2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》沖刺題及答案

　　沖刺題一：

　　1.下列有關(guān)契稅的處理符合稅法規定的有(　)。(2012年)

　　A.對公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購買(mǎi)住房作為公租房，免征契稅

　　B.企業(yè)依照有關(guān)法律、法規的規定實(shí)施、破產(chǎn)后，債權人承受注銷(xiāo)、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務(wù)的，免征契稅

　　C.甲企業(yè)按照當地政府的招商協(xié)議土地出讓金減免了40%，則在申報契稅時(shí)，可以按實(shí)際支付金額計算繳納契稅

　　D.母公司以土地、房屋對控股子公司增資、屬于同一投資主體內部資產(chǎn)劃轉，控股子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不繳納契稅

　　E.企業(yè)依照法律規定分立，對派生方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，應繳納契稅

　　【答案】A,B

　　【解析】選項C：對承受?chē)�有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅，不能因減免出讓金而減免契稅;選項D：公司制企業(yè)在重組過(guò)程中，以名下土地、房屋權屬對其全資子公司進(jìn)行增資，屬同一投資主體內部資產(chǎn)劃轉，對全資子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不征收契稅;選項E：企業(yè)依照法律規定分立，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，不征收契稅。

　　2.有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規定的有(　)。(2012年)

　　A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)兼營(yíng)普通標準住宅和非普通標準住宅開(kāi)發(fā)，沒(méi)有分別核算增值額或不能準確核算增值額的，應就其全部增值額按稅法規定計征土地增值稅

　　B.房地產(chǎn)公司將一塊土地，分為三部分開(kāi)發(fā)，并分別辦理規劃等相關(guān)手續，在土地增值稅清算時(shí)，應分三期進(jìn)行清算，不能合并一次進(jìn)行清算

　　C.某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷(xiāo)售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷(xiāo)售收入1800萬(wàn)元。該辦公樓原值1050萬(wàn)元，已計提折舊600萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，該辦公樓的重置成本為2100萬(wàn)元，成新度折扣率為5成，銷(xiāo)售時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅及教育附加共計99.9萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售辦公樓無(wú)須繳納土地增值稅

　　D.某單位于2010年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價(jià)2450萬(wàn)元，2011年拍賣(mài)后取得款項1950萬(wàn)元，則無(wú)需繳納土地增值稅

　　E.納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規定的期限內補繳的，不加收滯納金

　　【答案】A,B,E

　　【解析】選項CD均屬于轉讓存量房，應按房屋評估價(jià)格、轉讓環(huán)節繳納的稅金等作為扣除項目金額計算增值額作為土地增值稅的計稅依據計算繳納土地增值稅。

　　3.下列用地中，應繳納城鎮土地使用稅的有(　)。(2009年)

　　A.名勝古跡內管理單位的辦公用地

　　B.寺廟開(kāi)辦的商店的用地

　　C.街道綠化的用地

　　D.軍隊訓練場(chǎng)地的用地

　　E.中央直屬企業(yè)的用地

　　【答案】BE

　　【解析】宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征，用于經(jīng)營(yíng)的不免征;中央直屬企業(yè)的用地不屬于免征范圍。

　　4.下列情形中，納稅人應按照“購銷(xiāo)合同”適用稅率計算繳納印花稅的有(　)。(2009年)

　　A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷(xiāo)售合同

　　B.發(fā)電廠(chǎng)與電網(wǎng)的購售電合同

　　C.書(shū)店與出版社的購書(shū)協(xié)議

　　D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分

　　E.財產(chǎn)抵押后將抵押的車(chē)輛轉移貸款銀行而簽訂的車(chē)輛抵債協(xié)議

　　【答案】BCD

　　【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷(xiāo)售合同、產(chǎn)權抵頂交換，按產(chǎn)權轉移稅率計算貼花;車(chē)輛屬于政府管理機關(guān)登記注冊的動(dòng)產(chǎn)，轉讓時(shí)按產(chǎn)權轉移稅率計算貼花。

　　5.下列房屋附屬設備、配套設施或裝置于房屋的設備中，即使在會(huì )計核算中未計入房產(chǎn)價(jià)值，在計征房產(chǎn)稅時(shí)也應計入房產(chǎn)原值的有(　)。(2010年)

　　A.分體式空調

　　B.電梯

　　C.智能化樓宇設備

　　D.消防設備

　　E.地下停車(chē)場(chǎng)

　　【答案】BCDE

　　沖刺題二：

　　1、2010年12月某公司進(jìn)口卷煙200標準箱，每箱關(guān)稅完稅價(jià)格6000元，關(guān)稅稅率25%，該公司應繳納的消費稅為(　　)元。

　　A.100905

　　B.69405.03

　　C.890625

　　D.109050.06

　　【正確答案】C

　　2、甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲企業(yè)擁有乙企業(yè)100%的股份。2010年1月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款2000萬(wàn)元，期限為半年，雙方約定按銀行同期同類(lèi)貸款年利率5%結算利息。乙企業(yè)所有者權益構成如下：實(shí)收資本200萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，未分配利潤100萬(wàn)元：則2010年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為(　　)萬(wàn)元

　　A.10

　　B.9.6

　　C.9.1

　　D.10.5

　　【正確答案】A

　　3、請您作為注冊稅務(wù)師判斷，納稅人發(fā)生的下列支出中，應作為工資薪金支出的是(　　)。

　　A.企業(yè)向職工集資，職工年終取得的集資利息

　　B.各項勞動(dòng)保護支出

　　C.地區補貼、物價(jià)補貼和以誤餐名義發(fā)放的補貼

　　D.獨生子女補貼

　　【正確答案】C

　　4、(2009年)下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是(　　)

　　A.定期定額征收方式的個(gè)體工商戶(hù)停業(yè)期不得超過(guò)半年

　　B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，不需要申報繳納稅額

　　C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本。

　　D.一旦納稅人申請停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)予以收存

　　【正確答案】D

　　5、企業(yè)轉讓房產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格且無(wú)正當理由.則稅務(wù)機關(guān)應當采用(　　)作為計算土地增值稅的“轉讓收入”核算。

　　A.市場(chǎng)價(jià)格

　　B.成本造價(jià)價(jià)格

　　C.核定價(jià)格

　　D.房地產(chǎn)評估價(jià)格

　　【正確答案】D

　　6、注冊稅務(wù)師在審核納稅人發(fā)票填開(kāi)情況時(shí)，對銷(xiāo)售方為購買(mǎi)方開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在銷(xiāo)售方已作賬務(wù)處理的情況下，以具有購買(mǎi)方所在地主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的(　　)作為依據。

　　A.銷(xiāo)售退回證明單

　　B.開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單

　　C.開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單

　　D.進(jìn)貨退出及索取折讓證明單

　　【正確答案】B

　　7、代理雙方依法確立的代理關(guān)系，不是依據任何行政隸屬的關(guān)系，而是依據合同的契約關(guān)系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現的是稅務(wù)代理的原則是(　　)。

　　A.依法代理

　　B.自愿委托

　　C.獨立、公正

　　D.維護國家利益和保護委托人合法利益

　　【正確答案】B

　　8、納稅人就有關(guān)增值稅一般納稅人申報方面的咨詢(xún)，屬于(　　)。

　　A.稅收法律法規方面的咨詢(xún)

　　B.稅收政策方面的咨詢(xún)

　　C.辦稅實(shí)務(wù)方面的咨詢(xún)

　　D.稅務(wù)動(dòng)態(tài)方面的咨詢(xún)

　　【正確答案】C

　　9、審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，審核要點(diǎn)不包括下列(　　)。

　　A.將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬與有關(guān)會(huì )計憑證相核對，同時(shí)核對納稅人開(kāi)具的：‘商品房發(fā)票”和“動(dòng)遷房發(fā)票”存根聯(lián)，看有無(wú)分解收入、減少營(yíng)業(yè)額的現象

　　B.將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”等明細賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證以及銷(xiāo)售合同相核對，看有無(wú)按合同規定應收取的銷(xiāo)售款因實(shí)際未收到等原因而未轉作“經(jīng)營(yíng)收入”的現象

　　C.將“應付賬款”、“預收賬款”等往來(lái)明細賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證、銷(xiāo)售合同等相核對，看有無(wú)將收入掛往來(lái)賬而不納稅的現象

　　D.將“固定資產(chǎn)清理”賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證相核對，看有無(wú)分解銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額的現象

　　【正確答案】D

　　10、下列關(guān)于稅務(wù)行政復議聽(tīng)證的說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.除涉及國家秘密和個(gè)人隱私的案件外，聽(tīng)證都應當公開(kāi)舉行

　　B.行政復議聽(tīng)證人員不得少于2人

　　C.行政復議聽(tīng)證筆錄是行政復議機構審理案件的唯一依據

　　D.申請人、被申請人和第三人都應當參加聽(tīng)證，否則聽(tīng)證不得舉行

　　【正確答案】B

　　沖刺題三：

　　1.稅務(wù)機關(guān)實(shí)施保全措施時(shí)，下列不在稅收保全措施之內的物品是( )。

　　A.被執行人擁有的豪華住宅

　　B.單價(jià)10000元的生活用品

　　C.被執行人所扶養的直系親屬所擁有的金銀飾品

　　D.被執行人所扶養親屬維持生活的必需品

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：不在稅收保全措施范圍之內的有：個(gè)人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品;單價(jià)在5000元以下的其他生活用品。

　　2.下列有關(guān)稅款征收措施說(shuō)法不正確的是( )。

　　A.扣押后繳納應納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物

　　B.扣押后仍不繳納應納稅款的，經(jīng)省以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準，依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所扣押的商品、貨物，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款

　　C.納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費用

　　D.不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權進(jìn)行合理調整

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：扣押后仍不繳納應納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準，依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所扣押的商品、貨物，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款 。

　　3.根據《稅收征管法》的規定，稅務(wù)檢查的范圍不包括(　)。

　　A.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

　　B.到車(chē)站、碼頭、機場(chǎng)、郵政、電信企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或其他財產(chǎn)的有關(guān)單據、憑據和有關(guān)資料

　　C.到扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所檢查與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況

　　D.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶(hù)許可證明，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶(hù)

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項B中并不包括電信企業(yè)，所以是錯誤的。

　　4.下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)的表述中正確的是(　)。

　　A.稅務(wù)機關(guān)具有宣傳、貫徹、執行稅收法規，并輔導納稅人依法納稅的義務(wù)

　　B.稅務(wù)機關(guān)具有對檢舉人大力宣傳的義務(wù)

　　C.稅務(wù)機關(guān)有受理稅務(wù)行政訴訟的義務(wù)

　　D.稅務(wù)機關(guān)有因納稅人計算錯誤少繳的稅款追征入庫的義務(wù)

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B是錯誤的，稅務(wù)機關(guān)有為檢舉人保密的義務(wù);選項C是錯誤的，稅務(wù)機關(guān)有受理稅務(wù)行政復議的義務(wù)，但是不能受理行政訴訟，行政訴訟應當由法院受理;選項D是錯誤的，這屬于稅務(wù)機關(guān)的權利，不是義務(wù)。

　　5.下列納稅人享有的權利中，說(shuō)法錯誤的是(　)。

　　A.納稅人由于客觀(guān)原因不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報

　　B.納稅人認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，有權要求稅務(wù)機關(guān)賠償

　　C.納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽(tīng)證的權利

　　D.納稅人不得要求稅務(wù)機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況保密

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項D是錯誤的，應該為：納稅人有權要求稅務(wù)機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況及有關(guān)資料等保密秘密。

　　6.為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長(cháng)不得超過(guò)( )個(gè)月。

　　A.3

　　B.6

　　C.9

　　D.12

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長(cháng)不得超過(guò)3個(gè)月。 區別于延期申報，延期申報屬于稅收管理范疇，延期納稅屬于稅款征收范疇。

　　7.《征管法實(shí)施細則》第十四條規定： 納稅人稅務(wù)登記內容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。 未按照規定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處以(　　)的罰款。

　　A.20000元

　　B.2000元以上

　　C.2000元以下

　　D.2000-5000元

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款。情節嚴重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

　　8.某納稅人2009年1月進(jìn)行納稅申報時(shí)，以少報收入的方式達到緩繳或少繳稅款的目的，則該納稅人的行為屬于( )。

　　A.違法稅務(wù)管理的行為

　　B.欠稅的行為

　　C.偷稅的行為

　　D.抗稅的行為

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：偷稅是指納稅人采取偽造、變造、藏匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應納稅款的行為。

　　9.扣繳義務(wù)人采取虛假申報的手段不繳或少繳已扣、已收稅款，稅務(wù)機關(guān)可以處以不繳或少繳稅款(　)的罰款，構成犯罪的，應依法追究刑事責任。

　　A.50%以上3倍以下

　　B.50%以上5倍以下

　　C.1倍以上3倍以下

　　D.1倍以上5倍以下

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：扣繳義務(wù)人采用偷稅的手段，不繳或少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，應依法追究刑事責任。

　　10.由國家稅務(wù)局系統負責征收的稅種范圍不包括(　)。

　　A.增值稅、消費稅

　　B.外商投資企業(yè)所得稅

　　C.土地增值稅

　　D.中央稅的滯補罰收入

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：土地增值稅由地方稅務(wù)局系統負責征收。

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