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會(huì )計實(shí)賬：輔助生產(chǎn)費用的歸集與結轉
輔助生產(chǎn)指主要為基本生產(chǎn)車(chē)間、企業(yè)行政管理部門(mén)等單位服務(wù)而進(jìn)行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應。有時(shí)也對外銷(xiāo)售和服務(wù)。下面YJBYS小編為大家整理了關(guān)于輔助生產(chǎn)費用的歸集與結轉的文章，希望對你有所幫助。
1.輔助生產(chǎn)費用的歸集
為歸集輔助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，企業(yè)要設置“輔助生產(chǎn)成本”賬戶(hù)，該賬戶(hù)一般按車(chē)間設置二級賬。對輔助生產(chǎn)車(chē)間在生產(chǎn)中發(fā)生的各項費用，要先歸集到輔助生產(chǎn)成本賬戶(hù)及其各明細賬的借方。
對輔助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的各項制造費用，有兩種處理方法：如果輔助生產(chǎn)車(chē)間設置“制造費用”明細賬，則發(fā)生的制造費用可先歸集到輔助生產(chǎn)車(chē)間“制造費用”明細賬中，期末再分配轉入輔助生產(chǎn)成本;如果輔助生產(chǎn)車(chē)間不設置“制造費用”明細賬，輔助生產(chǎn)成本明細賬可多設一些專(zhuān)欄，發(fā)生的制造費用可直接歸集到輔助生產(chǎn)成本明細賬中。
如果輔助生產(chǎn)車(chē)間不設“制造費用”明細賬，發(fā)生的各項輔助生產(chǎn)費用可做如下分錄：
借：輔助生產(chǎn)成本——××車(chē)間(或×產(chǎn)品)
貸：原材料
應付職工薪酬
累計折舊等
如果輔助生產(chǎn)車(chē)間設置“制造費用”明細賬，發(fā)生的輔助生產(chǎn)費用做如下分錄：
借：輔助生產(chǎn)成本——××車(chē)間(或×產(chǎn)品)
制造費用——×輔助生產(chǎn)車(chē)間
貸：原材料
應付職工薪酬
累計折舊等
2.輔助生產(chǎn)費用的期末結轉
輔助生產(chǎn)費用的期末結轉也分兩種情況：
如果輔助生產(chǎn)車(chē)間為基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)材料、模具、包裝物等，這些產(chǎn)品完工以后要先入庫，基本生產(chǎn)車(chē)間需要時(shí)再從庫房領(lǐng)用。
當輔助生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)的材料、模具、周轉材料等完工入庫時(shí)做如下分錄：
借：原材料
周轉材料等
貸：輔助生產(chǎn)成本——××車(chē)間
如果輔助生產(chǎn)車(chē)間為基本生產(chǎn)車(chē)間和各部門(mén)直接提供產(chǎn)品或勞務(wù)(如供電、供水、機修、運輸等輔助生產(chǎn)車(chē)間為企業(yè)內部生產(chǎn)單位和各部門(mén)提供的產(chǎn)品和勞務(wù))，應區別以下情況進(jìn)行處理。其中機修車(chē)間為企業(yè)內部服務(wù)發(fā)生的輔助生產(chǎn)費用應在管理費用和銷(xiāo)售費用之間進(jìn)行分配。按照新會(huì )計準則，生產(chǎn)車(chē)間和管理部門(mén)發(fā)生的修理費應直接計入管理費用，與專(zhuān)設銷(xiāo)售機構相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費應計入“銷(xiāo)售費用”賬戶(hù)。其他各輔助生產(chǎn)車(chē)間，如供電、供水、供氣等車(chē)間為企業(yè)內部服務(wù)發(fā)生的輔助生產(chǎn)費用，期末要向基本生產(chǎn)成本等各受益對象進(jìn)行分配結轉。期末結轉后，這些輔助生產(chǎn)費用明細賬賬戶(hù)應無(wú)余額。期末結轉輔助生產(chǎn)費用做如下分錄：
借：基本生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品
制造費用——基本生產(chǎn)車(chē)間
管理費用
銷(xiāo)售費用等
貸：輔助生產(chǎn)成本——××車(chē)間
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