2017年內審考試《審計業(yè)務(wù)》復習題及答案

　　1. 下列有關(guān)使用數據測試法審計計算機會(huì )計系統的敘述中，哪一項不正確：

　　A.每次只能測試一個(gè)控制措施;

　　B.這種方法的優(yōu)勢是它可以直接檢查控制措施;

　　C.每種類(lèi)型要檢查幾個(gè)交易;

　　D.只有那些對審計師重要的控制措施才會(huì )被測試。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，因為每次只能測試一個(gè)控制措施;

　　答案B不正確，這種方法的主要優(yōu)勢就是它可以直接檢查控制措施;

　　答案C正確，數據測試法包括審計師對虛擬交易的準備。然后，這些交易在審計師的控制下，由管理者的程序處理。測試數據包括審計師對感興趣的各種有效和無(wú)效的情形下的某個(gè)交易的測試。計算機將以相同的方式處理所有類(lèi)似的交易。因此，只需要測試一個(gè)交易就可以確定一個(gè)控制措施是否有效運行。

　　答案D不正確，測試數據包括審計師感興趣的各種有效和無(wú)效的情形下，對某個(gè)交易的測試。

　　2. 對計算機系統控制措施的測試：

　　A.可以只使用實(shí)際交易數據就可以完成，因為對于模擬數據的測試是沒(méi)有依據的;

　　B.既可以使用實(shí)際交易數據，也可以使用模擬交易數據;

　　C.是不現實(shí)的，因為計算機處理活動(dòng)很少可以留下可見(jiàn)的證據;

　　D.是不明智的，因為這將破壞主文件中的證據。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，審計師只關(guān)注到控制措施的有效性，而不關(guān)心特定交易的處理過(guò)程;

　　答案B正確，對控制措施的測試，也就是確定預先制定的控制措施是否合理設計，并且有效地有用了，既可以使用實(shí)際交易數據，又可以使用模擬交易數據。例如，整合測試設施(ITF)就既使用實(shí)際交易數據，又使用模擬交易數據進(jìn)行測試。

　　答案C不正確，許多處理過(guò)程雖然不能留下可見(jiàn)的證據，這些證據卻可以被計算機識別;

　　答案D不正確，在進(jìn)行控制性測試的時(shí)候，主文件可以受到保護。例如，整合測試設施使用啞交易記錄，使得對交易的測試不會(huì )感染實(shí)際數據。

　　3. 史密斯公司有很多客戶(hù)，因此公司創(chuàng )建了一個(gè)客戶(hù)文件。每個(gè)客戶(hù)記錄包括姓名、地址、信用限額和賬戶(hù)余額。審計師希望找到超過(guò)信用限額的記錄。審計師應該遵循的最好程序是：

　　A.開(kāi)發(fā)對賬戶(hù)余額超過(guò)信用限額的數據測試法，并確定系統是否有效地檢查出了類(lèi)似的情況;

　　B.開(kāi)發(fā)一種程序，比較信用限額和賬戶(hù)余額，打印出那些賬戶(hù)余額超出信用限額的賬戶(hù);

　　C.要求打印所有賬戶(hù)的余額，然后用手工比較這些賬戶(hù)是否超過(guò)了信用限額;

　　D.要求打印出賬戶(hù)余額的一個(gè)樣本，然后逐個(gè)檢查是否超過(guò)了信用限額。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，審計師只需要已經(jīng)包含在現有數據摘要中的那些數據;

　　答案B正確，審計師可以考慮開(kāi)發(fā)出一種程序，比較賬戶(hù)余額與信用限額，打印出發(fā)生例外的賬戶(hù)。審計師然后可以集中考慮這些記錄，看用戶(hù)的信用限額是否已超出。

　　答案C不正確，打印出所有賬戶(hù)余額，然后用手工比較這些賬戶(hù)是否超過(guò)了信用限額，將需要大量的體力勞動(dòng)，而這些工作可以用計算機更快速而且更加準確地完成;

　　答案D不正確，雖然抽樣有用，但是計算機的性能和速度已經(jīng)可以讓審計師完成對所有數據的檢查。

　　4. 審計師得到了一張包含公司所有存貨美元價(jià)值數據的磁盤(pán)。磁盤(pán)上的數據不是以特定的順序排列。通過(guò)使用以下哪個(gè)計算機程序，可以最好地使審計師確信文件中不包含托運的貨物：

　　A.選擇樣本的統計軟件;

　　B.從文件中排除所有的表明是托運貨物的編號的數據項;

　　C.除以存貨單價(jià)，計算每種存貨數量;

　　D.在紙上打印文件中所包含的信息。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，計算機的速度和性能可以實(shí)現對所有數據的測試，因此不需要抽樣;

　　答案B正確，由于磁盤(pán)文件中的每一項存貨都有特定編號，因此，審計師確定是否存在托運貨物的最佳方法是使用程序確認和打印出所有對應托運貨物編號的數據項。

　　答案C不正確，雖然確認數量很重要，但這種方法不能發(fā)現托運的貨物;

　　答案D不正確，只有托運的貨物才需要打印出來(lái)。

　　5. 當審計師測試一個(gè)計算機會(huì )計系統的時(shí)候，以下哪項有關(guān)數據測試法的敘述是正確的：

　　A.必須測試每種類(lèi)型的幾個(gè)交易;

　　B.在審計師的控制下，由客戶(hù)的計算機程序來(lái)處理測試數據;

　　C.測試數據必須包含所有可能的有效和無(wú)效情形;

　　D.測試的程序與客戶(hù)經(jīng)常使用的程序是不同的。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，計算機以一致地方式處理每筆交易。因此，每次測試只能包括每種條件下的一種交易;

　　答案B正確，在使用數據測試法時(shí)，審計師準備一些虛擬的交易信息，這些信息用來(lái)檢查管理層宣稱(chēng)的已經(jīng)整合到處理程序中的控制措施。審計師然后使用管理層的程序來(lái)處理這些交易，然后比較預期結果與程序的實(shí)際輸出結果。

　　答案C不正確，測試數據應該包括審計師希望進(jìn)行測試的控制措施;

　　答案D不正確，審計師希望檢查客戶(hù)經(jīng)常使用的程序，以保證控制措施確實(shí)執行并且有效。

　　6. 審計師使用數據分析軟件來(lái)監測被審計者的例外情況，不具有以下哪項優(yōu)點(diǎn)：

　　A.可以計算財務(wù)數據錯報的準確數額;

　　B.軟件可以根據特定的標準選擇抽樣樣本;

　　C.可以整體測試數據;

　　D.決策風(fēng)險會(huì )增加。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，整個(gè)數據總體都被測試，所以錯報的準確數值能夠被計算出來(lái);

　　答案B不正確，審計師確定的標準可以?xún)惹度氤绦蛑�，因此可以選擇那些審計師指定的記錄進(jìn)行檢查;

　　答案C不正確，軟件技術(shù)可以使審計師檢查整個(gè)數據總體。

　　答案D正確，檢測風(fēng)險是指審計師不能發(fā)現對組織有重大負面影響的事件的概率。數據分析軟件可以使審計師對100%的數據進(jìn)行檢查。增大測試數據樣本量可以提高測試的可信度，從而減少決策的風(fēng)險。

　　7. 以下哪項是在審計過(guò)程中，審計師使用計算機輔助審計技術(shù)的最大擔心：

　　A.審計師文檔;

　　B.系統效率;

　　C.數據真實(shí)性;

　　D.拒絕和推遲數據項控制。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，審計師文件不如數據的完整性重要;

　　答案B不正確，效率不影響審計師在決策中使用信息系統提供的信息;

　　答案C正確，控制措施用來(lái)保證信息的完整性、機密性和存在性。審計師在審計過(guò)程中的決策，依賴(lài)于系統數據的完整性和程序。

　　答案D不正確，拒絕和推遲數據項控制代表了一部分保證數據完整性的技術(shù)。

　　8. 一個(gè)組織在所有的個(gè)人計算機上安裝了殺毒軟件。軟件可以用來(lái)阻止首次感染、停止病毒復制、感染發(fā)生后及時(shí)發(fā)現、記錄被感染的區域、從被感染的區域移走病毒。依賴(lài)殺毒軟件的主要風(fēng)險是殺毒軟件可能：

　　A.不能發(fā)現某種類(lèi)型的病毒;

　　B.使得安裝其他軟件變得非常復雜;

　　C.與系統操作沖突;

　　D.占據太多的系統資源。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，殺毒軟件可以識別和移走已知的病毒，這種功能被稱(chēng)為疫苗。疫苗只是對已知病毒有效，不能對對一些病毒的變體產(chǎn)生效果。

　　答案B不正確，使用殺毒軟件不會(huì )使得安裝其他軟件變得非常復雜;

　　答案C不正確，殺毒軟件不會(huì )與系統操作沖突。它的執行可以排在前面，不會(huì )影響其他應用程序的執行;

　　答案D不正確，殺毒軟件可以在不使用很多系統資源的時(shí)候運行，例如在系統啟動(dòng)的時(shí)候運行。

　　9. 以下哪項敘述最可能代表內部審計部門(mén)使用個(gè)人電腦準備的數據文件，相對于手工準備的數據文件的缺點(diǎn)：

　　A.精力主要放在編程過(guò)程的準確性，而不是每個(gè)交易的錯誤;

　　B.個(gè)人電腦準備的數據文件通常更容易地被非法的人進(jìn)入和修改;

　　C.以不同方式處理類(lèi)似交易的隨機錯誤更大;

　　D.通常更難比較文件中的信息與物理盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，對編程的關(guān)注是使用計算機的一個(gè)優(yōu)點(diǎn)。程序可以對所有類(lèi)似的交易進(jìn)行統一處理;

　　答案B正確，在手工處理系統中，有專(zhuān)人負責保護記錄的安全性。然而在個(gè)人電腦的環(huán)境下，數據文集可能被其他人更改，并且不會(huì )留下任何痕跡。

　　答案C不正確，計算機處理的一個(gè)優(yōu)點(diǎn)是以同一種方式處理類(lèi)似的交易;

　　答案D不正確，維護文件的方法與比較文件中信息和物理盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)是無(wú)關(guān)的。

　　10. 以下哪項是區分計算機處理和手工處理的特征：

　　A.計算機處理通�？梢詼p少由于手工操作造成的計算錯誤;

　　B.計算機處理的錯誤和異常在它們發(fā)生之后可以立即被發(fā)現;

　　C.在手工處理的條件下，發(fā)生系統錯誤的可能要比計算機處理條件下大;

　　D.大多數計算機系統被設計出來(lái)，使得許多對審計有用的記錄不存在。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，計算機處理通常對類(lèi)似的交易采用同樣的處理方法。計算機程序定義處理步驟以完成一個(gè)任務(wù)。一旦程序被正確撰寫(xiě)和調試，它可以無(wú)錯誤地重復完成任務(wù)。然而，如果程序中存在錯誤，所有的處理都將是不正確的。

　　答案B不正確，如果一個(gè)錯誤發(fā)生了，例如輸入的錯誤，它可能不能立刻被發(fā)現。通常，處理進(jìn)行以后，人工的干預會(huì )越來(lái)越少;

　　答案C不正確，一旦程序中存在錯誤，計算機處理就會(huì )發(fā)生系統性(重復性)錯誤;

　　答案D不正確，合理設計的系統可以保存交易記錄、進(jìn)行錯誤登記，從而生成有用的審計記錄。

　　根據以下信息回答第531—532題。計算機病毒的一個(gè)主要類(lèi)型是指能夠將自身依附于其他程序，從而感染其他程序的計算機程序。盡管許多這類(lèi)病毒是無(wú)害的，但有些病毒可以造成很大的損失。

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