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2016高級會(huì )計師考試考前沖刺題
案例分析題一(本題20分)
甲公司為一家非金融類(lèi)上市公司。甲公司在編制20×8年年度財務(wù)報告時(shí)，內審部門(mén)就20×8年以下有關(guān)金融資產(chǎn)和金融負債的分類(lèi)和會(huì )計處理提出異議：
(1)20×8年6月1日，甲公司購入乙上市公司首次公開(kāi)發(fā)行的5%有表決權股份，該股份的限售期為12個(gè)月(20×8年6月1日至20×9年5月31日)。除規定具有限售期的股份外，乙上市公司其他流通股自首次公開(kāi)發(fā)行之日上市交易。甲公司對乙上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司將該項股票投資分類(lèi)確認為長(cháng)期股權投資，并采用成本法進(jìn)行核算。
(2)20×8年7月1日，甲公司從上海證劵交易所購入丙公司20×8年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬(wàn)份。該債券面值總額為5000萬(wàn)元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買(mǎi)丙公司債券合計支付了5122.5萬(wàn)元(包括交易費用)。因沒(méi)有明確的意圖和能力將丙公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。
(3)20×7年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入丁公司同日發(fā)行的5年期債券80萬(wàn)份，該債券面值總額為8000萬(wàn)元，票面年利率為5%，支付款項為8010萬(wàn)元(包括交易費用)。甲公司準備持有至到期，并且有能力持有至到期，將其分類(lèi)為持有至到期投資。
甲公司20×8年下半年資金周轉困難，遂于20×8年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬(wàn)份丁公司債券，出售所得價(jià)款扣除相關(guān)交易費用后的凈額為5800萬(wàn)元。出售60萬(wàn)份丁公司債券后，甲公司將所持剩余20萬(wàn)份丁公司債券重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)。
(4)20×8年10月1日，甲公司將持有的戊公司債券(甲公司將其初始確認為可供出售金融資產(chǎn))出售給庚公司，取得價(jià)款2500萬(wàn)元已于當日收存銀行;同時(shí)，甲公司與庚公司簽訂協(xié)議，約定20×8年12月31日按2524萬(wàn)元的價(jià)格回購該債券，該債券的初始確認金額為2400萬(wàn)元，假定截至20×8年10月1日其公允價(jià)值一直未發(fā)生變動(dòng)。當日，甲公司終止確認了該項目可供出售金融資產(chǎn)，并將收到的價(jià)款2500萬(wàn)元與其賬面價(jià)值2400萬(wàn)元之間的差額100萬(wàn)元計入了當期損益(投資收益)。
(5)20×8年12月1日，甲公司發(fā)行了100萬(wàn)張，面值為100元的可轉換公司債券，發(fā)行取得價(jià)款10000萬(wàn)元。該可轉換公司債券期限為5年，票面年利率為4%。每年12月1日支付上年度利息，每100元面值債券可在發(fā)行之日起12個(gè)月后轉換為甲公司的10股普通股股票。二級市場(chǎng)上不附轉換權且其他條件與甲公司該債券相同的公司債券市場(chǎng)年利率為8%。甲公司將發(fā)行可轉換公司債券收到的10000萬(wàn)元全額確認為應付債券，在20×8年年末按照實(shí)際利率確認利息費用。
要求：
1.根據資料(1)、(2)和(3)，逐項分析、判斷甲公司對相關(guān)金融資產(chǎn)的分類(lèi)是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
2.根據資料(4)和(5)，逐項分析、判斷甲公司的會(huì )計處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由;如不正確，還應說(shuō)明正確的會(huì )計處理。
案例分析題二(本題20分)
甲單位是一家事業(yè)單位。乙單位是甲單位下屬事業(yè)單位，丙公司是甲單位20×8年3月與其他單位共同出資設立的企業(yè)。20×9年初，為了做好20×8年度決算編報工作，甲單位成立檢查組對本單位20×8年度的預算執行、資產(chǎn)管理、收支處理及會(huì )計報表編制等進(jìn)行了全面檢查，并對以下事項提出異議：
預算執行
(1)甲單位將專(zhuān)項經(jīng)費50萬(wàn)元作為開(kāi)辦費借給新設立的丙公司，截至檢查日止，借款尚未收回。
(2)財政部門(mén)通過(guò)甲單位撥付乙單位一筆專(zhuān)項經(jīng)費200萬(wàn)元，甲單位臨時(shí)動(dòng)用其中的80萬(wàn)元用于墊支本級辦公經(jīng)費，計劃20×9年度預算批復后補付乙單位。
(3)甲單位按規定程序報經(jīng)批準后，出售舊辦公樓收取價(jià)款1300萬(wàn)元。甲單位將該筆款項直接劃轉基建賬戶(hù)，用于已批準立項的在建工程。
資產(chǎn)管理
(1)甲單位經(jīng)單位領(lǐng)導集體討論決定，并報主管部門(mén)批準，以本單位一棟辦公樓為乙單位的銀行借款提供擔保。目前尚無(wú)跡象表明，甲單位需要承擔連帶償付責任。
(2)甲單位在資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)中，發(fā)現30臺計算機已到規定報廢期限，經(jīng)本單位的計算機維護部門(mén)認定后，予以報廢，并進(jìn)行了核銷(xiāo)處理。
收支處理
(1)甲單位與乙單位約定，由乙單位每年向甲單位上繳款項100萬(wàn)元。20×8年，甲單位采取在乙單位報銷(xiāo)辦公經(jīng)費的方式，抵免部分乙單位繳款。
(2)甲單位受主管部門(mén)委托承辦了一次國際性研討會(huì )，將主管部門(mén)撥付的會(huì )議經(jīng)費及會(huì )議的各項支出在往來(lái)帳中進(jìn)行了會(huì )計處理。
(3)甲單位舉辦了三期培訓班，委托某培訓機構代為收取培訓費、支付相關(guān)培訓費用。甲單位將培訓凈收入存放在該培訓機構銀行賬戶(hù)，計劃20×9年直接用于本單位的專(zhuān)項課題研究。
會(huì )計報表編制
(1)資產(chǎn)負債表中“事業(yè)基金”項目的年末余額比年初余額增加了60萬(wàn)元。經(jīng)查，該60萬(wàn)元是由甲單位當年的事業(yè)結余80萬(wàn)元和經(jīng)營(yíng)結余—20萬(wàn)元結轉所形成。
(2)收入支出表中“其他收入”項目列示的金額為30萬(wàn)元。經(jīng)查，該金額系甲單位接受某企業(yè)捐贈的一套價(jià)值為30萬(wàn)元的辦公設備所確認的收入。
要求：
假定你是甲單位檢查組組長(cháng)，請根據預算管理、資產(chǎn)管理和事業(yè)單位會(huì )計制度的相關(guān)規定，指出上述事項中的不當之處，并給出正確的做法。
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