注冊會(huì )計師考試《審計》考試試題及答案
1、單選題
被審計單位為了檢查銷(xiāo)售交易記錄的及時(shí)性，下列實(shí)施的檢查程序正確的是( )。
A、檢查尚未開(kāi)具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入賬的銷(xiāo)售交易，并檢查有關(guān)憑證上內部核查的標記
B、比較核對登記入賬的銷(xiāo)售交易的原始憑證與會(huì )計科目表
C、檢查發(fā)運憑證的連續性，并將其與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細賬核對
D、了解客戶(hù)信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷(xiāo)政策
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計程序。選項B可以證實(shí)登記入賬的銷(xiāo)售交易分類(lèi)恰當;選項C可以證實(shí)所有銷(xiāo)售交易均已登記入賬;選項D可以證實(shí)銷(xiāo)售交易均經(jīng)適當審批。
2、單選題
下列審計程序中，與驗證銷(xiāo)售的截止認定最不相關(guān)的是( )。
A、選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的收入明細賬，與原始憑證的金額進(jìn)行比較，確定是否正確
B、選取資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，與應收賬款和收入明細賬的日期進(jìn)行核對，以確定是否存在跨期現象
C、取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷(xiāo)售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況
D、結合對資產(chǎn)負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無(wú)未取得對方認可的大額銷(xiāo)售
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是銷(xiāo)售的截止測試。A選項主要證明的認定是準確性或計價(jià)和分攤認定，而不是截止認定。
3、多選題
注冊會(huì )計師了解到被審計單位與付款交易相關(guān)的下列內部控制內容中，符合內部控制規范要求的有( )。
A、被審計單位建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、貨款回收等做出明確規定
B、被審計單位定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來(lái)款項
C、被審計單位已到期的應付款項由主管會(huì )計(非授權的人員)辦理結算與支付
D、被審計單位財會(huì )部門(mén)在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，對采購發(fā)票、結算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規性進(jìn)行了嚴格審核
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的內部控制和控制測試。應付賬款和應付票據的管理，由專(zhuān)人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項，已到期的應付款項須經(jīng)有關(guān)授權人員審批后方可辦理結算與支付。
4、多選題
注冊會(huì )計師在確定應付賬款和費用支出的期望值時(shí)，需要了解( )。
A、被審計單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
B、供應商的發(fā)展歷程
C、貿易條件
D、行業(yè)慣例
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是采購與付款交易的實(shí)質(zhì)性程序。以上四點(diǎn)均對應付賬款和費用支出的期望值的確定有幫助。
5、多選題
注冊會(huì )計師對采購與付款交易中進(jìn)行的余額測試包括( )。
A、復核供應商的付款通知
B、與供應商對賬
C、獲取發(fā)票遺漏、未計入正確的會(huì )計期間的證據
D、詢(xún)問(wèn)并檢查對付款存在爭議的往來(lái)信函，確定在資產(chǎn)負債表日是否應增加一項應計負債
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序。除了以上四點(diǎn)，在特殊情況下，注冊會(huì )計師需要決定是否應通過(guò)供應商來(lái)證實(shí)被審計單位期末的應付余額。
6、多選題
注冊會(huì )計師在檢查支票相關(guān)的內控時(shí)，發(fā)現以下情況，其中說(shuō)明被審計單位內控存在缺陷的有( )。
A、存在未附有未付款憑單而簽發(fā)的支票
B、存在已簽署支票而未在其憑單和支持性憑證上加蓋印戳或打洞注銷(xiāo)的情況
C、出納被授權簽署支票
D、財務(wù)總監簽發(fā)空白支票
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的特點(diǎn)。A選項，被授權簽署支票的人員應確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當批準的未付款憑單，并確定支票的收款人姓名和金額與憑單內容一致。B選項，支票一經(jīng)簽署就應在其憑單的支持性憑證上用加蓋印戳或打洞方式將其注銷(xiāo)，以免重復付款。D選項，支票簽署人不應簽發(fā)無(wú)記名甚至空白支票。
7、單選題
注冊會(huì )計師在審計中發(fā)現長(cháng)期掛賬的應付賬款，下列處理方法中不恰當的是( )。
A、注冊會(huì )計師要求被審計單位解釋長(cháng)期掛賬的應付賬款
B、注冊會(huì )計師通過(guò)對長(cháng)期掛賬的應付賬款的分析判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤
C、對確實(shí)無(wú)需支付的應付賬款注冊會(huì )計師不予進(jìn)一步調查
D、注冊會(huì )計師關(guān)注超過(guò)3年的大額應付賬款在資產(chǎn)負債表日后是否償付，檢查償付記錄、單據及披露情況
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是應付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。對確實(shí)無(wú)需支付的應付賬款，注冊會(huì )計師需要檢查其會(huì )計處理是否正確，依據是否充分。
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