注冊會(huì )計師考試試題（精選30套）
無(wú)論是在學(xué)校還是在社會(huì )中，我們會(huì )經(jīng)常接觸并使用考試題，考試題是學(xué)�；蚋髦鬓k方考核某種知識才能的標準。一份好的考試題都具備什么特點(diǎn)呢？以下是小編精心整理的注冊會(huì )計師考試試題，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
注冊會(huì )計師考試試題 1
2024年注冊會(huì )計師考試《財務(wù)成本管理》歷年真題精
1、下列關(guān)于財務(wù)杠桿的表述中,正確的有（ ）�！径噙x題】
A.財務(wù)杠桿越高,稅盾的價(jià)值越高
B.如果企業(yè)的融資結構中包括負債和普通股,則在其他條件不變的情況下,提高公司所得稅稅率,財務(wù)杠桿系數不變
C.企業(yè)對財務(wù)杠桿的控制力要弱于對經(jīng)營(yíng)杠桿的控制力
D.資本結構發(fā)生變動(dòng)通常會(huì )改變企業(yè)的財務(wù)杠桿系數
正確答案:A、B、D
答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“財務(wù)杠桿的內容”。企業(yè)對財務(wù)杠桿的控制力要強于對經(jīng)營(yíng)杠桿的控制力,所以選項C不正確。
2、某批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售甲商品,第三季度各月預計的銷(xiāo)售量分別為1000件、1200件和1100件,企業(yè)計劃每月月末商品存貨量為下月預計銷(xiāo)售量的20%。下列各項預計中,正確的有（ ）�！径噙x題】
A.8月份期初存貨為240件
B.8月份采購量為1180件
C.8月份期末存貨為220件
D.第三季度采購量為3300件
正確答案:A、B、C
答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“存貨數量與材料采購量的.計算”。8月份期初存貨實(shí)際上就是7月份的期末存貨,即8月份預計銷(xiāo)售量的20%=1 200×20%=240(件),選項A正確;8月份采購量=1 200+1 100×20%-240=1 180(件),選項B正確;8月份期末存貨=1 100×20%=220(件),選項C正確;因為無(wú)法預計第三季度末產(chǎn)品存量,所以無(wú)法計算第三季度的采購量,選項D錯誤。
3、下列關(guān)于全面預算的表述中,正確的有（ ）�！径噙x題】
A.全面預算是業(yè)績(jì)考核的基本標準
B.營(yíng)業(yè)預算與業(yè)務(wù)各環(huán)節有關(guān),因此屬于綜合預算
C.企業(yè)應當設立預算管理部審議企業(yè)預算方案
D.在全面預算中,生產(chǎn)預算是唯一沒(méi)有按貨幣計量的預算
正確答案:A、D
答案解析:財務(wù)預算是企業(yè)的綜合預算,由此可知,選項B的說(shuō)法不正確;審議企業(yè)預算方案是預算委員會(huì )的職責,因此選項C不正確。
4、下列各項中,與企業(yè)儲備存貨有關(guān)的成本有（ ）�！径噙x題】
A.取得成本
B.管理成本
C.儲存成本
D.缺貨成本
正確答案:A、C、D
答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“企業(yè)儲備存貨的有關(guān)成本”。存貨的儲備成本包括取得成本、儲存成本、缺貨成本,不包括管理成本。
5、當間接成本在產(chǎn)品成本中所占比例較大時(shí),采用產(chǎn)量基礎成本計算制度可能導致的結果有（ ）�！径噙x題】
A.夸大低產(chǎn)量產(chǎn)品的成本
B.夸大高產(chǎn)量產(chǎn)品的成本
C.縮小高產(chǎn)量產(chǎn)品的成本
D.縮小低產(chǎn)量產(chǎn)品的成本
正確答案:B、D
答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“產(chǎn)量基礎成本計算制度”。當間接成本在產(chǎn)品成本中所占比例較大時(shí),采用產(chǎn)量基礎成本計算制度可能導致的結果會(huì )夸大高產(chǎn)量產(chǎn)品的成本和縮小低產(chǎn)量產(chǎn)品的成本。
6、企業(yè)在短期經(jīng)營(yíng)決策中應該考慮的成本有（ ）�！径噙x題】
A.聯(lián)合成本
B.共同成本
C.增量成本
D.專(zhuān)屬成本
正確答案:C、D
答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“短期經(jīng)營(yíng)決策應考慮的成本因素”。選項AB聯(lián)合成本和共同成本屬于短期經(jīng)營(yíng)決策中的無(wú)關(guān)成本;選項CD增量成本與專(zhuān)屬成本屬于短期經(jīng)營(yíng)決策中應考慮的因素。
7、甲公司2008年的營(yíng)業(yè)凈利率比2007年下降5%,總資產(chǎn)周轉率提高10%,假定其他條件與2007年相同,那么甲公司2008年的凈資產(chǎn)收益率比2007年提高（ ）�！締芜x題】
A.4.5%
B.5.5%
C.0%
D.10.5%
正確答案:A
答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“凈資產(chǎn)收益率的計算”。凈資產(chǎn)收益率=(1+10%)×(1-5%)-1=4.5%。
8、下列各項中,不受會(huì )計年度制約,預算期始終保持在一定時(shí)間跨度的預算方法是（ ）�！締芜x題】
A.固定預算法
B.彈性預算法
C.定期預算法
D.滾動(dòng)預算法
正確答案:D
答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“預算的內容”。不受會(huì )計年度制約,預算期始終保持在一定時(shí)間跨度的預算方法是滾動(dòng)預算法。
9、2009年9月承租人和出租人簽訂了一份租賃合同,合同規定租賃資產(chǎn)的購置成本200萬(wàn)元,承租人分10年償還,每年支付租金20萬(wàn)元,在租賃開(kāi)始日首付,尚未償還的租賃資產(chǎn)購置成本以5%的年利率計算并支付利息,在租賃開(kāi)始日首付。租賃手續費為15萬(wàn)元,于租賃開(kāi)始日一次性付清。根據這份租賃合同,下列表述中,正確的是（ ）�！締芜x題】
A.租金僅指租賃資產(chǎn)的購置成本
B.租金不僅僅指租賃資產(chǎn)的購置成本
C.僅以手續費補償出租人的期間費用
D.利息和手續費就是出租人的利潤
正確答案:A
答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“租賃的概念和內容”。租金僅指租賃資產(chǎn)的購置成本,所以選項A正確。
10、下列事項中,能夠改變特定企業(yè)非系統風(fēng)險的是（ ）�！締芜x題】
A.競爭對手被外資并購
B.國家加入世界貿易組織
C.匯率波動(dòng)
D.貨幣政策變化
正確答案:A
答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“影響非系統風(fēng)險的因素”。系統性風(fēng)險指企業(yè)無(wú)法左右的風(fēng)險,顯然選項A屬于非系統性風(fēng)險;選項BCD屬于系統性風(fēng)險。
注冊會(huì )計師考試試題 2
2024年注冊會(huì )計師考試《財務(wù)成本管理》歷年真題
1、下列關(guān)于資本資產(chǎn)定價(jià)模型β系數的表述中,正確的有（ ）�！径噙x題】
A.β系數可以為負數
B.β系數是影響證券收益的唯一因素
C.投資組合的β系數一定會(huì )比組合中任一單只證券的β系數低
D.β系數反映的是證券的系統風(fēng)險
正確答案:A、D
答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“資本資產(chǎn)定價(jià)模型β系數的內容”。選項AD表述正確。
2、下列事項中,能夠改變特定企業(yè)非系統風(fēng)險的是（ ）�！締芜x題】
A.競爭對手被外資并購
B.國家加入世界貿易組織
C.匯率波動(dòng)
D.貨幣政策變化
正確答案:A
答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“影響非系統風(fēng)險的因素”。系統性風(fēng)險指企業(yè)無(wú)法左右的風(fēng)險,顯然選項A屬于非系統性風(fēng)險;選項BCD屬于系統性風(fēng)險。
3、企業(yè)的下列經(jīng)濟活動(dòng)中,影響經(jīng)營(yíng)現金流量的有（ ）�！径噙x題】
A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
B.投資活動(dòng)
C.分配活動(dòng)
D.籌資活動(dòng)
正確答案:A、B、C、D
答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“影響現金流量的因素”。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量=凈利潤+折舊+應收賬款的減少-存貨的增加+應付賬款的增加。對于選項A(經(jīng)營(yíng)活動(dòng))肯定會(huì )影響經(jīng)營(yíng)現金流量;對于選項B(投資活動(dòng))的解釋如下,購置流動(dòng)資產(chǎn)和長(cháng)期資產(chǎn)都屬于廣義的投資活動(dòng),會(huì )影響存貨、應付賬款、折舊,因此選項B是正確答案;對于選項C(分配活動(dòng))的解釋如下,繳納所得稅和支付利息屬于廣義的分配活動(dòng),會(huì )影響凈利潤,因此也是正確答案;對于選項D(籌資活動(dòng))的解釋如下,籌資活動(dòng)會(huì )影響利息,影響凈利潤,所以是正確答案。
4、下列業(yè)務(wù)中,能夠降低企業(yè)短期償債能力的是（ ）�！締芜x題】
A.企業(yè)采用分期付款方式購置一臺大型機械設備
B.企業(yè)從某國有銀行取得3年期500萬(wàn)元的貸款
C.企業(yè)向戰略投資者進(jìn)行定向增發(fā)
D.企業(yè)向股東發(fā)放股票股利
正確答案:A
答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“影響短期償債能力的因素”。選項A,本期需支付流動(dòng)現金,當然會(huì )降低企業(yè)短期償債能力;選項B,企業(yè)從銀行取得貸款,顯然會(huì )增加短期償債能力;選項C,企業(yè)向戰略投資者進(jìn)行定向增發(fā),獲得貨幣資金,顯然會(huì )增加短期償債能力;選項D,企業(yè)向股東發(fā)放股票股利不會(huì )影響短期流動(dòng)性。
5、歐式看漲期權和歐式看跌期權的執行價(jià)格均為19元,12個(gè)月后到期,若無(wú)風(fēng)險年利率為6%,股票的現行價(jià)格為18元,看跌期權的價(jià)格為0.5元,則看漲期權的價(jià)格為（ ）�！締芜x題】
A.0.5元
B.0.58元
C.1元
D.1.5元
正確答案:B
答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“看漲期權價(jià)格的計算”�？礉q期權價(jià)格=0.5+18-19/(1+6%)=0.58(元)。
6、下列關(guān)于財務(wù)杠桿的表述中,正確的有（ ）�！径噙x題】
A.財務(wù)杠桿越高,稅盾的價(jià)值越高
B.如果企業(yè)的融資結構中包括負債和普通股,則在其他條件不變的情況下,提高公司所得稅稅率,財務(wù)杠桿系數不變
C.企業(yè)對財務(wù)杠桿的控制力要弱于對經(jīng)營(yíng)杠桿的控制力
D.資本結構發(fā)生變動(dòng)通常會(huì )改變企業(yè)的財務(wù)杠桿系數
正確答案:A、B、D
答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“財務(wù)杠桿的內容”。企業(yè)對財務(wù)杠桿的控制力要強于對經(jīng)營(yíng)杠桿的控制力,所以選項C不正確。
7、甲公司采用存貨模式確定最佳現金持有量。如果在其他條件保持不變的情況下,資本市場(chǎng)的投資回報率從4%上漲為16%,那么企業(yè)在現金管理方面應采取的對策是（ ）�！締芜x題】
A.將最佳現金持有量提高29.29%
B.將最佳現金持有量降低29.29%
C.將最佳現金持有量提高50%
D.將最佳現金持有量降低50%
正確答案:D
答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“最佳現金持有量的概念”。
8、當間接成本在產(chǎn)品成本中所占比例較大時(shí),采用產(chǎn)量基礎成本計算制度可能導致的結果有（ ）�！径噙x題】
A.夸大低產(chǎn)量產(chǎn)品的成本
B.夸大高產(chǎn)量產(chǎn)品的'成本
C.縮小高產(chǎn)量產(chǎn)品的成本
D.縮小低產(chǎn)量產(chǎn)品的成本
正確答案:B、D
答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“產(chǎn)量基礎成本計算制度”。當間接成本在產(chǎn)品成本中所占比例較大時(shí),采用產(chǎn)量基礎成本計算制度可能導致的結果會(huì )夸大高產(chǎn)量產(chǎn)品的成本和縮小低產(chǎn)量產(chǎn)品的成本。
9、下列關(guān)于實(shí)物期權的表述中,正確的是（ ）�！締芜x題】
A.實(shí)物期權通常在競爭性市場(chǎng)中交易
B.實(shí)物期權的存在增加投資機會(huì )的價(jià)值
C.延遲期權是一項看跌期權
D.放棄期權是一項看漲期權
正確答案:B
答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“實(shí)物期權”。只有選項B表述正確。
10、企業(yè)在短期經(jīng)營(yíng)決策中應該考慮的成本有（ ）�！径噙x題】
A.聯(lián)合成本
B.共同成本
C.增量成本
D.專(zhuān)屬成本
正確答案:C、D
答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“短期經(jīng)營(yíng)決策應考慮的成本因素”。選項AB聯(lián)合成本和共同成本屬于短期經(jīng)營(yíng)決策中的無(wú)關(guān)成本;選項CD增量成本與專(zhuān)屬成本屬于短期經(jīng)營(yíng)決策中應考慮的因素。
注冊會(huì )計師考試試題 3
2024年注冊會(huì )計師考試《經(jīng)濟法》歷年真題
1、根據中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法律制度的規定,下列選項中,屬于中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)合營(yíng)一方轉讓出資額必須符合的條件有（ ）�！径噙x題】
A.通知合營(yíng)各方
B.經(jīng)合營(yíng)各方同意
C.經(jīng)董事會(huì )會(huì )議通過(guò)
D.經(jīng)原審批機構批準
正確答案:B、C、D
答案解析:合營(yíng)企業(yè)出資額的轉讓必須經(jīng)合營(yíng)各方同意,而非通知。
2、根據票據法律制度的有關(guān)規定,單位在填寫(xiě)票據時(shí),下列選項中,應當遵守的有（ ）�！径噙x題】
A.金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯數字同時(shí)記載并一致
B.收款人名稱(chēng)必須清楚并不得更改
C.簽章應為單位的財務(wù)專(zhuān)用章或者公章加其法定代表人或其授權的代理人的簽名或者蓋章
D.標明簽發(fā)票據的原因
正確答案:A、B、C
答案解析:(1)票據和結算憑證上的金額、出票日期和收款人名稱(chēng)”不得更改,更改的票據無(wú)效,因此選項A是正確的;(2)票據和結算憑證金額以文字大寫(xiě)和阿拉伯數碼同時(shí)記載,二者必須一致,否則票據無(wú)效,因此選項B是正確的;(3)法人在票據扣結算憑證上的簽章,為該法人的公章或者財務(wù)專(zhuān)用章,加其法定代表人的簽名或者簽章。因此選項C是正確的;(4)簽發(fā)票據的原因屬于任意記載事項,因此選項D是錯誤的。
3、境內某公司向境外某金融機構借款500萬(wàn)美元,該項借款屬于資本項目的外匯收入。（ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:A
答案解析:境內機構的境外借款(包括外國政府貸款、國際金融組織貸款、國際商業(yè)貸款)屬于資本項目的外匯收入。
4、根據《合同法》的規定,當事人履行合同義務(wù),質(zhì)量不符合約定而對違約責任又沒(méi)有明確約定的,受損害方根據標的性質(zhì)以及損失的`大小,可以合理要求對方承擔的補救措施有（ ）�！径噙x題】
A.修理
B.減少價(jià)款
C.退貨
D.更換
正確答案:A、B、C、D
答案解析:當事人履行合同義務(wù),質(zhì)量不符合約定的,應當按照當事人的約定承擔違約責任。對違約責任沒(méi)有約定或者約定不明確的,受損害方根據標的的性質(zhì)以及損失的大小,可以合理要求對方承擔修理、更換、重作、退貨、減少價(jià)款或者報酬等違約責任。
5、根據《中華人民共和國會(huì )計法》的規定,企業(yè)的下列人員中,應當在財務(wù)會(huì )計報告上簽名并蓋章的有（ ）�！径噙x題】
A.單位負責人
B.主管會(huì )計工作的負責人
C.會(huì )計機構負責人
D.總會(huì )計師
正確答案:A、B、C、D
答案解析:會(huì )計報表由單位負責人、會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員簽名或者簽章,設置總會(huì )計師的單位并由總會(huì )計師簽名或者簽章。
6、發(fā)生虧損的國有企業(yè)不得購買(mǎi)小轎車(chē)。（ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:A
答案解析:該題屬于國有資產(chǎn)管理法的內容。
7、中國A公司與外國B(niǎo)公司合資設立一中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)。雙方約定:企業(yè)總投資額為3 300萬(wàn)美元,注冊資本為1100萬(wàn)美元。雙方這一約定符合中國法律規定。 （ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:B
答案解析:合營(yíng)企業(yè)的投資總額在3000萬(wàn)~3600萬(wàn)美元之間的,注冊資本不得低于1200萬(wàn)美元。
8、某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的注冊資本為500萬(wàn)美元,其中外國合營(yíng)者認繳出資額為300萬(wàn)美元,中國合營(yíng)者認繳出資額為200萬(wàn)美元。如果合營(yíng)企業(yè)合同約定分三期繳付出資,則外國合營(yíng)者第一期繳付的出資額應不低于（ ）萬(wàn)美元�！締芜x題】
A.45
B.60
C.75
D.100
正確答案:A
答案解析:合營(yíng)合同規定分期繳付出資的,合營(yíng)各方第一期出資,不得低于各自認繳出資額的15%,并且應當在營(yíng)業(yè)執照簽發(fā)之日起3個(gè)月內繳清。
9、甲公司與乙銀行訂立一份借款合同,甲公司到期未還本付息。乙銀行于還本付息期屆滿(mǎn)后1年零6個(gè)月時(shí)向有管轄權的人民法院對甲公司提起訴訟,要求甲公司償還本金、支付利息并承擔違約責任。乙銀行的行為引起訴訟時(shí)效中斷。（ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:A
答案解析:引起訴訟時(shí)效中斷的法定事由包括:(1)權利人提起訴訟;(2)當事人一方向義務(wù)人提出請求履行義務(wù)的要求;(3)當事人一方同意履行義務(wù)。
10、根據票據法的規定,背書(shū)人在匯票上記載:“不得轉讓”字樣,其后手再背書(shū)轉讓的,將產(chǎn)生的法律后果是（ ）�！締芜x題】
A.該匯票無(wú)效
B.該背書(shū)轉讓無(wú)效
C.原背書(shū)人對后手的被背書(shū)人不承擔保證責任
D.原背書(shū)人對后手的被背書(shū)人承擔保證責任
正確答案:C
答案解析:(1)出票人在匯票上記載“不得轉讓”字樣,其后手再背書(shū)轉讓的,該轉讓不發(fā)生票據法上的效力,而只具有普通債權讓與的效力,出票人對受讓人不承擔票據責任;(2)背書(shū)人在匯票上記載“不得轉讓”字樣,其后手再背書(shū)轉讓的,原背書(shū)人對其直接被背書(shū)人以后通過(guò)背書(shū)方式取得匯票的一切當事人,不負擔保責任。
注冊會(huì )計師考試試題 4
2024年注冊會(huì )計師考試《稅法》歷年真題
1、下列各項中關(guān)于從量計征消費稅計稅依據確定方法的表述，錯誤的是（ ）�！締芜x題】
A.銷(xiāo)售應稅消費品的，為應稅消費品的銷(xiāo)售數量
B.進(jìn)口應稅消費品的，為海關(guān)核定的應稅消費品進(jìn)口征稅數量
C.以應稅消費品投資入股的，為應稅消費品移送使用數量
D.委托加工應稅消費品，為加工完成的應稅消費品數量
正確答案:D
答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是稅目與稅率。從量計征消費稅的應稅消費品的銷(xiāo)售數量，具體規定為：（1）銷(xiāo)售應稅消費品的，為應稅消費品的銷(xiāo)售數量；（2）自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的`移送使用數量；（3）委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量；（4）進(jìn)口的應稅消費品，為海關(guān)核定的應稅消費品進(jìn)口征稅數量。因此，選項D符合題意。
2、下列稅法要素中，能夠區別一種稅與另一種稅的重要標志是（ ）�！締芜x題】
A.征稅對象
B.納稅地點(diǎn)
C.納稅環(huán)節
D.納稅義務(wù)人
正確答案:A
答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是征稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務(wù)共同指向的客體或標的物，是區別一種稅與另一種稅的重要標志。因此，選項A符合題意。
3、下列措施中，屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強制措施有（ ）�！径噙x題】
A.變價(jià)抵繳
B.補征稅額
C.強制扣繳
D.征收關(guān)稅滯納金
正確答案:A、C、D
答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是關(guān)稅的強制執行�！逗ｊP(guān)法》賦予海關(guān)對滯納關(guān)稅的納稅義務(wù)人強制執行的權利，強制措施主要有兩類(lèi)：（1）征收關(guān)稅滯納金；（2）強制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(cháng)批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價(jià)抵繳等強制措施。因此，選項ACD符合題意。
4、企業(yè)實(shí)施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時(shí)，下列處理正確的有（ ）�！径噙x題】
A.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補
B.被合并企業(yè)及其股東都應按清算進(jìn)行所得稅處理
C.合并企業(yè)應按賬面價(jià)值確定接受被合并企業(yè)負債的計稅基礎
D.合并企業(yè)應按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎
正確答案:A、B、D
答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理辦法。選項C，合并企業(yè)應按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎。因此，選項ABD符合題意。
5、納稅人的下列財產(chǎn)或財產(chǎn)權利，不得作為納稅質(zhì)押品的是（ ）�！締芜x題】
A.房屋
B.汽車(chē)
C.活期存款單
D.定期存款單
正確答案:A
答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是納稅擔保和納稅抵押。納稅質(zhì)押分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權利質(zhì)押，不包括不動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押。因此，選項A符合題意。
6、某市一高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2019年9月1日以分期收款方式銷(xiāo)售一批球桿，價(jià)稅合計為140.4萬(wàn)元，合同約定客戶(hù)于9月5日、11月5日各支付50%價(jià)款；9月5日按照約定收到50%的價(jià)款，但并未給客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票。已知高爾夫球具消費稅稅率為10%，該企業(yè)9月就該項業(yè)務(wù)應繳納的消費稅為（ ）�！締芜x題】
A.0
B.6.21萬(wàn)元
C.12萬(wàn)元
D.14.04萬(wàn)元
正確答案:B
答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節應納消費稅的計算。應該繳納消費稅=140.4÷（1+13%）×50%×10%=6.21（萬(wàn)元）。因此，選項B符合題意。
7、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物中，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計算繳納增值稅的有（ ）�！径噙x題】
A.生產(chǎn)建筑材料所用的砂土
B.用微生物制成的生物制品
C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土
D.縣級以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
正確答案:A、B、C
答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是增值稅征收率。選項D，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照征收率計算繳納增值稅。因此，選項ABC符合題意。
8、下列申請行政復議的表述中，符合稅務(wù)行政復議相關(guān)規定的有（ ）�！径噙x題】
A.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復議
B.對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復議
C.對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復議
D.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復議
正確答案:A、B、C、D
答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是稅務(wù)行政復議。選項ABCD符合題意
9、甲企業(yè)從境外進(jìn)口一批化妝品，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)征繳消費稅的表述中，正確的有（ ）�！径噙x題】
A.甲企業(yè)應向報關(guān)地海關(guān)申報繳納消費稅
B.海關(guān)代征的消費稅應分別入中央庫和地方庫
C.甲企業(yè)應當自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內繳納稅款
D.甲企業(yè)使用該進(jìn)口已稅化妝品生產(chǎn)化妝品準許扣除進(jìn)口環(huán)節已繳納的消費稅
正確答案:A、C、D
答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是消費稅征收管理。海關(guān)代征的消費稅全部入中央庫。因此，選項ACD符合題意。
10、甲企業(yè)2016年1月因無(wú)力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)。該房產(chǎn)的原值5000萬(wàn)元，凈值2000萬(wàn)元，評估現值9000萬(wàn)元。乙企業(yè)支付了差價(jià)款6000萬(wàn)元，雙方辦理了產(chǎn)權過(guò)戶(hù)手續。則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據是（ ）�！締芜x題】
A.2000萬(wàn)元
B.5000萬(wàn)元
C.6000萬(wàn)元
D.9000萬(wàn)元
正確答案:D
答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是稅率、計稅依據和應納稅額的計算。以房產(chǎn)抵債的，視同房屋買(mǎi)賣(mài)，應由產(chǎn)權承受人，按房屋現值繳納契稅，所以計稅依據是9000萬(wàn)元。因此，選項D符合題意。
注冊會(huì )計師考試試題 5
2024年注冊會(huì )計師考試《審計》歷年真題
1、在確定審計項目質(zhì)量控制程序時(shí),需正確區分全面質(zhì)量控制和審計項目質(zhì)量控制的要素。下列各項中,屬于審計項目質(zhì)量控制要素的有（ ）�！径噙x題】
A.工作委派
B.指導
C.監督
D.復核
正確答案:B、C、D
答案解析:工作委派屬會(huì )計師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制的控制政策和程序部分的內容。
2、以下與回函結果相關(guān)的審計建議中,正確的是（ ）�！締芜x題】
A.對由于地址不詳導致詢(xún)證函退回的應收款項,全額計提壞賬準備
B.對函證結果相符的應收款項,仍應進(jìn)一步檢查是否需按個(gè)別認定法計提壞賬準備
C.對回函金額與函證金額不一致的應收款項,根據回函金額調整應收款項
D.對已經(jīng)審計確認,但在審計報告日后回函不符,且影響重大的應收款項,提請修正報告期財務(wù)報表
正確答案:B
答案解析:地址不詳導致詢(xún)證函退回并不能證明其不能回收,也有可能遷址、地址書(shū)寫(xiě)差錯或根本就是一筆假賬,即不能依此計提壞賬準備,所以A不正確;當回函金額與函證金額不一致時(shí),進(jìn)一步實(shí)施審計程序確認實(shí)際應收金額,調整相關(guān)賬目,而不是根據回函金額調整賬目,所以C的處理是不恰當的;當回函金額與函證金額一致時(shí),函證不能發(fā)現應收賬款中存在的所有問(wèn)題,也不能證明其回收的可能性,故仍需按個(gè)別認定法計提壞賬準備;所以B正確;審計報告日后回函不符,首先應實(shí)施相關(guān)審計程序予以確認,如果該應收款項確系錯報且影響重大,應提被審計單位立即發(fā)布一個(gè)修正后的財務(wù)報表,如果后一期財務(wù)報表在修正的財務(wù)報表以前完成,可以在后一期報表中反映,所以不一定是修正報告期的財務(wù)報表,故D不正確�？荚囌{查結果表明,基本上有一半的考生選此項,市面上2004年學(xué)習指導書(shū)中也有選D的。
3、固定資產(chǎn)和累計折舊審計工作底稿中顯示以下審計策略,其中正確的是（ ）�！締芜x題】
A.由于上年度相關(guān)內部控制難以信賴(lài),本次審計不再實(shí)施控制測試程序
B.由于上年度審計中已全面觀(guān)察固定資產(chǎn),本次審計僅觀(guān)察新增固定資產(chǎn)
C.由于上年度審計中已索取全部固定資產(chǎn)權屬證明,本次審計僅索取新增固定資產(chǎn)權屬證明
D.由于上年度審計中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限,本次審計僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限
正確答案:A
答案解析:上年度相關(guān)內部控制難以信賴(lài),本次審計可能直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試程序,而不再實(shí)施控制測試程序,所以A正確。觀(guān)察不僅僅是驗證資產(chǎn)的存在,而且有可能發(fā)現其閑置的'固定資產(chǎn)、嚴重毀損等可能導致其價(jià)值發(fā)生變化等情況,所以B是不正確的;雖然上年度已對固定資產(chǎn)進(jìn)行了相關(guān)實(shí)質(zhì)性測試,但仍然有必要對其本期的增減變動(dòng)等實(shí)施審計,并不是僅僅針對新增部分進(jìn)行審計,可能上年度的固定資產(chǎn)在本期作了抵押、擔保等變動(dòng),所以C是不正確的;在固定資產(chǎn)出現報廢等情況下,要檢查其折舊年限,當固定資產(chǎn)在使用中,受技術(shù)環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、及使用強度,會(huì )使其壽命大大縮短時(shí),應調整相應的折舊年限,所以D也是錯誤的。
4、在編制審計計劃時(shí),需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項,對審計抽樣工作進(jìn)行規劃。以下各項表述中,正確的有（ ）�！径噙x題】
A.可信賴(lài)程度要求越高,需選取的樣本量越大
B.劃分的次數總體越多,需選取的樣本量越大
C.可容忍誤差越小,需選取的樣本量越大
D.預期誤差越小,需選取的樣本量越大
正確答案:A、C
答案解析:可信賴(lài)程度要求越高,表明樣本代表總體的可靠程度較高,即所需的樣本量較大;根據重要性原則,可容忍誤差越小,需選取的樣本量越大,所以A和C的表述是正確的。劃分次級總體的目的是保證重點(diǎn)審計(可能有較大錯誤的項目),并減少樣本量;注冊會(huì )計師預期的誤差越小,表明會(huì )計數據出現錯漏的可能性較小,則需選取的樣本量越少,所以B和D的表述是錯誤的。
5、財務(wù)報表項目注釋中披露的應交稅金明細如下:（ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:A
答案解析:增值稅在2002年底表現為借方余額,且比2001年底增加,表明進(jìn)項稅額增加,屬正常變化;城市維護建設稅無(wú)異常變動(dòng),也較合理;年末所得稅為借方余額,且增加,表明2002年預繳所得稅要比應繳的多,也屬正常。
6、助理人員審計了R公司提供的相關(guān)銀行存款余額調節表中的調節事項,對其中應予以調整的事項提出了審計調整建議。在R公司接受調整建議后,助理人員得出其不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計結論。（ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:B
答案解析:注冊會(huì )計師應檢查調節表中未達賬項的真實(shí)性,以及資產(chǎn)負債表日后的進(jìn)賬情況。
7、在對短期借款實(shí)施相關(guān)審計程序后,需對所取得的審計證據進(jìn)行評價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計證據可靠性的論述中,正確的有（ ）�！径噙x題】
A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據更可靠
B.短期借款的控制風(fēng)險為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì )計數據比控制風(fēng)險為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì )計數據更為可靠
C.短期借款的控制風(fēng)險為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì )計數據比控制風(fēng)險為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì )計數據更為可靠
D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章,但如果沒(méi)有其他證據佐證,也不可靠
正確答案:A、B、D
答案解析:外部證據一般比內部證據可靠,所以A正確;被審計單位內部控制較好時(shí)所提供的內部證據,比內部控制較差時(shí)所提供的內部證據可靠,內部控制較好,則控制風(fēng)險低,所以B正確C不正確;不同來(lái)源或性質(zhì)的審計證據相互印證時(shí),審計證據較具可靠性,所以D也正確。
8、主要會(huì )計政策、會(huì )計估計中披露:按《企業(yè)會(huì )計準則-固定資產(chǎn)》的規定,本年度調整了固定資產(chǎn)折舊的范圍,由于無(wú)法確定其累計影響數,采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì )計處理。（ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:A
答案解析:財政部印發(fā)《關(guān)于執行(會(huì )計制度)和相關(guān)準則有關(guān)問(wèn)題的解答(2)》規定:按《企業(yè)會(huì )計準則——固定資產(chǎn)》而調整了固定資產(chǎn)折舊的范圍,屬會(huì )計政策的變更,應采用追溯調整法,但又指出,如果此項會(huì )計政策。累計影響較小,或會(huì )計政策變更的累計數不能合理確定的,可以采用未來(lái)適用法。
9、應交稅費的相關(guān)審計工作底稿有以下審計結論,其中正確的有（ ）�！径噙x題】
A.盡管本次審計并非稅務(wù)審計,但在確認應交所得稅時(shí)仍須考慮納稅調整因素
B.盡管稅務(wù)征收機關(guān)已在增值稅納稅申報表上加蓋公章,但對與調整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入事項相關(guān)的應交增值稅仍須進(jìn)行調整
C.對于Q公司向納入其合并范圍的子公司銷(xiāo)售商品形成的應交增值稅,在編制合并財務(wù)報表時(shí)不應進(jìn)行抵銷(xiāo)
D.對于Q公司向獨立納稅的分公司銷(xiāo)售商品形成的應交增值稅,在編制匯總財務(wù)報表時(shí)應予以抵銷(xiāo)
正確答案:A、B、C
答案解析:所得稅的審計是財務(wù)報表審計的重要部分,所得稅的納稅調整也應該納入審計的范圍,所以A是正確的;當調整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),必然會(huì )影響增值稅的調整,這是會(huì )計上的調整。雖然本期申報表已通過(guò)稅務(wù)征收機關(guān)的審核,Q公司仍然可在以后編制的納稅申報表上對此進(jìn)行調整,所以B也是正確的。因子公司屬非獨立的納稅主體,其銷(xiāo)售商品可相當于是母公司的一個(gè)部門(mén)對外銷(xiāo)售,所以子公司和母公司銷(xiāo)售商品形成的應交增值稅,形成了集團應交稅金的總和,不屬于集團內部債權債務(wù)項目的抵銷(xiāo)范圍,所以C是正確的。分公司屬獨立的納稅主體,其售商品形成的應交增值稅作為納稅主體形成的負債,在合并報表時(shí)不應抵銷(xiāo),形成集團對外的負債,所以D不正確。
10、在對M公司合并財務(wù)報表的合并范圍進(jìn)行復核時(shí),注意到以下情況,其中正確的是（ ）�！締芜x題】
A.資產(chǎn)負債表日后出售的子公司未納入合并范圍
B.報告期內新設立的子公司未納入合并范圍
C.報告期內出售子公司,在編制期末合并資產(chǎn)負債表時(shí),調整合并資產(chǎn)負債表的期初數
D.報告期內購買(mǎi)子公司,在編制期末合并資產(chǎn)負債表時(shí),未調整合并資產(chǎn)負債表的期初數
正確答案:D
答案解析:按照會(huì )計制度規定,報告期內出售、購買(mǎi)子公司,期末編制合并資產(chǎn)負債表時(shí),不用調整合并資產(chǎn)負債表的期初數,所以D正確。
注冊會(huì )計師考試試題 6
2024年注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》歷年真題
1、2014年1月1日，甲公司通過(guò)向乙公司股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通股(每股面值為1元，市價(jià)為6元)，獲得乙公司80%股權，并控制乙公司，另以銀行存款支付財務(wù)參謀費300萬(wàn)元。雙方約定，假設乙公司將來(lái)3年平均凈利潤增長(cháng)率超過(guò)8%，甲公司需要另外向乙公司股股東支付100萬(wàn)元的合并對價(jià);當日，甲公司預計乙公司將來(lái)3年平均凈利潤增長(cháng)率很可能到達10%。該項交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該項企業(yè)合并的合并成本？【單選題】
A.9000
B.9300
C.9100
D.9400
正確答案:C
答案解析:解析】財務(wù)參謀費屬于為企業(yè)合并發(fā)生的直接費用，計入管理費用;甲公司需要另外支付的100萬(wàn)元的合并對價(jià)很可能發(fā)生，需要計入合并本錢(qián);甲公司該項企業(yè)合并的合并成本=1500x6+100=9100(萬(wàn)元)。
2、不考慮其他因素，以下各項有關(guān)收入確認時(shí)點(diǎn)的表述中，正確的有( )�！径噙x題】
A.放映電影的收費，在電影放映完畢時(shí)確認收入
B.提供建筑設計效勞的收費，在資產(chǎn)負債表日根據設計的完工進(jìn)度確認收入
C.提供培訓效勞的收費，在培訓效勞提供的相應期間確認收入
D.包括在商品銷(xiāo)售價(jià)格內可區分的效勞費，在提供效勞的期間內分期確認收入
正確答案:A、B、C、D
答案解析:【答案】ABCD
3、12015年1月3日，甲公司經(jīng)批準按面值發(fā)行優(yōu)先股，發(fā)行的票面價(jià)值總額為5000萬(wàn)元。優(yōu)先股發(fā)行方案規定，該優(yōu)先股為無(wú)期限、浮動(dòng)利率、非累積、非參與。設置了自發(fā)行之日起5年期滿(mǎn)時(shí)，投資者有權要求甲公司按票面價(jià)值及票面價(jià)值和基準利率計算的本息合計金額贖回,優(yōu)先股的利率確定為:第1個(gè)5年按照發(fā)行時(shí)基準利率確定，每5年調整一次利率。調整的利率為前1次利率的根底上增加300個(gè)BP，利率不設上限。優(yōu)先股股利由董事會(huì )批準后按年支付，但假設分配普通股股利，那么必須先支付優(yōu)先股股利。不考慮其他因素，以下關(guān)于甲公司發(fā)行優(yōu)先股可以選擇的會(huì )計處理有【多選題】
A.確認為所有者權益
B.指定為以公允價(jià)值計量目其變動(dòng)計入當期損益的金融負債
C.確認為以攤余本錢(qián)計量的金融負債
D.按發(fā)行優(yōu)先股的公允價(jià)值確認金融負債，發(fā)行價(jià)格總額減去金融負債公允價(jià)值的差額確認為所有者權益
正確答案:C、D
答案解析:【解析】該金融工具涉及發(fā)行方和持有方無(wú)法控制的或有事項，即投資者有權要求甲公司按票面價(jià)值及票面價(jià)值和基準利率計算的本息合計金額贖回，將導致甲公司無(wú)法防止的導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，從而存貨支付現金歸還本金的合同義務(wù)，應該確認為金融負債，選項C和D正確。
4、甲公司為增值稅一般納稅人。2015年2月，甲公司對一條生產(chǎn)線(xiàn)更新改造，該生產(chǎn)線(xiàn)改造時(shí)的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。其中，撤除原冷卻裝置部分的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。生產(chǎn)線(xiàn)改造過(guò)程中發(fā)生以下費用或支出:(1)購置新的冷卻裝置1200萬(wàn)元，增值稅額204萬(wàn)元;(2)在資本化期間內發(fā)生專(zhuān)門(mén)借款利息80萬(wàn)元;(3)生產(chǎn)線(xiàn)改造過(guò)程中發(fā)生人工費用320萬(wàn)元;(4)領(lǐng)用庫存原材料200萬(wàn)元，增值稅額34萬(wàn)元;(5)外購工程物資400萬(wàn)元(全部用于該生產(chǎn)線(xiàn))，增值稅額68萬(wàn)元。該改造工程于2015年12月到達預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，以下各項關(guān)于甲公司對該生產(chǎn)線(xiàn)改造達到預定可使用狀態(tài)結轉固定資產(chǎn)時(shí)確定的入賬價(jià)值中，正確的選項是【單選題】
A.4000萬(wàn)元
B.5506萬(wàn)元
C.5200 萬(wàn)元
D.5700萬(wàn)元
正確答案:C
答案解析:生產(chǎn)線(xiàn)為動(dòng)產(chǎn)，更新改造領(lǐng)用物資的增值稅可以抵扣，不計入生產(chǎn)線(xiàn)成本，甲公司對該生產(chǎn)線(xiàn)改造達到預定可使用狀態(tài)結轉固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=原賬面價(jià)值3500-撤除原冷卻裝置賬面價(jià)值500+新的冷卻裝置價(jià)值1200+資本化利息80+人工費用320+原材料200+工程物資400=5200(萬(wàn)元)
5、不考慮其他因素，以下各方中，構成甲公司關(guān)聯(lián)方的有【多選題】
A.與甲公司同受重大影響的乙公司
B.甲公司財務(wù)總監之妻投資設立并控制的丁公司
C.與甲公司共同經(jīng)營(yíng)華新公司的丙公司
D.甲公司受托管理且能主導相關(guān)投資活動(dòng)的戊資產(chǎn)管理方案
正確答案:B、D
答案解析:【解析】選項A，受同一方重大影響的企業(yè)之間不構成關(guān)聯(lián)方;選項C，與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間不構成關(guān)聯(lián)方
6、以下各組資產(chǎn)和負債中，允許以?xún)纛~在資產(chǎn)負債表上列示的.是（ ）【單選題】
A.作為金融負債擔保物的金融資產(chǎn)和被擔保的金融負債
B.與交易方明確約定定期以?xún)纛~結算的應收款項和應付款項
C.因或有事項需承擔的義務(wù)和根本確定可獲得的第三方賠償
D.根底風(fēng)險一樣但涉及不同交易對手的遠期合同中的金融資產(chǎn)和金融負債
正確答案:B
答案解析:【答案】B【解析】選項A錯誤，作為某金融負債擔保物的金融資產(chǎn)，不能與被擔保的金融負債抵銷(xiāo);選項B正確，同時(shí)滿(mǎn)足凈額結算的要求，可以按凈額結算;選項C錯誤，對于負債部分確認為負債，對于根本確定可獲得的第三方賠償，需要單獨確認為其他應收款:選項D錯誤，雖然風(fēng)險一樣可以作為組合處理，但交易對象不同，需要分別核算。
7、以下各項關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的會(huì )計處理中，正確的選項是【單選題】
A.合并財務(wù)報表中各子公司之間存在本質(zhì)上構成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性工程，其產(chǎn)生的匯兌差額應由少數股東權益
B.以母公司記賬本位幣反映的本質(zhì)上構成對境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣貨幣性工程，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表中應轉入其他綜合收益
C.在合并財務(wù)報表中對境外經(jīng)營(yíng)子公司產(chǎn)生的外幣報表折算差額應在歸屬于母公司的所有者權益中單列外幣報表折算差額工程反映
D.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的本質(zhì)上構成對境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣貨幣性工程，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表中轉入當期財務(wù)費用
正確答案:B
答案解析:【解析】選項A，假設合并財務(wù)報表中各子公司之間也存在本質(zhì)上對另一子公司凈投資的外幣貨幣性工程，編制合并財務(wù)報表時(shí)，比照母公司對子公司的凈投資原那么處理:選項C合并財務(wù)報表中對境外經(jīng)營(yíng)子公司產(chǎn)生的外幣報表折算差額應歸屬于母公司的部分在其他綜合收益工程反映，并非單列“外幣報表折算差額”工程反映:選項D，本質(zhì)上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性工程以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的，應當將母、子公司此項外幣貨幣性工程產(chǎn)生的匯兌差額互相抵銷(xiāo)，差額轉入“其他綜合收益”工程。
8、以下關(guān)于商譽(yù)會(huì )計處理的表述中，正確的有( )【多選題】
A.商譽(yù)應當結合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)展減值測試
B.與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合發(fā)生的減值損失首先抵減分攤至資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值
C.商譽(yù)于資產(chǎn)負債表日不存在減值跡象的，無(wú)需時(shí)其進(jìn)展減值測試
D.與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，首先對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)展減值測試
正確答案:A、B、D
答案解析:【解析】選項C，資產(chǎn)負債表日，無(wú)論是否有確鑿證據說(shuō)明商譽(yù)存在減值跡象，均應至少于每年年末對商譽(yù)進(jìn)展減值測試。
9、不考慮其他因素，以下關(guān)于合營(yíng)安排的表述中，正確的有( )�！径噙x題】
A.合安排要求所有參與方都對該安排施行共同控制
B.可以對合營(yíng)企業(yè)施加重大影響的參與方，應當對其投資采用權益法核算
C.兩個(gè)參與方組合可以集體控制某項安排的，該安排不構成共同控制
D.合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)的，合營(yíng)方按一定比例享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔該安排相關(guān)負債
正確答案:B、C
答案解析:【解析】選項A，合營(yíng)安排是指一項由兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方共同控制的安排，共同控制的前提是集體控制，集體控制的組合是指可以結合起來(lái)控制安排，又使得參與方數量最少的參與方組合，所以并不要求所有參與方都對該安排施行共同控制;選項D，合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)的，合營(yíng)方享有該安排相關(guān)資產(chǎn)目承該安排相關(guān)負債
10、甲公司2015年3月20日披露2014年財務(wù)報告。2015年3月3日，甲公司收到所在地政府于3月1日發(fā)布的通知，規定自2x13年6月1日起，對裝機容量在2.5萬(wàn)千瓦及以上有發(fā)電收入的水庫和水電站，按照上網(wǎng)電量8厘/千瓦時(shí)征收庫區基金。按照該通知界定的征收范圍。甲公司所屬已投產(chǎn)電站均需繳納庫區基金。不考慮其他因素，以下關(guān)干甲公司對上述事項會(huì )計處理的表述中，正確的選項是（ ）�！締芜x題】
A.作為2015年發(fā)生的事項在2015年財務(wù)報表中進(jìn)展會(huì )計處理
B.作為會(huì )計政策變更追溯調整2014年財務(wù)報表的數據并調整相關(guān)的比較信息
C.作為重大會(huì )計過(guò)失追溯重述2014年財務(wù)報表的數據并重述相關(guān)的比較信息
D.作為資產(chǎn)負債表日后調整事項調整2014年財務(wù)報表的當年發(fā)生數及年末數
正確答案:D
答案解析:【解析】資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的政策變更，應該按照資產(chǎn)負債表日后調整事項的原則處理，選項D正確。
注冊會(huì )計師考試試題 7
2023年注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》歷年真題
1、下列各項中,應作為現金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量的有（ ）�！径噙x題】
A.接受其他企業(yè)捐贈的現金
B.取得短期股票投資而支付的現金
C.取得長(cháng)期股權投資而支付的手續費
D.為管理人員繳納商業(yè)保險而支付的現金
E.收到供貨方未履行合同而交付的違約金
正確答案:D、E
答案解析:接受其他企業(yè)捐贈的現金屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量;取得短期股票投資而支付的現金和取得長(cháng)期股權投資而支付的手續費屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。
2、下列關(guān)于上市公司中期報告的表述中,正確的有（ ）�！径噙x題】
A.中期會(huì )計計量應以年初至本中期末為基礎
B.中期報告中應同時(shí)提供合并報表和母公司報表
C.中期報表僅是年度報表項目的節選,不是完整的報表
D.對中期報表項目進(jìn)行重要性判斷應以預計的年度數據為基礎
E.中期報表中各會(huì )計要素的確認與計量標準應當與年度報表相一致
正確答案:A、B、E
答案解析:“中期報表是完整的報表”,選項C不正確;對中期報表項目進(jìn)行重要性判斷應以本中期數據為基礎,而不是預計的年度數據為基礎,選項D也不正確。
3、甲公司于2002年1月1日采用經(jīng)營(yíng)租賃方式從乙公司租入機器設備一臺,租期為4年,設備價(jià)值為200萬(wàn)元,預計使用年限為12年。租賃合同規定:第1年免租金,第2年至第4年的租金分別為36萬(wàn)元、34萬(wàn)元、26萬(wàn)元;第2年至第4年的租金于每年年初支付。2002年甲公司應就此項租賃確認的租金費用為（ ）萬(wàn)元�！締芜x題】
A.0
B.24
C.32
D.50
正確答案:B
答案解析:甲公司應就此項租賃確認的租金費用=(36+34+26)÷4=24(萬(wàn)元)。
4、2002年1月10日,甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司,貨款為4 255萬(wàn)元(含增值稅額)。合同約定,乙公司應于2002年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉困難,乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商,甲公司與乙公司達成如下債務(wù)重組協(xié)議:乙公司以一批產(chǎn)品和一臺設備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的'產(chǎn)品成本為1 200萬(wàn)元,市場(chǎng)價(jià)格和計稅價(jià)格均為1 500萬(wàn)元,未計提存貨跌價(jià)準備;用于償債的設備原價(jià)為5 000萬(wàn)元,已計提折舊2 000萬(wàn)元,市場(chǎng)價(jià)格為2 500萬(wàn)元;已計提減值準備500萬(wàn)元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費,甲公司受讓的該設備的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元�！締芜x題】
A.2 500
B.2 659.38
C.3 039.29
D.3 055
正確答案:A
答案解析:設備的入賬價(jià)值=2 500/ (2 500+1 500)×(4 255-1 500×17%)=2 500(萬(wàn)元)。
5、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì )計處理的表述中,錯誤的是（ ）�！締芜x題】
A.無(wú)形資產(chǎn)后續支出應在發(fā)生時(shí)計入當期損益
B.購入但尚未投入使用的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值不應進(jìn)行攤銷(xiāo)
C.不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益的無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值應全部轉入當期管理費用
D.只有很可能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益且其成本能夠可靠計量的無(wú)形資產(chǎn)才能予以確認
正確答案:B
答案解析:無(wú)形資產(chǎn)應于取得當月開(kāi)始攤銷(xiāo)。
6、下列與分部報告有關(guān)的表述中,正確的有（ ）�！径噙x題】
A.分部報告是企業(yè)財務(wù)報告的一個(gè)組成部分
B.分部報告信息可以用以更好地評估企業(yè)的風(fēng)險和報酬
C.分部報告的形式分為主要分部報告形式和次要分部報告形式
D.以業(yè)務(wù)分部或地區分部為主要報告形式時(shí),應披露對企業(yè)內其他分部交易的收入
E.母公司的會(huì )計報表和合并報表一并提供時(shí),分部報告只需在合并報表基礎上提供
正確答案:A、B、C、D、E
答案解析:題述選項均應披露。
7、某股份有限公司為商品流通企業(yè),發(fā)出存貨采用加權平均法結轉成本,按單項存貨計提存貨跌價(jià)準備;存貨跌價(jià)準備在結轉成本時(shí)結轉。該公司2002年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件,其實(shí)際成本為360萬(wàn)元,已計提的存貨跌價(jià)準備為30萬(wàn)元。2002年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨,甲產(chǎn)品當期售出400件。2002年12月31日,該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現,庫存甲產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷(xiāo)合同,其市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件0.26萬(wàn)元,預計銷(xiāo)售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷(xiāo)售費用及相關(guān)稅金0.005萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響,該公司2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價(jià)準備為（ ）萬(wàn)元�！締芜x題】
A.6
B.16
C.26
D.36
正確答案:B
答案解析:2002年末計提存貨跌價(jià)準備前“存貨跌價(jià)準備”賬戶(hù)的余額=30-30/1 200×400=20萬(wàn)元,2002年末“存貨跌價(jià)準備”貸方余額=(1 200-400)×360/1 200-(200-400)×(0.26-0.005)=36萬(wàn)元,2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價(jià)準備=36-20=16(萬(wàn)元)。
8、下列有關(guān)股份有限公司收入確認的表述中,正確的有（ ）�！径噙x題】
A.廣告制作傭金應在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現于公眾面前時(shí),確認為勞務(wù)收入
B.與商品銷(xiāo)售收入分開(kāi)的安裝費,應在資產(chǎn)負債表日根據安裝的完工程度確認為收入
C.對附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售,如不能合理地確定退貨的可能性,則應在售出商品退貨期滿(mǎn)時(shí)確認收入
D.勞務(wù)開(kāi)始和完成分屬于不同的會(huì )計年度時(shí),在勞務(wù)結果能夠可靠估計的情況下,應在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入
E.勞務(wù)開(kāi)始和完成分屬于不同的會(huì )計年度且勞務(wù)結果不能可靠估計的情況下,如已發(fā)生的勞務(wù)成本預計能夠補償,則應在資產(chǎn)負債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認收入
正確答案:B、C、D、E
答案解析:廣告制作傭金不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現于公眾面前時(shí)確認收入,廣告制作傭金應在年度終了時(shí)根據項目的完成程度確認。宣傳媒介的傭金收入應在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現于公眾面前時(shí)確認收入。
9、某股份有限公司采用遞延法核算所得稅。該公司2002年年初“遞延稅款”科目的貸方余額為66萬(wàn)元,歷年適用的所得稅稅率均為33%。該公司2002年度按會(huì )計制度規定計入當期損益的某項固定資產(chǎn)計提的折舊為50萬(wàn)元,按稅法規定可從應納稅所得額中扣除的折舊為80萬(wàn)元。2002年12月31日,該公司估計此項固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值,并因此計提了固定資產(chǎn)減值準備160萬(wàn)元。按稅法規定,企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準備不能在應納稅所得額中扣除。假定除上述事項外,無(wú)其他納稅調整事項,則該公司2002年年末“遞延稅款”科目的貸方余額為（ ）萬(wàn)元�！締芜x題】
A.3.30
B.23.10
C.108.90
D.128.70
正確答案:B
答案解析:“遞延稅款”科目的貸方余額=66+(80-50)×33%-160×33%=23.10(萬(wàn)元)。
10、某股份有限公司2001年開(kāi)始執行《企業(yè)會(huì )計制度》,該公司2002年發(fā)生或發(fā)現的下列交易或事項中(均具有重大影響),會(huì )影響其2002年年初未分配利潤的有（ ）�！径噙x題】
A.發(fā)現2001年漏記管理費用100萬(wàn)元
B.2002年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年
C.發(fā)現應在2001年確認為資本公積的5 000萬(wàn)元計入了2001年的投資收益
D.2002年1月1日起將壞賬準備的計提方法由應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法
E.2002年7月五日因追加投資將2001年取得的長(cháng)期股權投資由成本法改為權益法核算
正確答案:A、C、E
答案解析:選項A和選項C屬于本期發(fā)現以前年度重大會(huì )計差錯,會(huì )影響2002年年初未分配利潤。選項E按會(huì )計政策變更處理,也會(huì )影響2002年年初未分配利潤。
注冊會(huì )計師考試試題 8
2010年注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》考試真題1
一、單項選擇題(本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認為正確的答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。涉及計算的，如有小數，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)
(一)甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
(1)甲公司從其母公司處購入乙公司90%的股權，實(shí)際支付價(jià)款9 000萬(wàn)元，另發(fā)生相關(guān)交易費用45萬(wàn)元。合并日，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為11 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12 000萬(wàn)元。甲公司取得乙公司90%股權后，能夠對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。
(2)甲公司以發(fā)行500萬(wàn)股、每股面值為1元、每股市場(chǎng)價(jià)格為12元的本公司普通股作為對價(jià)取得丙公司25%的股權，發(fā)行過(guò)程中支付券商的傭金及手續費30萬(wàn)元。甲公司取得丙公司25%股權后，能夠對丙公司的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響。
(3)甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券50萬(wàn)張，支付發(fā)行手續費25萬(wàn)元，實(shí)際取得價(jià)款4 975萬(wàn)元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4%。
(4)甲公司購入丁公司發(fā)行的公司債券25萬(wàn)張，實(shí)際支付價(jià)款2 485萬(wàn)元，另支付手續費15萬(wàn)元。丁公司債券每張面值為100元，期限為4年，票面年利率為3%。甲公司不準備將持有的丁公司債券分類(lèi)為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)，也尚未確定是否長(cháng)期持有。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。
1.下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項發(fā)生的交易費用會(huì )計處理的表述中，正確的是( )。
A.發(fā)行公司債券時(shí)支付的手續費直接計入當期損益
B.購買(mǎi)丁公司債券時(shí)支付的手續費直接計入當期損益
C.購買(mǎi)乙公司股權時(shí)發(fā)生的交易費用直接計入當期損益
D.為購買(mǎi)丙公司股權發(fā)行普通股時(shí)支付的傭金及手續費直接計入當期損益
【參考答案】C
【答案解析】選項A，應該計入負債的入賬價(jià)值;選項B，應該計入資產(chǎn)的`入賬價(jià)值;選項D應該沖減股本溢價(jià).，股本溢價(jià)不足沖減的，沖減留存收益。
2.下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會(huì )計處理的表述中，正確的是( )。
A.發(fā)行的公司債券按面值總額確認為負債
B.購買(mǎi)的丁公司債券確認為持有至到期投資
C.對乙公司的長(cháng)期股權投資按合并日享有乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額計量
D.為購買(mǎi)丙公司股權發(fā)行普通股的市場(chǎng)價(jià)格超過(guò)股票面值的部分確認為資本公積
【參考答案】D
【答案解析】選項A.發(fā)行費用影響負債金額;選項B.因為不確定是否持有至到期，應該作為可供出售金融資產(chǎn)核算;選項C，屬于同一控制下企業(yè)合并，應該以享有乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額計量。
注冊會(huì )計師考試試題 9
2005年注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》試題及答案
1.下列計價(jià)方法中，不符合歷史成本原則要求的是（ ）。
A.發(fā)出存貨計價(jià)所使用的個(gè)別計價(jià)法
B.期末存貨計價(jià)所使用的市價(jià)法
C.發(fā)出存貨計價(jià)所使用的后進(jìn)先出法
D.發(fā)出存貨計價(jià)所使用的移動(dòng)平均法
2.下列各項中，應當確認投資損益的是（ ）。
A.對短期投資計提跌價(jià)準備
B.短期投資持有期間收到現金股利
C.以長(cháng)期股權投資換入固定資產(chǎn)并收到補價(jià)
D.采用權益法核算的長(cháng)期股權投資收到現金股利
3.某企業(yè)于2004年3月31日對某生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行改造。該生產(chǎn)線(xiàn)的賬面原價(jià)為3600萬(wàn)元，2003年12月31日該生產(chǎn)線(xiàn)減值準備余額為200萬(wàn)元，2004年3月31日累計折舊為1000萬(wàn)元。在改造過(guò)程中，領(lǐng)用工程物資310萬(wàn)元，發(fā)生人工費用100萬(wàn)元，耗用水電等其他費用120萬(wàn)元。在試運行中取得試運行凈收入30萬(wàn)元。該生產(chǎn)線(xiàn)于2005年1月改焱旯げ⑼度朧褂謾８腦旌蟮納嚦墑蠱瀋牟分柿康玫絞抵市蘊岣擼湓ぜ瓶墑棧亟鴝釵?130萬(wàn)元。改造后的生產(chǎn)線(xiàn)的入賬價(jià)值為（ ）。
A.2900萬(wàn)元
B.2930萬(wàn)元
C3100萬(wàn)元
D.4130萬(wàn)元
4.甲公司以1臺車(chē)床換入乙公司1臺施工設備。甲公司換出車(chē)床的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計折舊為240萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，未計提減值準備。乙公司換出施工設備的賬面原價(jià)為1200萬(wàn)元，累計折舊為250萬(wàn)元，公允價(jià)值為720萬(wàn)元，已計提減值準備為200萬(wàn)元；另外，乙公司向甲公司支付補價(jià)80萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司換入施工設備的`入賬價(jià)值為（ ）。
A.680萬(wàn)元
B.684萬(wàn)元
C.720萬(wàn)元
D.760萬(wàn)元
5.2004年3月，母公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設備銷(xiāo)售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設備的生產(chǎn)成本為800萬(wàn)元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。編制2004年合并報表時(shí)，因該設備相關(guān)的未實(shí)現內部銷(xiāo)售利潤的抵銷(xiāo)而影響合并凈利潤的金額為（ ）。
A.180萬(wàn)元
B.185萬(wàn)元
C.200萬(wàn)元
D.215萬(wàn)元
6.根據現行會(huì )計制度的規定，下列各項中，不通過(guò)營(yíng)業(yè)外收支核算的是（ ）。
A.在建工程計提的減值準備
B.轉讓無(wú)形資產(chǎn)所有權發(fā)生的損失
C.非貨幣性交易收到補價(jià)確認的損益
D.結轉當期已售商品計提的跌價(jià)準備
7.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設備一臺。租賃合同主要內容：（1）該設備租賃期為5年，每年支付租金5萬(wàn)元；（2）或有租金4萬(wàn)元；（3）履約成本3萬(wàn)元；（4）承租人有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值2萬(wàn)元。甲企業(yè)該設備的最低租賃付款額為（ ）。
A.25萬(wàn)元
B.27萬(wàn)元
C.32萬(wàn)元
D.34萬(wàn)元
注冊會(huì )計師考試試題 10
2008注冊會(huì )計師考試會(huì )計全真模擬試題(1)
第1題 下列各項中，不違背有關(guān)貨幣資金內部控制要求的是（ ）。A．采購人員超過(guò)授權限額采購原材料B．未經(jīng)授權的機構或人員直接接觸企業(yè)資金C．出納人員長(cháng)期保管辦理付款業(yè)務(wù)所使用的全部印章D．主管財務(wù)的副總經(jīng)理授權財務(wù)部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務(wù)
【您的答案】：D
第2題甲公司2008年末庫存A原材料賬面余額800萬(wàn)元，A原材料全部用于w產(chǎn)品，預計產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1 000萬(wàn)元，生產(chǎn)W產(chǎn)品還需發(fā)生除A原材料以外的成本為100萬(wàn)元，預計銷(xiāo)售W產(chǎn)品的相關(guān)稅費50萬(wàn)元。W產(chǎn)品銷(xiāo)售中有固定銷(xiāo)售合同的占60%，合同總價(jià)格為550萬(wàn)元。A原材料跌價(jià)準備的期初余額為8萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，甲公司2008年12月31日應為A材料計提的跌價(jià)準備為（ ）萬(wàn)元。A．12B．0C．8D．6
【您的答案】：A
第3題甲公司的某項固定資產(chǎn)原價(jià)為1 000萬(wàn)元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為0，在第4年年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對某一主要部件進(jìn)行更換。發(fā)生支出合計500萬(wàn)元，符合準則規定的固定資產(chǎn)確認條件，被更換的部件的原價(jià)為300萬(wàn)元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價(jià)為（ ）萬(wàn)元。A．110B．920C．800D．700
【您的答案】：B
第4題甲股份有限公司20×9年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的下列事項中。不影響其20×9年度利潤表中的營(yíng)業(yè)利潤的是（ ）。A．為投資發(fā)生的借款費用B．出租包裝物收入C．有確鑿證據表明存在某金融機構的`款項無(wú)法收回D．代制品銷(xiāo)售收入
【您的答案】：C
第5題甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2007年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券。債券面值為10 000萬(wàn)元（不考慮債券發(fā)行費用）。票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：1月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1 117萬(wàn)元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1 000萬(wàn)元；4月19曰至8月20日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月21曰重新開(kāi)工；9月1曰支付工程進(jìn)度款1 599萬(wàn)元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，2008年該項借款未動(dòng)用資金存入銀行所獲得的利息收入為30萬(wàn)元。則2008年度甲股份有限公司應計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為（ ）萬(wàn)元。A．37.16B．270C．60D．300
【您的答案】：B
注冊會(huì )計師考試試題 11
2009年CPA《會(huì )計》舊制度考試真題（1）
�。ㄒ唬�20×8年度，甲公司涉及現金流量的交易或事項如下：
�。�1）收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現金股利250萬(wàn)元。
�。�2）收到上年度銷(xiāo)售商品價(jià)款500萬(wàn)元。
�。�3）收到發(fā)行債券的現金5 000萬(wàn)元。
�。�4）收到增發(fā)股票的現金10 000萬(wàn)元。
�。�5）支付購買(mǎi)固定資產(chǎn)的現金2 500萬(wàn)元。
�。�6）支付經(jīng)營(yíng)租賃設備租金700萬(wàn)元。
�。�7）支付以前年度融資租賃設備款1 500萬(wàn)元。
�。�8）支付研究開(kāi)發(fā)費用5 000萬(wàn)元，其中予以資本化的金額為2 000萬(wàn)元。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。
1．下列各項關(guān)于甲公司現金流量分類(lèi)的表述中，正確的是（ ）。
A．支付經(jīng)營(yíng)租賃設備租金作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流出
B．收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現金股利作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流入
C．支付以前年度融資租賃設備款作為投資活動(dòng)現金流出
D．支付計入當期損益的研究開(kāi)發(fā)費用作為投資活動(dòng)現金流出
2．下列各項關(guān)于甲公司現金流量列報的表述中，正確的是（ ）。
A. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流入750萬(wàn)元 B. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流出3 700萬(wàn)元
C. 投資活動(dòng)現金流出2 500萬(wàn)元 D.籌資活動(dòng)現金流入15 250萬(wàn)元
答案：
1、A 解析：B選項中屬于投資活動(dòng)的`現金流，C選項屬于籌資活動(dòng)的現金流，D選項屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流。
2、B 解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流入是500，投資活動(dòng)的現金流出是2500+2000=4500，籌資活動(dòng)的現金流入是5000+10000=15000。
注冊會(huì )計師考試試題 12
2013年注冊會(huì )計師考試《經(jīng)濟法》考前沖刺卷(四)
1、張某是某企業(yè)的銷(xiāo)售人員，隨身攜帶蓋有該企業(yè)公章的空白合同書(shū)，便于對外簽約。后張某因收取回扣被企業(yè)除名，但空白合同書(shū)未被該企業(yè)收回。張某以此合同書(shū)與他人簽訂購銷(xiāo)協(xié)議，該購銷(xiāo)協(xié)議的性質(zhì)應如何認定?
A、不成立
B、無(wú)效
C、可撤銷(xiāo)
D、成立并生效
答案：D
解析：本題考表見(jiàn)代理�！逗贤ā返�49條規定：“行為人沒(méi)有代理權、超越代理權或者代理權終止后以被代理人名義訂立合同，相對人有理由相信行為人有代理權的，該代理行為有效�！奔讛y帶蓋有乙企業(yè)公章的空白合同書(shū)，相對人有理由據此認為甲具有代理權，構成表見(jiàn)代理。
2、某普通合伙企業(yè)委托合伙人張某單獨執行合伙企業(yè)事務(wù)，張某定期向其他合伙人報告事務(wù)執行情況以及合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況。對于張某在執行合伙企業(yè)事務(wù)期間產(chǎn)生的虧損，應當承擔責任的是( )。
A.張某
B.張某和有過(guò)錯的第三人
C.提議委托張某的合伙人
D.全體合伙人
答案：D
解析：本題考核點(diǎn)是普通合伙企業(yè)事務(wù)執行。由一個(gè)或者數個(gè)合伙人執行合伙事務(wù)的，執行事務(wù)合伙人應當定期向其他合伙人報告事務(wù)執行情況以及合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況，其執行合伙事務(wù)所產(chǎn)生的收益歸合伙企業(yè)，所產(chǎn)生的費用和虧損由合伙企業(yè)承擔。
3、林某以個(gè)人財產(chǎn)出資設立一個(gè)人獨資企業(yè)，聘請陳某管理該企業(yè)事務(wù)。林某病故后，因企業(yè)負債較多，林某的妻子作為惟一繼承人明確表示不愿繼承該企業(yè)，該企業(yè)只得解散。根據《個(gè)人獨資企業(yè)法》的規定，關(guān)于該企業(yè)清算人的下列表述中，正確的是( )。
A.由陳某進(jìn)行清算
B.由林某的妻子進(jìn)行清算
C.由債權人進(jìn)行清算
D.由債權人申請法院指定清算人進(jìn)行清算
答案：D
解析：個(gè)人獨資企業(yè)解散時(shí)，由投資人自行清算或者由債權人申請人民法院指定清算人進(jìn)行清算。
4、國內企業(yè)甲由外國投資者乙收購51%的股權于1999年10月8日依法變更為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)丙。經(jīng)審批機關(guān)批準后，乙于2000年1月15日支付了購買(mǎi)股權總金額50%的款項，于2000年3月20日支付了購買(mǎi)股權總金額20%的款項，于2000年10月5日支付了剩余的購買(mǎi)股權款項。根據中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法律制度的`規定，乙取得丙控股權的時(shí)間是( )。
A、1999年10月8日
B、2000年1月15日
C、2000年3月20日
D、2000年10月5日
答案：D
解析：本題考核點(diǎn)是外商投資企業(yè)的出資期限�？毓赏顿Y者在付清全部購買(mǎi)金額之前，不能取得企業(yè)決策權。故本題D選項2000年10月5日乙才能取得丙控股權是正確的。
5、某外國投資者協(xié)議購買(mǎi)境內公司股東的股權，將境內公司變更為外商投資企業(yè)，該外商投資企業(yè)的注冊資本為700萬(wàn)美元。根據外國投資者并購境內企業(yè)的有關(guān)規定，該外商投資企業(yè)的投資總額的上限是( )。
A、1000萬(wàn)美元
B、1400萬(wàn)美元
C、1750萬(wàn)美元
D、2100萬(wàn)美元
答案：C
解析：根據規定，注冊資本在500萬(wàn)美元以上至1200萬(wàn)美元的，投資總額不得超過(guò)注冊資本的2.5倍，本題C選項符合規定(700×2.5=l750);本題考核點(diǎn)是外國投資者并購境內企業(yè)的投資總額。
注冊會(huì )計師考試試題 13
2013年注冊會(huì )計師考試《經(jīng)濟法》考前沖刺卷(三)
1、甲公司業(yè)務(wù)經(jīng)理乙長(cháng)期在丙餐廳簽單招待客戶(hù)，餐費由公司按月結清。后乙因故辭職，月底餐廳前去結賬時(shí)，甲公司認為，乙當月的幾次用餐都是招待私人朋友，因而拒付乙所簽單的餐費。根據《合同法》的規定，下列選項中，正確的是( )。
A、甲公司應當付款
B、甲公司應當付款，乙承擔連帶責任
C、甲公司有權拒絕付款
D、甲公司應當承擔補充責任
答案：A
解析：行為人沒(méi)有代理權、超越代理權或者代理權終止以后以被代理人名義訂立合同，相對人有理由相信行為人有代理權的，該代理行為有效。
2、某會(huì )計師事務(wù)所為特殊普通合伙企業(yè)，其中合伙人甲和乙承接一項審計業(yè)務(wù)后，因與客戶(hù)串通作假賬被處以罰款。對此罰款的承擔，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.由合伙企業(yè)承擔無(wú)限責任
B.由甲和乙承擔無(wú)限連帶責任，其他合伙人不承擔責任
C.由甲和乙承擔無(wú)限連帶責任，其他合伙人承擔有限責任
D.由甲和乙承擔有限責任
答案：C
解析：本題考核點(diǎn)是特殊的'普通合伙企業(yè)。特殊的普通合伙企業(yè)中一個(gè)合伙人或者數個(gè)合伙人在執業(yè)活動(dòng)中因故意或者重大過(guò)失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應當承擔無(wú)限責任或者無(wú)限連帶責任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔責任。
3、甲是某合伙企業(yè)中的有限合伙人，在該合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，甲共取得分配的利潤5萬(wàn)元。后來(lái)，甲因故退伙，退伙清算時(shí)甲從該合伙企業(yè)分得財產(chǎn)價(jià)值2萬(wàn)元。甲對基于其退伙前的原因發(fā)生的合伙企業(yè)債務(wù)，承擔清償責任的數額是( )萬(wàn)元。
A.0 B.2
C.5D.7
答案：B
解析：本題考核點(diǎn)是有限合伙企業(yè)的退伙。對基于其退伙前的原因發(fā)生的有限合伙企業(yè)債務(wù)，以其退伙時(shí)從有限合伙企業(yè)中取回的財產(chǎn)(2萬(wàn)元)承擔責任。
4、下列規定中，符合中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法規定的是( )。
A.合營(yíng)企業(yè)的最高權力機構是股東會(huì )，每次會(huì )議至少有2/3的股東參加方為有效
B.最高權力機構是董事會(huì )，董事每屆任期4年
C.合營(yíng)各方應平均分配利潤
D.合營(yíng)一方轉讓其出資的，須經(jīng)半數以上股東同意
答案：B
解析：本題考核點(diǎn)是合營(yíng)企業(yè)的組織機構。董事會(huì )是合營(yíng)企業(yè)的最高權力機構。董事任期4年，可以連任。
5、下列關(guān)于中外合資企業(yè)管理行為的哪一表述是錯誤的?
A、合營(yíng)企業(yè)合同的效力爭議的解決，應當適用中國的法律
B、合營(yíng)企業(yè)所需原材料、燃料可在境外購買(mǎi)
C、場(chǎng)地使用費在開(kāi)始用地的3年內不調整
D、技術(shù)轉讓協(xié)議的期限一般不超過(guò)10年
答案：C
解析：(1)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)合同、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)合同，必須適用中華人民共和國法律，A正確。(2)合營(yíng)企業(yè)在批準的經(jīng)營(yíng)范圍內所需的原材料、燃料等物資，按照公平、合理的原則，可以在國內市場(chǎng)或者在國際市場(chǎng)購買(mǎi)，B正確;(3)場(chǎng)地使用費在開(kāi)始用地的5年內不調整;技術(shù)轉讓協(xié)議的期限一般不超過(guò)10年;所以C錯誤，D正確。因此本題應選C。
注冊會(huì )計師考試試題 14
2014年注冊會(huì )計師會(huì )計基礎備考模擬必做試題（四）
1. 下列有關(guān)存貨的會(huì )計處理方法中，正確的是（ ）。
A.確定存貨實(shí)際成本的買(mǎi)價(jià)是指購貨價(jià)格扣除商業(yè)折扣和現金折扣以后的金額
B.存貨的加工成本是指加工過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造費用
C.對于盤(pán)虧的存貨，屬于自然災害或者非正常原因造成的存貨毀損，應將其凈損失計入管理費用
D.企業(yè)生產(chǎn)某類(lèi)需要經(jīng)過(guò)相當長(cháng)時(shí)間的建造或者生產(chǎn)過(guò)程才能達到預定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨，借入的專(zhuān)門(mén)借款的利息支出應計入存貨成本
[答案]
D
[解析] 選項A，現金折扣在實(shí)際付款時(shí)，沖減財務(wù)費用，而不沖減采購成本;選項B，應包括按照一定方法分配的制造費用;選項C，對于盤(pán)虧的存貨，屬于自然災害或者非正常原因造成的存貨毀損，應將其凈損失計入營(yíng)業(yè)外支出
2. 某企業(yè)為增值稅小規模納稅企業(yè)，本期購入材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，原材料價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅額8.5萬(wàn)元，商品在驗收時(shí)發(fā)現短缺，其中5%短缺屬于途中合理?yè)p耗，10%的短缺尚待查明原因。則該材料入庫的實(shí)際成本是（ ）萬(wàn)元。
A.48.6
B.49.73
C.52.65
D.58.5
[答案]
C
[解析] 注意本題中是小規模納稅企業(yè)，購入材料時(shí)支付的增值稅計入原材料的成本，途中合理?yè)p耗應計入采購材料的實(shí)際成本。采購成本=58.5×90%=52.65(萬(wàn)元)
3. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購入原材料200公斤，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款800萬(wàn)元，增值稅額136萬(wàn)元。另發(fā)生運輸費用10萬(wàn)元(運費可按7%抵扣)，途中保險費用2萬(wàn)元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫為198公斤，運輸途中發(fā)生合理?yè)p耗2公斤。該原材料入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A.803.19
B.812
C.811.30
D.948
[答案]
C
[解析] 原材料入賬價(jià)值=800+10×(1-7%)+2=811.3(萬(wàn)元)。增值稅一般納稅人采購材料過(guò)程中發(fā)生的增值稅不計入原材料的'成本
4. 某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應稅消費稅產(chǎn)品，材料成本50萬(wàn)元，加工費5萬(wàn)元(不含稅)，受托方增值稅稅率為17%，受托方代收代交的消費稅為0.5萬(wàn)元。該批材料加工后委托方用于連續生產(chǎn)應稅消費品，則該批材料加工完畢入庫時(shí)的成本為（ ）萬(wàn)元。
A. 59
B.55.5
C.58.5
D.55
[答案]
D
[解析] 因為收回的加工材料用于連續生產(chǎn)應稅消費品，所以消費稅用于抵扣不計入收回的委托加工物資的成本中，則材料加工完畢入庫時(shí)的成本=50+5=55(萬(wàn)元)。
5. 企業(yè)采購過(guò)程中發(fā)生的存貨短缺，應計入有關(guān)存貨采購成本的是（ ）。
A.運輸途中的合理?yè)p耗
B.供貨單位責任造成的存貨短缺
C.運輸單位的責任造成的存貨短缺
D.意外事故等非常原因造成的存貨短缺
[答案]
A
[解析] 存貨采購過(guò)程中的合理?yè)p耗計入到存貨的成本，對于供貨單位和運輸單位應該承擔的部分計入其他應收款，非常原因造成的損失計入到營(yíng)業(yè)外支出
6. 以當月全部進(jìn)貨數量加上月初存貨數量作為權數，去除當月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權平均單位成本，以此為基礎計算當月發(fā)出存貨的成本和期末存貨成本的方法是（ ）。
A.先進(jìn)先出法
B.個(gè)別計價(jià)法
C.移動(dòng)加權平均法
D.月末一次加權平均法
[答案]
D
[解析] 月末一次加權平均法是指以當月全部進(jìn)貨數量加上月初存貨數量作為權數，去除當月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權平均單位成本，以此為基礎計算當月發(fā)出存貨的成本和期末存貨成本的一種方法
7. 某股份有限公司采用移動(dòng)加權平均法計算發(fā)出材料的實(shí)際成本，并按成本與可變現凈值孰低法對期末存貨計價(jià)。該公司2008年12月1日A種材料的結存數量為150千克，賬面實(shí)際成本為30 000元;12月4日購進(jìn)該材料300千克，每千克單價(jià)為140元(不含稅，下同);12月10日發(fā)出材料350千克;12月15日又購進(jìn)該材料500千克，每千克單價(jià)為150千克;12月19日發(fā)出材料300千克，12月27日發(fā)出材料100千克。若2008年12月初“存貨跌價(jià)準備——A材料”科目的貸方余額為500元，2008年末A材料的可變現凈值為每千克210元，則該公司2008年12月31日A材料的賬面價(jià)值為（ ）元。
A.17 500
B.30 400
C.42 000
D.75 200
[答案]
B
[解析] 12月4日購入A材料后的單位成本=(30 000+300×140)/(150+300)=160(元/千克);
12月10日結存材料的實(shí)際成本=(150+300—350)×160=16 000(元);
12月15日購入A材料后加權平均成本=(16 000+500×150)/(100+500)=152(元/千克);
12月27日結存材料的實(shí)際成本=(100+500—300—100)×152=30 400(元);
2008年末A材料的可變現凈值=200×210=42 000(元)。
2008年末A材料的賬面價(jià)值=30 400(元)。
8. 2007年，甲公司根據市場(chǎng)需求的變化，決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的外購D材料全部出售，2007年12月31日其成本為200萬(wàn)元，數量為10噸。據市場(chǎng)調查，D材料的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為10萬(wàn)元/噸，同時(shí)銷(xiāo)售10噸D材料可能發(fā)生的銷(xiāo)售費用及稅金1萬(wàn)元。2007年12月31日D材料的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A.99
B.100
C.90
D.200
[答案]
A
[解析] 2007年12月31日D材料的可變現凈值=10×10-1=99(萬(wàn)元)，成本為200萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為99萬(wàn)元。
9. 2007年9月26日，A公司與B公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，雙方約定，2008年3月10日，A公司應按每臺56萬(wàn)元的價(jià)格向B公司提供乙產(chǎn)品6臺。2007年12月31日，A公司乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值(成本)為448萬(wàn)元，數量為8臺，單位成本為56萬(wàn)元，2007年12月31日，乙產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺60萬(wàn)元。假定乙產(chǎn)品每臺的銷(xiāo)售費用和稅金為1萬(wàn)元。2007年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A.453
B.447
C.442
D.445
[答案]
C
[解析] 為銷(xiāo)售合同部分乙產(chǎn)品的可變現凈值=6×56-6×1=330(萬(wàn)元)，成本=6×56=336(萬(wàn)元)，所以，期末該部分賬面價(jià)值為330萬(wàn)元;無(wú)銷(xiāo)售合同部分乙產(chǎn)品的可變現凈值=2×60-2×1=118(萬(wàn)元)，成本=2×56=112(萬(wàn)元)，該部分賬面價(jià)值為112萬(wàn)元;2007年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值=330+112=442(萬(wàn)元)
10. 某股份有限公司發(fā)出材料采用加權平均法計價(jià);期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價(jià)，按單項存貨計提跌價(jià)準備，存貨跌價(jià)準備在結轉成本時(shí)結轉。2006年末該公司有庫存A產(chǎn)品的賬面成本為600萬(wàn)元，其中有70%是訂有銷(xiāo)售合同的，合同價(jià)合計金額為390萬(wàn)元，預計銷(xiāo)售費用及稅金為40萬(wàn)元。未訂有合同的部分預計銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，預計銷(xiāo)售費用及稅金為30萬(wàn)元。2007年度，由于該公司產(chǎn)品結構調整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷(xiāo)售合同的部分全部售出，無(wú)銷(xiāo)售合同的部分售出20%。至2007年年末，剩余A產(chǎn)品的預計銷(xiāo)售價(jià)格為170萬(wàn)元，預計銷(xiāo)售稅費25萬(wàn)元，則2007年12月31日應計提的存貨跌價(jià)準備為（ ）萬(wàn)元。
A.-8
B.10
C.70
D.80
[答案]
A
[解析] 2006年有合同部分的可變現凈值為390-40=350(萬(wàn)元)，成本=600×70%=420(萬(wàn)元)，減值70萬(wàn)元;無(wú)合同部分的可變現凈值為200-30=170(萬(wàn)元)，成本180萬(wàn)元，減值10萬(wàn)元。2007年剩余產(chǎn)品的可變現凈值為170-25=145(萬(wàn)元)，成本180×80%=144(萬(wàn)元)，未減值，但應轉回以前計提的跌價(jià)準備8萬(wàn)，所以相當于應計提的存貨跌價(jià)準備為-8萬(wàn)元
11. A企業(yè)采用成本與可變現凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價(jià)，成本與可變現凈值按單項存貨進(jìn)行比較。2007年12月31日
A.B.C三種存貨成本與可變現凈值分別為：A存貨成本15萬(wàn)元，可變現凈值12萬(wàn)元;B存貨成本18萬(wàn)元，可變現凈值22.5萬(wàn)元;C存貨成本27萬(wàn)元，可變現凈值 22.5萬(wàn)元。
A.B.C三種存貨已計提的跌價(jià)準備分別為1.5萬(wàn)元、3萬(wàn)元、2.25萬(wàn)元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2007年12月31日計入損益的存貨跌價(jià)準備總額為（ ）萬(wàn)元。
A. 0.75
B.-0.75
C.3.75
D.7.5
[答案]
A
[解析] 2007年12月31日計入損益的存貨跌價(jià)準備總額=[(15—12)—1.5]+(0-3)+[(27—22.5)—2.25]=0.75(萬(wàn)元)
注冊會(huì )計師考試試題 15
2014年注冊會(huì )計師會(huì )計基礎備考模擬必做試題（三）
1. 某企業(yè)2008年9月1日收到不帶息的應收票據一張，期限6個(gè)月，面值1 000萬(wàn)元， 2008年11月1日因急需資金，企業(yè)采用不附追索權轉移金融資產(chǎn)的方式，將持有的未到期的應收票據向銀行貼現，實(shí)際收到的金額為950萬(wàn)元，貼現息為20萬(wàn)元。滿(mǎn)足金融資產(chǎn)轉移準則規定的金融資產(chǎn)終止確認條件的情況下，應貸記的會(huì )計科目是（ ）。
A.應收票據
B.短期借款
C.財務(wù)費用
D.銀行存款
[答案]
A
[解析] 不附追索權情況下的應收票據的貼現，視同該債權出售，要確認相應的損益：
借：銀行存款(按實(shí)際收到的款項)
壞賬準備(轉銷(xiāo)已計提的壞賬準備)
財務(wù)費用(應支付的相關(guān)手續費)
營(yíng)業(yè)外支出(應收票據的融資損失)
貸：應收票據(賬面余額)
營(yíng)業(yè)外收入(應收票據的融資收益)
資產(chǎn)減值損失(出售價(jià)款與應收票據賬面價(jià)值之間的差額小于計提的壞賬準備數的差額)
2. A企業(yè)20×8年10月1日收到B公司商業(yè)承兌匯票一張，面值為234 000元，年利率為5%，期限為6個(gè)月。則20×8年12月31日資產(chǎn)負債表上列示的“應收票據”項目金額應為（ ）元。
A.200 000
B.234 000
C.236 925
D.237 000
[答案]
C
[解析] 20×8年12月31日資產(chǎn)負債表上列示的“應收票據”項目金額=234000+234 000×5%×3/12=236 925(元)。
3. 2005年1月1日甲銀行向鴻納公司發(fā)放一批貸款5 000萬(wàn)元，合同利率和實(shí)際利率均為10%，期限為5年，利息按年收取，借款人到期償還本金，2005年12月31日甲銀行如期確認，并收到貸款利息，2006年12月31日，因鴻納公司發(fā)生財務(wù)困難，甲銀行未能如期收到利息，并重新預計該筆貸款的未來(lái)現金流量現值為2 100萬(wàn)元，2007年12月31日，甲銀行預期原先的現金流量估計不會(huì )改變，并按預期實(shí)際收到現金1 000萬(wàn)元，2007年12月31日該筆貸款的攤余成本為（ ）萬(wàn)元。
A. 2 110
B.1 310
C.1 110
D.6 000
[答案]
B
[解析] 2005年底貸款的攤余成本=5 000(萬(wàn)元)
2006年底貸款計提減值損失前的攤余成本=5 000+500(2006年的未收到的利息)=5 500(萬(wàn)元)
2006年底應計提減值損失=5 500-2 100=3 400(萬(wàn)元)
計提減值損失后2006年底貸款的攤余成本為2 100萬(wàn)元。
2007年底該筆貸款的攤余成本=2 100-1 000+2 100×10%=1 310(萬(wàn)元)。
本題相關(guān)的會(huì )計分錄：
2005年1月1日發(fā)放貸款時(shí)：
借：貸款——本金 5 000
貸：吸收存款 5 000
2005年年末確認利息收入：
借：應收利息 500
貸：利息收入 500
借：存放中央銀行款項 500
貸：應收利息 500
2006年年底，確認貸款利息：
借：應收利息 500
貸：利息收入 500
2006年年底確認減值損失3400萬(wàn)元
借：資產(chǎn)減值損失 3 400
貸：貸款損失準備 3 400
借：貸款——已減值 5 500
貸：貸款——本金 5 000
應收利息 500
2007年年底確認收到貸款利息1 000萬(wàn)元：
借：存放中央銀行款項 1 000
貸：貸款——已減值 1 000
按照實(shí)際利率法以攤余成本為基礎應確認的利息收入=2 100×10%=210(萬(wàn)元)
借：貸款損失準備 210
貸：利息收入 210
2007年底，貸款的攤余成本=2 100-1 000+210=1 310(萬(wàn)元)
4. 甲公司于2007年2月10日，購入某上市公司股票10萬(wàn)股，每股價(jià)格為15.5元(其中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現金股利每股0.5元)，甲公司購入的股票暫不準備隨時(shí)變現，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，甲公司購買(mǎi)該股票另支付手續費等10萬(wàn)元。則甲公司對該項投資的.入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A.145
B.150
C.155
D.160
[答案]
D
[解析] 可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)的交易費用應計入初始入賬金額，但是不應該包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利。該投資的入賬價(jià)值=(15.5-0.5)×10+10=160(萬(wàn)元)
5. 甲公司購入某上市公司股票2%的普通股份，暫不準備隨時(shí)變現，甲公司應將該項投資劃分為（ ）。
A.交易性金融資產(chǎn)
B.可供出售金融資產(chǎn)
C.長(cháng)期股權投資
D.持有至到期投資
[答案]
B
[解析] 企業(yè)購入的在活躍市場(chǎng)上有報價(jià)的股票、債券和基金等，沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為可供出售金融資產(chǎn)
6. 關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計量，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A.應當按照取得該金融資產(chǎn)公允價(jià)值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認的金額。
B.應當按照取得該金融資產(chǎn)公允價(jià)值作為初始確認的金額，相關(guān)交易費用記入當期損益。
C.持有期間取得的利息和現金股利應當沖減成本
D.資產(chǎn)負債表日可供出售的金融資產(chǎn)應當以公允價(jià)值計量，而且公允價(jià)值變動(dòng)記入當期損益。
[答案]
A
[解析] 選項B，取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)相關(guān)交易費用應計入初始入賬金額;選項C，可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息和現金股利，應當計入投資收益;選項D，可供出售金融資產(chǎn)應當以公允價(jià)值計量，且公允價(jià)值變動(dòng)記入資本公積
7. 資產(chǎn)負債表日，由于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)(該變動(dòng)屬于暫時(shí)性變動(dòng))所引起的其公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額時(shí)，會(huì )計處理為，借記（ ）科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”科目。
A.資本公積——其他資本公積
B.投資收益
C.資產(chǎn)減值損失
D.公允價(jià)值變動(dòng)損益
[答案]
A
[解析] 資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目
8. M公司于2008年1月1日從證券市場(chǎng)購入N公司發(fā)行在外的股票30 000股作為可出售金額資產(chǎn)，每股支付價(jià)款10元，另支付相關(guān)費用6 000元。2008年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為320 000元，M公司2008年12月31日計入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目的金額為（ ）元。
A.0
B.收益20 000
C.收益14 000
D.損失20 000
[答案]
A
[解析] 不確認公允價(jià)值變動(dòng)損益，可供出售金融資產(chǎn)期末的公允價(jià)值變動(dòng)計入所有者權益(資本公積-—其他資本公積)
9. 2008年6月1日，企業(yè)將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，重分類(lèi)日公允價(jià)值為50萬(wàn)元，賬面價(jià)值為48萬(wàn)元;2008年6月20日，企業(yè)將該可供出售的金融資產(chǎn)出售，所得價(jià)款為53萬(wàn)元，則出售時(shí)確認的投資收益為（ ）萬(wàn)元。
A.3
B.2
C.5
D.8
[答案]
C
[解析] 本題涉及到的分錄：
借：銀行存款53
貸：可供出售金融資產(chǎn)50
投資收益 3
借：資本公積——其他資本公積2
貸：投資收益 2
所以，出售時(shí)確認的投資收益5(3+2)萬(wàn)元
10. 2007年12月31日某股份公司持有某股票10萬(wàn)股(劃分為可供出售金融資產(chǎn))，購入時(shí)每股公允價(jià)值為17元，2007年末賬面價(jià)值為204萬(wàn)元，包括成本170.4萬(wàn)元和公允價(jià)值變動(dòng)33.6萬(wàn)元，企業(yè)于2008年6月2日以每股19元的價(jià)格將該股票全部出售，支付手續費1萬(wàn)元，該業(yè)務(wù)對半年度中期報表?yè)p益的影響是（ ）萬(wàn)元。
A.18.6
B.33.6
C.20
D.15
[答案]
A
[解析] 出售時(shí)的分錄為：
借：銀行存款 189(19×10-1)
投資收益 15
貸：可供出售金融資產(chǎn)--成本 170.4
--公允價(jià)值變動(dòng) 33.6
借：資本公積 33.6
貸：投資收益 33.6
所以該業(yè)務(wù)對半年度中期報表?yè)p益的影響=-15+33.6=18.6(萬(wàn)元)
注冊會(huì )計師考試試題 16
2016年注冊會(huì )計師考試大綱《會(huì )計》考點(diǎn)練習2
多選題：
甲公司20×7年期末庫存A產(chǎn)品100萬(wàn)件，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，上年年末由于該商品的市場(chǎng)價(jià)格降低，已計提了50萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準備。20×7年年末，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，合同約定將其中的80萬(wàn)件于20×8年的1月15日交付給乙公司，合同價(jià)款為650萬(wàn)元，若違約，將支付違約金90萬(wàn)元。20×7年年末每件A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為9元。下列關(guān)于甲公司處理說(shuō)法中正確的有（ ）。
A. 對于已簽訂合同的80萬(wàn)件應該選擇執行合同
B. 一共應該轉回的存貨跌價(jià)準備的金額為20萬(wàn)元
C. 對于已簽訂合同的80萬(wàn)件應將原計提的存貨跌價(jià)準備轉回10萬(wàn)元
D. 對于未簽訂合同的20萬(wàn)件應轉回的存貨跌價(jià)準備為10萬(wàn)元
【正確答案】ABCD
【答案解析】對于已簽訂合同的80萬(wàn)件，其賬面價(jià)值為640萬(wàn)元(對應的原計提的存貨跌價(jià)準備40萬(wàn)元)，若執行合同，其可變現凈值為650萬(wàn)元，處置凈收益=650-640=10(萬(wàn)元)，若不執行合同，處置凈收益=80×9-640-90=-10(萬(wàn)元)。所以應該選擇執行合同，應將原計提的存貨跌價(jià)準備轉回10萬(wàn)元。對于未簽訂合同的20萬(wàn)件，其賬面價(jià)值為160萬(wàn)元(對應的原計提的存貨跌價(jià)準備10萬(wàn)元)，可變現凈值為20×9=180(萬(wàn)元)，應將原計提的資產(chǎn)存貨跌價(jià)準備轉回10萬(wàn)元。所以一共應該轉回的存貨跌價(jià)準備的金額為20萬(wàn)元。
提示：對于同一項存貨，如果一部分存貨存在銷(xiāo)售合同，另一部分存貨不存在銷(xiāo)售合同，應當分別確認其可變現凈值，與其相對應的成本進(jìn)行比較，分別確定存貨跌價(jià)準備的計提或轉回的金額，由此計提的'存貨跌價(jià)準備不得相互抵消。
【教師點(diǎn)評】本題考查知識點(diǎn)：存貨的期末計量
本題主要是同一項存貨，對于是否存在銷(xiāo)售合同應當分別確認其可變現凈值，與其相對應的成本進(jìn)行比較，分別確定存貨跌價(jià)準備的計提或轉回的金額，由此計提的存貨跌價(jià)準備不得相互抵消。不可以將存在銷(xiāo)售合同與不存在銷(xiāo)售合同的存貨一并進(jìn)行考慮。
初始投資成本
單選題：
甲公司通過(guò)定向增發(fā)普通股，取得乙公司30%的股權。該項交易中，甲公司定向增發(fā)股份的數量為2000萬(wàn)股(每股面值1元，公允價(jià)值為2元)，發(fā)行股份過(guò)程中向證券承銷(xiāo)機構支付傭金及手續費共計50萬(wàn)元。除發(fā)行股份外，甲公司還承擔了乙公司原債務(wù)500萬(wàn)元(未來(lái)現金流量現值)。取得投資時(shí)，乙公司股東大會(huì )已通過(guò)利潤分配方案，甲公司可取得200萬(wàn)元。甲公司對乙公司長(cháng)期股權投資的初始投資成本為（ ）。
A.3900萬(wàn)元
B.4050萬(wàn)元
C.4380萬(wàn)元
D.4300萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】甲公司對乙公司長(cháng)期股權投資的初始投資成本為2000×2+500-200=4300(萬(wàn)元)。
【教師點(diǎn)評】本題考查知識點(diǎn)：不形成控股合并的長(cháng)期股權投資的初始計量。本題為發(fā)行權益工具取得非控股合并的長(cháng)期股權投資，長(cháng)期股權投資的初始投資成本為付出對價(jià)的公允價(jià)值，也就是發(fā)行股票的公允價(jià)值以及承擔的負債，題目中向證券承銷(xiāo)機構支付傭金及手續費共計50萬(wàn)元，應當沖減資本公積——股本溢價(jià)。
注冊會(huì )計師考試試題 17
2016年注冊會(huì )計師考試大綱《會(huì )計》考點(diǎn)練習1
多選題：
下列資產(chǎn)或負債中，應按照公允價(jià)值進(jìn)行后續計量的有（ ）。
A.持有待售的固定資產(chǎn)
B.企業(yè)購買(mǎi)的認股權證
C.實(shí)施以現金結算的股份支付應確認的職工薪酬
D.企業(yè)持有的不準備近期出售但也不準備長(cháng)期持有的債券
【正確答案】BCD
【答案解析】選項A，持有待售的固定資產(chǎn)以歷史成本進(jìn)行后續計量;選項B，屬于衍生金融工具，應劃分為交易性金融資產(chǎn)，以公允價(jià)值進(jìn)行后續計量;選項C，現金結算的股份支付，按照權益工具在資產(chǎn)負債表日的公允價(jià)值進(jìn)行后續計量;選項D，應劃分為可供出售金融資產(chǎn)，按照公允價(jià)值進(jìn)行后續計量。
【教師點(diǎn)評】本題考查知識點(diǎn)：會(huì )計計量屬性。本題考查的知識點(diǎn)比較綜合，涉及后續章節的內容，但是就考查知識點(diǎn)本身，會(huì )計計量的屬性來(lái)說(shuō)，比較簡(jiǎn)單，大家注意對正本教材的把握，尤其是將第一章的內容與后續章節的融合。
金融資產(chǎn)的核算
多選題：
下列關(guān)于金融資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的有（ ）。
A. 交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行計量
B. 應收賬款按照賬面價(jià)值與預計現金流量的現值孰低計量
C. 可供出售債務(wù)工具按照攤余成本進(jìn)行計量
D. 持有至到期投資按照賬面余額與預計未來(lái)現金流量的`現值孰低計量
【正確答案】AD
【答案解析】選項B，應收賬款按照賬面余額與預計未來(lái)現金流量的現值孰低計量;選項C，可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計量。
【教師點(diǎn)評】本題考查知識點(diǎn)：金融資產(chǎn)的核算。本題考查各類(lèi)金融資產(chǎn)的期末計量。尤其這里需要注意應收賬款與持有至到期投資，比如期末應收賬款應該按照賬面余額與預計未來(lái)現金流量現值孰低進(jìn)行期末計量，因為此時(shí)還需要考慮壞賬準備的轉回。在計算減值金額的時(shí)候應用的是預計未來(lái)現金流量現值與賬面價(jià)值之差進(jìn)行計算，這里計算的是壞賬準備的當期發(fā)生額，用賬面價(jià)值與現值比較。
注冊會(huì )計師考試試題 18
2012年注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》試題2
1.甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的下列事項中，不影響其2002年度利潤表中營(yíng)業(yè)利潤的是( )。
A.無(wú)法查明原因的現金短缺
B.二期末計提帶息應收票據利息
C.外幣應收賬款發(fā)生匯兌損失
D.有確鑿證據表明存在某金融機構的款項無(wú)法收回
2.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì )計處理的表述中，錯誤的是( )。
A.無(wú)形資產(chǎn)后續支出應在發(fā)生時(shí)計入當期損益
B.購入但尚未投入使用的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值不應進(jìn)行攤銷(xiāo)
C.不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益的無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值應全部轉入當期管理費用
D.只有很可能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益且其成本能夠可靠計量的無(wú)形資產(chǎn)才能予以確認
3.下列各項中，不計人資本公積的是( )。
A.采用修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應付債務(wù)賬面價(jià)值大干將來(lái)應付金額的部分
B.采用債務(wù)轉資本進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應付債務(wù)賬面價(jià)值大于債權人應享有股權份額的部分
C.以非現金資產(chǎn)進(jìn)行長(cháng)期股權投資時(shí)，投資方投出的非現金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分
D.長(cháng)期股權投資采用權益法核算時(shí)，投資方按持股比例計算的應享有被投資企業(yè)股本溢價(jià)的部分
4.在不考慮相關(guān)稅費的情況下，甲上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，會(huì )影響其當期損益的是( )。
A.接受貨幣性資產(chǎn)捐贈
B.向關(guān)聯(lián)方收取資金占用費
C.以低于應付債務(wù)賬面價(jià)值的現金清償債務(wù)
D.權益法下按持股比例確認應享有被投資企業(yè)接受非現金資產(chǎn)捐贈的份額
5.甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性交易的是( )。
A.以公允價(jià)值為260萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換人乙公司賬面價(jià)值為320萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，并支付補價(jià)80萬(wàn)元
B.以賬面價(jià)值為280萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換人丙公司公允價(jià)值為200萬(wàn)元的一項專(zhuān)利權，并收到補價(jià)用萬(wàn)元
C.以公允價(jià)值為320萬(wàn)元的長(cháng)期股權投資換人丁公司賬面價(jià)值為460萬(wàn)元的短期股票投資，并支付補價(jià)140萬(wàn)元
D.以賬面價(jià)值為420萬(wàn)元、準備持有至到期的長(cháng)期債券投資換人戊公司公允價(jià)值為390萬(wàn)元的一臺設備，并收到補價(jià)30萬(wàn)元
6.甲公司于2002年1月1日采用經(jīng)營(yíng)租賃方式從乙公司租人機器設備一臺，租期為4年，設備價(jià)值為200萬(wàn)元，預計使用年限為12年。租賃合同規定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬(wàn)元、34萬(wàn)元、26萬(wàn)元;第2年至第4年的租金于每年年初支付。2002年甲公司應就此項租賃確認的租金費用為( )萬(wàn)元。
A.0 B.24
C.32 D.50
7.甲股份有限公司從 2001年起按銷(xiāo)售額的 1%預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。該公司 2002年度前 3個(gè)季度改按銷(xiāo)售額的 10%預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用，并分別在 2002年度第 1季度報告、半年度報告和第3季度報告中作了披露。該公司在編制2002年年度財務(wù)報告時(shí)，董事會(huì )決定將第1季度至第3季度預提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用全額沖回，并重新按 2002年度銷(xiāo)售額的 1%預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。假定以上事項均具有重大影響，且每年按銷(xiāo)售額1%預提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用與實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用大致相符，則甲股份有限公司在2002年年度財務(wù)報告中對上述事項正確的會(huì )計處理方法是( )。
A.作為會(huì )計政策變更予以調整，并在會(huì )計報表附注中披露
B.作為會(huì )計估計變更予以調整，并在會(huì )計報表附注中披露
C.作為重大會(huì )計差錯更正予以調整，并在會(huì )計報表附注中披露
D.不作為會(huì )計政策變更、會(huì )計估計變更或重大會(huì )計差錯更正予以調整，不在會(huì )計報表附注中披露
8.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月結算匯兌損益。2002年3月20日，該公司自銀行購人240萬(wàn)美元，銀行當日的美元賣(mài)出價(jià)為1美元= 8.25元人民幣，當日市場(chǎng)匯率為 1美元=8.21元人民幣。 2002年3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購人的該240萬(wàn)美元于2002年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為( )萬(wàn)元人民幣。
A.2.40 B.4.80
C.7.20 D.9.60
9.某股份有限公司采用遞延法核算所得稅。該公司2002年年初""遞延稅款""科目的貸方余額為 66萬(wàn)元，歷年適用的所得稅稅率均為 33%。該公司 2002年度按會(huì )計制度規定計入當期損益的某項固定資產(chǎn)計提的折舊為50萬(wàn)元，按稅法規定可從應納稅所得額中扣除的折舊為80萬(wàn)元。2002年12月31日，該公司估計此項固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，并因此計提了固定資產(chǎn)減值準備160萬(wàn)元。按稅法規定，企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準備不能在應納稅所得額中扣除。假定除上述事項外，無(wú)其他納稅調整事項，則該公司2002年年末""遞延稅款""科目的貸方余額為( )萬(wàn)元。
A.3.30 B.23.10
C.108.90 D.128.70
10.某股份有限公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權平均法結轉成本，按單項存貨計提存貨跌價(jià)準備;存貨跌價(jià)準備在結轉成本時(shí)結轉。該公司2002年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實(shí)際成本為360萬(wàn)元，已計提的存貨跌價(jià)準備為30萬(wàn)元。2002年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當期售出400件。2002年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現，庫存甲產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷(xiāo)合同，其市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件0.26萬(wàn)元，預計銷(xiāo)售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷(xiāo)售費用及相關(guān)稅金0.005萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價(jià)準備為( )萬(wàn)元。
A.6 B.16
C.26 D.36
11.2002年1月10日，甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，貨款為4255萬(wàn)元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應于2002年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺設備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格和計稅價(jià)格均為 1500萬(wàn)元，未計提存貨跌價(jià)準備;用于償債的設備原價(jià)為 5000萬(wàn)元，已計提折舊 2000萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為 2500萬(wàn)元;已計提減值準備500萬(wàn)元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，甲公司受讓的該設備的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.2500 B.2659.38
C.3039.29 D.3055
12.甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2002年12月1目按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬(wàn)元(不考慮債券發(fā)行費用)，票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2003年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：l月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款 1117萬(wàn)元;4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元;4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工;8月8日重新開(kāi)工;9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬(wàn)元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，末發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，則2003年度甲股份有限公司應計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為( )萬(wàn)元。
A.37.16 B.52.95
C.72 D.360
二、多項選擇題(本題型共11題，每題2分，共22分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有各寨選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)
1.下列各項中，應作為現金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量的有( )。
A.接受其他企業(yè)捐贈的現金
B.取得短期股票投資而支付的現金
C.取得長(cháng)期股權投資而支付的手續費
D.為管理人員繳納商業(yè)保險而支付的現金
E.收到供貨方未履行合同而交付的違約金
2.下列有關(guān)或有事項的表述中，正確的有( )。
A.或有事項的結果具有較大不確定性
B.或有負債應在資產(chǎn)負債表內予以確認
C.或有資產(chǎn)不應在資產(chǎn)負債表內予以確認
D.或有事項只會(huì )對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)形成不利影響
E.或有事項產(chǎn)生的義務(wù)如符合負債確認條件應予確認
3.在采用間接法將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量時(shí)，下列各調整項目中，屬于調增項目的有( )。
A.投資收益
B.遞延稅款貸項
C.預提費用的減少
D.固定資產(chǎn)報廢損失
E.經(jīng)營(yíng)性應付項目的減少
4.甲股份有限公司2002年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會(huì )批準對外公布的日期為2003年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為2003年4月3日。該公司2003年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項的有( )。
A.3月1日發(fā)現2002年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬
B.3月11日臨時(shí)股東大會(huì )決議購買(mǎi)乙公司51%的股權并于4月2日執行完畢
C.4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬(wàn)元長(cháng)期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同
D.2月1日與丁公司簽訂的`債務(wù)重組協(xié)議執行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2003年1月5日與丁公司簽訂
E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬(wàn)元，對此項訴訟甲公司已于2002年末確認預計負債800萬(wàn)元
5.甲公司為乙公司及丙公司的母公司;丙公司與丁公司共同出資組建了戊公司，在戊公司的股權結構中，丙公司占45%，丁公司占55%。投資合同約定，丙公司租丁公司共同決定戊公司的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。上述公司之間構成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有( )。
A.甲公司與乙公司 B.甲公司與丙公司
C.乙公司與丙公司 D.丙公司與戊公司
E.丁公司與成公司
6.下列有關(guān)股份有限公司收人確認的表述中，正確的有( )。
A.廣告制作傭金應在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現于公眾面前時(shí)，確認為勞務(wù)收入
B.與商品銷(xiāo)售收入分開(kāi)的安裝費，應在資產(chǎn)負債表日根據安裝的完工程度確認為收入
C.對附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應在售出商品退貨期滿(mǎn)時(shí)確認收入
D.勞務(wù)開(kāi)始和完成分屬于不同的會(huì )計年度時(shí)，在勞務(wù)結果能夠可靠估計的情況下，應在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入
E.勞務(wù)開(kāi)始和完成分屬于不同的會(huì )計年度且勞務(wù)結果不能可靠估計的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預計能夠補償，則應在資產(chǎn)負債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認收入
7.下列與分部報告有關(guān)的表述中，正確的有( )。
A.分部報告是企業(yè)財務(wù)報告的一個(gè)組成部分
B.分部報告信息可以用以更好地評估企業(yè)的風(fēng)險和報酬
C.分部報告的形式分為主要分部報告形式和次要分部報告形式
D.以業(yè)務(wù)分部或地區分部為主要報告形式時(shí)，應披露對企業(yè)內其他分部交易的收入
E.母公司的會(huì )計報表和合并報表一并提供時(shí)，分部報告只需在合并報表基礎上提供
8.下列關(guān)于上市公司中期報告的表述中，正確的有（ ）。
A.中期會(huì )計計量應以年初至本中期未為基礎
B.中期報告中應同時(shí)提供合并報表和母公司報表
C.中期報表僅是年度報表項目的書(shū)選，不是完整的報表
D.對中期報表項目進(jìn)行重要性判斷應以預計的年度數據為基礎
E.中期報表中各會(huì )計要素的確認與計量標準應當與年度報表相一致
9.某股份有限公司2001年開(kāi)始執行《企業(yè)會(huì )計制度》該公司2002年發(fā)生或發(fā)現的下列交易或事項中(均具有重大影響)，會(huì )影響其2002年年初未分配利潤的有（ ）。
A.發(fā)現2001年漏記管理費用100萬(wàn)元
B.2002年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年
C.發(fā)現應在2001年確認為資本公積的5000萬(wàn)元計入了2001年的投資收益
D.2002年1月1日起將壞賬準備的計提方法由應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法
E.2002年7月五日因追加投資將2001年取得的長(cháng)期股權投資由成本法改為權益法核算
10.某股份有限公司的下列做法中，不違背會(huì )計核算一貫性原則的有( )。
A.因專(zhuān)利申請成功，將已計入前期損益的研究與開(kāi)發(fā)費用轉為無(wú)形資產(chǎn)成本
B.因預計發(fā)生年度虧損，將以前年度計提的在建工程減值準備全部予以轉回
C.因客戶(hù)的財務(wù)狀況好轉，將壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的30%降為15%
D.因首次執行《企業(yè)會(huì )計制度入按規定對固定資產(chǎn)預計使用年限變更采用追溯調整法進(jìn)行會(huì )計處理
E.因減持股份而對被投資單位木再具有重大影響，將長(cháng)期股權投資由權益法改為成本法核算
11.下列有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)的會(huì )計處理中，正確的有（ ）。
A.企業(yè)支付的席位占用費應計入當期管理費用
B.企業(yè)支付的期貨交易手續費應計人當期管理費用
C.企業(yè)向期貨交易所交納的年會(huì )費應計入當期管理費用
D.企業(yè)與期貨交易所的一切往來(lái)均應通過(guò)""期貨保證金""科目核算
E.企業(yè)取得期貨交易所會(huì )員資格所支付的會(huì )員資格費應作為長(cháng)期股權投資核算
注冊會(huì )計師考試試題 19
2012年注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》試題1
1、下列交易或事項中，不應確認為營(yíng)業(yè)外支出的是( )。
A、對外捐贈支出
B、債務(wù)重組損失
C、計提的存貨跌價(jià)準備
D、計提的在建工程減值準備
2、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數量為10噸。該原材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價(jià)10萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計銷(xiāo)售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元，估計銷(xiāo)售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬(wàn)元。期末該原材料的可變現凈值為( )萬(wàn)元。
A、85
B、89
C、100
D、105
3、在采用收取手續費方式委托代銷(xiāo)商品時(shí)，委托方確認商品銷(xiāo)售收入的時(shí)點(diǎn)為( )。
A、委托方發(fā)出商品時(shí)
B、受托方銷(xiāo)售商品時(shí)
C、委托方收到委托方開(kāi)具的代銷(xiāo)清單時(shí)
D、受托方收到受托代銷(xiāo)商品的銷(xiāo)售貨款時(shí)
4、1997年12月15日，甲公司購入一臺不需安裝即可投入使用的設備，其原價(jià)為1230萬(wàn)元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為30萬(wàn)元，采用年限平均法計提折舊。2001年12月31日，經(jīng)過(guò)檢查，該設備的可收回金額為560萬(wàn)元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬(wàn)元，折舊方法不變。2002年度該設備應計提的折舊額為( )萬(wàn)元。
A、90
B、108
C、120
D、144
5、下列項目中，不屬于借款費用的是( )。
A、外幣借款發(fā)生的匯兌損失
B、借款過(guò)程中發(fā)生的承諾費
C、發(fā)行公司債券發(fā)生的折價(jià)
D、發(fā)行公司債券溢價(jià)的攤銷(xiāo)
6、2002年10月12日，甲公司以一批庫存商品換入一臺設備，并收到對方支付的補價(jià)15萬(wàn)元。該批庫存商品的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元，計稅價(jià)格為140萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%;換入設備的原賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值為135萬(wàn)元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司因該項非貨幣性交易應確認的收益為( )萬(wàn)元。
A、-1.38
B、0.45
C、0.62
D、3
7、甲公司為上市公司，本期正常銷(xiāo)售其生產(chǎn)的A產(chǎn)品1400件，其中對關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷(xiāo)售1200件，單位售價(jià)1萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同);對非關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷(xiāo)售200件，單位售價(jià)0.9萬(wàn)元。A產(chǎn)品的單位成本(賬面價(jià)值)為0.6萬(wàn)元。假定上述銷(xiāo)售均符合收入確認條件。甲公司本期銷(xiāo)售A產(chǎn)品應確認的收入總額為( )萬(wàn)元。
A、900
B、1044
C、1260
D、1380
8、企業(yè)管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，屬于收益性支出的是( )。
A、購入時(shí)發(fā)生的保險費
B、購入時(shí)發(fā)生的運費費
C、發(fā)生的日常修理費用
D、購入時(shí)發(fā)生的安裝費用
9、甲公司應收乙公司賬款1400萬(wàn)元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬(wàn)元;②乙公司以一項固定資產(chǎn)和一項長(cháng)期股權投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元;長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費。該固定資產(chǎn)在甲公司的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A、525
B、600
C、612.5
D、700
10、上市公司下列交易或事項形成的資本公積中，可以直接用于轉贈股本的是( )。
A、關(guān)聯(lián)交易
B、接受外幣資本投資
C、接受非現金資產(chǎn)捐贈
D、子公司接受非現金資產(chǎn)捐贈
11、工業(yè)企業(yè)以對沖平倉方式了結非套保商品期貨合約時(shí)，發(fā)生的平倉盈虧應當確認為( )。
A、投資收益
B、期貨損益
C、營(yíng)業(yè)外收支
D、其他業(yè)務(wù)收支
12、在投資合同已約定有折算匯率的情況下，以人民幣作為記賬本位幣的外商投資企業(yè)在收到外幣資本投資時(shí)應采用的折算方法是( )。
A、收到的外幣資產(chǎn)和實(shí)收資本均按合同約定匯率折算
B、收到的外幣資產(chǎn)和實(shí)收資本均按收到當日的匯率折算
C、收到的外幣資產(chǎn)按合同約定匯率折算，資本按收到當日的匯率折算
D、收到的外幣資產(chǎn)按收到當日的匯率折算，實(shí)收資本按合同約定匯率折算
13、某商業(yè)批發(fā)企業(yè)采用毛利率法計算期末存貨成本。2002年5月，甲類(lèi)商品的月初成本總額為2400萬(wàn)元，本月購貨成本為1500萬(wàn)元，本月銷(xiāo)售收入為4550萬(wàn)元。甲類(lèi)商品4月份的毛利率為24%。該企業(yè)甲類(lèi)商品在2002年5月末的`成本為( )萬(wàn)元。
A、366
B、392
C、404
D、442
14、甲公司以300萬(wàn)元的價(jià)格對外轉讓一項專(zhuān)利權。該項專(zhuān)利權系甲公司以480萬(wàn)元的價(jià)格購入，購入時(shí)該專(zhuān)利權預計使用年限為10年，法律規定的有效使用年限為12年。轉讓時(shí)該專(zhuān)利權已使用5年。轉讓該專(zhuān)利權應交的營(yíng)業(yè)稅為15萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費。該專(zhuān)利權未計提減值準備。甲公司轉讓該專(zhuān)利權所獲得的凈收益為( )萬(wàn)元。
A、5
B、20
C、45
D、60
15、乙公司采用遞延法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”賬戶(hù)的貸方余額為3300萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%;本期發(fā)生的應納稅時(shí)間性差異和可抵減時(shí)間性差異分別為3500萬(wàn)元和300萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為30%;本期轉回的應納稅時(shí)間性差異為1200萬(wàn)元。乙公司本期期末“遞延稅款”賬戶(hù)的貸方余額為( )萬(wàn)元。
A、3600
B、3864
C、3900
D、3960
16、甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線(xiàn)，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬(wàn)元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計稅價(jià)格為260萬(wàn)元;發(fā)生的在建工程人員工資和應付福利費分別為130萬(wàn)元和18.2萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線(xiàn)已達到預定可使用狀態(tài);不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。該生產(chǎn)線(xiàn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A、622.2
B、648.2
C、666.4
D、686.4
17、在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產(chǎn)的售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額，應當采用的會(huì )計處理方法是( )。
A、計入遞延損益
B、計入當期損益
C、售價(jià)高于其賬面價(jià)值的差額計入當期損益，反之計入遞延損益
D、售價(jià)高于其賬面價(jià)值的差額計入遞延損益，反之計入當期損益
18、甲公司2001年度發(fā)生的管理費用為2200萬(wàn)元，其中：以現金支付退休職工統籌退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失25萬(wàn)元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，計提壞賬準備150萬(wàn)元，其余均以現金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”項目的金額為( )萬(wàn)元。
A、105
B、455
C、475
D、675
19、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)轉讓的會(huì )計處理中，正確的是( )。
A、轉讓無(wú)形資產(chǎn)使用權所取得的收入應計入營(yíng)業(yè)外收入
B、轉讓無(wú)形資產(chǎn)所有權所取得的收入應計入其他業(yè)務(wù)收入
C、轉讓無(wú)形資產(chǎn)所有權所發(fā)出的支出應計入其他業(yè)務(wù)支出
D、轉讓無(wú)形資產(chǎn)使用權所發(fā)出的支出應計入其他業(yè)務(wù)支出
20、下列情形中，不違背《內部會(huì )計控制規范――貨幣資金(試行)》規定的“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監督”原則的是( )。
A、由出納人員兼任會(huì )計檔案保管工作
B、由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章
C、由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作
D、由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬及總賬的登記工作
二、多項選擇題(本題型共9題，每題2分，共18分)。
1、下列項目中，應計入工業(yè)企業(yè)存貨成本的有( )。
A、進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅
B、生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的制造費用
C、原材料入庫前的挑選整理費用
D、自然災害造成的原材料凈損失
2、下列交易或事項中，屬于會(huì )計政策變更的有( )。
A、壞賬的核算由直接轉銷(xiāo)法改為備抵法
B、固定資產(chǎn)預計使用年限為8年改為5年
C、對不重要的交易或事項采用新的會(huì )計政策
D、發(fā)出存貨的計價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法
3、下列有關(guān)或者事項披露內容的表述中，正確的有( )。
A、因或有事項而確認的負債應在資產(chǎn)負債表中單列項目反映
B、因或有事項很可能獲得的補償應在資產(chǎn)負債表中單列項目反映
C、已貼現商業(yè)承兌匯票形成的或有負債無(wú)論其金額大小均應披露
D、當未決訴訟的披露將企業(yè)造成重大不利影響時(shí)，可以只披露其形成的原因
4、下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有( )。
A、廣告制作傭金收入應在資產(chǎn)負債表日根據完成程序確認
B、屬于與提供設備相關(guān)的特許權收入應在設備所有權轉移時(shí)確認
C、屬于與提供初始及后續服務(wù)相關(guān)的特許權收入應在提供服務(wù)時(shí)確認
D、為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收入應在資產(chǎn)負債表日根據開(kāi)發(fā)的完成程度確認
5、下列項目中，屬于非貨幣性交易的有( )。
A、以公允價(jià)值50萬(wàn)元的原材料換取一項專(zhuān)利權
B、以公允價(jià)值500萬(wàn)元的長(cháng)期股權投資換取一批原材料
C、以公允價(jià)值100萬(wàn)元的A車(chē)庫換取B車(chē)床，同時(shí)收到12萬(wàn)元的補價(jià)
D、以公允價(jià)值30萬(wàn)元的電子設備換取一輛小汽車(chē)，同時(shí)支付15萬(wàn)元的補價(jià)
6、下列各項支出中，應確認為固定資產(chǎn)改良支出的有( )。
A、使固定資產(chǎn)功能增加發(fā)生的支出
B、使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出
C、使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出
D、使固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低所發(fā)生的支出
7、企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專(zhuān)門(mén)借入的款項所發(fā)生的借款費用，停止資本化的時(shí)點(diǎn)有( )。
A、所購建固定資產(chǎn)已達到或基本達到設計要求或合同要求時(shí)
B、固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成或實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成時(shí)
C、繼續發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時(shí)
D、需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)
8、自年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會(huì )計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調整事項的有( )。
A、董事會(huì )作出出售子公司決議
B、董事會(huì )提出現金股利分配方案
C、董事會(huì )作出與債權人進(jìn)行債務(wù)重組決議
D、債務(wù)人因資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的自然災害而無(wú)法償還到期債務(wù)
9、下列交易或事項產(chǎn)生的現金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量的有( )。
A、為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅
B、為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費用
C、因火災造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險賠款
D、最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款
注冊會(huì )計師考試試題 20
2009年CPA《稅法》舊制度考試真題（2）
6.某郵局2008年1月份取得報刊發(fā)行收入200 000元，郵寄業(yè)務(wù)收入300 000元，信封、信紙銷(xiāo)售收入40 000元，其它郵政業(yè)務(wù)收入60 000元。該郵局當月應繳納營(yíng)業(yè)稅（ ）。
A. 16 800元
B. 18 000元
C. 25 000元
D. 30 000元
【答案】B
【解析】以上業(yè)務(wù)按照郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，該郵局當月應繳納營(yíng)業(yè)稅＝（200000＋300000＋40000＋60000）×3％＝18000（元）。
7.納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；逾期不改的，由（ ）。
A.稅務(wù)機關(guān)責令停業(yè)整頓
B.稅務(wù)機關(guān)處2 000元以下的罰款
C.工商行政管理機關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執照
D.稅務(wù)機關(guān)處2 000元以上1萬(wàn)元以下的.罰款
【答案】C
【解析】納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執照。
8.位于市區的某外貿公司系內資企業(yè)，2008年7月實(shí)際繳納增值稅500 000元，營(yíng)業(yè)稅100 000元，契稅60 000元，取得增值稅出口退稅100 000元。該公司當月應繳納城市維護建設稅（ ）。
A.30 000元
B.35 000元
C.42 000元
D.46 200元
【答案】C
【解析】城建稅的計稅依據為納稅人實(shí)際繳納的三稅，出口退還的增值稅一律不退還城建稅，該公司當月應繳納的城市維護建設稅＝（500000＋100000）×7％＝42000（元）。
9.關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設置，這種計征關(guān)稅的方法稱(chēng)為（ ）。
A.從價(jià)稅
B.從量稅
C.復合稅
D.滑準稅
【答案】D
【解析】滑準稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高設置計征關(guān)稅的方法，可以使進(jìn)口商品價(jià)格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低，進(jìn)口商品的價(jià)格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。
10.某鉛鋅礦2008年銷(xiāo)售鉛鋅礦原礦80 000噸，另外移送入選精礦30 000噸，選礦比為30%。當地適用的單位稅額為2元/噸，該礦當年應繳納資源稅（ ）。
A.16萬(wàn)元
B.25.2萬(wàn)元
C.22萬(wàn)元
D.36萬(wàn)元
【答案】D
【解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數量為課稅數量，金屬非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量，以此作為課稅數量，因此，該鋅礦應繳納資源稅＝（80000＋30000÷30％）×2＝360000＝36（萬(wàn)元）
注冊會(huì )計師考試試題 21
2009年CPA《稅法》舊制度考試真題（1）
1.下列有關(guān)我國稅收執法權的表述中，正確的是（ ）。
A.經(jīng)濟特區有權自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施
B.除少數民族自治地區和經(jīng)濟特區外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種
C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機構負責征收
D.各省級人民政府及其稅收主管部門(mén)可自行調整當地涉外稅收的優(yōu)惠措施，但應報國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門(mén)備案
【答案】B
【解析】涉外稅收必須執行國家統一的稅法，涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會(huì )和國務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。中央和地方共享稅主要由國家稅務(wù)機構負責征收。
2.下列有關(guān)個(gè)人所得稅所得來(lái)源地的表述中，正確的是（ ）。
A.特許權使用費所得以特許權的使用地作為所得源地
B.財產(chǎn)租賃所得以租賃所得的實(shí)現地作為所得來(lái)源地
C.利息、股息、紅利所得以取得收入的地點(diǎn)為所得來(lái)源地
D.勞務(wù)報酬所得以納稅人實(shí)際取得收入的支付地為所得來(lái)源地
【答案】A
【解析】財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地，作為所得來(lái)源地；利息、股息、紅利所得， 以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構、組織的'所在地，作為所得來(lái)源地；勞務(wù)報酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來(lái)源地。
3.如果某增值稅納稅人總分支機構不在同一縣市，總機構已被認定為增值稅一般納稅人，其分支機構在申請辦理一般納稅人認定手續時(shí)，正確的做法是（ ）。
A.不必申請，自動(dòng)被視為一般納稅人
B.在總機構所在地申請辦理一般納稅人認定手續
C.在分支機構所在地申請辦理一般納稅人認定手續
D.可自行選擇所在地申請辦理一般納稅人認定手續
【答案】C
【解析】一般納稅人總分支機構已在同一縣（市）的，應分別向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續。
4.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額100 000元，增值稅17 000元。甲企業(yè)按原價(jià)開(kāi)給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額117 000元；另向乙企業(yè)收取手續費10 000元，未開(kāi)具任何發(fā)票。對于上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應繳納（ ）。
A.增值稅1 452.99元
B.增值稅1 700元
C.營(yíng)業(yè)稅500元
D.營(yíng)業(yè)稅6 350元
【答案】A
【解析】本題丙企業(yè)將發(fā)票開(kāi)具給甲企業(yè)，不符合代購的有關(guān)規定，應按照甲企業(yè)的正常購銷(xiāo)處理，甲企業(yè)應繳納增值稅＝117000÷(1+17%)×17％＋10000÷（1＋17％）×17％－17000＝1452.99（元）
5.下列有關(guān)消費稅的表述中，正確的是（ ）。
A.納稅人將生產(chǎn)的應稅消費品償還債務(wù)的，應當照章繳納消費稅
B.隨啤酒銷(xiāo)售取得的包裝物押金，無(wú)論是否返還，都應征收消費稅
C.納稅人進(jìn)口的應稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物到岸的當天
D.納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，在使用時(shí)繳納消費稅
【答案】A
【解析】選項B，啤酒屬于從量征稅的應稅消費品，無(wú)論包裝物是否返還，不再征收消費稅；選項C，納稅人進(jìn)口應稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報關(guān)進(jìn)口的當天；選項D，納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，不征收消費稅。
注冊會(huì )計師考試試題 22
2015年注冊會(huì )計師考試《稅法》練習題：消費稅
多項選擇題
1.下列關(guān)于消費稅相關(guān)規定的敘述，其中正確的有（ ）。
A、按現行消費稅法規定，消費稅應納稅額的計算分為從價(jià)計征和從量計征兩種方法
B、現行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙和白酒采用復合計征方法
C、現行消費稅的征稅范圍中，卷煙、白酒、啤酒采用復合計征方法
D、實(shí)行從價(jià)從量復合計征方法計算應納消費稅的，應納稅額等于應稅銷(xiāo)售數量乘以定額稅率再加上應稅銷(xiāo)售額乘以比例稅率
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核消費稅復合計稅的知識點(diǎn)。按現行消費稅法規定，消費稅應納稅額的計算主要分為從價(jià)計征、從量計征和從價(jià)從量復合計征三種方法;啤酒采用從量計征方法。
2.根據消費稅的有關(guān)規定，下列納稅人自用應稅消費品繳納消費稅的有（ ）。
A、煉油廠(chǎng)用于本企業(yè)管理部門(mén)車(chē)輛的自產(chǎn)柴油
B、酒廠(chǎng)外購的酒精用于生產(chǎn)白酒
C、日化廠(chǎng)用于交易會(huì )樣品的自產(chǎn)化妝品
D、卷煙廠(chǎng)用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核自產(chǎn)自用消費稅的知識點(diǎn)。自產(chǎn)應稅消費品用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，不繳消費稅;外購酒精用生產(chǎn)白酒，酒精是不需要再交納消費稅的。
3.下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節的說(shuō)法，正確的有（ ）。
A、金店銷(xiāo)售金銀飾品在銷(xiāo)售環(huán)節納稅
B、啤酒屋自制的啤酒在銷(xiāo)售時(shí)納稅
C、白酒在生產(chǎn)環(huán)節和批發(fā)環(huán)節納稅
D、銷(xiāo)售珍珠飾品在零售環(huán)節納稅
【正確答案】AB
【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點(diǎn)。選項C，白酒在批發(fā)環(huán)節不征收消費稅;選項D，在零售環(huán)節繳納消費稅的是金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品，珍珠飾品不是在零售環(huán)節納稅的。
4.根據消費稅的有關(guān)規定，下列納稅人自用應稅消費品繳納消費稅的有（ ）。
A、煉油廠(chǎng)用于本企業(yè)管理部門(mén)車(chē)輛的自產(chǎn)柴油
B、酒廠(chǎng)外購的酒精用于生產(chǎn)白酒
C、日化廠(chǎng)用于交易會(huì )樣品的自產(chǎn)化妝品
D、卷煙廠(chǎng)用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核自產(chǎn)自用消費稅的知識點(diǎn)。自產(chǎn)應稅消費品用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，不繳消費稅;外購酒精用生產(chǎn)白酒，酒精是不需要再交納消費稅的。
5.下列不征或免征增值稅的項目有（ ）。
A、貨物期貨
B、納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工合成牛胚胎
C、對增值稅納稅人收取的會(huì )員費收入
D、各燃油電廠(chǎng)從政府財政專(zhuān)戶(hù)取得的'發(fā)電補貼
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考核增值稅稅收優(yōu)惠的知識點(diǎn)。選項A，貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)應當征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節納稅;選項B，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過(guò)程屬于農業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工牛胚胎免征增值稅;選項C和D均不征收增值稅。
6.下列不征或免征增值稅的項目有（ ）。
A、貨物期貨
B、納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工合成牛胚胎
C、對增值稅納稅人收取的會(huì )員費收入
D、各燃油電廠(chǎng)從政府財政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補貼
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考核增值稅稅收優(yōu)惠的知識點(diǎn)。選項A，貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)應當征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節納稅;選項B，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過(guò)程屬于農業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工牛胚胎免征增值稅;選項C和D均不征收增值稅。
7.某有出口經(jīng)營(yíng)權的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2012年8月從國內購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運費5800元，并取得符合規定的運輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿易進(jìn)口免稅料件的組成計稅價(jià)格為13200元，材料均已驗收入庫;本月內銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為348600元，下列表述正確的有（ ）。(增值稅出口退稅率13%)
A、應退增值稅23967元
B、應退增值稅24050元
C、免抵增值稅額0元
D、免抵增值稅額19552元
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核出口貨物退稅額計算的知識點(diǎn)。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=348600×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元);應納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元);當期免抵退稅額=348600×13%-13200×13%=43602(元);當期應退稅額=24050(元);當期免抵稅額=43602-24050=19552(元)
8.下列各項中，不屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的有（ ）。
A、某農業(yè)機械廠(chǎng)既生產(chǎn)銷(xiāo)售農機，又從事加工、修理修配勞務(wù)
B、飯店提供餐飲服務(wù)并銷(xiāo)售酒水
C、電梯銷(xiāo)售商銷(xiāo)售電梯并負責安裝電梯
D、建材城銷(xiāo)售建材并實(shí)行有償送貨上門(mén)
【正確答案】AB
【答案解析】本題考核混合銷(xiāo)售的知識點(diǎn)。選項A均屬于增值稅的應稅項目;選項B屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售，應征收營(yíng)業(yè)稅。
9.納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，下列稅務(wù)處理正確的有( )。
A、分別核算的，按貨物的銷(xiāo)售收入計算繳納增值稅，按建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計算繳納營(yíng)業(yè)稅
B、未分別核算的，所有收入均繳納增值稅
C、未分別核算的，所有收入均繳納營(yíng)業(yè)稅
D、未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核混合銷(xiāo)售的知識點(diǎn)。納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應當分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額。
10.某百貨商場(chǎng)為一般納稅人，于2012年2月購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，含稅進(jìn)價(jià)為1350萬(wàn)元，當月認證通過(guò)。當月將其中一部分貨物分別銷(xiāo)售給某賓館和某個(gè)體零售戶(hù)(小規模納稅人)，取得含稅銷(xiāo)售收入1250萬(wàn)元和250萬(wàn)元。個(gè)體零售戶(hù)當月再將購入的貨物銷(xiāo)售給消費者，取得含稅銷(xiāo)售收入310萬(wàn)元。下列陳述正確的有( )。
A、百貨商場(chǎng)本月應納增值稅21.80萬(wàn)元
B、百貨商場(chǎng)可以抵扣的進(jìn)項稅額196.15萬(wàn)元
C、個(gè)體戶(hù)本月應納增值稅9.03萬(wàn)元
D、小規模納稅人征收率為3%
【正確答案】ABCD
【答案解析】因為百貨商場(chǎng)是一般納稅人，應該在計算進(jìn)項稅額和銷(xiāo)項稅額的基礎上最后計算增值稅應納稅額，所以，百貨商場(chǎng)應納增值稅額=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21.79(萬(wàn)元)個(gè)體零售戶(hù)屬于商業(yè)小規模納稅人，應納增值稅額=310÷(1+3%)×3%=9.03(萬(wàn)元)
注冊會(huì )計師考試試題 23
2015年注冊會(huì )計師考試《稅法》練習題：小型微利企業(yè)所得稅
1.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定，2010年度虧損13萬(wàn)元，2011年度盈利6萬(wàn)元、2012年度盈利12萬(wàn)元。該企業(yè)2012年度應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。
A、0.5萬(wàn)元
B、1萬(wàn)元
C、1.25萬(wàn)元
D、2.4萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】本題考核小型微利企業(yè)所得稅的知識點(diǎn)。自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額。該企業(yè)2012年應納企業(yè)所得稅=(6+12-13)×50%×20%=0.5(萬(wàn)元)。
2.某酒廠(chǎng)2月銷(xiāo)售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷(xiāo)售的包裝物價(jià)格7254元;本月銷(xiāo)售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)2月應納消費稅（ ）元。
A、199240
B、379240
C、391240
D、484550
【正確答案】 C
【答案解析】 本題主要考核消費稅計算的知識點(diǎn)。納稅人將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷(xiāo)售的，即使分別核算銷(xiāo)售額也從高稅率計算應納消費稅。該企業(yè)2月應納消費稅=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。
3.某服裝廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2013年2月外購棉布一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，貨已入庫。當月進(jìn)口料件一批，海關(guān)核定的完稅價(jià)格25萬(wàn)美元，已按購進(jìn)法向稅務(wù)機關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿易免稅證明》。當月出口服裝的離岸價(jià)格75萬(wàn)美元，內銷(xiāo)服裝不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元。該服裝廠(chǎng)上期期末留抵稅額5萬(wàn)元。假設美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠(chǎng)進(jìn)料加工復出口符合相關(guān)規定。該服裝廠(chǎng)當期應退稅額（ ）萬(wàn)元。
A、0
B、22.20
C、29.00
D、72.80
【正確答案】B
【答案解析】本題考核增值稅出口退稅的知識點(diǎn)。1.當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=75×6.4×(17%-16%)-25×6.4×(17%-16%)=3.2(萬(wàn)元)
2.當期應納稅額=80×17%-(34-3.2)-5=-22.2(萬(wàn)元)
3.免抵退稅額=75×6.4×16%-25×6.4×16%=51.2(萬(wàn)元)
4.應退稅額為22.2萬(wàn)元
4.某來(lái)華定居的外國專(zhuān)家 2011年1月購買(mǎi)我國生產(chǎn)的轎車(chē)自用，支付價(jià)款20萬(wàn)元、支付保險費800元，支付購買(mǎi)工具和備件價(jià)款2500元、車(chē)輛裝飾費500元。2013年1月外國專(zhuān)家將該轎車(chē)轉讓給我國公民李先生，成交價(jià)11萬(wàn)元，該型號轎車(chē)最新核定的同類(lèi)型車(chē)輛最低計稅價(jià)格為24萬(wàn)元。對上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是（ ）。
A、2011年購買(mǎi)轎車(chē)時(shí)外國專(zhuān)家應納車(chē)輛購置稅2.03萬(wàn)元
B、2013年轉讓轎車(chē)時(shí)李先生繳納車(chē)輛購置稅2.4萬(wàn)元
C、2013年轉讓轎車(chē)時(shí)李先生應納車(chē)輛購置稅1.92萬(wàn)元
D、2013年轉讓轎車(chē)時(shí)外國專(zhuān)家應納車(chē)輛購置稅1.92萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】本題考核車(chē)輛購置稅的知識點(diǎn)。外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車(chē)輛免車(chē)購稅;免稅條件消失的，要依法按規定由購買(mǎi)方補繳車(chē)購稅。李先生補繳納車(chē)購稅=24×(1-2÷10×100%)×10%=1.92(萬(wàn)元)
5.張某6月以拍賣(mài)方式支付100萬(wàn)元購入大華公司 “打包債權”200萬(wàn)元，其中甲欠大華公司120萬(wàn)元，乙欠大華公司80萬(wàn)元。11月張某從乙債務(wù)人處追回款項50萬(wàn)元。張某處置債權取得所得應納個(gè)人所得稅為（ ）。
A、0.2萬(wàn)元
B、2萬(wàn)元
C、4萬(wàn)元
D、10萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅應納稅額計算特殊問(wèn)題的知識點(diǎn)。處置債權成本費用=個(gè)人購置“打包”債權實(shí)際支出×當次處置債權賬面價(jià)值÷“打包”債權賬面價(jià)值=100×80÷200=40(萬(wàn)元)，處置債權所得50-40=10(萬(wàn)元)，應納個(gè)人所得稅稅額=10×20%=2(萬(wàn)元)。
6.某企業(yè)2012年5月將一臺賬面余值55萬(wàn)元的進(jìn)口設備運往境外修理，當月在海關(guān)規定的期限內復運進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費4萬(wàn)元、料件費6萬(wàn)元。假定該設備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，則該企業(yè)應繳納的關(guān)稅為（ ）。
A、1.8萬(wàn)元
B、3萬(wàn)元
C、16.5萬(wàn)元
D、19.5萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核關(guān)稅的計算問(wèn)題。運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報明并在海關(guān)規定的期限內復運出境，應當以境外修理費和料件費審查確定完稅價(jià)格。因此，應繳納的關(guān)稅=(4+6)×30%=3(萬(wàn)元)
7.2010年9月1日，某公司經(jīng)批準進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設備用于研發(fā)項目，設備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣600萬(wàn)元(關(guān)稅稅率為15%)，海關(guān)規定的監管年限為5年;2012年8月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊150萬(wàn)元的免稅設備出售給國內另一家企業(yè)(再次填寫(xiě)報關(guān)單申報辦理納稅之日關(guān)稅稅率為10%)。該公司應補繳關(guān)稅（ ）萬(wàn)元。
A、30
B、32
C、36
D、40
【正確答案】C
【答案解析】本題考核關(guān)稅計算的知識點(diǎn)。按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準轉讓或出售或移作他用需予補稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫(xiě)報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續之日實(shí)施的.稅率征稅。
減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補稅時(shí)，應當以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格，計算公式為：
完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-申請補稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間(月)÷(監管年限×12)]
補繳額為600×10%×(1-2÷5)=36(萬(wàn)元)
8.下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規定的是（ ）。
A、進(jìn)口的應稅消費品，為取得進(jìn)口貨物的當天
B、自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天
C、委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天
D、采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天
【正確答案】B
【答案解析】本題主要考核消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的知識點(diǎn)。進(jìn)口的應稅消費品，為報關(guān)進(jìn)口的當天;委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天;采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出貨物的當天。
9.某酒廠(chǎng)2月銷(xiāo)售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷(xiāo)售的包裝物價(jià)格7254元;本月銷(xiāo)售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)2月應納消費稅（ ）元。
A、199240
B、379240
C、391240
D、484550
【正確答案】 C
【答案解析】 本題主要考核消費稅計算的知識點(diǎn)。納稅人將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷(xiāo)售的，即使分別核算銷(xiāo)售額也從高稅率計算應納消費稅。該企業(yè)2月應納消費稅=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。
10.下列關(guān)于批發(fā)環(huán)節消費稅的規定中不正確的是（ ）。
A、從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，批發(fā)銷(xiāo)售的所有牌號規格的卷煙，均按統一稅率計算消費稅
B、納稅人應將卷煙銷(xiāo)售額與其他商品銷(xiāo)售額分開(kāi)核算，未分開(kāi)核算的，一并征收消費稅。
C、從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人之間銷(xiāo)售卷煙，不繳納消費稅
D、批發(fā)企業(yè)在計算納稅時(shí)，可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節的消費稅稅款
【正確答案】D
【答案解析】本題主要考核批發(fā)環(huán)節消費稅的知識點(diǎn)。卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節的消費稅稅款。
注冊會(huì )計師考試試題 24
2013年注冊會(huì )計師《職業(yè)能力綜合測試》模擬試題(四)
一、計算分析題
2011年1月1日，某購物中心董事會(huì )批準了管理層提出的獎勵積分政策。凡是到購物中心消費的顧客可在該購物中心的服務(wù)部辦理會(huì )員卡。持有會(huì )員卡的顧客在購物交款時(shí)只要出示會(huì )員卡，就可以參與購物中心的積分活動(dòng)。顧客每購買(mǎi)100元的`商品可以獲得100個(gè)積分，顧客可以使用獎勵積分(每一獎勵積分的公允價(jià)值為0.01元)購買(mǎi)甲公司經(jīng)營(yíng)的任何一種商品;獎勵積分自授予之日起3年內有效，過(guò)期作廢。
2011年度，該購物中心銷(xiāo)售各類(lèi)商品共計80000萬(wàn)元(不包括顧客使用獎勵積分購買(mǎi)的商品，下同)，授予顧客獎勵積分共計80000萬(wàn)個(gè)，客戶(hù)使用獎勵積分共計30000萬(wàn)個(gè)。
2011年年末，估計2011年授予的獎勵積分將有80%使用。
2012年顧客使用2011年授予的獎勵積分15000萬(wàn)個(gè)，2011年年末，估計2011年授予的獎勵積分將有70%使用。
2013年顧客使用2011年授予的獎勵積分5000萬(wàn)個(gè)，至2013年年末，2011年授予的獎勵積分未使用部分失效。
假定不考慮增值稅和其他相關(guān)因素的影響。
要求：
(1)計算2011年授予的獎勵積分的公允價(jià)值;
(2)計算2011年因銷(xiāo)售商品應確認的銷(xiāo)售收入，以及顧客使用獎勵積分應確認的收入，并編制相關(guān)會(huì )計分錄;
(3)計算2012年因顧客使用獎勵積分應確認的收入，并編制相關(guān)會(huì )計分錄;
(4)計算2013年因顧客使用獎勵積分應確認的收入，并編制相關(guān)會(huì )計分錄。
【正確答案】
(1)2011年授予客戶(hù)的獎勵積分的公允價(jià)值=80000×0.01=800(萬(wàn)元);
(2)2011年銷(xiāo)售商品應確認收入=80000-800=79200(萬(wàn)元)，遞延收益部分2011年應確認收入=30000÷(80000×80%)×800=375(萬(wàn)元)。分錄：
借：銀行存款 80000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 79200
遞延收益 800
借：遞延收益 375
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 375
(3)遞延收益部分2012年累計確認收入(因獎勵積分部分累計確認的收入)=45000÷(80000×70%)×800=642.86(萬(wàn)元)，2012年客戶(hù)使用獎勵積分應確認的收入=642.86-375=267.86(萬(wàn)元)
借：遞延收益 267.86
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 267.86
(4)最后一年未使用獎勵積分失效，將剩余部分遞延收益全部確認為收入，即2013年客戶(hù)使用獎勵積分應確認的收入=800-642.86=157.14(萬(wàn)元)
借：遞延收益 157.14
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 157.14
【知 識 點(diǎn)】提供勞務(wù)收入
注冊會(huì )計師考試試題 25
2013年注冊會(huì )計師《職業(yè)能力綜合測試》模擬試題(三)
1、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，以下為甲公司的一項銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：
(1)2011年1月1日向B公司銷(xiāo)售產(chǎn)品5萬(wàn)件,每件售價(jià)均為1000元，每件成本均為800元。甲公司已于當日發(fā)貨，同時(shí)收到B公司支付的部分貨款3000萬(wàn)元。銷(xiāo)售協(xié)議規定6月30日前B公司有權退回該商品在市場(chǎng)上滯銷(xiāo)部分，甲公司按照經(jīng)驗估計該批產(chǎn)品在市場(chǎng)上滯銷(xiāo)部分約占10%;
(2)2月1日甲公司收到其余2850萬(wàn)元貨款。
(3)6月30日，甲公司銷(xiāo)售的'上述產(chǎn)品的退貨率為8%，雙方結算退貨款。
要求：做出甲公司上述業(yè)務(wù)的相關(guān)賬務(wù)處理。
【正確答案】
�、偌坠景l(fā)出商品時(shí)確認收入
借：銀行存款 3000
應收賬款 2850
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000
應交稅費――應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 850
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4000
貸：庫存商品 4000
�、�1月31日確認估計的銷(xiāo)售退回時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500(5000×10%)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400(4000×10%)
預計負債 100
�、�2月1日收到剩余貨款
借：銀行存款 2850
貸：應收賬款 2850
�、�6月30日甲公司實(shí)際退貨率為8%，雙方結清貨款。
借：庫存商品 320(4000×8%)
應交稅費――應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 68
(5000×8%×17%)
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
預計負債 100
貸：銀行存款 468
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
【知 識 點(diǎn)】 銷(xiāo)售商品收入的會(huì )計處理
注冊會(huì )計師考試試題 26
2011年注冊會(huì )計師考試精選模擬題（4）
2.石林股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)石林公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費。石林公司按凈利潤的10%計提盈余公積。石林公司有關(guān)房，將該寫(xiě)字樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬(wàn)元，租金于每年年末結清。租賃期開(kāi)始日為2009年1月1日。租賃期間，由甲企業(yè)提供該寫(xiě)字樓的日常維護。該寫(xiě)字樓的原造價(jià)為3 000萬(wàn)元，按直線(xiàn)法計提折舊，使用壽命為30年，預計凈殘值為零，已計提折舊1 000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2 000萬(wàn)元。甲企業(yè)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續計量。
2009年12月，該辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為1 700萬(wàn)元;2009年共發(fā)生日常維護費用40萬(wàn)元，均以銀行存款支付。
2010年1月1日，甲企業(yè)決定于當日開(kāi)始對該寫(xiě)字樓進(jìn)行再開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后將繼續用于經(jīng)營(yíng)租賃。
2010年4月20日，甲企業(yè)與丙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定自2010年7月1日起將寫(xiě)字樓出租給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬(wàn)元，租金每半年支付一次。
2010年6月30日，該寫(xiě)字樓再開(kāi)發(fā)完成，共發(fā)生支出200萬(wàn)元，均以銀行存款支付�，F預計該項投資性房地產(chǎn)尚可使用年限為25年，預計凈殘值為零，折舊方法仍為直線(xiàn)法。
要求：
(1)編制2009年1月1日甲企業(yè)出租寫(xiě)字樓的有關(guān)會(huì )計分錄。
(2)編制2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì )計分錄。
(3)編制2010年甲企業(yè)該投資性房地產(chǎn)再開(kāi)發(fā)的'有關(guān)會(huì )計分錄。
(4)編制2010年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì )計分錄。
3.A公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續計量。有關(guān)資料如下：
(1)A公司于2007年12月31日取得一項寫(xiě)字樓，該寫(xiě)字樓的成本為4 000萬(wàn)元，款項已支付。預計使用年限為20年。采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零;假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì )計規定相同。
(2)2007年12月31日，A公司與B企業(yè)簽訂經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，將該寫(xiě)字樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開(kāi)始日為2007年12月31日，租期為3年，年租金為400萬(wàn)元，每年年末支付。
(3)2009年1月1日，A公司有證據表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續可靠取得，已具備采用公允價(jià)值模式計量的條件，決定對其擁有的投資性房地產(chǎn)由從成本模式轉換為公允價(jià)值模式計量。2009年1月1日公允價(jià)值為4 100萬(wàn)元。
(4)2009年12月31日該項投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為4 200萬(wàn)元。
(5)2010年12月31日，租賃期屆滿(mǎn)，A公司收回該項投資性房地產(chǎn)，并于當日以4 250萬(wàn)元出售，出售款項已收訖。
其他資料如下：
(1)A公司的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進(jìn)行核算所得稅;
(2)稅法規定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計入應納稅所得額，待處置時(shí)一并計算確定應計入應納稅所得額的金額;
(3)A公司每年按10%提取盈余公積;
(4)假定A公司每年均按期收到租金，不考慮除所得稅以外的其他稅費。
要求：編制該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì )計分錄。
4.龍華股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)龍華公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費。龍華公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計量。龍華公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2008年1月，龍華公司自行建造辦公大樓。在建設期間，龍華公司購進(jìn)為工程準備的一批物資，價(jià)款為1 400萬(wàn)元，增值稅為238萬(wàn)元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。龍華公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬(wàn)元，計稅價(jià)格200萬(wàn)元，另支付在建工程人員薪酬362萬(wàn)元。
(2)2008年8月，該辦公樓的建設達到了預定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預計使用壽命為20年，預計凈殘值為94萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計提折舊。
(3)2009年12月，龍華公司與昌泰公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給昌泰公司，租賃期為10年，年租金為260萬(wàn)元，租金于每年年末結清。租賃期開(kāi)始日為2010年1月1日。
(4)與該辦公大樓同類(lèi)的房地產(chǎn)在2010年年初的公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元，2010年年末的公允價(jià)值分別為2 400萬(wàn)元。
(5)2011年1月，甲公司與昌泰公司達成協(xié)議并辦理過(guò)戶(hù)手續，以2 550萬(wàn)元的價(jià)格將該項辦公大樓轉讓給昌泰公司，全部款項已收到并存入銀行。
要求：
(1)編制龍華公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會(huì )計分錄。
(2)計算龍華公司該項辦公大樓2009年年末累計折舊的金額。
(3)編制龍華公司將該項辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會(huì )計分錄。
(4)編制龍華公司該項辦公大樓有關(guān)2010年末后續計量的有關(guān)會(huì )計分錄。
(5)編制龍華公司該項辦公大樓有關(guān)2010年租金收入的會(huì )計分錄。
(6)編制龍華公司2011年處置該項辦公大樓的有關(guān)會(huì )計分錄。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。)
注冊會(huì )計師考試試題 27
1、多選題
下列關(guān)于政府補助的會(huì )計處理中，正確的有( )。
A、已確認的政府補助需要返還的存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益
B、已確認的政府補助需要返還的不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入資本公積
C、已確認與資產(chǎn)有關(guān)的政府補助，相關(guān)資產(chǎn)提前處置的，應將尚未分攤的遞延收益轉入營(yíng)業(yè)外收入
D、已確認與資產(chǎn)有關(guān)的政府補助，相關(guān)資產(chǎn)提前處置的，應將尚未分攤的遞延收益返還
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：政府補助的會(huì )計處理。
已確認的政府補助需要返還的，應當分別下列情況處理：
(1)存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益(營(yíng)業(yè)外收入)。
(2)不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入當期損益(營(yíng)業(yè)外收入)。
選項D，已確認與資產(chǎn)有關(guān)的政府補助，相關(guān)資產(chǎn)提前處置的，應將尚未分攤的遞延收益返轉入當期損益。
2、多選題
下列不應予以資本化的借款費用有( )。
A、符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續超過(guò)3個(gè)月的借款費用
B、購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)未達到預定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)前因占用專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的輔助費用
C、因安排周期較長(cháng)的大型船舶制造而借入的專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息費用
D、購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達到預定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續而繼續占用的專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：借款費用的概述。
選項A，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續超過(guò)3個(gè)月的借款費用，應當暫停借款費用的資本化;選項D，購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)只要達到預定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)時(shí)就應停止借款費用資本化。
3、單選題
甲公司為生產(chǎn)輪胎的加工企業(yè)，為了擴大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規模，2014年決定再興建一條新的生產(chǎn)線(xiàn)。為了建造該生產(chǎn)線(xiàn)，甲公司已經(jīng)通過(guò)發(fā)行債券的方式于2014年1月1日成功募集到2000萬(wàn)元資金。2014年3月1日，甲公司購買(mǎi)建造該生產(chǎn)線(xiàn)所用的材料，發(fā)生支出500萬(wàn)元;2014年5月1日開(kāi)始建造該生產(chǎn)線(xiàn)，該生產(chǎn)線(xiàn)的工期預計為1年零3個(gè)月，該項工程借款費用開(kāi)始資本化的日期為( )。
A、2014年1月1日
B、2014年3月1日
C、2014年5月1日
D、2015年8月1日
【正確答案】C
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：借款費用資本化時(shí)點(diǎn)。
對于借款費用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)，必須同時(shí)滿(mǎn)足三個(gè)條件：
(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;
(2)借款費用已經(jīng)發(fā)生;
(3)為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始
綜合上述的三個(gè)條件，所以正確的答案是C。
4、多選題
甲公司下列關(guān)于外幣專(zhuān)門(mén)借款費用處理可能正確的有( )。
A、外幣專(zhuān)門(mén)借款購入原材料的匯兌差額資本化
B、外幣專(zhuān)門(mén)借款用于購建廠(chǎng)房的匯兌差額資本化
C、外幣專(zhuān)門(mén)借款利息用于生產(chǎn)產(chǎn)品的匯兌差額費用化
D、未動(dòng)用的外幣專(zhuān)門(mén)借款閑置部分的匯兌差額資本化
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是外幣匯兌差額的處理。在其購建或生產(chǎn)資產(chǎn)符合資本化條件的情況下，即在資本化期間內選項ABCD都是有可能的。選項C，如果不符合資本化的條件，不是在資本化期間發(fā)生的，那就計入財務(wù)費用等當期的損益科目，這個(gè)也是有可能的，所以選項C符合題意;專(zhuān)門(mén)借款利息資本化不與支出掛鉤，未使用的部分利息資本化期間也應予以資本化，所以選項D符合題意。
5、單選題
A公司擬建造一幢新廠(chǎng)房，工期預計2年。有關(guān)資料如下：(1)2014年1月1日從銀行專(zhuān)門(mén)借款10000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為8%，每年1月1日付息。(2)除專(zhuān)門(mén)借款外，公司只有一筆一般借款，為公司于2013年1月1日借入的長(cháng)期借款4000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為8%，每年1月1日付息。(3)廠(chǎng)房于2014年4月1日才開(kāi)始動(dòng)工興建，2014年工程建設期間的支出分別為：4月1日4000萬(wàn)元、7月1日8000萬(wàn)元、10月1日2000萬(wàn)元。(4)專(zhuān)門(mén)借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5%。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。2014年度應予資本化的利息費用為( )。
A、510萬(wàn)元
B、540萬(wàn)元
C、600萬(wàn)元
D、630萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：借款費用資本化金額的確定。
專(zhuān)門(mén)借款：①資本化期間應付利息金額=10000×8%×9/12=600(萬(wàn)元);②資本化期間未支出部分存款利息收入=6000×0.5%×3=90(萬(wàn)元);③資本化金額=600-90=510(萬(wàn)元)。一般借款：占用了一般借款資產(chǎn)支出加權平均數=2000×6/12+2000×3/12=1500(萬(wàn)元);資本化的利息金額=1500×8%=120(萬(wàn)元)。2014年度應予資本化的利息費用合計=510+120=630(萬(wàn)元)
【思路點(diǎn)撥】如果當年占用的一般借款僅有一筆，且自年初開(kāi)始存在，則一般借款年資本化率即為該筆借款的年利率，無(wú)須按照公式計算。
6、多選題
甲公司2×12年建造某項自用房產(chǎn)，甲公司2×12年發(fā)生支出如下：2×12年1月1日支出300萬(wàn)元，2×12年5月1日支出600萬(wàn)元，2×12年12月1日支出300萬(wàn)元，2×13年3月1日支出300萬(wàn)元，工程于2×13年6月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司無(wú)專(zhuān)門(mén)借款，只有兩筆一般借款，其中一筆是2×11年1月1日借入，借款利率為8%，借款本金是500萬(wàn)元，借款期限為4年,;另外一筆是2×12年5月1日借入的，借款本金為1000萬(wàn)，借款利率為10%，借款期限為三年。假設按年計算借款費用。則下列說(shuō)法中正確的有( )。
A、2×12年一般借款應予資本化的利息金額為51.56萬(wàn)元
B、2×12年一般借款應予資本化的利息金額為66.29萬(wàn)元
C、2×13年一般借款應予資本化的利息金額為65.33萬(wàn)元
D、2×13年一般借款應予資本化的利息金額為23.33萬(wàn)元
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：一般借款利息資本化金額的確定。
2×12年一般借款應予資本化的利息金額為(300×12/12+600×8/12+300×1/12)×(500×8%+1000×10%×8/12)/(500+1000×8/12)=66.29萬(wàn)元;2×13年一般借款應予資本化的利息金額為(1200×6/12+300×4/12)×(500×8%+1000×10%)/(500+1000)=65.33萬(wàn)元。
2×13年計算式中(1200×6/12+300×4/12)是資產(chǎn)支出加權平均數的金額，因為在2×12年共支出300+600+300=1200萬(wàn)元，因此這部分金額在2×13年也是占用了的，所以我們在2×13年占用的時(shí)間就是6/12年，因此對應的金額就是1200×6/12，而在2×13年3月1日支出300萬(wàn)元，所以相應的在資本化期間占用的時(shí)間就是4個(gè)月，所以相應的金額就是+300×4/12，因此二者相加就是資產(chǎn)支出加權平均數的`金額。
7、多選題
下列關(guān)于專(zhuān)門(mén)借款費用資本化的暫�；蛲Ｖ沟谋硎鲋�，正確的有( )。
A、購建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續中斷時(shí)間累計達3個(gè)月，應當暫停借款費用資本化
B、在所購建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，即使該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，也應在整體完工后停止借款費用資本化
C、在所購建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化
D、在所購建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達到預定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：暫�；蛲Ｖ官Y本化判斷
購建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續超過(guò)3個(gè)月，應當停止借款費用資本化，所以A選項不正確;在所購建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化，所以B選項不正確。
8、多選題
2×11年7月1日，乙公司為興建廠(chǎng)房從銀行借入專(zhuān)門(mén)借款5000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2×11年10月1日正式開(kāi)工興建廠(chǎng)房，預計工期1年3個(gè)月，工程采用出包方式。乙公司于開(kāi)工日、2×11年12月31日、2×12年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、1500萬(wàn)元。因可預見(jiàn)的氣候原因，工程于2×12年1月15日至3月15日暫停施工。廠(chǎng)房于2×12年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，乙公司于當日支付剩余款項800萬(wàn)元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益債券，月收益率為0.4%。乙公司按期支付前述專(zhuān)門(mén)借款利息，并于2×13年7月1日償還該項借款。下列關(guān)于乙公司發(fā)生的借款費用處理的說(shuō)法，正確的有()。
A、在資本化期間內閑置的專(zhuān)門(mén)借款資金取得固定收益債券利息應沖減工程成本
B、乙公司于2×11年度應予以資本化的專(zhuān)門(mén)借款費用是62.5萬(wàn)元
C、乙公司于2×12年度應予資本化的專(zhuān)門(mén)借款費用是163.6萬(wàn)元
D、乙公司累計計入損益的專(zhuān)門(mén)借款費用是115.5萬(wàn)元
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額的確定。
資本化期間內獲得的專(zhuān)門(mén)借款閑置資金利息收入應沖減利息資本化金額，即沖減在建工程的金額，所以A選項正確;乙公司于2×11年度應予資本化的專(zhuān)門(mén)借款費用=5000×5%×3/12-(5000-1200)×0.4%×3=16.9(萬(wàn)元)，B選項錯誤;乙公司于2×12年度應予資本化的專(zhuān)門(mén)借款費用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6(萬(wàn)元)，C選項正確;2×11年專(zhuān)門(mén)借款費用計入損益的金額=5000×5%×3/12-5000×0.4%×3=2.5(萬(wàn)元)，2×12年專(zhuān)門(mén)借款費用計入損益的金額為0，2×13年專(zhuān)門(mén)借款費用計入損益的金額=5000×5%×1/2-500×0.4%×6=113(萬(wàn)元)，故累計計入損益的專(zhuān)門(mén)借款費用=2.5+113=115.5(萬(wàn)元)，D選項正確。
9、單選題
根據《企業(yè)會(huì )計準則第11號——股份支付》規定，下列有關(guān)等待期表述不正確的是()。
A、等待期，是指可行權條件得到滿(mǎn)足的期間
B、對于可行權條件為規定服務(wù)期間的股份支付，等待期為授予日至行權日的期間
C、對于可行權條件為規定服務(wù)期間的股份支付，等待期為授予日至可行權日的期間
D、對于可行權條件為規定業(yè)績(jì)的股份支付，應當在授予日根據最可能的業(yè)績(jì)結果預計等待期的長(cháng)度
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是：股份支付的特征、環(huán)節和類(lèi)型。選項B，對于可行權條件為規定服務(wù)期間的股份支付，等待期為授予日至可行權日的期間，選項B錯誤。
10、多選題
下列關(guān)于股份支付中可行權條件的表述中，正確的有()。
A、市場(chǎng)條件和非可行權條件是否得到滿(mǎn)足，并不影響企業(yè)對預計可行權情況的估計
B、附市場(chǎng)條件的股份支付，應在市場(chǎng)及非市場(chǎng)條件均滿(mǎn)足時(shí)確認相關(guān)成本費用
C、如果修改增加了所授予的權益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應當按照權益工具公允價(jià)值的增加相應的確認取得服務(wù)的增加
D、如果修改減少了所授予的權益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應當按照權益工具公允價(jià)值的減少相應的確認取得服務(wù)的減少
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：可行權條件的種類(lèi)及修改。
選項B，沒(méi)有滿(mǎn)足市場(chǎng)條件時(shí)，只要滿(mǎn)足了其他的非市場(chǎng)條件，企業(yè)也是應當確認相關(guān)成本費用的;選項D，屬于不利修改，如果修改減少了所授予的權益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應當繼續以權益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎，確認取得服務(wù)的金額，而不考慮權益工具公允價(jià)值的減少。
11、多選題
下列關(guān)于市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件對權益工具公允價(jià)值確定的影響，表述不正確的有()。
A、企業(yè)在確定權益工具在授予日的公允價(jià)值時(shí)，應考慮市場(chǎng)條件的影響和非可行權條件的影響
B、市場(chǎng)條件是否得到滿(mǎn)足，不影響職工最終能否行權
C、企業(yè)在確定權益工具在授予日的公允價(jià)值時(shí)，應考慮市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件的影響
D、市場(chǎng)條件是否得到滿(mǎn)足，不影響企業(yè)對預計可行權情況的估計
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：權益工具公允價(jià)值的確定。
選項B，市場(chǎng)條件沒(méi)有滿(mǎn)足是不影響企業(yè)對相關(guān)成本費用的確認，但是市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件都會(huì )影響職工最終的行權，如果市場(chǎng)條件或非市場(chǎng)條件沒(méi)有滿(mǎn)足，職工都是不能夠行權的;選項C，企業(yè)在確定權益工具在授予日的公允價(jià)值時(shí)，應考慮市場(chǎng)條件和非可行權條件的影響，而不考慮非市場(chǎng)條件的影響。
12、單選題
M公司和N公司都屬于甲企業(yè)集團內的子公司。M公司股東大會(huì )批準了一項股份支付協(xié)議。該協(xié)議規定，自20×6年1月1日起，M公司的100名銷(xiāo)售人員為本公司服務(wù)3年，可以在期滿(mǎn)時(shí)以每股3元的價(jià)格購買(mǎi)N公司股票1200股。該權益工具在授予日的公允價(jià)值為8元，第1年年末該權益工具的公允價(jià)值為10元。第1年有3名銷(xiāo)售人員離開(kāi)了M公司，預計3年中還將有7人離開(kāi)。則M公司在第1年年末的處理中，下列說(shuō)法中正確的是()。
A、應確認應付職工薪酬288000元
B、應確認應付職工薪酬360000元
C、應確認資本公積288000元
D、應確認資本公積360000元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：集團內涉及不同企業(yè)股份支付交易的處理。
接受服務(wù)企業(yè)具有結算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付處理。本題中M公司具有結算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內N公司的股票，所以應該將該項股份支付作為現金結算的股份支付處理。第1年應確認的金額=(100-3-7)×1200×10×1/3=360000(元)，分錄：
借：銷(xiāo)售費用360000
貸：應付職工薪酬360000
13、多選題
2×14年1月1日，P公司對其50名中層以上管理人員每人授予2萬(wàn)份現金股票增值權，約定這些人員從2×14年1月1日起在P公司連續服務(wù)滿(mǎn)4年即可根據股價(jià)的增長(cháng)幅度獲得現金，可行權日為2×17年12月31日，該增值權應在2×18年12月31日之前行使完畢。截至2×15年末累積確認負債808萬(wàn)元，至2×15年年末以前沒(méi)有離職人員。在2×16年有4人離職，預計2×17年有2人離職。2×14年1月1日，該股票增值權的公允價(jià)值為15元，2×16年末該現金股票增值權的公允價(jià)值為18元。不考慮其他因素，則關(guān)于P公司2×16年的處理，下列說(shuō)法中正確的有()。
A、P公司該股份支付屬于以現金結算的股份支付
B、P公司因該事項影響損益的金額為380萬(wàn)元
C、P公司應確認資本公積——其他資本公積182萬(wàn)元
D、P公司應確認應付職工薪酬380萬(wàn)元
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是：現金結算的股份支付的確認、計量原則及會(huì )計處理。
P公司授予職工現金股票增值權，未來(lái)P公司與職工按照現金進(jìn)行結算，因此對于P公司屬于以現金結算的股份支付，應該在每個(gè)資產(chǎn)負債表日按照權益工具在資產(chǎn)負債表日的公允價(jià)值確認成本費用金額。
P公司2×16年應確認的成本費用金額=(50-4-2)×2×18×3/4-808=380(萬(wàn)元)，相關(guān)會(huì )計分錄為：
借：管理費用380
貸：應付職工薪酬——股本支付380
14、單選題
甲公司為一上市公司，2009年12月16日，經(jīng)股東大會(huì )批準，公司向其100名管理人員每人授予200份股票期權，這些職員自2010年1月1日起在該公司連續服務(wù)3年，即可以每股10元的價(jià)格購買(mǎi)200股股票，從而獲益。甲公司2009年12月16日每份股票期權的公允價(jià)值為15元，2010年1月1日每份股票期權的公允價(jià)值為13元，2010年12月31日的公允價(jià)值為每份16元。第一年有10名職工離開(kāi)企業(yè)，甲公司預計三年中離職總人數將會(huì )達到30%。假定不考慮其他因素。甲公司2010年應確認增加的資本公積金額是()。
A、70000元
B、90000元
C、100000元
D、130000元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是：權益結算的股份支付的確認、計量原則及會(huì )計處理。
2010年應確認的資本公積增加額=100×(1-30%)×200×15×1/3=70000(元)
注冊會(huì )計師考試試題 28
一、單項選擇題
1.2016年4月1日，甲公司對9名高管人員每人授予20萬(wàn)份甲公司股票認股權證，每份認股權證持有人有權在2017年2月1日按每股10元 的價(jià)格購買(mǎi)1股甲公司股票。該認股權證不附加其他行權條件，無(wú)論行權日相關(guān)人員是否在職均不影響其享有的權利，行權前的轉讓也不受限制。授予日，甲公司股 票每股市價(jià)10.5元，每份認股權證的公允價(jià)值為2元。不考慮其他因素，甲公司2016年應確認的費用金額為( )。
A.360萬(wàn)元 B.324萬(wàn)元 C.0 D.1962萬(wàn)元
『正確答案』A
『答案解析』已授予高管人員的認股權證屬于以權益結算的股份支付，由于相關(guān)權利不附加其他行權條件，沒(méi)有等待期，應根據授予的認股權證在授予日的公允價(jià)值確認當期員工服務(wù)成本。當期應確認的費用為360萬(wàn)元(9×20×2)，并確認資本公積。注意不需要考慮時(shí)間權數。
9名高管人員每人授予20萬(wàn)份認股權證，每份認股權證持有人有權在2017年2月1日按每股10元的價(jià)格購買(mǎi)1股甲公司股票。授予日，甲公司股票每股市價(jià)10.5元，每份認股權證的公允價(jià)值為2元。
2.根據《企業(yè)會(huì )計準則第11號——股份支付》規定，下列表述不正確的是( )。
A.股份支付是指企業(yè)為獲取職工或其他方提供的服務(wù)而授予權益工具或者承擔以權益工具為基礎確定的負債的交易
B.企業(yè)授予職工權益工具，包括期權、認股權證等衍生工具
C.無(wú)論是權益結算的股份支付，還是現金結算的股份支付，均以權益工具的公允價(jià)值為計量基礎
D.現金結算的股份支付，企業(yè)授予職工權益工具，實(shí)質(zhì)上不屬于職工薪酬的組成部分
『正確答案』D
『答案解析』企業(yè)授予職工期權等衍生工具或其他權益工具，對職工進(jìn)行激勵或補償，以換取職工提供的服務(wù)，實(shí)質(zhì)上屬于職工薪酬的組成部分。
3.對于權益結算的股份支付，企業(yè)在可行權日之后對已確認的相關(guān)成本或費用和所有者權益總額的處理方法，正確的是( )。
A.對已確認的相關(guān)成本或費用進(jìn)行調整，對所有者權益總額不調整
B.對已確認的相關(guān)成本或費用不進(jìn)行調整，對所有者權益總額調整
C.對已確認的相關(guān)成本或費用和所有者權益總額均需要調整
D.不再對已確認的相關(guān)成本或費用和所有者權益總額進(jìn)行調整
『正確答案』D
4.根據《企業(yè)會(huì )計準則第11號——股份支付》規定，下列表述不正確的是( )。
A.股份支付分為以權益結算的股份支付和以現金結算的股份支付
B.除了立即可行權的股份支付外，無(wú)論權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付，企業(yè)在授予日均不進(jìn)行會(huì )計處理
C.授予后立即可行權的換取職工服務(wù)的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價(jià)值計入相關(guān)成本或費用，并增加應付職工薪酬
D.對于權益結算的股份支付，在行權日，企業(yè)根據實(shí)際行權的權益工具數量，計算確定應轉入股本的金額
『正確答案』C
『答案解析』授予后立即可行權的換取職工服務(wù)的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價(jià)值計入相關(guān)成本或費用，并相應增加資本公積。
5.2015年3月16日，甲公司以1000萬(wàn)元自市場(chǎng)回購本公司普通股股票，擬用于對高管人員進(jìn)行股權激勵。因甲公司的母公司乙公司于 2015年7月1日與甲公司簽訂了股權激勵協(xié)議，甲公司暫未實(shí)施本公司的股權激勵計劃。根據乙公司與甲公司高管人員簽訂的股權激勵協(xié)議，乙公司對甲公司的 20名高管每人授予100萬(wàn)份乙公司的股票期權。授予日每份股票期權的公允價(jià)值為3元。
行權條件為自授予日起高管人員在甲公司服務(wù)滿(mǎn)3年，即可免費獲得乙公司100萬(wàn)份普通股股票。至2015年12月31日，甲公司沒(méi)有高管人員離開(kāi)，預計未來(lái)三年也不會(huì )有高管人員離開(kāi)。下列關(guān)于甲公司的會(huì )計處理中，正確的是( )。
A.回購本公司股票時(shí)應按實(shí)際支付的金額沖減資本公積1000萬(wàn)元
B.乙公司授予甲公司高管的股票期權，甲公司沒(méi)有結算義務(wù)，作為權益結算的股份支付處理
C.2015年末應確認管理費用2000萬(wàn)元
D.2015年末應確認資本公積2000萬(wàn)元
『正確答案』B
『答案解析』選項A，回購本公司股票時(shí)應按實(shí)際支付的金額計入庫存股;選項CD，2015年末甲公司的會(huì )計處理如下：
借：管理費用 (20×100×3×1/3×6/12)1000
貸：資本公積—其他資本公積 1000
6.A公司為一家上市公司，發(fā)生下列股份支付交易：A公司2015年1月1日經(jīng)股東大會(huì )批準，實(shí)施股權激勵計劃，其主要內容為：該公司向其 200名管理人員每人授予10萬(wàn)份股票期權，這些職員從2015年1月1日起在該公司連續服務(wù)5年，即可以2元/股的價(jià)格購買(mǎi)10萬(wàn)股A公司股票，從而獲 益。A公司以期權定價(jià)模型估計授予的此項期權在2015年1月1日的公允價(jià)值為每份16元。
該項期權在2015年12月31日的公允價(jià)值為19元。第一年有30名職員離開(kāi)A公司，A公司估計五年中離開(kāi)職員的比例將達到35%;第二年又 有25名職員離開(kāi)公司，公司將估計的職員離開(kāi)比例修正為28%。2016年12月31日，A公司經(jīng)股東大會(huì )批準將授予日每份股票期權的公允價(jià)值修改為20 元。2016年年末，A公司應確認的管理費用為( )。
A.9000萬(wàn)元 B.3400萬(wàn)元
C.5056萬(wàn)元 D.7360萬(wàn)元
『正確答案』D
『答案解析』2015年12月31日，A公司應確認的費用=200×(1-35%)×10×16×1/5=4160(萬(wàn)元);2016年12月31日，A公司應確認的費用=200×(1-28%)×10×20×2/5-4160=7360(萬(wàn)元)。
7.甲公司為一家上市公司，發(fā)生下列股份支付交易：2014年10月30日，甲公司與職工就股份支付的協(xié)議條款和條件達成一致，2014年12 月31日經(jīng)股東大會(huì )批準，實(shí)施股權激勵計劃，其主要內容為：該公司向其50名管理人員每人授予100萬(wàn)份股票期權，這些職員從2015年4月1日起在該公 司連續服務(wù)3年，即可以5元/股的價(jià)格購買(mǎi)100萬(wàn)股甲公司股票，從而獲益。
甲公司以期權定價(jià)模型估計授予的此項期權在2014年12月31日的公允價(jià)值為每份18元，當日該股票的收盤(pán)價(jià)格為每股20元。第一年甲公司估 計三年中離開(kāi)職員的比例將達到6%;第二年公司將估計的職員離開(kāi)比例修正為2%。2016年12月31日，甲公司經(jīng)股東大會(huì )批準將授予的股票期權數量修改 為每人300萬(wàn)份。下列有關(guān)甲公司股份支付的會(huì )計處理，表述正確的是( )。
A.甲公司有關(guān)股票期權的授予日是2014年12月31日
B.2015年12月31日確認管理費用28200萬(wàn)元
C.2016年12月31日確認管理費用148200萬(wàn)元
D.2016年12月31日確認應付職工薪酬148200萬(wàn)元
『正確答案』A
『答案解析』授予日是指股份支付協(xié)議獲得股東大會(huì )或類(lèi)似機構批準的日期。2015年12月31日應確認的管理費用和資本公積金 額=50×(1-6%)×100×18×1/3×9/12=21150(萬(wàn)元)，2016年12月31日應確認的管理費用和資本公積金 額=50×(1-2%)×300×18×21/36-21150=133200(萬(wàn)元)。
二、多項選擇題
1.關(guān)于股份支付，在等待期內的.每個(gè)資產(chǎn)負債表日，會(huì )計處理方法正確的有( )。
A.以權益結算的股份支付，在等待期內的每個(gè)資產(chǎn)負債表日，將取得職工的服務(wù)計入成本費用，同時(shí)確認所有者權益
B.以權益結算的股份支付，在等待期內的每個(gè)資產(chǎn)負債表日，將取得職工的服務(wù)計入成本費用，同時(shí)確認應付職工薪酬
C.以現金結算的股份支付，在等待期內的每個(gè)資產(chǎn)負債表日，將取得職工的服務(wù)計入成本費用，同時(shí)確認應付職工薪酬
D.以現金結算的股份支付，在等待期內的每個(gè)資產(chǎn)負債表日，將取得職工的服務(wù)計入成本費用，同時(shí)確認資本公積
『正確答案』AC
2.下列關(guān)于股份支付的會(huì )計處理中，正確的有( )。
A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應作為以權益結算的股份支付進(jìn)行處理
B.在等待期內的每個(gè)資產(chǎn)負債表日，將取得職工提供的服務(wù)計入成本費用
C.權益結算的股份支付應在可行權日后對已確認的成本費用和所有者權益進(jìn)行調整
D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權益結算的股份支付，應以授予日所授予權益工具的公允價(jià)值計量
『正確答案』ABD
『答案解析』對于權益結算的股份支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進(jìn)行調整。對于現金結算的股份支付，企業(yè)在可行權日之后不再確認成本費用，負債(應付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應當計入當期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。
3.下列對股份支付可行權日之后的會(huì )計處理方法的表述中，正確的有( )。
A.對于權益結算的股份支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進(jìn)行調整
B.對于權益結算的股份支付，企業(yè)應在行權日根據行權情況，確認股本和股本溢價(jià)，同時(shí)結轉等待期內確認的資本公積(其他資本公積)
C.對于權益結算的股份支付，如果全部或部分權益工具未被行權而失效或作廢，應在行權有效期截止日將資本公積(其他資本公積)沖減成本費用
D.對于現金結算的股份支付，在可行權日之后負債(應付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應當計入成本費用
『正確答案』AB
『答案解析』選項C，對于權益結算的股份支付，如果全部或部分權益工具未被行權而失效或作廢，應在行權有效期截止日將其從資本公積(其他資本公 積)轉入資本公積(股本溢價(jià))，不沖減成本費用;選項D，對于現金結算的股份支付，企業(yè)在可行權日之后不再確認成本費用，負債(應付職工薪酬)公允價(jià)值的 變動(dòng)應計入當期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。
4.企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于權益結算的股份支付，其會(huì )計處理正確的有( )。
A.企業(yè)回購股份時(shí)，應當按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記入“庫存股”科目，同時(shí)進(jìn)行備查登記
B.企業(yè)回購股份時(shí)，應當按照回購股份的全部支出沖減股本
C.對權益結算的股份支付，企業(yè)應當在等待期內每個(gè)資產(chǎn)負債表日按照權益工具在授予日的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計入成本費用，同時(shí)增加資本公積(其他資本公積)
D.對權益結算的股份支付，企業(yè)應當在等待期內每個(gè)資產(chǎn)負債表日按照當日權益工具的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計入成本費用，同時(shí)增加應付職工薪酬
『正確答案』AC
『答案解析』選項B，回購股份時(shí)不沖減股本，其分錄如下：
借：庫存股
貸：銀行存款
同時(shí)進(jìn)行備查登記。
選項D，權益結算的股份支付，企業(yè)應當在等待期內每個(gè)資產(chǎn)負債表日按照授予日的權益工具的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計入成本費用，同時(shí)增加資本公積(其他資本公積)。
5.A公司為一家上市公司，2014年1月1日該公司股東大會(huì )通過(guò)了對管理人員進(jìn)行股權激勵的方案。協(xié)議約定如下：以2013年末的凈利潤為固 定基數，2014年～2016年3年的平均凈利潤增長(cháng)率不低于24%;員工的服務(wù)年限為3年;可行權日后第一年的行權數量不得超過(guò)獲授股票期權總量的 50%，以后各年的行權數量不得超過(guò)獲授股票期權總量的20%。
A公司根據期權定價(jià)模型估計該項期權在授予日總的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。在第一年年末，A公司估計3年內管理層總離職人數比例為10%;在第二 年年末，A公司調整其估計離職率為5%;到第三年末，公司實(shí)際離職率為6%。A公司2014年、2015年和2016年的凈利潤增長(cháng)率分別為13%、 25%和34%。下列有關(guān)可行權條件的表述，正確的有( )。
A.服務(wù)年限為3年是一項服務(wù)期限條件
B.凈利潤增長(cháng)率要求是一項非市場(chǎng)業(yè)績(jì)條件
C.凈利潤增長(cháng)率要求是一項市場(chǎng)業(yè)績(jì)條件
D.第一年的行權數量不得超過(guò)獲授股票期權總量的50%屬于可行權條件
『正確答案』AB
『答案解析』如果不同時(shí)滿(mǎn)足服務(wù)3年和公司凈利潤增長(cháng)率的要求，管理層成員就無(wú)權行使其股票期權，因此二者都屬于可行權條件，其中服務(wù)滿(mǎn)3年是 一項服務(wù)期限條件，凈利潤增長(cháng)率要求是一項非市場(chǎng)業(yè)績(jì)條件�？尚袡嗳蘸蟮谝荒甑男袡鄶盗坎坏贸^(guò)獲授股票期權總量的50%，不影響行權，屬于非可行權條 件。
6.資料同上。按照股份支付準則的規定，A公司進(jìn)行的下列會(huì )計處理正確的有( )。
A.第一年末確認的服務(wù)費用270萬(wàn)元計入管理費用
B.第二年末累計確認的服務(wù)費用為570萬(wàn)元
C.第二年末確認的服務(wù)費用300萬(wàn)元計入資本公積
D.第三年末累計確認的服務(wù)費用為846萬(wàn)元
『正確答案』ABCD
『答案解析』第一年末確認的服務(wù)費用=900×1/3×90%=270(萬(wàn)元);第二年末累計確認的服務(wù)費用=900×2 /3×95%=570(萬(wàn)元);由此，第二年應確認的費用=570-270=300(萬(wàn)元);第三年末累計確認的服務(wù)費用=900×94%=846(萬(wàn) 元);第三年應確認的費用=846-570=276(萬(wàn)元)。
7.關(guān)于股份支付等待期內成本費用金額的確認，下列表述正確的有( )。
A.權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價(jià)值計量
B.權益結算的股份支付，應按資產(chǎn)負債表日權益工具的公允價(jià)值計量
C.現金結算的股份支付，應按等待期內每個(gè)資產(chǎn)負債表日權益工具的公允價(jià)值重新計量
D.現金結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價(jià)值計量
『正確答案』AC
8.下列關(guān)于上市公司授予限制性股票的股權激勵計劃，在等待期內發(fā)放現金股利的會(huì )計處理的表述中，正確的有( )。
A.在等待期內發(fā)放可撤銷(xiāo)現金股利，對于預計未來(lái)不可解鎖限制性股票持有者，應分配給限制性股票持有者的現金股利應當沖減相關(guān)的負債
B.在等待期內發(fā)放不可撤銷(xiāo)現金股利，對于預計未來(lái)不可解鎖限制性股票持有者，應分配給限制性股票持有者的現金股利應當沖減相關(guān)的負債
C.對于預計未來(lái)可解鎖限制性股票持有者，上市公司應分配給限制性股票持有者的現金股利應當作為利潤分配進(jìn)行會(huì )計處理
D.后續信息表明不可解鎖限制性股票的數量與以前估計不同的，應當作為會(huì )計估計變更處理，直到解鎖日預計不可解鎖限制性股票的數量與實(shí)際未解鎖限制性股票的數量一致
『正確答案』ACD
『答案解析』選項B，上市公司在等待期內發(fā)放不可撤銷(xiāo)現金股利，對于預計未來(lái)不可解鎖限制性股票持有者，應分配給限制性股票持有者的現金股利應當計入當期成本費用。
9.對于上市公司實(shí)施的規定了鎖定期和解鎖期的限制性股票股權激勵計劃，如果向職工發(fā)行的限制性股票按規定履行了增資手續，下列關(guān)于企業(yè)的會(huì )計處理中正確的有( )。
A.如果全部股票未被解鎖而失效作廢，上市公司應按照事先約定的價(jià)格回購
B.授予日上市公司應根據收到職工繳納的認股款確認庫存股
C.授予日上市公司應就回購義務(wù)確認負債(作收購庫存股處理)
D.在授予日，上市公司無(wú)需作會(huì )計處理
『正確答案』AC
『答案解析』選項B，授予日上市公司應根據收到職工繳納的認股款確認股本和資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))。
注冊會(huì )計師考試試題 29
—、單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，本題型共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認為最正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼，答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效)
1.下列不構成審計工作底稿的是( )。
A.外部專(zhuān)家的審計工作底稿
B.具體審計計劃
C.業(yè)務(wù)約定書(shū)
D.總體審計戰略
【參考答案】A
【答案解析】除非協(xié)議另有安排，外部專(zhuān)家的工作底稿屬于外部專(zhuān)家，不是審計工作底稿的一部分。審計工作底稿通常包括總體審計戰略、具體審計計劃、分析表、問(wèn)題備忘錄、重大事項概要、詢(xún)證函回函和聲明、核對表、有關(guān)重大事項的往來(lái)函件，注冊會(huì )計師還可以將被審計單位文件記錄的摘要或復印件(如重大的或特定的合同或協(xié)議)作為審計工作底稿的一部分。此外，審計工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書(shū)、管理建議書(shū)、項目組內部或項目組與被審計單位舉行的會(huì )議記錄、與其他人士(如其他注冊會(huì )計師、律師、專(zhuān)家等)的溝通文件及錯報匯總表等。但是,審計工作底稿并不能代替被審計單位的會(huì )計記錄。
2.重要性的基準考慮哪些方面( )。
A.被審計單位生命周期
B.基準的重大錯報風(fēng)險
C.基準的波動(dòng)性
D.被審計單位的所有權結構和融資結構
【參考答案】B
【答案解析】在選擇基準時(shí)，需要考慮的因素包括：財務(wù)報表要素(如資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入和費用);是否存在特定會(huì )計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目(如為了評價(jià)財務(wù)業(yè)績(jì)，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn));被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境;被審計單位的所有權結構和融資方式;基準的相對波動(dòng)性。
3.下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.注冊會(huì )計師應當在每個(gè)審計項目中將分析程序用作風(fēng)險評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復核
B.對于特別風(fēng)險，如果注冊會(huì )計師不信賴(lài)內部控制，不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，還應當實(shí)施細節測試
C.細節測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應對認定層次的重大錯報風(fēng)險
D.注冊會(huì )計師實(shí)施分析程序時(shí)應當使用被審計單位外部的數據建立預期
【參考答案】B
【答案解析】分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序不是必須的，選項A錯誤;對于特別風(fēng)險，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不能有效地將認定層次的風(fēng)險降至可接受的水平，應該實(shí)施細節測試，選項B正確;在某些情況下，實(shí)質(zhì)性分析程序比細節測試更能有效地應對認定層次的重大錯報風(fēng)險，選項C錯誤;注冊會(huì )計師也可能使用被審計單位內部數據，選項D錯誤。
4.在以下有關(guān)集團公司組成部分重要性的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.集團項目組在制定組成部分總體審計策略時(shí)，需要使用組成部分的重要性
B.應將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配方式分配給各組成部分的財務(wù)報表
C.每個(gè)組成部分財務(wù)報表的重要性都應低于集團財務(wù)報表整體的重要性
D.各個(gè)組成部分的重要性的匯總數可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性
【參考答案】B
【答案解析】按規定，在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。
5.關(guān)于注冊會(huì )計師與被審計單位治理層的溝通，下列說(shuō)法中，正確的是( )。
A.對于與治理層溝通的事項，應當事先與管理層討論
B.對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應當避免書(shū)面記錄
C.與治理層溝通的書(shū)面記錄是一項審計證據，所有權屬于會(huì )計師事務(wù)所
D.如果注冊會(huì )計師應治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書(shū)面溝通文件的副本，注冊會(huì )計師有責任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問(wèn)
【參考答案】C
【答案解析】選項C對：與治理層溝通的書(shū)面記錄屬于審計工作底稿，其所有權屬于會(huì )計師事務(wù)所。選項A錯：對于管理層的勝任能力或誠信問(wèn)題，注冊會(huì )計師不宜與管理層溝通，而應直接與治理層溝通。選項B錯：對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應以書(shū)面形式溝通。選項D錯：注冊會(huì )計師對第三方不承擔責任。
6.下列關(guān)于實(shí)際執行的重要性的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.實(shí)際執行的重要性是指注冊會(huì )計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額
B.注冊會(huì )計師應當確定實(shí)際執行的重要性，以評估重大錯報風(fēng)險并確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
C.確定實(shí)際執行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過(guò)財務(wù)報表整體重要性的可能性降至適當的低水平
D.以前年度審計調整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實(shí)際執行的重要性越接近財務(wù)報表整體的重要性
【參考答案】D
【答案解析】針對D中情況，注冊會(huì )計師應當降低實(shí)際執行的重要性水平，使其更接近財務(wù)報表整體重要性的50%，不是接近財務(wù)報表整體的重要性水平。
7.下列關(guān)于審計證據的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.審計證據主要是在審計過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計程序獲取的
B.審計證據不包括會(huì )計師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息
C.審計證據包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息
D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會(huì )計師要求的聲明)本身也構成審計證據
【參考答案】B
【答案解析】審計證據是指注冊會(huì )計師為了得出審計結論，形成審計意見(jiàn)時(shí)使用的所有信息。包括會(huì )計師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息。
8.下列有關(guān)期后事項審計的說(shuō)法中，不正確的有( )。
A.期后事項是指財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的事項
B.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會(huì )計師在審計報告日后知悉的事實(shí)
C.注冊會(huì )計師僅需主動(dòng)識別財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項
D.審計報告日后，如果注冊會(huì )計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實(shí)，且管理層已就此修改了財務(wù)報表，應當對修改后的財務(wù)報表實(shí)施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告
【參考答案】A
【答案解析】選項A不正確：期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會(huì )計師在審計報告日后知悉的事實(shí)。選項B、C、D均屬規定。
9.下列有關(guān)書(shū)面聲明日期的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.審計業(yè)務(wù)開(kāi)始后的`任何日期
B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后
C.所審計會(huì )計期間截止日
D.注冊會(huì )計師離開(kāi)審計現場(chǎng)的日期
【參考答案】B
【答案解析】簽發(fā)書(shū)面聲明是管理層對財務(wù)報表承擔責任的標志，簽發(fā)審計報告是注冊會(huì )計師完成審計工作的標志。審計工作的前提是管理層承擔對財務(wù)報表的責任，故書(shū)面聲明日期不得在審計報告日期之后。
10.下列情形中，注冊會(huì )計師應當測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應用控制的
是( )。
A.不信賴(lài)人工控制或自動(dòng)化控制，采用實(shí)質(zhì)性方案
B.僅信賴(lài)人工控制，此類(lèi)人工控制不依賴(lài)系統所生成的信息或報告
C.僅信賴(lài)人工控制，此類(lèi)人工控制依賴(lài)系統所生成的信息或報告，注冊會(huì )計師通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序測試系統生成的信息或報告
D.信賴(lài)自動(dòng)化控制
【參考答案】D
【答案解析】當信賴(lài)自動(dòng)控制時(shí)，就需要測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應用控制。
11.下列有關(guān)注冊會(huì )計師的責任表述不正確的是( )
A.注冊會(huì )計師在對存貨實(shí)施監盤(pán)過(guò)程中，實(shí)施了觀(guān)察等程序并進(jìn)行了適當抽查(抽查數量不足)，導致審計結論錯誤，注冊會(huì )計師應承擔普通過(guò)失的責任
B.注冊會(huì )計師嚴格按照審計準則實(shí)施了程序，但未能發(fā)現甲公司員工的重大舞弊行為，則注冊會(huì )計師不承擔責任
C.注冊會(huì )計師在審計中未能發(fā)現甲公司現金短缺的事實(shí)，甲公司可以以過(guò)失為由控告注冊會(huì )計師，而注冊會(huì )計師又可以說(shuō)現金短缺等問(wèn)題是由于甲公司缺乏適當的內部控制造成的，并以此為由來(lái)反擊甲公司的訴訟;注冊會(huì )計師可以以“共同過(guò)失”進(jìn)行抗辯
D.利害關(guān)系人明知會(huì )計師事務(wù)所出具的報告為不實(shí)報告而仍然使用的，則會(huì )計師事務(wù)所不承擔賠償責任
【參考答案】D
【答案解析】選項D，根據司法解釋?zhuān)﹃P(guān)系人明知會(huì )計師事務(wù)所出具的報告為不實(shí)報告而仍然使用的，人民法院應當酌情減輕會(huì )計師事務(wù)所的賠償責任。故選項D不正確。
12.下列不屬于與會(huì )計估計相關(guān)的、可能表明存在管理層偏向跡象的例子是( )
A.管理層選擇或作出重大假設以產(chǎn)生有利于管理層目標的點(diǎn)估計
B.管理層主觀(guān)地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應地改變會(huì )計估計或估計方法
C.針對公允價(jià)值會(huì )計估計，被審計單位的自有假設與可觀(guān)察到的市場(chǎng)假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設
D.選擇恰當的點(diǎn)估計
【參考答案】D
【答案解析】選項D不正確。如果管理層選擇帶有樂(lè )觀(guān)或悲觀(guān)傾向的點(diǎn)估計，則屬于存在管理層偏向的跡象的會(huì )計估計。
13.在控制測試中運用審計抽樣時(shí)，不屬于影響樣本規模的因素的是( )。
A.可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險
B.可容忍偏差率
C.預計總體偏差率
D.總體變異性
【參考答案】D
【答案解析】總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項目之間的差異程度。在控制測試中，注冊會(huì )計師在確定樣本規模時(shí)一般不考慮總體變異性。在細節測試中，注冊會(huì )計師確定適當的樣本規模時(shí)要考慮特征的變異性。
14.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數據的可靠性時(shí)，注冊會(huì )計師通常不需要考慮的因素有( )
A.可獲得信息的來(lái)源
B.可獲得信息的可比性
C.可獲得信息是否經(jīng)過(guò)審計
D.與可獲得信息相關(guān)的控制
【參考答案】C
【答案解析】在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數據是否可靠時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮下列因素：(1)可獲得信息的來(lái)源;(2)可獲得信息的可比性，實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數據必須具有可比性;(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性;(4)與信息編制相關(guān)的控制，與信息編制相關(guān)的控制越有效，該信息越可靠。而可獲得信息是否經(jīng)過(guò)審計并不是在確定數據的可靠性時(shí)需要考慮的因素。
15. ABC會(huì )計師事務(wù)所接受委托對B公司20 x2年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，委派乙注冊會(huì )計師為項目負責人，乙注冊會(huì )計師在進(jìn)行審計抽樣時(shí)遇到下列何題，請代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。乙注冊會(huì )計師擬采用PPS抽樣方法，下列有關(guān)該方法的表述中，正確的是( )。
A.每個(gè)賬戶(hù)被選中的機會(huì )相同
B.余額為零的賬戶(hù)沒(méi)有被選中的機會(huì )
C.與低估的賬戶(hù)相比，高估的賬戶(hù)被抽取的可能性更小
D.在確定樣本規模時(shí)，需要考慮被審計金額的預計變異性
【參考答案】B
【答案解析】在PPS抽樣方法下，每個(gè)貨幣單元被選中的機會(huì )相同，但不是每個(gè)賬戶(hù)被選中的機會(huì )相同，選項A不正確。余額為零的賬戶(hù)是沒(méi)有被抽取的機會(huì )的，選項B的說(shuō)法正確。傳統變量抽樣的樣本規模是在總體項目共有特征的變異性或標準差的基礎上計算的。高估的賬戶(hù)比低估的賬戶(hù)被抽取的可能性更大，選項C不正確。PPS抽樣在確定所需的樣本規模時(shí)不需要直接考慮貨幣金額的標準差，因此選項D不正確。
16.下列情況中，會(huì )計師事務(wù)所與被審計單位承擔連帶責任的是( )。
A.未能合理地運用重要性原則
B.注冊會(huì )計師的勝任能力不足
C.被審計單位示意其作不實(shí)報告，未予拒絕
D.在發(fā)現舞弊跡象時(shí)，沒(méi)有追加必要的程序予以證實(shí)
【參考答案】C
【答案解析】選項A、B、D是因為會(huì )計師事務(wù)所因過(guò)失出具了不實(shí)報告，應當承擔補充責任。
17. A注冊會(huì )計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷(xiāo)售交易中形成的應收賬款實(shí)施函證，但在實(shí)施函證過(guò)程中發(fā)現有些事項無(wú)法實(shí)施函證，因此修改了審計計劃，對應收賬款執行相應的替代審計程序。以下事項中最有效的替代審計程序是( )。
A.重新測試相關(guān)的內部控制
B.檢查相關(guān)原始憑據，如檢査客戶(hù)訂購單、銷(xiāo)售單、銷(xiāo)售合同、發(fā)運憑證及銷(xiāo)售發(fā)票副本
C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
D.審查資產(chǎn)負債日后的收款情況
【參考答案】B
【答案解析】選項B最恰當。抽査與銷(xiāo)售交易有關(guān)的原始憑證，如檢查客戶(hù)訂購單、銷(xiāo)售單、銷(xiāo)售合同、發(fā)運憑證及銷(xiāo)售發(fā)票副本等，可以驗證應收賬款的真實(shí)性。
18.關(guān)于后任注冊會(huì )計師接受委托前的溝通中，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.與前任注冊會(huì )計師進(jìn)行溝通，是后任注冊會(huì )計師在接受委托前應當執行的必要審計程序
B.在接受委托前，后任注冊會(huì )計師與前任注冊會(huì )計師進(jìn)行溝通的目的是為了尋找被審計單位財務(wù)報表錯報高發(fā)領(lǐng)域
C.在接受委托前，后任注冊會(huì )計師應當就重點(diǎn)審計程序査閱前任注冊會(huì )計師的審計工作底稿
D.后任注冊會(huì )計師在第一次與前任注冊會(huì )計師溝通未得到回復后，可以致函前任注冊會(huì )計師，說(shuō)明在適當的時(shí)間內得不到答復，將假設不存在專(zhuān)業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托
【參考答案】A
【答案解析】在接受委托前，后任注冊會(huì )計師與前任注冊會(huì )計師進(jìn)行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務(wù)委托。后任注冊會(huì )計師一般是在接受委托后才考慮選項B的內容。選項D,注冊會(huì )計師在第一次溝通時(shí)未得到回復，后任注冊會(huì )計師如果擬繼續承接業(yè)務(wù)，要設法以其他方式與前任注冊會(huì )計師再次溝通。如果仍未得到答復才可以考慮致函前任注冊會(huì )計師，說(shuō)明在適當的時(shí)間內得不到答復，將假設不存在專(zhuān)業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。選項C,接受委托后，如果需要查閱“前任”的工作底稿，“后任”應當征得被審計單位同意，并與“前任”進(jìn)行溝通;“前任”所在的會(huì )計師事務(wù)所可自主決定是否允許“后任”獲取工作底稿部分內容，或摘錄部分工作底稿。選項C不正確。
19.關(guān)于注冊會(huì )計師與管理層的溝通，以下說(shuō)法中，恰當的是( )。
A.注冊會(huì )計師與管理層溝通特定事項前必須先與管理層討論
B.注冊會(huì )計師應當就計劃的審計范圍和時(shí)間直接與治理層作詳細的溝通
C.注冊會(huì )計師可以在與治理層溝通特定事項前先與內部審計人員溝通相關(guān)事項
D.如果管理層與治理層就有關(guān)事項溝通后，注冊會(huì )計師可以不再與治理層進(jìn)行溝通
【參考答案】C
【答案解析】選項A不恰當，注冊會(huì )計師在與治理層溝通特定事項前，通常先與管理層討論，但管理層的勝任能力和誠信問(wèn)題不適合與管理層討論;選項B不恰當，注冊會(huì )計師為了增加審計程序的不可預見(jiàn)性，對擬實(shí)施的審計范圍和時(shí)間只能與治理層作簡(jiǎn)要溝通;選項D不恰當，管理層與治理層溝通的責任不能減輕注冊會(huì )計師就這些事項與治理層溝通的責任。
20.以下有關(guān)內部控制的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.了解到內部控制設計不合理后，不需要了解內部控制是否得以執行
B.了解內部控制時(shí)，只需考慮內部控制是否得以執行，而不考慮是否一貫執行
C.了解到內部控制沒(méi)有得以執行后，不需要對該項內部控制進(jìn)行測試
D.了解內部控制時(shí)，只需要考慮內部控制設計是否合理，無(wú)需考慮是否得以執行
【參考答案】D
【答案解析】對內部控制的了解僅限于設計的合理性和是否得到執行。執行的效果和執行的一貫性是控制測試的內容，說(shuō)明選項A、B均正確，選項D不正確。選項C，控制測試是為了確定內部控制的執行效果。
21.下列不屬于控制環(huán)境要素的是( )。
A.對誠信和道德價(jià)值觀(guān)念的溝通與落實(shí)
B.對勝任能力的重視
C.治理層的參與程度
D.管理層針對特定類(lèi)別的交易或活動(dòng)逐一設置授權
【參考答案】D
【答案解析】在評價(jià)控制環(huán)境的設計時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮構成控制環(huán)境的下列要素，以及這些要素如何被審計單位業(yè)務(wù)流程：(1)對誠信和道德價(jià)值觀(guān)念的溝通與落實(shí);(2)對勝任能力的重視;管理層的參與程度;管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;組織結構及職權與責任的分配;人力資源政策與實(shí)務(wù)。D選項屬于了解控制活動(dòng)的內容。
22.下列( )情況下，集團項目組無(wú)需了解相關(guān)組成部分的注冊會(huì )計師。
A.僅在集團層面對某些組成部分實(shí)施分析程序
B.了解評估的各組成部分的重大錯報風(fēng)險
C.利用組成部分注冊會(huì )計師編制的函證匯總表
D.了解組成部分注冊會(huì )計師的專(zhuān)業(yè)勝任能力
【參考答案】A
【答案解析】當涉及組成部分注冊會(huì )計師的工作時(shí)，集團項目組才需了解組成部分的注冊會(huì )計師。選項A的內容并不涉及組成部分注冊會(huì )計師的工作。
23.下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現并糾正認定層次的重大錯報
B.控制環(huán)境的好壞影響注冊會(huì )計師對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估
C.控制環(huán)境影響被審計單位內部生成的審計證據的可信賴(lài)程度
D.控制環(huán)境影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
【參考答案】A
【答案解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會(huì )計師在評估重大錯報風(fēng)險時(shí)，應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。
24.以下有關(guān)舞弊的各種說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.舞弊導致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險
B.無(wú)論對舞弊導致的重大錯報風(fēng)險的評估結論如何，注冊會(huì )計師都應當加以應對
C.無(wú)論對管理層凌駕控制的風(fēng)險評估結果如何，注冊會(huì )計師都應當設計和實(shí)施審計程序
D.發(fā)現舞弊后，注冊會(huì )計師不應利用以前年度控制測試的結論
【參考答案】B
【答案解析】A、D是明顯正確的。選項B,如評估結論表明舞弊的風(fēng)險很低，則應對可能是不必要的;選項C，管理層凌駕于內部控制本身就屬于舞弊的跡象，存在這種跡象的情況下，設計和實(shí)施審計程序是必要的。
?
二、多項選擇題(本題型共10小題，每小題2分，本題型共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效)
1.下列事項中，需要獲取書(shū)面聲明的是( )。
A.被審計單位巳向注冊會(huì )計師披露了從現任和前任員工、分析師、監管機構等方面獲知的影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息
B.已按照企業(yè)會(huì )計準則的規定對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當的會(huì )計處理和披露
C.管理層認為，在作出會(huì )計估計時(shí)使用的重大假設是合理的
D.未更正錯報對財務(wù)報表不重要
【參考答案】ABCD
【答案解析】以上選項均屬于書(shū)面聲明的內容。
2.如果注冊會(huì )計師認為使用區間估計評價(jià)管理層的點(diǎn)估計是適當的，注冊會(huì )計師在根據自己作出的區間估計評價(jià)管理層的錯報大小時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的是( )。
A.錯報不小于管理層的點(diǎn)估計與注冊會(huì )計師區間估計之間的最大差異
B.錯報不小于管理層的點(diǎn)估計與注冊會(huì )計師區間估計之間的最小差異
C.錯報等于管理層的點(diǎn)估計與注冊會(huì )計師區間估計之間的最大差異的50%
D.錯報不大于管理層的點(diǎn)估計與注冊會(huì )計師區間估計之間的最小差異
【參考答案】B
【答案解析】選項B恰當。當注冊會(huì )計師認為運用區間估計(注冊會(huì )計師的區間估計)來(lái)評價(jià)管理層點(diǎn)估計的合理性是恰當的時(shí)，作出的區間估計需要包括所有“合理”的結果而不是所有可能的結果。通常情況下，當區間估計的區間已縮小至等于或低于實(shí)際執行的重要性時(shí)，該區間估計對于評價(jià)管理層的點(diǎn)估計是適當的，管理層的點(diǎn)估計與注冊會(huì )計師區間之間的最小差異應是錯報的最小值。
3.按照審計準則的要求，注冊會(huì )計師執行審計工作的前提是就某些事項與管理層達成一致意見(jiàn)，包括( )。
A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎編制財務(wù)報表并使其實(shí)現公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會(huì )計師替代管理層承擔責任
B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內部控制的設計、運行與維護承擔完全責任
C.如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責任，注冊會(huì )計師只能考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)
D.注冊會(huì )計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預期獲取審計所需要的信息
【參考答案】ABD
【答案解析】選項C不恰當。如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責任，則注冊會(huì )計師不能承接審計委托。
4.注冊會(huì )計師在編制審計計劃時(shí)，對重要性水平的初步判斷為100萬(wàn)元，在審計過(guò)程中修改重要性水平為80萬(wàn)元，則下列說(shuō)法中正確的有( )
A.應重新考慮實(shí)際執行的重要性
B.應考慮進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時(shí)間安排的范圍的適當性
C.這有可能表明注冊會(huì )計師所執行的審計程序已經(jīng)充分
D.這有可能表明注冊會(huì )計師的審計風(fēng)險相應增加，需要收集更多的審計證據
【參考答案】ABD
【答案解析】若重要性水平降低，在審計工作中實(shí)際執行的重要性水平也相應降低，說(shuō)明可接受的檢査風(fēng)險降低，應重新考慮進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的適當性，需要搜集更多的審計證據。
5.審計項目組內部應當對審計工作底稿逐級進(jìn)行復核。以下符合項目組內部復核要求的有( )。
A.項目合伙人對助理人員編制的審計工作底稿進(jìn)行詳細復核
B.項目合伙人對重要會(huì )計賬項的審計、重要審計程序的執行以及審計調整事項進(jìn)行復核
C.項目合伙人對審計過(guò)程中的重大會(huì )計問(wèn)題、重點(diǎn)審計領(lǐng)域及重要審計工作底稿進(jìn)行復核
D.項目合伙人對項目質(zhì)量控制復核人員已經(jīng)復核的事項進(jìn)行最后把關(guān)
【參考答案】ABC
【答案解析】選項D不恰當。項目質(zhì)量控制復核人獨立于審計項目組，是審計項目外部復核，而項目合伙人的復核是內部復核，對于上市公司年報審計和特別風(fēng)險領(lǐng)域審計業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則要求，項目質(zhì)量控制復核在項目合伙人復核之后。
6.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見(jiàn)性的有( )。
A.針對銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售退回延長(cháng)截止測試期間
B.向以前沒(méi)有詢(xún)問(wèn)過(guò)的被審計單位員工詢(xún)問(wèn)
C.對以前通常不測試的金額較小的項目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.對被審計單位銀行存款年末余額實(shí)施函證
【參考答案】ABC
【答案解析】選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于正常審計程序，不屬于增加“審計程序的不可預見(jiàn)性”。
7.內部控制無(wú)論如何設計和執行只能對財務(wù)報告的可行性提供合理保證，其原因是( )。
A.建立和維護內部控制是丙公司管理層的職責
B.內部控制的成本不應超過(guò)預期帶來(lái)的收益
C.在決策時(shí)人為判斷可能出現錯誤
D.兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規避
【參考答案】CD
【答案解析】?jì)炔靠刂拼嬖诠逃芯窒扌�，無(wú)論如何設計和執行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證。內部控制存在的固有局限性包括：(1)在決策時(shí)人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效;(2)可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規避。
8.在應對與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的重大錯報風(fēng)險時(shí)，對于識別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會(huì )計師應當( )。
A.檢査已簽訂的相關(guān)合同或協(xié)議
B.獲取交易是否或已經(jīng)恰當授權和批準的證據
C.詢(xún)問(wèn)被審計單位與該關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)
D.分析交易的商業(yè)理由是否合理
【參考答案】AB
【答案解析】選項A、B屬于明確規定，正確。題目只是界定發(fā)現的關(guān)聯(lián)方交易超出了正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程，這不足以說(shuō)明發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方是新識別出的。如果是已識別出的關(guān)聯(lián)方，實(shí)施程序C就沒(méi)有必要了;既然已認定識別出的交易超出了正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程，表明該交易不具有合理的商業(yè)理由，不選D。
9.如果前任注冊會(huì )計師對X公司上期財務(wù)報表發(fā)表了保留意見(jiàn)，A注冊會(huì )計師在( )情況下應當出具保留或否定意見(jiàn)審計報告。
A.期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報且未能得到正確的會(huì )計處理和恰當的列報
B.前任注冊會(huì )計師發(fā)表保留意見(jiàn)的相關(guān)錯報對本期財務(wù)報表仍然存在影響但未能在本期得以更正
C.與期初余額相關(guān)的恰當會(huì )計政策未能在本期一貫運用或者相關(guān)的變更未能得到適當的列報與披露
D.在實(shí)施必要的審計程序后注冊會(huì )計師仍然不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當的審計證據
【參考答案】AC
【答案解析】對選項B中的錯報，需要確定對本期財務(wù)報表的影響是否重大，不能一概而論。對選項D中的情況應當發(fā)表保留或無(wú)法表示意見(jiàn)，不會(huì )發(fā)表否定意見(jiàn)。
10.與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，錯誤的是( )。
A.重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表存在重大錯報時(shí)注冊會(huì )計師發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的可能性
B.重大錯報風(fēng)險是在考慮相關(guān)的內部控制之前，某類(lèi)交易賬戶(hù)余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報(該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的)的可能性
C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在，是審計前就存在的
D.重大錯報風(fēng)險可以通過(guò)合理實(shí)施審計程序予以控制
【參考答案】ABD
【答案解析】本題考査的是對重大錯報風(fēng)險的概念理解，選項A是審計風(fēng)險的概念;選項B是固有風(fēng)險的概念;重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在，是審計前就存在的;依據審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險x檢查風(fēng)險，注冊會(huì )計師通過(guò)風(fēng)險評估程序評估的是重大錯報風(fēng)險，不能夠控制重大錯報風(fēng)險，故選項C正確，選項D不正確。
三、簡(jiǎn)答題(本題型共6題，每小題7分，共42分。答案中的金額有小數點(diǎn)的保留兩位小數，小數點(diǎn)兩位后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效)
1. ABC會(huì )計師事務(wù)所擁有包括ABC會(huì )計師事務(wù)所在內的多家分支機構。A會(huì )計師事務(wù)所于2012年7月承接了上市公司X公司2012年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，并委派B會(huì )計師事務(wù)所的合伙人B注冊會(huì )計師擔任項目合伙人。假定存在與職業(yè)道德相關(guān)的以下情況：
(1) 1)為發(fā)展X公司為新的審計客戶(hù)，A事務(wù)所接受了X公司提出的要求，以該事務(wù)所現有的辦公樓為抵押，為X公司下屬某分公司取得三年期借款提供擔保。
(2) A注冊會(huì )計師是A事務(wù)所的合伙人，因其父拒絕出售所持有的X公司股票，辭去了原定的X公司審計項目合伙人職務(wù)，提議由B注冊會(huì )計師接替。
(3) C注冊會(huì )計師曾是C事務(wù)所的高級合伙人，2011年11月，C注冊會(huì )計師離開(kāi)事務(wù)所擔任X公司的財務(wù)經(jīng)理一職。
(4) 2012年10月，A事務(wù)所接受了X公司資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。預計評估結果對2012年度財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。為避免對審計獨立性產(chǎn)生不利影響，A事務(wù)所與X公司商定將該項評估服務(wù)分拆為三部分，使每部分對財務(wù)報表的影響都不重大。
(5)在實(shí)施外勤審計期間，Y公司就其與X公司之間的重大財務(wù)糾紛向法院提起訴訟。應X公司的要求，A會(huì )計師事務(wù)所指派具有法律專(zhuān)業(yè)背景的D注冊會(huì )計師擔任X公司的辯護人。
(6) A會(huì )計師事務(wù)所要求項目組成員在審計過(guò)程中向X公司推銷(xiāo)本所的非鑒證服務(wù)，并將推銷(xiāo)結果作為晉升的重要條件。
要求：
逐一針對上述情況，指出A會(huì )計師事務(wù)所及審計項目組成員是否符合中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則對獨立性的相關(guān)規定。如認為不符合，請簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案解析】
(1)不符合。會(huì )計師事務(wù)所向審計客戶(hù)提供擔保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響。
(2)不符合。承接審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所的其他合伙人的主要近親屬不得在審計客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟利益，否則將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重影響。
(3)不符合。A事務(wù)所與C事務(wù)所屬于同一網(wǎng)絡(luò )。C注冊會(huì )計師作為網(wǎng)絡(luò )事務(wù)所的高級合伙人在離職不足12個(gè)月的情況下?lián)螌徲嬁蛻?hù)的高級管理人員，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響。
(4)不符合。在審計客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評估結果累積起來(lái)對被審計財務(wù)報表具有重大影響，會(huì )計師事務(wù)所不得向該審計客戶(hù)提供這種評估服務(wù)。
(5)不符合。在審計客戶(hù)的法律訴訟中，如果會(huì )計師事務(wù)所人員擔任辯護人，并且訴訟所涉金額對財務(wù)報表有重大影響，將因過(guò)度推介和自我評價(jià)產(chǎn)生非常嚴重的不利影響。
(6)不符合。項目組成員的晉升與其向審計客戶(hù)推銷(xiāo)的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重的不利影響。
2. A注冊會(huì )計師是U會(huì )計師事務(wù)所指派的X公司20 x 2年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。在制定審計計劃、實(shí)施風(fēng)險評估時(shí)，A注冊會(huì )計師需要考慮與重要性相關(guān)的問(wèn)題。具體情況如下：
(1)基于重要性與重大錯報風(fēng)險的反向變動(dòng)關(guān)系，A注冊會(huì )計師決定在制定總體審計策略時(shí)，首先評估重大錯報風(fēng)險，然后據以確定財務(wù)報表整體的重要性水平。
(2)確定財務(wù)報表整體的重要性水平時(shí)，A注冊會(huì )計師特別考慮了作為X公司最大股東的Y公司的決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯報不影響Y公司的經(jīng)濟決策。
(3)為防止未發(fā)現錯報和不重大錯報匯總后構成重大錯報，A注冊會(huì )計師實(shí)際執行的重要性水平僅相當于計劃重要性的90%。
(4) X公司的一部分原材料可能在因地震中毀損，因無(wú)法進(jìn)行現場(chǎng)評估，難以確定需要計提的存貨跌價(jià)準備金額，A注冊會(huì )計師據此調低了評估的重要性水平。
(5)為便于實(shí)施審計程序，A注冊會(huì )計師將財務(wù)報表整體的重要性水平的1%作為界定明顯微小錯報的界限。凡是金額低于這個(gè)界限的錯報，都無(wú)需建議X公司調整。
(6)因審計范圍受限而無(wú)法針對某類(lèi)交易獲取足夠數量的審計證據，注冊會(huì )計師利用重要性與審計證據數量的反向變動(dòng)關(guān)系，調高了該類(lèi)交易的重要性水平。
要求：
請逐一考慮上述每種情況，指出A注冊會(huì )計師的觀(guān)點(diǎn)或做法是否存在或可能存在不當之處。如認為存在或可能存在不當之處，請簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案解析】
(1)存在不當之處。重要性是評價(jià)錯報是否重大的依據，注冊會(huì )計師應當首先確定重要性，才能據以評估重大錯報風(fēng)險。
(2)存在不當之處。由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，在確定重要性水平時(shí)，不應考慮錯報對個(gè)別財務(wù)報表使用者的需求。
(3)存在不當之處。一般情況下，實(shí)際執行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%-75%。
(4)存在不當之處。確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。
(5)存在不當之處。明顯微小錯報界限不是注冊會(huì )計師判斷是否提請被審計單位調整錯報的界限。
(6)存在不當之處。重要性水平是根據財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求評估確定的，不能人為地加以改變。
3.A注冊會(huì )計師是X公司20 x 2年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)項目合伙人。在實(shí)施審計工作過(guò)程中，A注冊會(huì )計師和項目成員需要編制、復核、利用審計工作底稿。相關(guān)情況如下：
(1)項目合伙人要求每個(gè)項目組成員編制的工作底稿至少可以使本項目組其他成員在復核時(shí)能清楚地了解所實(shí)施的程序、獲取的證據和形成的結論等信息。
(2)在借閱X公司20 x1年度審計工作底稿時(shí)，項目組成員C私下更正了上年由他自己編制的部分工作底稿中存在的錯誤結論。
(3)在編制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)審計工作底稿時(shí)，項目組成員B根據X公司與其客戶(hù)往來(lái)頻繁的特點(diǎn)，以客戶(hù)的公司名稱(chēng)作為工作底稿的識別特征。
(4)為展現審計工作的思路和進(jìn)程，項目組成員D在工作底稿中記錄對相關(guān)問(wèn)題的初步思考和最終結論。
(5)歸整工作底稿時(shí)，項目組的助理人員E有選擇地復印并保留了由其他注冊會(huì )計師編制的部分工作底稿作為參考資料，以提高自己的業(yè)務(wù)能力。
(6)因條件所限，檔案管理員F只保管紙質(zhì)工作底稿。項目合伙人要求項目組成員將審計過(guò)程中形成的電子工作底稿轉換成紙質(zhì)工作底稿后交給檔案管理員。
要求：
請分別針對上述每種情況，假定不存在其他情況，指出項目合伙人及項目成員的做法是否存在不當之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案解析】
(1)存在不當之處。審計工作底稿的編制，應使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專(zhuān)業(yè)人士清楚地了解所實(shí)施的程序、獲取的證據和形成的結論等信息。
(2)存在不當之處。注冊會(huì )計師未經(jīng)授權修改工作底稿，違反了相關(guān)法規對保管工作底稿的規定。
(3)存在不當之處。以客戶(hù)名稱(chēng)作為審計工作底稿識別特征，不滿(mǎn)足唯一性要求。
(4)存在不當之處。審計工作底稿通常不包括反映初步思考的記錄。
(5)存在不當之處。工作底稿的所有權屬于會(huì )計師事務(wù)所。私自保留審計工作底稿違反了信息的安全性要求。
(6)存在不當之處。電子介質(zhì)工作轉換為紙質(zhì)形式后，應與紙質(zhì)工作底稿一并歸檔保存。
4.注冊會(huì )計師負責對常年審計客戶(hù)甲公司20xx年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營(yíng)業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。根據以往的經(jīng)驗和期中測試的結果，注冊會(huì )計師認為甲公司有關(guān)存貨的內部控制有效。注冊會(huì )計師計劃于20xx年12月31日實(shí)施存貨監盤(pán)程序。注冊會(huì )計師編制的存貨監盤(pán)計劃部分內容摘錄如下：
(1)在到達存貨盤(pán)點(diǎn)現場(chǎng)后，監盤(pán)人員觀(guān)察代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨存放并予以標明，確定其未被納人存貨盤(pán)點(diǎn)范圍。
(2)在甲公司開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存貨前，監盤(pán)人員在擬檢査的存貨項目上作出標識。
(3)對以標準規格包裝箱包裝的存貨，監盤(pán)人員根據包裝箱的數量及每箱的標準容量直接計算確定存貨的數量。
(4)在存貨監盤(pán)過(guò)程中，監盤(pán)人員除關(guān)注存貨的數量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次等情況。
(5)對存貨監盤(pán)過(guò)程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，不納入存貨監盤(pán)的范圍。
(6)在存貨監盤(pán)結束時(shí)，監盤(pán)人員將除作廢的盤(pán)點(diǎn)表單以外的所有盤(pán)點(diǎn)表單的號碼記錄于監盤(pán)工作底稿。
要求：
(1)針對上述(1)至(6)項，逐項指出是否存在不當之處。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)假設因雪災導致監盤(pán)人員于原定存貨監盤(pán)日未能到達盤(pán)點(diǎn)現場(chǎng)，指出注冊會(huì )計師應當采取何種補救措施。
注冊會(huì )計師考試試題 30
一、單項選擇題
1. 根據《中華人民共和國民法通則》的規定,被代理人出具的授權委托書(shū)授權不明的,應當由（ ）。
A. 被代理人對第三人承擔民事責任,代理人不負責任
B. 代理人對第三人承擔民事責任,被代理人不負責任
C. 被代理人對第三人承擔民事責任,代理人負連帶責任
D. 先由代理人對第三人承擔民事責任,代理人無(wú)法承擔責任的,由被代理人承擔責任
[答案]: C
2. 個(gè)人獨資企業(yè)違反法律規定,應當承擔民事賠償責任和繳納罰款罰金,其財產(chǎn)不足以支付的,或者被判處沒(méi)收財產(chǎn)的,應當先（ ）。
A. 承擔民事賠償責任
B. 繳納罰款
C. 繳納罰金
D. 沒(méi)收財產(chǎn)
[答案]: A
3. A省管轄的甲國有企業(yè)與B省管轄的乙國有獨資公司共同投資在C省設立兩有限責任公司。其中,甲企業(yè)投資占65%,乙公司投資占35%.根據企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記管理的有關(guān)規定,丙公司的產(chǎn)權登記管轄機關(guān)是（ ）。
A. A省的國有資產(chǎn)管理部門(mén)
B. B省的國有資產(chǎn)管理部門(mén)
C. C省的國有資產(chǎn)管理部門(mén)
D. 甲企業(yè)和乙公司共同推舉的A省或B省或C省的國有資產(chǎn)管理部門(mén)
[答案]: A
4. 根據中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)的有關(guān)法律規定,中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)合同約定外國合作者在合作企業(yè)繳納所得稅前回收投資的,必須經(jīng)有關(guān)機關(guān)審查批準。該審查批準機關(guān)是指（ ）。
A. 企業(yè)行業(yè)主管機關(guān)
B. 對外經(jīng)濟貿易管理機關(guān)
C. 財政稅務(wù)機關(guān)
D. 企業(yè)登記機關(guān)
[答案]: C
5. 根據《公司登記管理條例》的規定,公司登記機關(guān)對公司進(jìn)行年度檢驗的時(shí)間為每年月1日至（ ）。
A. 3月31日
B. 4月30日
C. 5月31日
D. 6月30日
[答案]: B
6. 根據《中華人民共和國證券法》的規定,證券交易所的臨時(shí)停市應（ ）。
A. 由證券交易所決法,并及時(shí)報告國務(wù)院
B. 由國務(wù)院證券監方管理機構決定,證券交易所執行
C. 由證券交易所決定,并及時(shí)報告國務(wù)院證券監督管理機構
D. 中國各院決定,證券交易所執行
[答案]: C
7. 根據有關(guān)規定,證券投資基金應當實(shí)行組合投資,一個(gè)基金投資于股票債券的比例不得低于該基金資產(chǎn)總值的（ ）。一個(gè)基金持有一家上市公司的股票,不得超過(guò)該基金資產(chǎn)凈值的（ ）。
A. 70%,20%
B. 75%,20%
C. 80%,20%
D. 80%,10%
[答案]: D
8. 根據《中華人民共和國公司法》的規定,不按照規定提取法定公積金法定公益金的,責令如數補足應當提取的金額,并可處（ ）。
A. 1000元以上1萬(wàn)元以下的罰款
B. 5000元以上5萬(wàn)元以下的罰款
C. 1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的罰款
D. 2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的罰款
[答案]: C
9. 甲企業(yè)把租用乙公司的一臺吊車(chē),于其破產(chǎn)案件受理前5個(gè)月擅自變賣(mài),在甲企業(yè)被宣告破產(chǎn)后,下列選項中,乙公司保護其正當權益的方式是（ ）。
A. 行使取回權
B. 行使撤銷(xiāo)權
C. 行使破產(chǎn)債權
D. 行使別除權
[答案]: C
10. 破產(chǎn)企業(yè)在人民法院受理破產(chǎn)案件前6個(gè)月至破產(chǎn)宣告之日的期間內隱匿私分或者無(wú)償轉讓財產(chǎn)的行為,自破產(chǎn)程序終結之日起的一定期限內被查出的,由人民法院追回財產(chǎn)。該期限為自破產(chǎn)程序終結之日起（ ）。
A. 半年內
B. 1年內
C. 2年內
D. 3年內
[答案]: B
11. 根據《中華人民共和國合同法》的規定,在買(mǎi)賣(mài)合同中,除法律另有規定或當事人另有約定外,標的物的所有權轉移時(shí)間為（ ）。
A. 買(mǎi)賣(mài)合同成立時(shí)
B. 買(mǎi)賣(mài)合同生效時(shí)
C. 標的物交付時(shí)
D. 買(mǎi)方付清標的物價(jià)款時(shí)
[答案]: C
12. 甲乙雙方訂立買(mǎi)賣(mài)合同,約定收貨后一周內付款。甲方在交貨前發(fā)現乙方經(jīng)營(yíng)狀況嚴重惡化,根據《中華人民共和國合同法》的規定,甲方（ ）。
A. 可行使同時(shí)履行抗辯權
B. 可行使后履行抗辯權
C. 可行使不安抗辯權
D. 可解除合同
[答案]: C
13. 甲乙雙方簽訂一買(mǎi)賣(mài)合同,合同金額為4萬(wàn)元,付款方式為托收承付驗單付款。賣(mài)方甲根據合同規定發(fā)貨后委托銀行向買(mǎi)方乙收取貨款,乙的開(kāi)戶(hù)銀行于2000年5月15日（星期一）收到經(jīng)甲的開(kāi)戶(hù)銀行審查后的托收憑證及附件,當日通知乙。承付期滿(mǎn)日,乙的賬戶(hù)上無(wú)足夠資金支付,尚缺2萬(wàn)元。同年5月29日,乙存入3萬(wàn)元。根據支付結算的有關(guān)規定,乙應被計扣賠償金的數額為（ ）。
A. 110元
B. 120元
C. 140元
D. 150元
[答案]: A
14. 一張商業(yè)承兌匯票金額為15萬(wàn)元,5月10日到期,付款人不能支付票款。根據支付結算的有關(guān)規定,對付款人應處以的罰款數額為（ ）。
A. 10500元
B. 7500元
C. 1050元
D. 750元
[答案]: B
15. 根據有關(guān)規定,支票喪失后,失票人應向支票支付地基層人民法院提出公示催告的申請。
該支票支付地是指（ ）。
A. 失票人所在地
B. 收款人所在地
C. 出票人開(kāi)戶(hù)銀行所在地
D. 出票人所在地
[答案]: C
16. 根據《中華人民共和國會(huì )計法》的規定,國有資產(chǎn)占控股地位的大型企業(yè)必須設置總會(huì )計師�？倳�(huì )計師的任職資格任免程序和職責權限由（ ）。
A. 國務(wù)院規定
B. 國務(wù)院財政部門(mén)規定
C. 國務(wù)院經(jīng)濟貿易部門(mén)規定
D. 企業(yè)規定
[答案]: A
二、多項選擇題
1. 根據有關(guān)法律的規定,下列選項中,屬于無(wú)效民事行為的有（ ）。
A. 不滿(mǎn)十周歲的丫丫自己決定將壓歲錢(qián)500元捐贈給希望工程
B. 李某因認識上的錯誤為其兒子買(mǎi)回一雙不能穿的鞋
C. 甲企業(yè)的業(yè)務(wù)員黃某自己得到乙企業(yè)給予的回扣款1000元而代理甲企業(yè)向乙企業(yè)
購買(mǎi)了10噸劣質(zhì)煤
D. 丙公司向丁公司轉讓一輛無(wú)牌照的走私車(chē)
[答案]: ACD
2. 根據《中華人民共和國民法通則》的有關(guān)規定,下列選項中,適用于訴訟時(shí)效期間為一年的情形有（ ）。
A. 身體受到傷害要求賠償的.
B. 拒付租金的
C. 拒不履行買(mǎi)賣(mài)合同的
D. 寄存財物被丟失的
[答案]: ABD
3. 根據《中華人民共和國合伙企業(yè)法》的規定,下列人員中,應對合伙企業(yè)債務(wù)承擔連帶責任的有（ ）。
A. 合伙企業(yè)的全體合伙人
B. 合伙企業(yè)債務(wù)發(fā)生后辦理入伙的新合伙人
C. 合伙企業(yè)債務(wù)發(fā)生后辦理退伙的退伙人
D. 被聘為合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員
[答案]: ABC
4. 根據國有資產(chǎn)評估管理的有關(guān)規定,下列選項中,必須進(jìn)行資產(chǎn)評估的有（ ）。
A. 國有資產(chǎn)占有單位有償轉讓占全部固定資產(chǎn)原值25%的非整體性資產(chǎn)
B. 國有獨資公司將部分固定資產(chǎn)租賃給集體企業(yè)
C. 國有企業(yè)出售一車(chē)間
D. 中方總出資不占控股地位的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)將部分國有產(chǎn)權轉讓給本企業(yè)的外
方
[答案]: ABCD
5. 根據企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記管理的有關(guān)規定,下列選項中,應當依照規定申請辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記的有（ ）。
A. 國有獨資公司
B. 占有使用國有資產(chǎn)的集體企業(yè)
C. 國有企業(yè)投資設立的有限責任公司
D. 國家授權投資的機構
[答案]: ABCD
6. 根據外商投資企業(yè)的有關(guān)法律規定,下列關(guān)于中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（下稱(chēng)合營(yíng)企業(yè)）與中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)（下稱(chēng)合作企業(yè)）區別的正確表述有（ ）。
A. 合營(yíng)企業(yè)外方投資比例不得低于注冊資本的25%,而合作企業(yè)外方投資比例沒(méi)有限
制
B. 合營(yíng)企業(yè)按照出資比例分配收益,而合作企業(yè)按照合同約定分配收益
C. 合營(yíng)企業(yè)必須是依法取得法人資格的企業(yè),而合作企業(yè)可以不具備法人資格
D. 合營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間外方不得先行回收投資,而合作企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間內外方在一定條件下可以先行回收投資
[答案]: BCD
7. 中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的外方合營(yíng)者未按照合同的規定如期繳付其出資,經(jīng)中方合營(yíng)者催告1個(gè)月后仍未繳付的,可能引起的法律后果有（ ）。
A. 視同外方合營(yíng)者自動(dòng)退出中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)
B. 中方合營(yíng)者向原審批機關(guān)申請批準解散中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)
C. 中方合營(yíng)者向原審批機關(guān)申請批準另找外方合營(yíng)者
D. 外方合營(yíng)者賠償中方合營(yíng)者因其未繳付出資造成的損失
[答案]: ABCD
8. 根據有關(guān)外資企業(yè)的法律規定,外資企業(yè)的工會(huì )代表有權列席的本企業(yè)會(huì )議有（ ）。
A. 研究有關(guān)職工獎懲工資制度的會(huì )議
B. 研究有關(guān)企業(yè)發(fā)展規劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方案的會(huì )議
C. 研究有關(guān)勞動(dòng)保護和保險問(wèn)題的會(huì )議
D. 研究有關(guān)企業(yè)合并解散的會(huì )議
[答案]: AC
9. 根據《中華人民共和國公司法》的規定,下列選項中,屬于有限責任公司監事會(huì )職權的有
�。� ）。
A. 提議召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì )
B. 檢查公司財務(wù)
C. 要求董事和經(jīng)理糾正損害公司利益的行為
D. 監督董事經(jīng)理在執行職務(wù)時(shí)違反法律法規或者公司章程的行為
[答案]: ABCD
10. 根據有關(guān)規定,上市公司發(fā)生的下列情形中,國務(wù)院證券監督管理機構可以決定暫停其股票上市的有（ ）。
A. 公司的股票被收購入收購達到該公司股本總額的70%
B. 公司最近3年連續虧損
C. 公司對財務(wù)會(huì )計報告作虛假記載
D. 公司發(fā)生重大訴訟
[答案]: BC
11. 根據《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》的規定,下列事項中,屬于債權人會(huì )議職權的有（ ）。
A. 討論通過(guò)和解協(xié)議草案
B. 討論決定破產(chǎn)宣告前維持債務(wù)人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必需費用的支付
C. 對破產(chǎn)企業(yè)未履行的合同,決定解除或繼續履行
D. 討論通過(guò)破產(chǎn)財產(chǎn)的處理方案
[答案]: AD
12. 根據《中華人民共和國合同法》的規定,下列合同中,屬于無(wú)效合同的有（ ）。
A. 一方以欺詐手段使對方在違背真實(shí)意思情況下訂立的合同
B. 損害社會(huì )公共利益的合同
C. 以合法形式掩蓋非法目的的合同
D. 顯失公平的合同
[答案]: BC
13. 根據《中華人民共和國合同法》的規定,借款人未按照借款合同約定的借款用途使用借
款的,貸款人可以采取的法津措施有（ ）。
A. 停止發(fā)放借款
B. 提前收回借款
C. 加收罰息
D. 解除合同
[答案]: ABD
14. 甲乙簽訂的買(mǎi)賣(mài)合同約定了定金和違約金條款。甲違約,造成乙經(jīng)濟損失。下列選項中,乙可選擇追究甲違約責任的方式有（ ）。
A. 要求單獨適用定金條款
B. 要求單獨適用違約金條款
C. 要求同時(shí)適用定金和違約金條款
D. 要求同時(shí)適用定金違約金條款,并另行賠償損失
[答案]: AB
15. 根據外匯管理的有關(guān)法律規定,下列選項中,屬于經(jīng)常項目外匯收支的有（ ）
A. 咨詢(xún)公司對外提供服務(wù)所取得的外匯
B. 進(jìn)口計算機軟件所需的外匯
C. 中國居民到外國旅行觀(guān)光所需外匯
D. 對外擔保履約用匯
[答案]: ABC
16. 根據《支付結算辦法》的規定,當事人簽發(fā)委托收款憑證時(shí),下列選項中,屬于必須記載的事項有（ ）。
A. 確定的金額和付款人名稱(chēng)
B. 委托收款憑據名稱(chēng)及附寄單證張數
C. 收款人名稱(chēng)和收款人簽章
D. 收款日期
[答案]: ABC
17. 根據《中華人民共和國票據法》的規定,下列選項中,屬于票據權利消滅的情形書(shū)（ ）。
A. 持票人對前手的再追索權,自清償日或者被提起訴訟之日起3個(gè)月未行使
B. 持票人對前手的追索權,在被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月未行使
C. 持票人對支票出票人的權利,自出票日起6個(gè)月末行使
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