2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》仿真題及答案解析

　　一、單項選擇題

　　1.在確定營(yíng)業(yè)稅計征依據時(shí)，正確的是(　)。(2012年)

　　A.金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)在計算營(yíng)業(yè)稅應稅營(yíng)業(yè)額時(shí)要扣除工本費和郵寄費

　　B.一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入

　　C.外匯轉讓的營(yíng)業(yè)額為買(mǎi)賣(mài)外匯的價(jià)差收入，可以扣除賣(mài)出過(guò)程中支付的稅費

　　D.金融商品的買(mǎi)入價(jià)只可按移動(dòng)平均法核算

　　【答案】B

　　【解析】選項A：金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)在計算營(yíng)業(yè)稅應稅營(yíng)業(yè)額時(shí)，要以全部手續費收入為營(yíng)業(yè)額，不可以扣除工本費和郵寄費;選項C：外匯轉讓的營(yíng)業(yè)額為買(mǎi)賣(mài)外匯的價(jià)差收入，不得扣除賣(mài)出過(guò)程中和購進(jìn)過(guò)程中支付的相關(guān)稅費;選項D：金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選定按加權平均法或移動(dòng)平均法核算，選定后一年內不得變更。

　　2.關(guān)于現行增值稅一般納稅人進(jìn)項稅額抵扣的說(shuō)法，正確的是()。(2011年)

　　A.某公司進(jìn)口貨物，取得國外的運輸發(fā)票計算的增值稅進(jìn)項稅額準予抵扣

　　B.某公司自制設備器具，財務(wù)上直接轉入“固定資產(chǎn)”核算，用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)，自制固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額不作進(jìn)項稅額轉出

　　C.某汽車(chē)銷(xiāo)售公司裝修汽車(chē)銷(xiāo)售展廳，所耗用的裝飾材料均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這些裝飾材料進(jìn)項稅額準予抵扣

　　D.某生產(chǎn)企業(yè)，辦公室和車(chē)間共用一塊電表，每月電費開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票結算，辦公室用電的進(jìn)項稅額不準抵扣

　　【答案】B

　　【解析】選項A：一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算進(jìn)項稅額抵扣;選項B：自制設備器具自用于增值稅應稅項目的，對應的進(jìn)項稅額可以抵扣，不用做進(jìn)項稅額轉出處理;選項C：用于非增值稅應稅項目的裝飾材料的進(jìn)項稅額不能抵扣;選項D：辦公室和車(chē)間共用的電表，發(fā)生電費的增值稅進(jìn)項稅額準予抵扣。

　　3.某管道安裝公司，主營(yíng)管道安裝業(yè)務(wù)，兼營(yíng)管道配件的零星銷(xiāo)售，在財務(wù)核算時(shí)，企業(yè)未分別核算安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額。在代理流轉稅納稅申報時(shí)，應()。(2011年)

　　A.全額申報繳納增值稅

　　B.全額申報繳納營(yíng)業(yè)稅

　　C.由主管稅務(wù)機關(guān)核定，貨物的銷(xiāo)售額部分申報繳納增值稅，同時(shí)全額申報繳納營(yíng)業(yè)稅

　　D.由主管稅務(wù)機關(guān)核定，貨物的銷(xiāo)售額部分申報繳納增值稅，安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額部分申報繳納營(yíng)業(yè)稅

　　【答案】D

　　【解析】營(yíng)業(yè)稅納稅人有兼營(yíng)行為但未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應稅營(yíng)業(yè)額，按貨物的銷(xiāo)售額征收增值稅，按應稅營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。

　　4.增值稅一般納稅人的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，即使取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項稅額也不得抵扣的是(　)。(2010年)

　　A.廠(chǎng)辦公室購置辦公用品

　　B.外購鋼材用于對外投資

　　C.外購食用油發(fā)放給職工

　　D.生產(chǎn)車(chē)間新添生產(chǎn)用機床

　　【答案】C

　　5.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年1月將自產(chǎn)的化妝品與某商場(chǎng)進(jìn)行商品交換，用5箱折價(jià)10萬(wàn)元(不含稅)化妝品換進(jìn)勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價(jià)是每箱3萬(wàn)元，平均不含稅售價(jià)是每箱2.5萬(wàn)元。則該批化妝品交換商品應繳納消費稅(　)萬(wàn)元。(化妝品的消費稅稅率為30%)(2010年)

　　A.0

　　B.3.00

　　C.3.75

　　D.4.50

　　【答案】D

　　6.某公司股東(自然人)將全部股權轉讓給第二方，財務(wù)人員認為此股權轉讓過(guò)程中涉及資產(chǎn)轉讓?zhuān)瑧�交納流轉稅。關(guān)于該轉讓行為的性質(zhì)及應納稅種，下列說(shuō)法正確的是(　)。(2009年)

　　A.該轉讓行為屬于股權轉讓行為，不征收營(yíng)業(yè)稅

　　B.該轉讓行為屬于資產(chǎn)整體轉讓?zhuān)瑧�征收增值�?/p>

　　C.該轉讓行為屬于財產(chǎn)轉讓行為，對轉讓方不征收流轉稅，應征收企業(yè)所得稅

　　D.該轉讓行為屬于股權轉讓行為，應征收營(yíng)業(yè)稅

　　【答案】A

　　【解析】股權轉讓?zhuān)�不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人股權轉讓?zhuān)�涉及個(gè)稅，不涉及企業(yè)所得稅。

　　二、多項選擇題

　　1.甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人)某月“庫存商品”賬戶(hù)的貸方發(fā)生額大于當期結轉的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了(　)。(2012年)

　　A.商業(yè)折扣行為

　　B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為

　　C.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物行為

　　D.將自產(chǎn)貨物抵償債務(wù)的行為

　　E.將自產(chǎn)貨物用于無(wú)償贈送給敬老院行為

　　【答案】B, C, E

　　【解析】商業(yè)折扣行為、將自產(chǎn)貨物用于抵償債務(wù)，均為正常結轉成本，應將“庫存商品”金額結轉到“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目;自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為，應將“庫存商品”金額結轉到“待處理財產(chǎn)損溢”科目;在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物，應將“庫存商品”金額結轉到“在建工程”科目;將自產(chǎn)貨物用于無(wú)償贈送給敬老院，應將“庫存商品”金額結轉到“營(yíng)業(yè)外支出”科目。所以選項B、C、E均有可能發(fā)生。

　　2.關(guān)于增值稅銷(xiāo)售收入確認的說(shuō)法，正確的有(　)。(2012年)

　　A.分期收款結算方式下，貨物發(fā)出時(shí)確認銷(xiāo)售

　　B.將銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售金額并入應稅銷(xiāo)售額

　　C.以舊換新方式銷(xiāo)售貨物時(shí)，一律按實(shí)際收到貨款確認應稅銷(xiāo)售額

　　D.外匯結算銷(xiāo)售額人民幣折合率可選擇當天或當月1日外匯牌價(jià)

　　E.采取還本銷(xiāo)售方式，可從應稅銷(xiāo)售額中減除還本支出

　　【答案】B, D

　　【解析】選項A：采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅銷(xiāo)售收入確認時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天;選項C：金銀首飾以舊換新方式銷(xiāo)售的，按實(shí)際收取的差價(jià)款確認應稅銷(xiāo)售額，其他貨物以舊換新方式銷(xiāo)售的，按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格;選項E：采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的，其銷(xiāo)售額為貨物的銷(xiāo)售價(jià)格，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。

　　3.下列業(yè)務(wù)的會(huì )計核算中，需要通過(guò)“應交稅費—應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)”科目核算的有()。(2011年)

　　A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于集體福利

　　B.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于基建工程

　　C.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配

　　D.一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失

　　E.一般納稅人將委托加工收回貨物用于個(gè)人消費

　　【答案】A, D

　　【解析】選項BCE屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，進(jìn)項稅額可以抵扣，不用做進(jìn)項稅額轉出處理。

　　4.關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計算繳納的說(shuō)法，正確的有()。(2011年)

　　A.自2009年1月1日起，不論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票買(mǎi)賣(mài)，應按規定以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計算繳納營(yíng)業(yè)稅

　　B.單位和個(gè)人開(kāi)設網(wǎng)吧取得的收入應按“娛樂(lè )業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅

　　C.企業(yè)的長(cháng)期借款轉借給其他企業(yè)，其利息收入可以按差額計算繳納營(yíng)業(yè)稅

　　D.企業(yè)受托提供林木管護取得的收入需要繳納營(yíng)業(yè)稅

　　E.企業(yè)打印室實(shí)行內部核算，按照公司規定向其他科室收取的打印費，需要繳納營(yíng)業(yè)稅

　　【答案】A, B, D

　　【解析】選項C：企業(yè)的長(cháng)期借款轉借給其他企業(yè)，其利息收入按照全額計算營(yíng)業(yè)稅;選項E：企業(yè)內部非獨立核算單位互供勞動(dòng)收入不繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　5.注冊稅務(wù)師對某企業(yè)應納消費稅進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現該企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)轉讓產(chǎn)品時(shí)，價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當理由，注冊稅務(wù)師應建議該企業(yè)按照()進(jìn)行調整。(2011年)

　　A.稅務(wù)機關(guān)核定消費稅的最低計稅價(jià)格

　　B.獨立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格

　　C.銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格

　　D.成本加合理的費用和利潤的方法

　　E.銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格

　　【答案】B, C, D

　　【解析】注冊稅務(wù)師對企業(yè)應納消費稅進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現該企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)轉讓產(chǎn)品時(shí)，如價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當理由的，按稅法規定予以調整。具體方法為：①按獨立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格;②按照銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應取得的收入和利潤水平;③按成本加合理的費用和利潤;④按照其他合理的方法。

　　6.下列收入，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有(　)。(2009年)

　　A.郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品所取得的收入

　　B.除郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品所取得的收入

　　C.銀行銷(xiāo)售金銀取得的收入

　　D.代銷(xiāo)貨物行為的受托方從委托方取得的手續費收入

　　E.個(gè)人轉讓專(zhuān)有技術(shù)所取得的收入

　　【答案】ADE

　　【解析】選項B應納增值稅;選項C應納增值稅。

　　7.關(guān)于建筑安裝業(yè)應納營(yíng)業(yè)稅代理審查的說(shuō)法，正確的(　)(2010年)

　　A.建筑安裝業(yè)應稅營(yíng)業(yè)額為建筑安裝業(yè)向建設單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外收取的各種費用之和

　　B.建筑安裝企業(yè)應稅營(yíng)業(yè)額應包括建設單位提供的設備價(jià)款

　　C.從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人，無(wú)論與對方如何結算，其營(yíng)業(yè)額均應包括工程原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內

　　D.建筑企業(yè)向建設單位收取的提前竣工獎應計入應稅營(yíng)業(yè)額

　　E.建筑安裝企業(yè)向發(fā)包單位收取的誤工費不計人應稅營(yíng)業(yè)額

　　【答案】AD