- 相關(guān)推薦
部門(mén)決算審計內容
部門(mén)決算審計，是對部門(mén)年度預算執行最終結果進(jìn)行審計監督的一種行為。根據部門(mén)決算審計目標，在開(kāi)展部門(mén)決算審計過(guò)程中要依據被審計部門(mén)的實(shí)際情況來(lái)確定審計內容，一般包括以下幾個(gè)方面：
㈠部門(mén)合規性審計的范圍內容與重點(diǎn)
1、部門(mén)預(決)算審計。檢查的重點(diǎn)內容是：預算編制是否合法，有無(wú)違反規定批復所屬單位預(決)算，決算編制是否真實(shí)、合法，有無(wú)采取調整憑證、賬目、報表和提供虛假決算資料等手段多列多報預算支出數騙取財政資金，有無(wú)以編制定額人數代替實(shí)有人數虛報人員數目騙取人員經(jīng)費，有無(wú)通過(guò)虛報專(zhuān)門(mén)事項或夸大特別事項范圍和程度冒領(lǐng)多領(lǐng)財政資金，有無(wú)通過(guò)虛報政策性事項或將非政策性事項作為政策性事項騙取財政資金，有無(wú)以虛列支出等手段將應撥付下級預算單位或具體用款項目單位的財政資金截留在本部門(mén)挪作他用，有無(wú)挪用各項事業(yè)經(jīng)費和專(zhuān)項經(jīng)費補充行政經(jīng)費，有無(wú)以調整預算為名擅自改變財政資金用途或使用方向，有無(wú)向非預算單位撥付財政資金，有無(wú)擅自提高工資開(kāi)支、出國補貼、會(huì )議費、差旅費補貼等標準增加財政預算資金支出，有無(wú)將國家建設項目資金用于非國家建設項目或挪用于國家限制或禁止投資的產(chǎn)業(yè)，有無(wú)存在未經(jīng)本級政府或財政部門(mén)同意在不同預算科目之間調劑使用(挪用)預算資金等。
2、部門(mén)預算執行審計。檢查的重點(diǎn)內容是：有無(wú)違反規定設立財政收入項目，有無(wú)違反規定收取行政許可費，有無(wú)違反規定擅自改變財政收入項目的范圍、標準、對象和期限，有無(wú)對已明令取消、暫停執行或者降低標準的財政收入項目，仍然依照原定項目、標準征收或者變換名稱(chēng)征收;有無(wú)緩收、應收不收財政收入，有無(wú)隱瞞、滯留、截留、挪用、坐支應當上繳的財政收入，罰沒(méi)的財物和追回的贓款贓物及無(wú)主財物是否按照規定處理，變價(jià)的收入是否按照規定上繳國庫，有無(wú)擅自改變執收執罰主體，收費有無(wú)收費許可證，行政事業(yè)收費和罰沒(méi)收入是否實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理，有無(wú)違反規定集中或抽調本系統或所屬單位的資金，有無(wú)存在收入不入賬和轉移收入的問(wèn)題，有無(wú)存在公款私存私放的問(wèn)題，有無(wú)收入掛往來(lái)或在往來(lái)中列支，有無(wú)滯留應當下?lián)艿呢斦Y金，有無(wú)違反規定計提、使用專(zhuān)用基金，有無(wú)違反規定辦理社會(huì )保險或辦理個(gè)人商業(yè)保險，有無(wú)違反規定集資、攤派、拉贊助，有無(wú)因滯留、截留、轉移、挪用、擠占等預算專(zhuān)項資金而造成應履行的職責沒(méi)有履行或應完成的項目沒(méi)有完成的問(wèn)題等。
3、部門(mén)會(huì )計核算審計。檢查的重點(diǎn)內容是：是否依法設置會(huì )計賬簿，原始憑證是否合規，會(huì )計憑證是否經(jīng)過(guò)審核，會(huì )計賬簿登記是否合規，有無(wú)隨意變更會(huì )計處理方法，是否按照規定使用會(huì )計記錄文字或者記賬本位幣，是否按照規定保管會(huì )計資料，有無(wú)偽造、變造會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和編制虛假財政財務(wù)會(huì )計報告。有無(wú)按照規定辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記，資產(chǎn)賬賬、賬卡、賬實(shí)是否相符，固定資產(chǎn)入賬是否及時(shí)，已完工的項目是否及時(shí)辦理竣工決算，有無(wú)按照規定將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉入經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，轉入經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)后是否按照規定收取國有資產(chǎn)占用費，有無(wú)擅自處置國有資產(chǎn)，有無(wú)違反規定將國有資產(chǎn)對外投資等。有無(wú)轉借、串用、代開(kāi)財政收入票據，有無(wú)偽造、變造、買(mǎi)賣(mài)、擅自銷(xiāo)毀財政收入票據，是否按照規定購領(lǐng)、保管、繳銷(xiāo)票據，有無(wú)違反規定提供擔保，有無(wú)違反規定開(kāi)設銀行賬戶(hù)，有無(wú)將賬戶(hù)出租出借、為本部門(mén)謀取非法利益的問(wèn)題等。
㈡部門(mén)經(jīng)濟性審計的范圍內容與重點(diǎn)
1、部門(mén)預算目標績(jì)效可量性審計。檢查的重點(diǎn)內容是：預算的各項財政資金支出是否與履行所擔負的各項管理職責和工作任務(wù)目標相對應，使用預算資金的責任是否明確、落實(shí)，各對應的類(lèi)、款、項、目是否具體細致、可衡量，對難以定量測定的預算支出資金是否詳細說(shuō)明其預定的目標，組織實(shí)施的方式方法是否適當、經(jīng)濟，所采取的措施辦法是否最優(yōu)，能否保障各項管理職責和工作任務(wù)目標的實(shí)現等。
2、部門(mén)預算目標合理性審計。檢查的重點(diǎn)內容是：所編制的基本支出和項目支出預算是否確實(shí)必要，是否與經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展相適應，有無(wú)存在因預算資金安排過(guò)高或過(guò)低導致?lián)p失浪費或難以實(shí)現工作任務(wù)目標的問(wèn)題。在基本支出方面，是否按照規定的定員定額標準進(jìn)行編制預算，有無(wú)存在超定額超標準預算造成財政資金閑置和浪費的問(wèn)題。在項目支出方面，是否按照優(yōu)先原則進(jìn)行安排預算，是否經(jīng)過(guò)嚴格科學(xué)論證，有無(wú)存在重復建設問(wèn)題，有無(wú)存在“小項目大預算”等損失浪費的問(wèn)題。
3、部門(mén)預算目標完整性審計。檢查的重點(diǎn)內容是：預算是否符合《預算法》及其實(shí)施條例和國家相關(guān)預算規定的程序，預算的收支范圍和內容是否準確、完整，有無(wú)存在漏列、錯列、重列預算的問(wèn)題，所有的收支是否全部納入部門(mén)預算管理，有無(wú)存在預算之外收支的問(wèn)題而造成損失浪費等。
4、部門(mén)政府采購節約性審計。檢查的重點(diǎn)內容是：編報政府采購預算計劃是否按照政府采購法規和年度預算編制要求，是否依法將列入目錄的貨物、工程和服務(wù)委托集中采購機構進(jìn)行采購，有無(wú)存在不委托或化整為零、擅自采購列入政府采購目錄的貨物、工程和服務(wù)、規避集中采購等問(wèn)題。檢查部門(mén)自行采購方式和程序的執行情況，有無(wú)存在未按規定方式和程序開(kāi)展政府采購、違規操作、弄虛作假、損害國家和采購人利益等問(wèn)題。
㈢部門(mén)效率性審計的范圍內容與重點(diǎn)
1、部門(mén)管理機制效率審計。審查的內容主要包括決策管理機制、計劃管理機制、組織管理機制和內控管理機制等方面。部門(mén)決策管理機制審計：重點(diǎn)檢查決策機制和科學(xué)民主決策程序是否健全，所擔負的使命即管理與工作的目標是否明確，管理和工作目標是否計量和考核，決策的管理和工作目標是否有效地利用現有的人力、財力、物力等經(jīng)濟資源，是否符合政治、經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展的需求，是否符合市場(chǎng)以及科技水平和形勢發(fā)展的趨勢等。部門(mén)計劃管理機制審計：重點(diǎn)檢查計劃體系是否完備，編制的計劃是否完整，目標、任務(wù)、質(zhì)量、時(shí)間、組織實(shí)施、控制措施是否具體明確，有無(wú)存在殘缺不全和含糊不清的問(wèn)題等。部門(mén)組織管理機制審計：重點(diǎn)檢查內設機構是否合理，規模是否適當，有無(wú)存在重疊問(wèn)題;各內設機構之間的分工和職責是否明確，上下左右關(guān)系是否協(xié)調，有無(wú)因存在重復交叉和層次過(guò)多問(wèn)題而造成功能障礙，結果導致效率低下的問(wèn)題;設置的機構授權是否充分，責任與權力是否相當，有無(wú)存在有責無(wú)權或者有權無(wú)責等權責不清和權責不符的問(wèn)題等。部門(mén)內控管理機制審計：重點(diǎn)審查內容是部門(mén)廉政建設制度、工作業(yè)務(wù)管理制度、崗位責任制度、效能考評制度、失職追究制度、公告公開(kāi)制度等機制是否健全，執行是否嚴格有效，有無(wú)督促各項管理制度落實(shí)，并及時(shí)發(fā)現與糾正管理中存在的問(wèn)題等。
2、部門(mén)人力資源管理效率審計。審查的內容主要包括人力資源規劃與聘用、人力資源使用與開(kāi)發(fā)和人力資源投入與收益等方面。人力資源規劃與聘用審計：重點(diǎn)檢查機構設置、定員定編、崗位職務(wù)標準、任職資格要求以及各類(lèi)人員數量及其結構和招聘計劃，揭示有無(wú)存在機構龐大、因人設崗、人浮于事等而導致人員臃腫、效率低下和增加公務(wù)行政成本等問(wèn)題，以及所擁有的人力資源數量和質(zhì)量是否適應當前和未來(lái)的需要，聘用管理活動(dòng)是否符合國家相關(guān)法規的規定等。人力資源使用與開(kāi)發(fā)審計：重點(diǎn)檢查人力資源使用、績(jì)效考核和人力資源開(kāi)發(fā)利用以及公務(wù)員的素質(zhì)等，揭示有無(wú)存在人不能盡其才、事不能盡其力的問(wèn)題。人力資源投入與收益審計：重點(diǎn)檢查各項成本支出是否真實(shí)、合法，并分析計算部門(mén)管理公共事務(wù)成本支出占部門(mén)財政總支出的比重、業(yè)務(wù)人員占全員的比重，以及通過(guò)對人力資源的開(kāi)發(fā)和增加生產(chǎn)力的工作、有效的激勵、報酬和待遇的改進(jìn)后，所提高的工作效率和增加的效益等。
3、部門(mén)服務(wù)工作效率審計。審查的內容主要包括管理公共事務(wù)的合法性、公開(kāi)性、公平性、公正性和效率性等方面。管理公共事務(wù)合法性審計：重點(diǎn)檢查部門(mén)在管理公共事務(wù)活動(dòng)過(guò)程中遵守法規和規章情況。管理公共事務(wù)公開(kāi)性審計：重點(diǎn)檢查部門(mén)在管理公共事務(wù)活動(dòng)過(guò)程中除涉及國家秘密、受保護的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私外，其余的是否全部、完整地公開(kāi)公示，有無(wú)存在“暗箱操作”問(wèn)題等。管理公共事務(wù)公平性審計：重點(diǎn)檢查有無(wú)遵守權利公平、機會(huì )公平、規則公平和分配公平，對公共服務(wù)的社會(huì )公眾是否一視同仁，接受服務(wù)的公眾是否享受到同等的待遇，需要特別照顧的困難和弱勢群體是否能夠享受到更多的服務(wù)，有無(wú)存在差別或歧視條件與行為的問(wèn)題等。管理公共事務(wù)公正性審計：重點(diǎn)檢查在辦理公共事務(wù)過(guò)程中公務(wù)人員是否秉公用權、廉潔辦事，有無(wú)存在或不給好處不辦事等不廉的問(wèn)題;對涉及公眾或關(guān)系人重大利益關(guān)系的事項，有無(wú)存在應當舉行聽(tīng)證或告知的而沒(méi)有依法舉行聽(tīng)證或告知的問(wèn)題;是否尊重公眾或關(guān)系人的陳述和申辯的權利與意見(jiàn)，對公眾或關(guān)系人申請的行政復議和提起的行政訴訟是否依法公開(kāi)公正公平辦理，對管理不當或失誤給公眾或關(guān)系人造成損害的，是否依法及時(shí)予以賠償等。管理公共事務(wù)效率性審計：重點(diǎn)檢查在管理過(guò)程中是否能夠提供廉價(jià)、方便、迅速地對社會(huì )公眾進(jìn)行有效的服務(wù)，有無(wú)存在因繁文縟節而增加公眾辦事精力或等候的時(shí)間以及增加自身管理成本的問(wèn)題，有無(wú)存在為方便自身或維護自身利益而加重公眾辦事費用成本負擔的問(wèn)題，有無(wú)存在相互推諉和相互扯皮造成辦事效率低下的問(wèn)題，有無(wú)存在、玩忽職守和不依法履行監督責任或監督不力的問(wèn)題等。
4、部門(mén)財政財務(wù)管理效率審計。審查的內容主要包括財政財務(wù)管理制度健全性、國有資產(chǎn)管理制度健全性和執行制度的有效性等方面。財政財務(wù)管理制度健全性審計：重點(diǎn)檢查授權批準控制、職責分工控制、會(huì )計記錄控制、實(shí)物控制等會(huì )計控制是否有效，有無(wú)存在該建立控制的卻沒(méi)有建立控制、或該重點(diǎn)控制的只作一般性控制的問(wèn)題;不相容職務(wù)的分工是否合理，有無(wú)存在不必要或過(guò)多的控制設置造成影響效率的問(wèn)題，有無(wú)存在因控制機制失靈而造成損失浪費的問(wèn)題等。國有資產(chǎn)管理制度健全性審計：重點(diǎn)檢查財產(chǎn)物資管理規章制度和內部控制是否健全、嚴密、有效，有無(wú)存在資產(chǎn)不入賬、會(huì )計核算不合規、賬實(shí)不相符的問(wèn)題，財產(chǎn)物資的采購、收發(fā)、使用、報廢和調撥、轉讓、變賣(mài)等各個(gè)環(huán)節手續是否完備，有無(wú)存在擅自購置、報廢、調撥、轉讓和變賣(mài)公有財產(chǎn)物資的問(wèn)題，有無(wú)存在因保管不善造成財產(chǎn)物資丟失、短缺、損壞等損失的問(wèn)題，有無(wú)存在因財產(chǎn)物資閑置或不適用造成浪費的問(wèn)題等。執行制度有效性審計：重點(diǎn)檢查會(huì )計控制和內部管理控制效率如決策管理機制、計劃管理機制、組織管理機制、機關(guān)管理機制、人力資源管理機制、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制和管理公共事務(wù)的合法性、公開(kāi)性、公平性、公正性、效率性以及財政財務(wù)管理、國有資產(chǎn)管理等各項制度是否有效，在加強業(yè)務(wù)管理提高工作效能和加強財政財務(wù)管理提高公共資金使用效益以及降低成本等方面是否取得的實(shí)效等。
㈣部門(mén)效果性審計的范圍內容與重點(diǎn)
部門(mén)的效果性審計，實(shí)質(zhì)上就是對其履行職責效果的審計。在審計實(shí)務(wù)過(guò)程中，要依據不同的部門(mén)性質(zhì)、不同的管理職責和不同的工作目標以及所確定的具體審計目標要求，以實(shí)現的有效成果為依據展開(kāi)審計。主要包括以下幾方面：
1、實(shí)現國家政策目標效果方面審計。檢查的重點(diǎn)內容是部門(mén)是否全面、準確、貫徹、執行、落實(shí)國家所頒布的法規，是否全面、準確、貫徹、執行、落實(shí)黨和國家的路線(xiàn)、方針、政策規定與要求，所做出的具體執行規定是否與法規、政策相悖，所采取的措施和手段是否合理、可行，執行過(guò)程中有無(wú)存在偏差問(wèn)題，組織實(shí)施的效果是否達到國家法規和政策規定的目標與要求，有無(wú)產(chǎn)生社會(huì )負效應的問(wèn)題等。
2、實(shí)現經(jīng)濟效益目標效果方面審計。檢查的重點(diǎn)內容是部門(mén)在組織實(shí)施過(guò)程中所取的各種有效的經(jīng)濟效益成果，并通過(guò)對所實(shí)現的各種效益的分析，分別計算出各種達到預期目標或實(shí)現的程度。
3、實(shí)現社會(huì )管理目標效果方面審計。檢查的重點(diǎn)內容是部門(mén)所提供的公共產(chǎn)品或服務(wù)對所在地的公共財政收入、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步、經(jīng)濟發(fā)展和生態(tài)環(huán)境等產(chǎn)生的影響，是否對教育、就業(yè)、醫療、脫貧、生產(chǎn)、生活等條件產(chǎn)生影響，是否造成環(huán)境污染如空氣污染、水源污染、放射性污染和固體廢物污染等，有無(wú)存在因環(huán)境污染致使危及人體健康和工業(yè)、農業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)而造成的經(jīng)濟損失，有無(wú)造成水土流失和生態(tài)失衡的問(wèn)題等。
4、實(shí)現公共安全目標效果方面審計。檢查的重點(diǎn)內容是部門(mén)所擔負的工作職責和監管的安全性措施是否得力，財產(chǎn)、生產(chǎn)、醫療(包括疾病預防、保健、檢查和救治)、交通、食品和社會(huì )治安等是否安全，履行的職責是否到位，有無(wú)存在安全隱患問(wèn)題等。
【部門(mén)決算審計內容】相關(guān)文章：
決算審計流程及五大要點(diǎn)06-01
投資審計的基本內容07-12
公共資金績(jì)效審計內容09-21
水資源審計重點(diǎn)和內容07-03
能源審計師培訓內容09-14
成本內部審計的主要內容08-18
土地掛鉤項目審計的內容和方法09-11