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2017稅務(wù)師考試《稅法二》精選練習題（附答案）
精選練習題一：
一、單選題
1、根據企業(yè)所得稅法的規定，下列各項中，不計入應納稅所得額的是( )。
A.因債權人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應付款項
B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款
C.股權轉讓收入
D.接受捐贈收入
[答案]B
[解析]出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。
2、依據企業(yè)所得稅的相關(guān)規定，下列關(guān)于收入確認時(shí)間的表述中不正確的是( )。
A.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照發(fā)出貨物的日期確認收入的實(shí)現
B.企業(yè)受托加工制造大型機械設備持續時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內完工進(jìn)度或者完成的工作量確認收入的實(shí)現
C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實(shí)現
D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，應當視同轉讓財產(chǎn)的收入，按照轉讓所得確認收入的時(shí)間確認收入的實(shí)現
[答案]A
[解析]以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實(shí)現。
3、下列各企業(yè)中，在計算企業(yè)所得稅時(shí)，適用25%基本稅率的是( )。
A.在中國境內設立機構、場(chǎng)所，且取得的所得與該機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
B.在中國境內設立機構、場(chǎng)所，且取得的所得與該機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
C.在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國境內的所得的非居民企業(yè)
D.在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，且沒(méi)有來(lái)源于中國境內的所得的非居民企業(yè)
[答案]A
[解析]居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場(chǎng)所，且取得的所得與該機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。
4、依據企業(yè)所得稅法的規定，下列各項中以分配所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地的是( )。
A.提供勞務(wù)所得
B.轉讓房屋所得
C.權益性投資所得
D.特許權使用費所得
[答案]C
[解析]提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定;權益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;不動(dòng)產(chǎn)轉讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定;利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
5、根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是( )。
A.外商投資企業(yè)
B.國有企業(yè)
C.合伙企業(yè)
D.股份制企業(yè)
[答案]C
[解析]《企業(yè)所得稅法》第一條規定，個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
6、分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉使用情況，測算企業(yè)未來(lái)的資金需用量屬于( )。
A.企業(yè)的償債能力分析
B.企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運能力分析
C.企業(yè)的盈利能力分析
D.企業(yè)的資金實(shí)力總體評價(jià)
[答案]B
[解析]本題考點(diǎn)是財務(wù)分析內容的含義。
7、在下列財務(wù)分析主體中，最關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時(shí)變現以及償債能力的是( )。
A.投資人
B.債權人
C.經(jīng)營(yíng)者
D.國家監管部門(mén)
[答案]B
[答案]企業(yè)債權人關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時(shí)變現以及償債能力。
8、某法人企業(yè)總機構在北京，在天津、上海分設兩個(gè)二級分支機構，2009年天津分支機構收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是80萬(wàn)、30萬(wàn)、40萬(wàn);上海分支機構收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是60萬(wàn)、40萬(wàn)、60萬(wàn);2011年一季度總機構匯總計算應納稅額160萬(wàn)元，天津分支機構第一季度應預繳稅款為( )。
A.37.60萬(wàn)元
B.67.2萬(wàn)元
C.75.2萬(wàn)元
D.82.3萬(wàn)元
[答案]A
[解析]天津分支機構分攤比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%
9、天津分支機構應預繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬(wàn)元)
某企業(yè)當期凈利潤為600萬(wàn)元，投資收益為100萬(wàn)元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財務(wù)費用為50萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應收項目增加75萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應付項目減少25萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊為40萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)為10萬(wàn)元。假設沒(méi)有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的項目，該企業(yè)當期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~為( )萬(wàn)元。
A.400
B.850
C.450
D.500
[答案]D
[解析]企業(yè)當期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~=600-100+50-75-25+40+10=500(萬(wàn)元)。
二、多選題
1、納稅人下列行為應視同銷(xiāo)售確認所得稅收入的有( )。
A.將貨物用于媒體市場(chǎng)推廣
B.將商品用于對外捐贈
C.將產(chǎn)品用于獎勵本廠(chǎng)職工
D.將產(chǎn)品用于本廠(chǎng)辦公樓擴建
E.將產(chǎn)品用于上級主管部門(mén)的家庭使用
[答案]ABCE
[解析]企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進(jìn)行利潤分配等用途，應視同銷(xiāo)售，但對于貨物在統一法人實(shí)體內部之間的轉移，比如用于在建工程、管理部門(mén)、分公司等不作銷(xiāo)售處理。
2、根據企業(yè)所得稅的規定，下列關(guān)于所得稅的納稅地點(diǎn)說(shuō)法正確的有( )。
A.居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機構的，應當匯總計算繳納企業(yè)所得稅
B.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場(chǎng)所的，對其所設機構、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國境內的所得，以機構、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)
C.非居民企業(yè)在中國境內設立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機構、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅
D.居民企業(yè)和非居民企業(yè)之間可以合并繳納企業(yè)所得稅，在注冊地繳納企業(yè)所得稅
E.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，或者雖設立機構、場(chǎng)所但取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)
[答案]ABCE
[解析]D選項：除國務(wù)院另有規定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
3、下列選項中，關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的計提方法說(shuō)法正確的有( )。
A.企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的當月起計算折舊
B.固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更
C.固定資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計算的折舊，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除
D.企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本
E.企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴建的，如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎
[答案]BCDE
[解析]企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊;如屬于提升功能、增加面積的;該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規定的最低年限，可以按尚可使用的年限計提折舊。
4、根據《企業(yè)效績(jì)評價(jià)操作細則(修訂)》的規定，下列指標中，屬于評價(jià)企業(yè)財務(wù)效益基本指標的有( )。
A.市盈率
B.資本保值增值率
C.資產(chǎn)凈收益率
D.凈資產(chǎn)收益率
E.總資產(chǎn)報酬率
[答案]DE
5、某公司2010年存貨平均占用120萬(wàn)元，2011年度平均占用100萬(wàn)元。如果存貨周轉天數從2010年的120天降到2011年的90天，則該公司的銷(xiāo)貨成本2011年比2010年( )。A.減少20萬(wàn)元
B.增加40萬(wàn)元
C.增長(cháng)11.11%
D.下降16.67%
E.無(wú)法判斷變動(dòng)情況
[答案]BC
[解析]2010年銷(xiāo)貨成本=120×(360/120)=360(萬(wàn)元)，2011年銷(xiāo)貨成本=100×(360/90)=400(萬(wàn)元)，2011年銷(xiāo)貨成本比2010年的增長(cháng)率=(400-360)/360×100%=11.11%
6、下列有關(guān)速動(dòng)比率的表述中，正確的有( )。
A.速動(dòng)比率高，說(shuō)明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)占用過(guò)多
B.速動(dòng)比率高，說(shuō)明企業(yè)短期償債能力很強
C.速動(dòng)比率高，說(shuō)明企業(yè)短期償債風(fēng)險很大
D.速動(dòng)比率低，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性很強
E.速動(dòng)比率大于1，說(shuō)明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)
[答案]BE
[解析]速動(dòng)比率是用來(lái)衡量企業(yè)短期償債能力的指標，一般來(lái)說(shuō)速動(dòng)比率越高，說(shuō)明資產(chǎn)的流動(dòng)性越強，短期償債能力越強，短期償債風(fēng)險較小;反之，速動(dòng)比率越低，說(shuō)明資產(chǎn)的流動(dòng)性越弱，短期償債能力越弱，企業(yè)短期償債風(fēng)險較大。速動(dòng)比率大于1，說(shuō)明企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負債，說(shuō)明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)。
精選練習題二：
1.下列關(guān)于城鎮土地使用稅的征稅對象，說(shuō)法正確的是( )。
A.土地使用權
B.開(kāi)征范圍內的土地
C.耕地
D.位于農業(yè)的土地
2.下列企業(yè)中，不屬于城鎮土地使用稅的納稅人的是( )。
A.位于市區的外商投資企業(yè)
B.位于縣城的事業(yè)單位
C.位于工礦區的私營(yíng)企業(yè)
D.位于農村的集體企業(yè)
3.經(jīng)省、自治區、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區的城鎮土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過(guò)規定的最低稅額的( )。
A.30%
B.20%
C.15%
D.40%
4.城鎮土地使用稅以納稅人( )為計稅依據。
A.使用的土地面積
B.申報的土地面積
C.實(shí)際占用的土地面積
D.估算的土地面積
5.位于某市中心的外商投資企業(yè)，其辦公樓建筑面積為75000平方米，土地使用證上記載的占用面積為8000平方米。該市的城鎮土地使用稅稅額分為三個(gè)標準，有8元/平方米，10元/平方米，7元/平方米。該企業(yè)所處地段的城鎮土地使用稅稅額為10元/平方米，則該外商投資企業(yè)全年應繳納的城鎮土地使用稅是( )元。
A.80000
B.750000
C.64000
D.56000
6.經(jīng)濟發(fā)達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)( )批準。
A.財政部
B.國家稅務(wù)總局
C.省、自治區、直轄市人民政府
D.省、自治區、直轄市國稅局
7.甲、乙、丙三個(gè)公司共同買(mǎi)了一塊地，用于建造辦公樓。該辦公樓建成后，由三個(gè)公司共同使用，其中甲公司土地使用證上記載的土地面積為1200平方米，乙公司土地使用證上記載的土地面積為800平方米，丙公司土地使用證上記載的土地面積為700平方米，下列關(guān)于三個(gè)公司城鎮土地使用稅的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.由甲公司繳納全部的城鎮土地使用稅
B.由乙公司繳納全部的城鎮土地使用稅
C.由丙公司繳納全部的城鎮土地使用稅
D.由甲、乙、丙三個(gè)公司分別按照各自土地使用證上記載的土地使用面積作為計稅依據，計算繳納城鎮土地使用稅
8.下列各項中，應當繳納城鎮土地使用稅的是( )。
A.國家機關(guān)辦公用地
B.軍隊自用的土地
C.公園里的飲食部占用的土地
D.宗教寺廟自用的土地
9.下列各項中，應當繳納城鎮土地使用稅的是( )。
A.企業(yè)內的綠化用地
B.直接從事種植、養殖、飼養的專(zhuān)業(yè)用地
C.市政街道用地
D.機場(chǎng)飛行區用地
10.凡是繳納了耕地占用稅的新占用的耕地，其城鎮土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。
A.從批準征用為耕地的當月
B.從批準征用為耕地的次月
C.從批準征用之日起滿(mǎn)1年后
D.從批準征用之日起滿(mǎn)6個(gè)月后
11.關(guān)于城鎮土地使用稅的減免稅優(yōu)惠政策，下列說(shuō)法中，正確的是( )。
A.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，應當繳納城鎮土地使用稅
B.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅
C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)建造商品房的用地，一律不得免征城鎮土地使用稅
D.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，應當照章繳納城鎮土地使用稅
12.某企業(yè)2011年初共占用土地35000平方米，其中企業(yè)所屬職工醫院占地5000平方米，幼兒園占地2000平方米，職工小學(xué)占地7000平方米，企業(yè)內綠化占地1000平方米，除此以外均為企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用地。該企業(yè)所屬地區的城鎮土地使用稅稅額為9元/平方米，則該企業(yè)2011年度應當繳納的城鎮土地使用稅是( )元。
A.180000
B.189000
C.270000
D.315000
13.某林場(chǎng)2011年初共占用土地78000平方米，其中育林地51000平方米，運材道占地8000平方米，防火道占地5000平方米，生活、辦公用地5000平方米，防火設施占地1000平方米，在林中修建了一個(gè)休閑度假村和游樂(lè )場(chǎng)所，占地8000平方米。該林場(chǎng)的城鎮土地使用稅稅額為6元/平方米，則該林場(chǎng)2011年度應當繳納的城鎮土地使用稅是( )元。
A.78000
B.468000
C.48000
D.126000
14.下列關(guān)于城鎮土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起計征城鎮土地使用稅
B.納稅人新征用的非耕地，自批準征用的當月起繳納城鎮土地使用稅
C.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮土地使用稅
D.購置存量房，自房屋買(mǎi)賣(mài)合同簽訂的次月起計征城鎮土地使用稅
15.下列關(guān)于城鎮土地使用稅納稅期限的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.按年計征，一次繳納
B.按年計征，分期繳納
C.納稅期限由省、自治區、直轄市國稅局確定
D.納稅期限由省、自治區、直轄市地稅局確定
一、單項選擇題
1.
【答案】B
【解析】城鎮土地使用稅以開(kāi)征范圍內的土地為征稅對象。
2.
【答案】D
【解析】凡在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮土地使用稅的納稅義務(wù)人。單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì )團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位。
3.
【答案】A
【解析】經(jīng)省、自治區、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區的城鎮土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過(guò)規定的最低稅額的30%，因此選項A正確。
4.
【答案】C
【解析】城鎮土地使用稅的納稅人以實(shí)際占用的土地面積(平方米)為計稅依據。
5.
【答案】A
【解析】該企業(yè)所屬地段的適用稅額為10元/平方米，該企業(yè)全年應納城鎮土地使用稅=8000×10=80000(元)。
6.
【答案】A
【解析】經(jīng)濟發(fā)達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。
7.
【答案】D
【解析】土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。
8.
【答案】C
【解析】公園、名勝古跡中附設的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應征收城鎮土地使用稅。
9.
【答案】A
【解析】市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地免征城鎮土地使用稅，但是企業(yè)內的廣場(chǎng)、道路、綠化帶等占用的土地不免稅，因此選項A應當征稅，選項C免稅;直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮土地使用稅;機場(chǎng)飛行區用地免稅。
10.
【答案】C
【解析】為避免對一塊土地同時(shí)征收耕地占用稅和城鎮土地使用稅，稅法規定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿(mǎn)1年后征收城鎮土地使用稅。
11.
【答案】D
【解析】對免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅，因此選擇A錯誤;對納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應當照章繳納城鎮土地使用稅，因此選項B錯誤而選項D正確;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)建造商品房，除經(jīng)批準開(kāi)發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外，對各類(lèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮土地使用稅，因此選項C錯誤。
12.
【答案】B
【解析】企業(yè)舉辦的各類(lèi)學(xué)校、醫院、托兒所、幼兒園等用地，免征城鎮土地使用稅;但是對于廠(chǎng)區內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅。該企業(yè)2011年應繳納的城鎮土地使用稅=(35000-5000-2000-7000)×9=189000(元)。
13.
【答案】A
【解析】對林區的育林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征城鎮土地使用稅，但是對于林業(yè)系統的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區用地，均應征收城鎮土地使用稅。該林場(chǎng)2011年應繳納的城鎮土地使用稅=(78000-51000-8000-5000-1000)×6=78000(元)。
14.
【答案】C
【解析】選項A：出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征城鎮土地使用稅;選項B：納稅人新征用的非耕地，自批準征用的次月起繳納城鎮土地使用稅;選項D：購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產(chǎn)權屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權屬證書(shū)之次月起計征城鎮土地使用稅。
15.
【答案】B
【解析】城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納。繳納期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。
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