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2017注冊會(huì )計師考試《審計》基礎復習題（附答案）
復習題一：
1、為應對被審計單位通過(guò)將同一筆銷(xiāo)售重復入賬來(lái)高估收入的重大錯報風(fēng)險，可供注冊會(huì )計師選擇實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，針對性最強的是( )。
A.從應收賬款明細賬追查到發(fā)運憑證
B.比對發(fā)貨憑證張數與營(yíng)業(yè)收入筆數
C.從營(yíng)業(yè)收入明細賬追查到發(fā)運憑證
D.從發(fā)運憑證追查到應收賬款明細賬
【答案】B
【解析】所述錯誤的特點(diǎn)是“一張憑證、多筆記錄”，程序B抓住了這個(gè)特點(diǎn)，“一抓就靈”。從證到賬或從賬到證的追查均難以發(fā)現這種錯誤。
2、被審計單位20×2年度共采購材料500批，其中95%以上由X公司供貨，經(jīng)辦此類(lèi)采購業(yè)務(wù)的人員均為B職員。注冊會(huì )計師應以訂購單上的()作為識別特征。
A.訂購單日期和唯一編號
B.供應商
C.材料型號
D.經(jīng)辦人
【答案】A
【解析】材料型號、經(jīng)辦人、供應商均無(wú)法與單次材料采購業(yè)務(wù)一一對應，都不宜作為識別特征。
3、以下有關(guān)風(fēng)險導向模式下的風(fēng)險識別和風(fēng)險評估的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.注冊會(huì )計師以重大錯報風(fēng)險的識別和應對為審計工作的主線(xiàn)
B.風(fēng)險識別是指找出財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險
C.風(fēng)險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴重程度進(jìn)行評估
D.風(fēng)險識別和風(fēng)險評估是風(fēng)險控制流程的起點(diǎn)
【答案】A
注冊會(huì )計師應當以重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應對為審計工作的主線(xiàn)。A中沒(méi)有包含風(fēng)險的評估。在2016年教材上，風(fēng)險的識別與風(fēng)險的評估是兩件不同的工作，不可混為一談。
4、如前任注冊會(huì )計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無(wú)保留意見(jiàn)，且導致非無(wú)保留意見(jiàn)的相關(guān)錯報本期仍然存在，注冊會(huì )計師的下列做法中，可能不適當的是( )。
A.對非無(wú)保留事項實(shí)施追加的審計程序
B.評價(jià)非無(wú)保留事項對本期財務(wù)報表是否仍然相關(guān)和重大
C.延續前任的意見(jiàn)類(lèi)型，繼續對本期報表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)
D.根據相關(guān)事項對本期報表的影響確定對審計報告的影響
【答案】C
【解析】前任注冊會(huì )計師對上期財務(wù)報表出具了非標準審計報告，對本期財務(wù)報表可能產(chǎn)生影響，也可能不再產(chǎn)生影響，后任注冊會(huì )計師應當對具體問(wèn)題作具體分析(A、B、D)，不能一概而論(C)。
5、在A(yíng)BC會(huì )計師事務(wù)所對其上市實(shí)體審計客戶(hù)的項目組成員工作的下列安排中，不違反相關(guān)規定的是( )。
A.A注冊會(huì )計師連續負責項目質(zhì)量控制復核5年后改任項目合伙人
B.B注冊會(huì )計師連續擔任項目合伙人5年后改任項目質(zhì)量控制復核負責人
C.因審計收費占事務(wù)所當年收入比例過(guò)高，由C注冊會(huì )計師實(shí)施意見(jiàn)后復核
D.D注冊會(huì )計師連續實(shí)施項目質(zhì)量控制復核3年后改任項目組成員
【答案】D
【解析】在上市實(shí)體審計業(yè)務(wù)中，項目合伙人、項目質(zhì)量控制復核負責人都是關(guān)鍵審計合伙人。按規定，關(guān)鍵審計合伙人為公眾利益實(shí)體連續服務(wù)的時(shí)間不得超過(guò)5年，表明A、B均違反該項規定，D不違反。C違反規定：如因從某客戶(hù)的審計收費占事務(wù)所當年全部收費的比例超過(guò)15%而需要實(shí)施意見(jiàn)后復核，應由其他事務(wù)所執行，不應由ABC事務(wù)所執行。
復習題二：
一、單項選擇題
1、有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說(shuō)法中，正確的是( )。
A、實(shí)質(zhì)性程序應當在控制測試完成后實(shí)施
B、應對舞弊風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性程序應當在資產(chǎn)負債表日后實(shí)施
C、針對賬戶(hù)余額的實(shí)質(zhì)性程序應當在接近資產(chǎn)負債表日實(shí)施
D、實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響
2、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會(huì )計師在對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應當考慮在( )實(shí)施更多的審計程序。
A、期初
B、期中
C、期末
D、會(huì )計年度期初
3、下列關(guān)于增加審計程序不可預見(jiàn)性的實(shí)施要點(diǎn)的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A、注冊會(huì )計師實(shí)施不可預見(jiàn)的審計程序，不能與被審計單位的高層管理人員事先溝通
B、注冊會(huì )計師不能告知被審計單位的高層管理人員擬實(shí)施的不可預見(jiàn)的審計程序的具體內容
C、執行不可預見(jiàn)的審計程序需要注冊會(huì )計師的職業(yè)判斷
D、項目合伙人要注意避免使項目組成員在實(shí)施不可預見(jiàn)審計程序的過(guò)程中陷入困難境地
二、全國
1、下列做法中，可以提高審計程序的不可預見(jiàn)性的有( )。
A、針對銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售退回延長(cháng)截止測試期間
B、向以前沒(méi)有詢(xún)問(wèn)過(guò)的被審計單位員工詢(xún)問(wèn)
C、對以前通常不測試的金額較小的項目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D、對被審計單位銀行存款年末余額實(shí)施函證
2、注冊會(huì )計師在確定控制測試的范圍時(shí)做出了如下幾點(diǎn)考慮，其中正確的有( )。
A、控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越小
B、控制的預期偏差率越高，控制測試的范圍越大
C、針對同一認定的其他控制獲取的審計證據的充分性和適當性越高，測試該控制的范圍越大
D、擬信賴(lài)控制運行有效性的期間越長(cháng)，控制測試的范圍越大
3、在確定進(jìn)一步審計程序的時(shí)間時(shí)，下列因素中，注冊會(huì )計師應當考慮的有( )。
A、審計的固有局限性
B、審計意見(jiàn)的類(lèi)型
C、錯報風(fēng)險的性質(zhì)
D、審計證據適用的期間或時(shí)點(diǎn)
4、在進(jìn)一步審計程序中，下列各項程序中，注冊會(huì )計師可能用到的有( )。
A、重新計算
B、重新執行
C、風(fēng)險評估程序
一、單項選擇題
1.【答案】D
【解析】本題考查的是實(shí)質(zhì)性程序。選項A，控制測試與實(shí)質(zhì)性程序之間并沒(méi)有必然的先后順序;選項B，應對舞弊風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性程序應當在資產(chǎn)負債表日或接近資產(chǎn)負債表日執行;選項C，針對賬戶(hù)余額的實(shí)質(zhì)性程序可以在日前實(shí)施，也可以在日后實(shí)施。
2.【答案】C
【解析】本題考查的是實(shí)質(zhì)性程序。由于重大錯報風(fēng)險高，所以不應在期中實(shí)施更多的審計程序，而應在期末實(shí)施更多的審計程序。
3.【答案】A
【解析】本題考查的是總體應對措施。注冊會(huì )計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預見(jiàn)性的審計程序，但不能告知其具體內容。
二、全國
1.【答案】ABC
【解析】本題考查的是總體應對措施。對被審計單位銀行存款年末余額實(shí)施函證是注冊會(huì )計師通常應當執行的審計程序，該程序不具有不可預見(jiàn)性。
2.【答案】BD
【解析】本題考查的是控制測試。選項A，控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越大;選項C，針對同一認定，可能存在不同的控制。當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性越高時(shí)，測試該控制的范圍可以適當縮小。
3.【答案】CD
【解析】本題考查的是進(jìn)一步審計程序。注冊會(huì )計師應當針對其評估的認定層次重大錯報風(fēng)險來(lái)設計將要實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，同時(shí)，注冊會(huì )計師要考慮錯報風(fēng)險的性質(zhì)和審計證據適用的期間或時(shí)點(diǎn)。
4.【答案】ABD
【解析】本題考查的是進(jìn)一步審計程序。進(jìn)一步審計程序屬于風(fēng)險應對的內容，與風(fēng)險評估程序不同，風(fēng)險評估程序不是一種具體的程序。進(jìn)一步審計程序包括控 制測試和實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細節測試程序。選項A，用于細節測試;選項B，用于控制測試;選項D，用作實(shí)質(zhì)性分析程序。
復習題三：
單項選擇題：
1、下列說(shuō)法中關(guān)于重要性概念，錯誤的是( )。
A.對重要性的判斷受錯報的金額或性質(zhì)的影響或受兩者共同作用的影響
B.判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大時(shí)，應考慮錯報對個(gè)別財務(wù)報表使用者的影響
C.對重要性的判斷是根據具體環(huán)境作出的
D.如果合理預期錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的
2、注冊會(huì )計師在制定總體審計策略時(shí)，對審計范圍的考慮事項不包括( )。
A.編制擬審計的財務(wù)信息所依據的財務(wù)報告編制基礎
B.對利用在以前審計工作中獲取的審計證據的預期
C.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導、監督及復核的影響
D.擬審計的經(jīng)營(yíng)分部的性質(zhì)
3、根據審計工作底稿相關(guān)準則的規定，下列注冊會(huì )計師的觀(guān)點(diǎn)中正確的是( )。
A、歸檔后需要變動(dòng)的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿
B、在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現有必要修改現有審計工作底稿，注冊會(huì )計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結論產(chǎn)生的影響
C、在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進(jìn)行修改或增加
D、如果發(fā)現需要對歸檔后的工作底稿進(jìn)行修改，應記錄修改的
理由、修改的時(shí)間和人員以及復核時(shí)間和人員
4、在將審計工作底稿歸檔時(shí)，下列各項中，注冊會(huì )計師通常認為可不作為最終的審計工作底稿保存的是( )。
A、應收賬款函證回函結果匯總表
B、存貨盤(pán)點(diǎn)記錄表
C、計算加總有誤的應付賬款明細表
D、用于記錄審計工作完成情況的審計程序核對表
5、下列有關(guān)審計工作底稿的歸檔期限的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A、如果注冊會(huì )計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內
B、如果注冊會(huì )計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿無(wú)須進(jìn)行歸檔
C、如果針對客戶(hù)的同一財務(wù)信息執行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報告，在規定的歸檔期限內分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案
D、對于順利完成審計工作的項目，會(huì )計師事務(wù)所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年
6、關(guān)于審計抽樣的說(shuō)法中，下列各項中不正確的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供審計抽樣相關(guān)試題)
A.如果總體項目存在重大的變異性，注冊會(huì )計師可以考慮將總體分層
B.分層可以降低每一層中項目的變異性
C.分層的目的在于使各子總體的金額相等
D.分層可以在抽樣風(fēng)險沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規模
7、審計抽樣并非在所有審計程序中都可使用，下列有關(guān)審計抽樣的運用的說(shuō)法不正確的是( )。
A.風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣
B.當控制運行留下軌跡時(shí)，注冊會(huì )計師可以考慮使用審計抽樣實(shí)施控制測試
C.實(shí)質(zhì)性程序中均可以使用審計抽樣獲取審計證據
D.未留下軌跡的控制，注冊會(huì )計師通常實(shí)施詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據，此時(shí)不宜使用審計抽樣
8、下列關(guān)于抽樣單元的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.抽樣單元是指構成總體的個(gè)體項目
B.抽樣單元可能是實(shí)物項目
C.抽樣單元不能是貨幣單元
D.在定義抽樣單元時(shí)，注冊會(huì )計師應使其與審計測試目標保持一致
復習題四：
1、單選題
下列各項中，屬于具體審計計劃核心的是( )。
A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
B.確定具體審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
C.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
D.確定其他審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
【參考答案】B
【解析】確定具體審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍是具體審計計劃的核心。具體審計程序包括風(fēng)險評估程、進(jìn)一步審計程序和其他審計程序。
2、單選題
下列情況中，表明2015年度財務(wù)報表違反列報和披露完整性認定的是( )。
A.2015年度某筆銷(xiāo)售交易發(fā)生后，沒(méi)有確認營(yíng)業(yè)收入
B.2015年末在建工程完工并投入使用后，沒(méi)有轉入固定資產(chǎn)
C.2016年初某筆賒購業(yè)務(wù)發(fā)生后，沒(méi)有貸記應付賬款
D.2016年1月初發(fā)生重大火災后，沒(méi)有在2015年度財務(wù)報表中披露
【參考答案】D
【解析】情況A表明銷(xiāo)售交易違反了交易和事項的完整性認定，情況B違反了列報和披露的分類(lèi)和可理解性認定，情況C與2015年度財務(wù)報表無(wú)關(guān)，情況D違反了列報和披露的完整性認定。
3、單選題
以下有關(guān)注冊會(huì )計師與治理層溝通的形式的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.特定事項是否已得到滿(mǎn)意的解決會(huì )影響溝通的形式
B.應當以書(shū)面方式與治理層溝通值得關(guān)注的控制缺陷
C.必須以書(shū)面形式與治理層溝通注冊會(huì )計師的獨立性
D.治理層成員是否發(fā)生重大變化不應影響溝通的形式
【參考答案】D
【解析】治理層成員發(fā)生了重大變化，注冊會(huì )計師對相關(guān)事項的溝通就應當更加詳細。
4、多選題
如果集團財務(wù)報表的明顯微小錯報臨界值為5000元，甲組成部分財務(wù)報表的明顯微小錯報臨界值為300元。則甲組成部分注冊會(huì )計師需要將在甲組成部分財務(wù)信息中識別出的( )的錯報通報給集團項目組。
A.5000元至l0000元
B.300元至5000元
C.300元以下
D.10000元以上
【參考答案】A,D
【解析】組成部分注冊會(huì )計師是基于集團財務(wù)報表審計的目的對組成部分財務(wù)信息實(shí)施相關(guān)工作的，需要將在組成部分財務(wù)信息中識別出的超過(guò)集團財務(wù)報表明顯微小錯報臨界值的錯報通報給集團項目組。
5、多選題
測試銀行存款內部控制時(shí)，注冊會(huì )計師應當關(guān)注被審計單位的銀行存款內部控制是否滿(mǎn)足以下( )要求。
A.銀行存款收支與現金收支職務(wù)分離
B.銀行存款收支要有合理、合法的憑據
C.定期和不定期地編制銀行存款余額調節表
D.全部銀行存款支出都要有核準手續
【參考答案】B,D
【解析】銀行存款與現金收支業(yè)務(wù)無(wú)法進(jìn)行職務(wù)分離;不定期地編制銀行存款余額調節表需要不定期地取得銀行對賬單，很難得到銀行的支持。
6、多選題
在X公司審計項目組成員存在的以下情形中。違反職業(yè)道德的有( )。
A.項目組成員甲在審計報告日通知其朋友拋售所持有的X公司股票
B.項目組成員乙在審計報告日協(xié)助其他公司在競標中擊敗了X公司
C.項目組成員丙在加入項目組之前出售了持有的X公司股票
D.項目合伙人丁決定在審計報告中披露X公司無(wú)力償還債務(wù)的情況
【參考答案】A,B
【解析】A、B表明注冊會(huì )計師利用自己知悉的被審計單位信息為他人謀取利益，違反了保密原則;C：審計之前出售持有的被審計單位股票是保持獨立性的基本要求。D：按審計準則的要求在審計報告中陳述有關(guān)事實(shí)屬于正常的專(zhuān)業(yè)行為。
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