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稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》沖刺練習及答案2016
1.以下對于注冊稅務(wù)師理解不正確的是( )。
A.注冊稅務(wù)師是在我國境內依法取得注冊稅務(wù)師執業(yè)資格證書(shū)，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人員
B.注冊稅務(wù)師需要精通稅收法律及財務(wù)會(huì )計制度
C.注冊稅務(wù)師應主動(dòng)為納稅人、扣繳義務(wù)人提供相關(guān)涉稅服務(wù)事宜
D.稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師應當對其出具的鑒證報告及其他執業(yè)行為承擔法律責任
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊稅務(wù)師是在中華人民共和國境內依法取得注冊稅務(wù)師執業(yè)資格證書(shū)，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人員。注冊稅務(wù)師需要精通稅收法律及財務(wù)會(huì )計制度，能夠熟練地承擔稅務(wù)代理、稅收籌劃等業(yè)務(wù)，具備進(jìn)行實(shí)務(wù)操作的素質(zhì)和技能。注冊稅務(wù)師是在納稅人、扣繳義務(wù)人的委托之下，從事相關(guān)涉稅事宜。注冊稅務(wù)師執業(yè)，應當依托于稅務(wù)師事務(wù)所。
2.某稅務(wù)師事務(wù)所2009年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅申報事宜。5月該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為100萬(wàn)元的鋼材用于企業(yè)的廠(chǎng)房建設，在咨詢(xún)注冊稅務(wù)師時(shí)，注冊稅務(wù)師認為應做進(jìn)項稅額轉出處理，并在《增值稅納稅申報表》中將17萬(wàn)元作為進(jìn)項稅額轉出填報。對于該事項，稅務(wù)師事務(wù)所可能承擔的法律責任是( )。
A.注冊稅務(wù)師的判斷是正確的，不用承擔法律責任
B.稅務(wù)師事務(wù)所會(huì )被處以1.70萬(wàn)元的罰款
C.稅務(wù)師事務(wù)所要代企業(yè)繳納1.70萬(wàn)元的稅款及滯納金
D.稅務(wù)師事務(wù)所會(huì )被處以8萬(wàn)元的罰款
【正確答案】：B
【答案解析】：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
該項業(yè)務(wù)企業(yè)少納增值稅=100×(1+10%)×17%-17=1.70(萬(wàn)元)，所以稅務(wù)師事務(wù)所可能會(huì )被處以0.85萬(wàn)元以上5.10萬(wàn)元以下的罰款。
3.代理雙方依法確立的代理關(guān)系，不是依據任何行政隸屬的關(guān)系，而是依據合同的契約關(guān)系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現的是稅務(wù)代理的( )原則。
A.自愿委托
B.依法代理
C.獨立、公正
D.維護國家利益和保護委托人合法利益
【正確答案】：A
【答案解析】：自愿委托代理原則：納稅人、扣繳義務(wù)人有委托或不委托的選擇權，同時(shí)也有選擇誰(shuí)為其代理的權利;代理人同樣具有選擇其所代理對象的自由，在被代理人向其尋求代理時(shí)，代理人擁有接受委托或拒絕代理的選擇權。代理雙方依法確立的代理關(guān)系不是依據任何行政隸屬的關(guān)系，而是依據合同的契約關(guān)系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。
4.下列情況屬于稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形是( )。
A.委托人單方終止代理事項
B.注冊稅務(wù)師被注銷(xiāo)執業(yè)資格
C.受托方被取消代理資格
D.合同規定的稅務(wù)代理期限屆滿(mǎn)
【正確答案】：D
【答案解析】：稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿(mǎn)或者代理事項完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。
5.下列不屬于注冊稅務(wù)師代理的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的是( )。
A.涉稅培訓
B.代辦稅務(wù)登記
C.企業(yè)稅前彌補虧損鑒證
D.代理建賬記賬
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)稅前彌補虧損鑒證屬于注冊稅務(wù)師的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。
6.注冊稅務(wù)師執業(yè)時(shí)，遇到下列情形，可以出具有關(guān)報告的是( )。
A.委托人示意其作不實(shí)報告或者不當證明的
B.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的
C.委托人部分相關(guān)資料遺失，無(wú)法提供的
D.因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊稅務(wù)師執業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關(guān)報告：(一)委托人示意其作不實(shí)報告或者不當證明的;(二)委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的;(三)因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。
7.下列各項中，屬于注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂的是( )。
A.遵法守規
B.誠實(shí)信用
C.專(zhuān)業(yè)勝任
D.盡職盡責
【正確答案】：B
【答案解析】：誠實(shí)信用是注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂。
8.關(guān)于稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用，以下說(shuō)法中不正確的是(?? )。
A.稅務(wù)代理有利于促進(jìn)依法治稅
B.稅務(wù)代理有利于完善稅收征管的監督制約機制
C.稅務(wù)代理有利于增強納稅人自覺(jué)納稅的意識
D.稅務(wù)代理有利于減少?lài)叶悇?wù)機關(guān)的工作負擔
【正確答案】：D
【答案解析】：稅務(wù)代理在征納關(guān)系中的作用，包括：稅務(wù)代理有利于促進(jìn)依法治稅;稅務(wù)代理有利于完善稅收征管的監督制約機制;稅務(wù)代理有利于增強納稅人自覺(jué)納稅的意識;稅務(wù)代理有利于保護納稅人的合法權益。
9.下列關(guān)于注冊稅務(wù)師的權利的說(shuō)法不正確的是( )。
A.注冊稅務(wù)師可以向稅務(wù)機關(guān)查詢(xún)稅收法律、法規、規章和其他規范性文件
B.注冊稅務(wù)師可以受理委托方的任何委托
C.注冊稅務(wù)師可以對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門(mén)反映
D.注冊稅務(wù)師可以要求委托人提供相關(guān)會(huì )計、經(jīng)營(yíng)等涉稅資料(包括電子數據)，以及其他必要的協(xié)助
【正確答案】：B
【答案解析】：注冊稅務(wù)師必須在稅收法律、行政法規和行政規章規定的范圍內接受委托。注冊稅務(wù)師對委托人違反稅收法律、法規行為的委托，有權拒絕。
10.下列對注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的表述，不正確的是( )。
A.注冊稅務(wù)師要以稅法為行為準繩，遵守有關(guān)的法律和行政法規
B.注冊稅務(wù)師要遵守本行業(yè)自律組織的規則
C.注冊稅務(wù)師要遵守所屬單位的管理規定
D.任何情況下，注冊稅務(wù)師都必須為委托人保守秘密
【正確答案】：D
【答案解析】：在稅務(wù)代理過(guò)程中，注冊稅務(wù)師要為委托方保守秘密，但并不是絕對的。若注冊稅務(wù)師得到委托單位的書(shū)面允許或法律、法規要求公布的，注冊稅務(wù)師可以將相關(guān)資料提供給第三者。
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