新版會(huì )計月末結轉流程

　　所謂“結轉”，是會(huì )計工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個(gè)會(huì )計科目的發(fā)生額和余額轉移到該科目或另一個(gè)會(huì )計科目的做法，這個(gè)做法叫結轉。結轉，或期末結轉，指期末結賬時(shí)將某一賬戶(hù)的余額或差額轉入另一賬戶(hù)。這里涉及兩個(gè)賬戶(hù)，前者是轉出賬戶(hù)，后者是轉入賬戶(hù)，一般而言，結轉后，轉出賬戶(hù)將沒(méi)有余額。下面是小編為大家帶來(lái)的新版會(huì )計月末結轉流程，歡迎閱讀。

　　一、月末結轉流程：

　　1成本歸集與結轉(純銷(xiāo)售型企業(yè)忽略前三步)

　　(1)結轉本月領(lǐng)用的原輔材料

　　借:生產(chǎn)成本(主要材料)

　　借:制造費用(輔助材料)

　　貸:原材料

　　(2)結轉本月制造費用(后文有此部分的細節補充)

　　借:生產(chǎn)成本

　　貸:制造費用

　　(3)結轉本月完工產(chǎn)品成本(后文有此部分的細節補充)

　　借:庫存商品

　　貸:生產(chǎn)成本

　　(4)結轉本月銷(xiāo)售產(chǎn)品成本

　　借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸:庫存商品

　　2結轉增值稅

　　(1)月份終了，將當月應交未交增值稅額從“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　(2)月份終了，將當月多交的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　(3)月份終了，將當月預繳的增值稅額自“應交稅費——預交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：應交稅費——預交增值稅(《增值稅會(huì )計處理規定》(財會(huì )[2016]22號)新增此科目

　　(4)當月交納以前期間未交的增值稅額。

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　轉出未交增值稅=銷(xiāo)項稅額+進(jìn)項稅額轉出—進(jìn)項稅額

　　3計提費用及稅金

　　計提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)分錄：

　　借：管理費用/銷(xiāo)售費用/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

　　貸：累計折舊/累計攤銷(xiāo)

　　計提長(cháng)期待攤費用：

　　借：管理費用/銷(xiāo)售費用等

　　貸：長(cháng)期待攤費用

　　計提稅金及附加：

　　借：稅金及附加(原名營(yíng)業(yè)稅金及附加，財會(huì )[2016]22號文件作出了調整)

　　貸：應交稅費—消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等(其中土地使用稅、車(chē)船稅和印花稅調整稅金及附加科目核算，原為管理費用)

　　4結轉當期損益(此分錄一般可自動(dòng)生成)

　　結轉損益(收入)

　　借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　借:營(yíng)業(yè)外收入

　　貸:本年利潤

　　結轉損益(費用)

　　借:本年利潤

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸:營(yíng)業(yè)外支出

　　貸:管理費用

　　貸:銷(xiāo)售費用

　　貸:財務(wù)費用等等

　　5利潤分配(僅年末)

　　一、如果本年利潤為貸方余額，則說(shuō)明本年盈利了，應對其進(jìn)行分配，作如下分錄：

　　1、先將余額轉入未分配利潤

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、

　　(1)、如果年初利潤分配在借方，說(shuō)明以前年度虧損，用本年度結轉的利潤彌補，彌補后余額仍在借方的說(shuō)明還有虧損留待以后年度彌補。

　　(2)、結轉本年利潤后利潤分配余額在貸方的，作如下分錄：

　　按利潤總額的10%計提法定盈余公積金

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：盈余公積

　　根據公司情況自主決定是否計提任意盈余公積金

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：盈余公積

　　然后是向股東分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸:應付股利

　　或者可以合并以下作如下分錄：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：利潤分配——提取盈余公積

　　利潤分配——應付股利

　　二、如果本年利潤賬戶(hù)為借方余額，表明本年度經(jīng)營(yíng)結果為虧損，則將期余額直接結轉至利潤分配賬戶(hù)，留待以后年度彌補。

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：本年利潤

　　年末本年利潤科目應無(wú)余額

　　三、關(guān)于月末結轉的補充

　　會(huì )計月末結轉制造費用入成本分錄為：

　　借：生產(chǎn)成本

　　貸：制造費用

　　含義為將間接費用轉入直接費用，在這里制造費用的數字從何而來(lái)，先來(lái)分析制造費用是如何產(chǎn)生的，制造費用是車(chē)間非生產(chǎn)領(lǐng)料，車(chē)間管理人員工資，車(chē)間的折舊，車(chē)間需共同承擔的水電費等車(chē)間共同承擔的費用，

　　借：制造費用——工資

　　貸：應付職工薪酬——工資

　　借：制造費用——折舊費

　　貸：累計折舊

　　借：制造費用——機物料

　　貸：原材料

　　借：制造費用——水電費

　　貸：銀行存款

　　借：制造費用——辦公費

　　貸：庫存現金/銀行存款

　　借：制造費用——其他

　　貸：預付賬款

　　以上的這些制造費用數據匯總可以來(lái)源于賬本的制造費用賬頁(yè)，也可來(lái)自于制造費用的“T”型賬戶(hù)。

　　會(huì )計月末結轉生產(chǎn)成本入庫存商品，分錄為：

　　借：庫存商品

　　貸：生產(chǎn)成本

　　含義為計算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，成本只要分為三大類(lèi)，直接材料、直接人工以及制造費用，可查找分錄：

　　借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/直接材料

　　貸：原材料

　　借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/直接人工

　　貸：應付職工薪酬——工資

　　以及上一步結轉的制造費用分錄：

　　借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/制造費用

　　貸：制造費用

　　以上的這些生產(chǎn)成本數據匯總可以來(lái)源于賬本的生產(chǎn)成本賬頁(yè)，也可來(lái)自于生產(chǎn)成本的“T”型賬戶(hù)。在這里要注意，在填寫(xiě)生產(chǎn)成本的賬頁(yè)時(shí)，直接材料、直接人工以及制造費用的分類(lèi)不可填寫(xiě)錯誤。會(huì )計月末結轉結轉銷(xiāo)售產(chǎn)品成本，分錄為：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　含義為計算銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本，產(chǎn)品出庫的一般計價(jià)方法有四種：個(gè)別計價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權平均法和移動(dòng)加權法(后進(jìn)先出法在07年會(huì )計改革中已經(jīng)取消)，最常用的是月末一次加權平均法，此法比較簡(jiǎn)單。

　　月末加權平均成本=(期初存貨結存金額+本期購入存貨金額)/(起初存貨結存數量+本期購入存貨數量)

　　一、月末結轉前期準備（基礎前提）

　　憑證核對：完成當月所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證錄入，核對原始憑證（發(fā)票、入庫單、銀行回單等）與分錄一致性，確保無(wú)漏記、錯記。

　　賬實(shí)核對：

　　貨幣資金：現金盤(pán)點(diǎn)、銀行存款余額調節表編制，確保賬實(shí)相符。

　　存貨：原材料、庫存商品實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，調整盤(pán)盈盤(pán)虧（分錄：盤(pán)盈借 “原材料” 貸 “待處理財產(chǎn)損溢”；盤(pán)虧借 “待處理財產(chǎn)損溢” 貸 “原材料”）。

　　往來(lái)款項：與供應商、客戶(hù)對賬，確認應收賬款、應付賬款余額準確性。

　　稅費計提基礎確認：核對增值稅進(jìn)銷(xiāo)項發(fā)票，完成進(jìn)項稅勾選認證，統計印花稅、房產(chǎn)稅等附加稅費計稅基數。

　　二、核心結轉步驟（按優(yōu)先級排序）

　�。ㄒ唬┑谝徊剑撼杀绢�(lèi)科目結轉（存貨→主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）

　　生產(chǎn)企業(yè)結轉：

　　結轉制造費用：借 “生產(chǎn)成本 — 制造費用” 貸 “制造費用 — 各明細科目”（水電、折舊、車(chē)間人工等）。

　　完工產(chǎn)品入庫：借 “庫存商品” 貸 “生產(chǎn)成本 — 直接材料 / 直接人工 / 制造費用”。

　　銷(xiāo)售成本結轉：借 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 貸 “庫存商品”（按加權平均法 / 先進(jìn)先出法計算）。

　　商貿企業(yè)結轉：直接按銷(xiāo)售出庫單結轉：借 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 貸 “庫存商品”。

　�。ǘ�）第二步：增值稅專(zhuān)項結轉（關(guān)鍵合規步驟）

　　待認證進(jìn)項稅轉正（針對已認證發(fā)票）：

　　借 “應交稅費 — 應交增值稅（進(jìn)項稅額）” 貸 “應交稅費 — 待認證抵扣進(jìn)項稅”。

　　計算應交增值稅：

　　應交增值稅 = 銷(xiāo)項稅額 -（進(jìn)項稅額 - 進(jìn)項稅額轉出）。

　　結轉未交 / 多交增值稅：

　　需繳稅（銷(xiāo)項＞進(jìn)項）：借 “應交稅費 — 應交增值稅（轉出未交增值稅）” 貸 “應交稅費 — 未交增值稅”。

　　留抵稅額（銷(xiāo)項＜進(jìn)項）：借 “應交稅費 — 未交增值稅” 貸 “應交稅費 — 應交增值稅（轉出多交增值稅）”。

　�。ㄈ�）第三步：損益類(lèi)科目結轉（所有損益→本年利潤）

　　收入、利得類(lèi)結轉：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益（收益）

　　投資收益（收益）

　　營(yíng)業(yè)外收入

　　資產(chǎn)處置損益（收益）

　　貸：本年利潤。

　　費用、損失類(lèi)結轉：

　　借：本年利潤

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　其他業(yè)務(wù)成本

　　稅金及附加（城建稅、教育費附加等）

　　銷(xiāo)售費用

　　管理費用

　　財務(wù)費用

　　資產(chǎn)減值損失

　　信用減值損失

　　營(yíng)業(yè)外支出

　　所得稅費用（后續單獨計提結轉）。

　�。ㄋ模┑谒牟剑核�得稅費用計提與結轉

　　計提當期所得稅：

　　借 “所得稅費用” 貸 “應交稅費 — 應交所得稅”（應納稅所得額 × 稅率）。

　　結轉所得稅至本年利潤：

　　借 “本年利潤” 貸 “所得稅費用”。

　　遞延所得稅調整（如有）：

　　借 / 貸 “遞延所得稅資產(chǎn)” 借 / 貸 “遞延所得稅負債” 貸 / 借 “所得稅費用”。

　�。ㄎ澹┠昴╊~外步驟：本年利潤結轉（月末無(wú)需此步）

　　借：本年利潤（貸方余額為凈利潤） 貸：利潤分配 — 未分配利潤

　�。ㄈ魹樘潛p，做相反分錄）。

　　三、收尾工作與合規檢查

　　科目清零確認：檢查損益類(lèi)科目、“應交稅費 — 應交增值稅” 各明細專(zhuān)欄余額是否為零。

　　報表核對：

　　資產(chǎn)負債表：“未分配利潤” 期末數 = 期初數 + 本年凈利潤 - 利潤分配。

　　利潤表：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等項目與結轉分錄金額一致。

　　憑證歸檔：將結轉憑證與原始憑證（認證清單、成本計算表等）裝訂歸檔，留存備查。

　　四、實(shí)務(wù)注意事項

　　結轉順序不可顛倒：先成本→再稅費→最后損益，避免數據關(guān)聯(lián)錯誤。

　　進(jìn)項稅認證需在月末前完成，確�？傻挚鄱愵~準確。

　　采用財務(wù)軟件（用友、金蝶）時(shí)，可通過(guò) “自動(dòng)結轉” 功能生成分錄，但需手動(dòng)核對關(guān)鍵數據（如成本金額、稅費計算）。

　　跨月調整：若結轉后發(fā)現錯誤，通過(guò) “以前年度損益調整”（年末）或紅字憑證（月末）更正，不可直接修改已結轉分錄。

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