會(huì )計實(shí)賬增值稅年末結轉

　　結轉，或期末結轉，指期末結賬時(shí)將某一賬戶(hù)的余額或差額轉入另一賬戶(hù)。這里涉及兩個(gè)賬戶(hù)，前者是轉出賬戶(hù)，后者是轉入賬戶(hù)，一般而言，結轉后，轉出賬戶(hù)將沒(méi)有余額。下面yjbys小編為大家準備了關(guān)于會(huì )計實(shí)賬增值稅年末結轉對的問(wèn)題，歡迎閱讀。

　　關(guān)于增值稅年末結轉的問(wèn)題

　　【問(wèn)】年末是否要結轉增值稅，如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　【答】“應交增值稅”科目，每月的明細科目借貸方余額可不結平，但在年底必須要結平各明細科目。

　　結轉進(jìn)項稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項)

　　結轉銷(xiāo)項稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項)

　　貸：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　根據“應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅”科目差值，轉入“應交稅費——未交增值稅”科目借或貸。若“應交稅費——未交增值稅”科目借方有余額為有留的進(jìn)項稅;若貸方有余額，則為應交的稅費。在下月繳納時(shí)：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)合并產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)如何處理

　　【問(wèn)】在企業(yè)合并中，購買(mǎi)方對于因企業(yè)合并而產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應當如何進(jìn)行會(huì )計處理?

　　【解答】在企業(yè)合并中，購買(mǎi)方取得被購買(mǎi)方的可抵扣暫時(shí)性差異，在購買(mǎi)日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件的，不應予以確認。購買(mǎi)日后12個(gè)月內，如取得新的或進(jìn)一步的信息表明購買(mǎi)日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，預期被購買(mǎi)方在購買(mǎi)日可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的經(jīng)濟利益能夠實(shí)現的，應當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少商譽(yù)，商譽(yù)不足沖減的，差額部分確認為當期損益;除上述情況以外，確認與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，應當計入當期損益。

　　融資融券業(yè)務(wù)的會(huì )計標準

　　【問(wèn)】企業(yè)發(fā)生的融資融券業(yè)務(wù)，應當執行何種會(huì )計標準?

　　【解答】融資融券業(yè)務(wù)，是指證券公司向客戶(hù)出借資金供其買(mǎi)入證券或者出借證券供其賣(mài)出，并由客戶(hù)交存相應擔保物的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)發(fā)生的融資融券業(yè)務(wù)，分為融資業(yè)務(wù)和融券業(yè)務(wù)兩類(lèi)。

　　關(guān)于融資業(yè)務(wù)，證券公司及其客戶(hù)均應當按照《企業(yè)會(huì )計準則第22號——金融工具確認和計量》有關(guān)規定進(jìn)行會(huì )計處理。證券公司融出的資金，應當確認應收債權，并確認相應利息收入;客戶(hù)融入的資金，應當確認應付債務(wù)，并確認相應利息費用。

　　關(guān)于融券業(yè)務(wù)，證券公司融出的證券，按照《企業(yè)會(huì )計準則第23號——金融資產(chǎn)轉移》有關(guān)規定，不應終止確認該證券，但應確認相應利息收入;客戶(hù)融入的證券，應當按照《企業(yè)會(huì )計準則第22號——金融工具確認和計量》有關(guān)規定進(jìn)行會(huì )計處理，并確認相應利息費用。

　　證券公司對客戶(hù)融資融券并代客戶(hù)買(mǎi)賣(mài)證券時(shí)，應當作為證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì )計處理。

　　證券公司及其客戶(hù)發(fā)生的融資融券業(yè)務(wù)，應當按照《企業(yè)會(huì )計準則第37號——金融工具列報》有關(guān)規定披露相關(guān)會(huì )計信息。本解釋發(fā)布前融資融券業(yè)務(wù)未按照上述規定進(jìn)行處理的，應當進(jìn)行追溯調整，追溯調整不切實(shí)可行的除外。

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