日常審計項目政策審計的方法

　　公共政策審計是“國家審計機關(guān)在法定職權范圍內，從形式、事實(shí)、價(jià)值三個(gè)維度，對公共政策、公共政策系統(政策主體、政策客體、政策環(huán)境)、公共政策過(guò)程(政策制定、政策執行、政策評估、政策終結等)和公共政策的結果和影響進(jìn)行的監督、評價(jià)、建議咨詢(xún)等審計活動(dòng)”。

　　從公共政策審計“形式、事實(shí)、價(jià)值”三個(gè)維度，可以構建政策跟蹤審計的“三維模式”。一是政策審計的“形式”維度�？蓪⒄�策的“具體部署”情況作為“形式”維度的審計內容，主要審查相關(guān)政策措施出臺、組織機構領(lǐng)導、配套政策措施制定、會(huì )議(文件)部署落實(shí)等方面，包括地方配套文件的制定、會(huì )議的貫徹、措施的跟進(jìn)、任務(wù)的分解、運行保障機制的建立、績(jì)效考核辦法的制定等。二是政策審計的“事實(shí)”維度�？蓪⒄�策是否得到實(shí)質(zhì)性的“執行落實(shí)”作為“事實(shí)”維度的審計內容，一般來(lái)說(shuō)，可分為四類(lèi)：項目類(lèi)、資金類(lèi)、指標類(lèi)和簡(jiǎn)政放權類(lèi)。政策執行的“事實(shí)”層面具備一定的“載體”承接，包括具體承載項目的開(kāi)工建設情況、簡(jiǎn)政放權的具體執行情況、財政資金的分配和發(fā)放情況以及經(jīng)濟指標的運行控制情況等。三是政策審計的“價(jià)值”維度。“價(jià)值”維度是把握和評價(jià)政策措施“實(shí)際效果”的核心內容，從政策的“價(jià)值”維度入手，就是要重點(diǎn)關(guān)注資金績(jì)效、政策目標和社會(huì )價(jià)值的實(shí)現。

　　一、從政策的“形式”層面入手，審閱會(huì )議紀要等相關(guān)非資料，并利用網(wǎng)絡(luò )、媒體多渠道獲取信息資源

　　一是查看單位議事規則等資料，掌握決策制度的制定和執行情況。包括是否制定了決策制度、制定的決策制度是否規范、對重大經(jīng)濟事項是否履行了決策程序，做到科學(xué)決策和民主決策。

　　二是查閱黨委會(huì )議紀要、常委會(huì )議紀要、專(zhuān)題會(huì )議紀要、黨政主要領(lǐng)導的批示件、政府簽訂的合同等資料，主要是發(fā)現黨委政府違規制定的一事一議的政策。

　　三是查閱收發(fā)文登記簿、印發(fā)的紅頭文件等資料，從文件名和文件內容上，看是否存在違規制定政策的問(wèn)題。如通過(guò)查看收發(fā)文登記，發(fā)現帶有“獎勵”、“優(yōu)惠”、“減免”等字樣的文件，從文件名稱(chēng)上，即可初步斷定是與政府獎勵、扶持有關(guān)的政策。

　　四是利用網(wǎng)絡(luò )、媒體、使用電子數據篩查等多渠道獲取信息資源，發(fā)現當地違規制定的優(yōu)惠政策。如通過(guò)當地政府及相關(guān)部門(mén)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站，輸入“招商引資”、“鼓勵”等關(guān)鍵字查詢(xún)，搜尋發(fā)現政府及部門(mén)制定的招商引資等優(yōu)惠政策。

　　二、從政策的“事實(shí)”層面入手，通過(guò)實(shí)地查看、訪(fǎng)談、調查問(wèn)卷、延伸調查等方式方法，對政策的落地情況進(jìn)行審查

　　一是查賬與實(shí)地查看相結合。對于重大項目，從項目的申報、審批、立項、招投標，到資金撥付使用、工程結算驗收等項目建設全過(guò)程進(jìn)行審計，在查賬的基礎上，要對項目進(jìn)行實(shí)地查看，看政策是否真正落地。通過(guò)進(jìn)行現場(chǎng)勘查，查看項目建設地點(diǎn)、主要建設內容等是否與審批一致，是否存在虛假項目或以大建小騙取財政資金的行為、項目進(jìn)度是否按要求進(jìn)行、是否發(fā)揮了預期的效益等情況。

　　二是座談、訪(fǎng)談與調查問(wèn)卷相結合。廣泛運用訪(fǎng)談、調查問(wèn)卷等方式了解民眾對政策的真實(shí)感受，尤其是對涉及民生的政策。如：在對扶貧等涉農政策進(jìn)行審計時(shí)中，應深入到農村、農戶(hù)、田間地頭，通過(guò)發(fā)放調查表和與農戶(hù)面對面訪(fǎng)談，了解資金的發(fā)放和使用狀況，切實(shí)掌握百姓對政策執行情況的反應。

　　三是通過(guò)延伸調查，對“文件”落實(shí)情況進(jìn)行核實(shí)。如在對簡(jiǎn)政放權、企業(yè)減負等政策進(jìn)行審計時(shí)，應對照有關(guān)“文件”規定，深入行政大廳、審批中心等“文件”具體執行部門(mén)，實(shí)地查看相關(guān)政策是否得到落實(shí)，“客戶(hù)”是否真正體會(huì )到了便捷、高效;到相關(guān)企業(yè)，延伸核實(shí)減負政策是否真正得以執行，企業(yè)是否真正得到“實(shí)惠”。

　　三、從政策的“價(jià)值”層面入手，審閱財政部門(mén)的指標文件和重要支出憑證附件，關(guān)注項目績(jì)效等情況

　　一是審閱財政部門(mén)的指標文件和重要支出憑證附件。地方黨委政府違規制定的各項政策，只要兌現執行，就必然會(huì )體現在財政支出中。因此，對財政支出資料進(jìn)行審計，可以發(fā)現黨委政府違規制定執行的各項政策�？蓮牟殚嗀斦�支出的指標文件入手，發(fā)現違規制定執行的各項政策，以及違規政策的兌現情況;同時(shí)，對財政重要支出的附件進(jìn)行審查，可重點(diǎn)審查對企業(yè)的各項財政支出，一般來(lái)說(shuō)，地方財政比較困難，很難拿出有限的資金支持企業(yè)發(fā)展，對企業(yè)撥付資金數額特別巨大的，可能是返還土地出讓金，撥付資金數額帶尾數的，可能是返還的稅款或用于虛收空轉的資金。

　　二是對涉及具體項目的政策，要沿著(zhù)資金走向，從財政撥付資金的源頭入手，通過(guò)看賬等方式，核實(shí)資金是否及時(shí)、足額撥付到位，項目建設單位管理、使用是否規范，有無(wú)截留、挪用等情況，有無(wú)大量資金長(cháng)期閑置、沉淀，從而使財政資金未能發(fā)揮出應有的效益等情況。

【日常審計項目政策審計的方法】相關(guān)文章：

政策執行情況跟蹤審計方法08-03

土地掛鉤項目審計的內容和方法09-11

拆遷安置補償項目審計方法05-14

「審計技巧」大額票據審計方法10-03

市政項目跟蹤審計的重點(diǎn)和方法10-11

政策措施落實(shí)情況跟蹤審計方法09-29

政策跟蹤審計難點(diǎn)對策06-18

項目竣工審計與工程造價(jià)審計的區別09-11

工程結算審計常見(jiàn)問(wèn)題及審計方法05-31

違規收費審計的方法07-17