2017注冊會(huì )計師考試《審計》精選復習題（附答案）
精選復習題一：
單項選擇題
1、以下關(guān)于職業(yè)懷疑態(tài)度表述錯誤的是( )。
A.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，如果從不同來(lái)源獲取的審計證據不一致，注冊會(huì )計師應當追加必要的審計程序
B.注冊會(huì )計師在審計工作中，應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，要假設管理層是不誠信的，要依據審計證據“說(shuō)話(huà)”
C.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，注冊會(huì )計師不應將審計中發(fā)現的舞弊視為孤立發(fā)生的事項
D.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，注冊會(huì )計師不能僅憑管理層聲明書(shū)代替應當獲取的充分、適當的審計證據
2、按照現代公司治理結構的要求，公司治理層應當承擔的責任是( )。
A.監督財務(wù)報告的過(guò)程
B.選擇適用的會(huì )計準則和制度
C.選擇和運用恰當的會(huì )計政策
D.做出合理的會(huì )計估計
3、注冊會(huì )計師為了確定被審計單位的交易是否記錄于恰當的會(huì )計期間，下列程序中恰當的是( )。
A.年前開(kāi)出的支票是否均在年前已入賬
B.應收賬款是否確實(shí)屬實(shí)
C.存貨的跌價(jià)損失是否已足額確認
D.存貨是否用作抵押
4、注冊會(huì )計師實(shí)施的下列審計程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認定的審計程序是( )。
A.結合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉銷(xiāo)額是否正確
B.實(shí)地檢查固定資產(chǎn)
C.獲取已提足折舊繼續使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應記錄
D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額計算是否正確，以及會(huì )計處理是否正確
5、注冊會(huì )計師在存貨的審計過(guò)程中，由被審計單位分類(lèi)和可理解性認定不能推出的審計目標是( )。
A.存貨主要種類(lèi)和計價(jià)基礎已揭示
B.存貨的抵押或轉讓已揭示
C.存貨項目的總計數與總賬一致
D.存貨已恰當的分為原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等幾類(lèi)
6、注冊會(huì )計師在檢查固定資產(chǎn)實(shí)物時(shí)，對一臺大型鍛造設備產(chǎn)生了懷疑，于是對其歷史成本進(jìn)行追查，這主要是為了證實(shí)管理層的( )認定。
A.存在
B.完整性
C.準確性
D.計價(jià)和分攤
7、財務(wù)報表審計屬于鑒證業(yè)務(wù)。注冊會(huì )計師作為獨立第三方，運用專(zhuān)業(yè)知識、技能和經(jīng)驗對財務(wù)報表進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見(jiàn)，旨在( )。
A.提高財務(wù)報表的可信賴(lài)程度
B.合理保證被審計單位未來(lái)的生存能力
C.為財務(wù)報表提供絕對保證
D.提高被審計單位的經(jīng)營(yíng)效率、經(jīng)營(yíng)效果
8、甲公司當年購入設備一臺，會(huì )計部門(mén)在入賬時(shí)，漏記了該設備的運費，則違反的認定是( )。
A.存在
B.完整性
C.計價(jià)和分攤
D.截止
9、注冊會(huì )計師在對W公司進(jìn)行審計時(shí)，發(fā)現W公司有一筆賒銷(xiāo)給甲公司的業(yè)務(wù)沒(méi)有記錄，則其主要違反財務(wù)報表中應收賬款的相關(guān)認定是( )。
A.發(fā)生
B.存在
C.完整性
D.計價(jià)和分攤
10、XYZ會(huì )計師事務(wù)所在對ABC股份有限公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時(shí)，決定把存貨作為重要財務(wù)報表項目。在考慮如何對存貨進(jìn)行審計時(shí)，有下列提法，不正確的是( )。
A.對存貨進(jìn)行監盤(pán)是證實(shí)存貨是否存在的重要程序
B.對存貨實(shí)施監盤(pán)是注冊會(huì )計師對存貨進(jìn)行審計時(shí)最重要的程序
C.按照存貨正確截止的要求，對于截止至12月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會(huì )計師不應納入盤(pán)點(diǎn)范圍
D.對存貨進(jìn)行計價(jià)審計，可以采用分層抽樣法
單項選擇題答案
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：注冊會(huì )計師在審計工作中，應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，但是并不要求注冊會(huì )計師假設管理層是不誠信的，也不能假設管理層的誠信毫無(wú)疑問(wèn)，所以選項B不正確。
【該題針對“財務(wù)報表審計目標與審計責任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10172410】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項BCD均屬于公司管理層應當承擔的責任。
【該題針對“財務(wù)報表審計目標與審計責任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10172409】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：截止目標就是要求各項交易應計入恰當的會(huì )計期間。選項B涉及存在認定;選項C涉及計價(jià)和分攤認定;選項D涉及權利和義務(wù)認定。
【該題針對“審計過(guò)程與審計目標的實(shí)現”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10172448】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B“實(shí)地檢查固定資產(chǎn)”能夠直接證明固定資產(chǎn)的“存在”認定;選項ACD均證明固定資產(chǎn)的“計價(jià)和分攤”認定。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10172432】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C屬于是計價(jià)和分攤認定推論出的審計目標。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10172431】
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：對于固定資產(chǎn)歷史成本進(jìn)行審查屬于總值估價(jià)的問(wèn)題，所以影響的是計價(jià)和分攤。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10172430】
7、
【正確答案】：A
【答案解析】：財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的目的是提高財務(wù)報表的可信賴(lài)程度，由于審計存在固有限制，所以對財務(wù)報表整體不存在重大錯報提供合理保證，但并不是對被審計單位的生存能力提供合理保證，對于被審計單位未來(lái)的生存能力或管理層經(jīng)營(yíng)效率、經(jīng)營(yíng)效果不提供任何保證。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10172428】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：固定資產(chǎn)在確定入賬價(jià)值時(shí)，漏記了運費，表明該資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表上列示的金額不正確，違反了計價(jià)和分攤認定。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10172426】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：因為本題針對的是應收賬款的認定，所以主要與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認定有關(guān)，選項A是與所審計期間各類(lèi)交易和事項相關(guān)的認定，所以錯誤;選項B是不存在的資產(chǎn)、負債和所有者權益記錄了，是多記，而不是漏記，與題干意思不符;選項D是資產(chǎn)、負債和所有者權益所記錄的金額不正確，強調的是金額的恰當。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10172425】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：對于截止至12月31日，“單到貨未到”的在途物資，因為相應的負債已記入本年賬內，因此應納入盤(pán)點(diǎn)范圍。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10172423】
精選復習題二：
單選題
在了解被審計單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì )計師通常不實(shí)施的審計程序是( )。
A.了解控制活動(dòng)是否得到執行
B.了解內部控制的設計
C.了解被審計單位行業(yè)狀況
D.尋找內部控制運行中的缺陷
【正確答案】D
【答案解析】選項D是控制測試的內容，選項ABC是在了解內控的過(guò)程中實(shí)施的內容。
2、考點(diǎn)：特別風(fēng)險
單選題
下列有關(guān)特別風(fēng)險的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.注冊會(huì )計師在判斷重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時(shí)，應當考慮識別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險的抵消效果
B.注冊會(huì )計師應當將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險評估為特別風(fēng)險
C.注冊會(huì )計師應當對特別風(fēng)險實(shí)施細節測試
D.注冊會(huì )計師應當了解并測試與特別風(fēng)險相關(guān)的控制
【正確答案】B
【答案解析】在判斷重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時(shí)，注冊會(huì )計師不應當考慮識別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險的抵消效果，選項A不正確;注冊會(huì )計師應當對特別風(fēng)險實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項C錯誤;注冊會(huì )計師應當了解與特別風(fēng)險相關(guān)的控制，如果了解到相關(guān)的內部控制無(wú)效，此時(shí)不需要測試相關(guān)的控制，選項D錯誤。
3、考點(diǎn)：控制環(huán)境
單選題
下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響
B.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認定層次的重大錯報
C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險
D.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷
【正確答案】B
【答案解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認定層次的重大錯報風(fēng)險。
4、考點(diǎn)：控制環(huán)境要素
單選題
在下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是( )。
A.被審計單位的人力資源政策與實(shí)務(wù)
B.被審計單位的信息系統
C.被審計單位管理層的理念
D.被審計單位的組織結構
【正確答案】B
【答案解析】控制環(huán)境要素包括對誠信和道德價(jià)值觀(guān)念的溝通與落實(shí)、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結構及職權與責任的分配、人力資源政策與實(shí)務(wù)。
5、考點(diǎn)：業(yè)務(wù)流程
下列各項，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是( )。
A.應對管理層凌駕于控制之上控制
B.信息技術(shù)的一般控制
C.信息技術(shù)應用控制
D.對期末財務(wù)報告流程的控制
【正確答案】C
【答案解析】業(yè)務(wù)流程層面是企業(yè)的重要業(yè)務(wù)循環(huán)層面，信息系統應用控制是屬于業(yè)務(wù)流程層面控制。選項ABD均是整體層面控制。
6、考點(diǎn)：檢查性控制
單選題
下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是( )。
A.信息技術(shù)部根據人事部提供的員工崗位職責表在系統中設定權限
B.倉庫管理根據經(jīng)批準的發(fā)貨單辦理出庫
C.采購部對新增供應商執行背景調查
D.財務(wù)人員每月末與客戶(hù)對賬，并調查差異
【正確答案】D
【答案解析】選項ABC均為預防性控制。
7、考點(diǎn)：風(fēng)險評估程序
多選題
在了解被審計單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì )計師可能實(shí)施的風(fēng)險評估程序有( )。
A.詢(xún)問(wèn)被審計單位管理層和內部其他人員
B.實(shí)地查看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設備
C.檢查文件、記錄和內部控制手冊
D.重新執行內部控制
【正確答案】ABC
【答案解析】風(fēng)險評估程序包括詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察和檢查、分析程序、穿行測試，所以選項ABC正確。選項D是控制測試程序。
單選題
8、下列有關(guān)書(shū)面聲明的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.書(shū)面聲明的日期應當和審計報告日在同一天，且應當涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間
B.管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，影響注冊會(huì )計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質(zhì)和范圍
C.如果書(shū)面聲明與其他審計證據不一致，注冊會(huì )計師應當要求管理層修改書(shū)面聲明
D.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書(shū)面聲明不可靠，注冊會(huì )計師在出具審計報告時(shí)應當對財務(wù)報表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)
【正確答案】D
【答案解析】選項A，書(shū)面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書(shū)面聲明的日期不能晚于審計報告日;選項B，盡管書(shū)面聲明提供了必要的審計證據，但是其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據，而且，管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，并不影響注冊會(huì )計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質(zhì)和范圍;選項C，首先應該調查原因，之后再確定修改哪類(lèi)審計證據。
9、單選題
下列有關(guān)注冊會(huì )計師對錯報進(jìn)行溝通的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.除非法律法規禁止，注冊會(huì )計師應當及時(shí)將審計過(guò)程中發(fā)現的所有錯報與適當層級的管理層進(jìn)行溝通
B.注冊會(huì )計師應當要求管理層更正審計過(guò)程中發(fā)現的超過(guò)明顯微小錯報臨界值的錯報
C.注冊會(huì )計師應當與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響
D.除非法律法規禁止，注冊會(huì )計師應當與治理層溝通未更正錯報
【正確答案】A
【答案解析】注冊會(huì )計師應當及時(shí)將審計過(guò)程中累積(明顯微小錯報以上)的所有錯報與適當層級的管理層進(jìn)行溝通，并不是發(fā)現的所有錯報都溝通。
10、單選題
下列有關(guān)期后事項審計的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.在財務(wù)報表報出后，如果被審計單位管理層修改了財務(wù)報表，且注冊會(huì )計師提供了新的審計報告或修改了原審計報告，注冊會(huì )計師應當在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調事項段或其他事項段予以說(shuō)明
B.注冊會(huì )計師應當設計和實(shí)施審計程序，以確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項均已得到識別
C.在設計用以識別期后事項的審計程序時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮風(fēng)險評估的結果，但無(wú)需考慮對之前已實(shí)施審計程序并已得出滿(mǎn)意結論的事項執行追加的審計程序
D.如果組成部分注冊會(huì )計師對某組成部分實(shí)施審閱，集團項目組可以不要求該組成部分注冊會(huì )計師實(shí)施審計程序以識別可能需要在集團財務(wù)報表中調整或披露的期后事項
【正確答案】B
【答案解析】注冊會(huì )計師應當設計和實(shí)施審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調整或披露的事項均已得到識別。
11、單選題
下列有關(guān)披露錯報的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.由于敘述性披露錯報無(wú)法量化，通常不會(huì )構成重大錯報
B.與應披露未披露信息相關(guān)的重大錯報可能導致保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)
C.如果注冊會(huì )計師由于與應披露未披露信息相關(guān)的重大錯報發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，應當在審計報告中包含對未披露信息的披露
D.與披露相關(guān)的錯報屬于判斷錯報
【正確答案】B
【答案解析】選項A，披露錯報照樣構成重大錯報;選項C的內容是管理層的責任;選項D，與披露相關(guān)的錯報仍屬于事實(shí)錯報。
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