅料件與非保稅料件實(shí)行分開(kāi)存放，由倉庫部門(mén)專(zhuān)人管理。

　　2、進(jìn)出口貨物的重量(毛重、凈重)取值

　　對進(jìn)口物料的重量取值：以船單上提供的重量為標準。

　　對出口貨物的重量取值：以機器紙箱標注重量為參考，并以過(guò)磅數為標準。

　　3、出口貨物提取與裝運

　　銷(xiāo)售部門(mén)啟動(dòng)發(fā)貨通知流程，由銷(xiāo)售、計劃、單證船務(wù)、財務(wù)審核通過(guò)，生成發(fā)貨通知單并發(fā)布。具體是由銷(xiāo)售啟動(dòng)流程，計劃統籌生產(chǎn)計劃，單證和財務(wù)部檢查到款情況無(wú)誤后通過(guò)審核，物流部門(mén)根據發(fā)貨通知單的內容備貨裝柜。物流部門(mén)對出口貨物進(jìn)行拍照留存，倉儲部門(mén)依據裝貨單領(lǐng)用成品貨物，倉管員核對走貨信息(貨物品名、規格、型號、數量等)、車(chē)輛信息(車(chē)牌、柜號等)無(wú)誤后辦理貨物提取，物流完成貨物裝箱、裝車(chē)工作，并經(jīng)監柜/監倉崗位復核裝柜數量，車(chē)輛信息無(wú)誤后，于裝貨單簽字確認并將裝貨信息錄入到OMS系統，關(guān)務(wù)部門(mén)依據OMS系統的裝柜信息完成出口報關(guān)。

　　4、第三方物流提取與裝運

　　公司外銷(xiāo)管理部提供裝貨單，物流服務(wù)商依據貨物名稱(chēng)、規格、型號、數量等裝貨單信息于倉庫提取貨物。指定專(zhuān)人對貨物提取過(guò)程進(jìn)行監控及檢查，對已提取貨物實(shí)施抽樣調查，若發(fā)現貨物提取錯誤，應對物流人員采取責任追究機制，并依據委托合同約定實(shí)施適當懲處。

　　公司物流部門(mén)針對提貨多提、少提、漏提、裝箱失誤等情況按合同條款規定進(jìn)行懲處，并將物流服務(wù)商處罰次數、金額、性質(zhì)嚴重程度等要素納入年度供應商評估體系，由外銷(xiāo)管理部、倉儲部門(mén)聯(lián)合綜合評定物流服務(wù)商績(jì)效表現及等級，并完成《供應商評估表》填寫(xiě)工作。

　　(四)進(jìn)出口商品預歸類(lèi)

　　商品歸類(lèi)準確明晰，稅率應用正確，商品歸類(lèi)檔案更新及時(shí)，保證報關(guān)申報準確，稅費計算無(wú)誤，物料歸并合理。

　　1、進(jìn)出口商品預歸類(lèi)

　　關(guān)務(wù)部門(mén)根據研發(fā)、采購部門(mén)提供的成品及料件的材質(zhì)、規格尺寸、用途、工藝原理等數據，對應《海關(guān)進(jìn)出口商品目錄》，判定成品及料件的商品編碼。依據初步歸類(lèi)結果報送海關(guān)審批，經(jīng)海關(guān)審核通過(guò)后，作為進(jìn)出口成品或料件的商品編碼。

　　2、商品歸類(lèi)檔案維護

　　關(guān)務(wù)部門(mén)結合海關(guān)《商品歸類(lèi)調整通知》，核查公司現行物料商品編碼是否需要變更。需要變更的，關(guān)務(wù)部門(mén)重新向海關(guān)申請商品編碼歸類(lèi)，審核通過(guò)后，通知財務(wù)等相關(guān)部門(mén)進(jìn)行稅率調整。

　　五、審計結論：

　　我們根據內審風(fēng)險檢查表各點(diǎn)內容逐一排查，發(fā)現進(jìn)出口業(yè)務(wù)制度制定與審批，保稅貨物進(jìn)出口報關(guān)、保管、領(lǐng)用、成品保存、出庫管理均符合相關(guān)要求，整體情況良好。在對通關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現存在以下問(wèn)題：

　　1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)系統報關(guān)復核，存在較大風(fēng)險：

　　問(wèn)題點(diǎn)：20xx年報關(guān)經(jīng)營(yíng)系統無(wú)數據自動(dòng)化，報關(guān)單證由做單人審核及復核，存在風(fēng)險。

　　整改措施：20xx年經(jīng)營(yíng)系統已優(yōu)化，可實(shí)現數據自動(dòng)化，并多重環(huán)節監管審核，報關(guān)單證由關(guān)務(wù)主管及財務(wù)人員審核，控制風(fēng)險。

　　2、出口貨物的重量，存在較大風(fēng)險。

　　問(wèn)題點(diǎn)：出口貨物的重量，因臨時(shí)改變BOM表或客戶(hù)要求增減某些部件，重量會(huì )相應發(fā)生變化，但機身標示重量沒(méi)有及時(shí)更改。

　　整改措施：技術(shù)支持部與研發(fā)部及時(shí)溝通，對于產(chǎn)品重量因改變BOM表或客戶(hù)要求增減項。及時(shí)更改印刷件。對相關(guān)責任人進(jìn)行追責。

　　針對上述問(wèn)題的整改與落實(shí)，我們制定了《缺陷整改跟進(jìn)表》，明確了責任人及解決問(wèn)題的期限，督促相關(guān)人員改進(jìn)，完善相關(guān)事項。

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