2017注冊會(huì )計師考試《審計》強化考試試題及答案
強化考試試題一：
一、單項選擇題
1、下列有關(guān)集團項目組與集團治理層的溝通內容的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.溝通內容應當包括引起集團項目組對組成部分注冊會(huì )計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形
B.溝通內容應當包括集團項目組對組成部分注冊會(huì )計師工作作出的評價(jià)
C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會(huì )導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，無(wú)需就該事項進(jìn)行溝通
D.溝通內容應當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會(huì )計師工作的性質(zhì)的概述
【答案】C
【解析】組成部分管理層的舞弊或舞弊嫌疑，應及時(shí)與治理層溝通。
2、下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.組成部分重要性的匯總數可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性
B.集團財務(wù)報表整體的重要性應當高于組成部分重要性
C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實(shí)施分析程序，無(wú)需為該組成部分確定重要性
D.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會(huì )計師確定
【答案】D
【解析】選項D錯誤，組成部分重要性可以由集團項目組確定，不能由組成部分注冊會(huì )計師確定。
3、下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.組成部分重要性的匯總數可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性
B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會(huì )計師確定
C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實(shí)施分析程序，無(wú)需為該組成部分確定重要性
D.集團財務(wù)報表整體的重要性應當高于組成部分重要性
【答案】B
【解析】如果組成部分注冊會(huì )計師對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計或審閱，基于集團審計目的，集團項目組為這些組成部分確定組成部分重要性。
4、在了解組成部分注冊會(huì )計師后，下列情形中，集團項目組可以通過(guò)參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是( )。
A.集團項目組對組成部分注冊會(huì )計師的專(zhuān)業(yè)勝任能力存有重大疑慮
B.集團項目組對組成部分注冊會(huì )計師的職業(yè)道德存有重大疑慮
C.組成部分注冊會(huì )計師不處于積極有效的監管環(huán)境中
D.組成部分注冊會(huì )計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求
【答案】C
【解析】選項A、選項B和選項D中，如果組成部分注冊會(huì )計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，或集團項目組對組成部分注冊會(huì )計師職業(yè)道德、專(zhuān)業(yè)勝任能力和所處的監管環(huán)境存有重大疑慮，集團項目組應當就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當的審計證據，而不應要求組成部分注冊會(huì )計師對組成部分財務(wù)信息執行相關(guān)工作;選項C中，集團項目組可以通過(guò)參與組成部分注冊會(huì )計師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險評估程序或對組成部分財務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計程序，消除對組成部分注冊會(huì )計師專(zhuān)業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業(yè)專(zhuān)門(mén)知識)，或消除組成部分注冊會(huì )計師未處于積極有效的監管環(huán)境中的影響。
5、下列各項工作中，可以由組成部分注冊會(huì )計師代表集團項目組執行的是( )。
A.測試集團層面控制運行的有效性
B.對不重要的組成部分實(shí)施集團層面分析程序
C.確定對組成部分財務(wù)信息執行工作的類(lèi)型
D.了解集團層面的控制和合并過(guò)程
【答案】A
【解析】本題非常經(jīng)典，同學(xué)們務(wù)必借助本題舉一反三，強化每個(gè)選項的重要觀(guān)點(diǎn)。選項A中，如果預期集團層面控制運行有效，集團項目組應當測試或者要求組成部分注冊會(huì )計師測試這些控制運行的有效性。
6、下列各項中，屬于組成部分注冊會(huì )計師應當向集團項目組通報的內容的是( )。
A.組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單
B.低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的錯報
C.對組成部分實(shí)施審計時(shí)的重要性水平
D.集團管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單
【答案】A
【解析】選項B中，低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的錯報，組成部分注冊會(huì )計師通常無(wú)需向集團項目組通報;選項C和選項D中，屬于集團項目組向組成部分注冊會(huì )計師通報的內容。
7、下列有關(guān)集團項目組與集團治理層的溝通內容的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.溝通內容應當包括引起集團項目組對組成部分注冊會(huì )計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形
B.溝通內容應當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會(huì )計師工作的性質(zhì)的概述
C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會(huì )導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報無(wú)需就該事項進(jìn)行溝通
D.溝通內容應當包括集團項目組對組成部分注冊會(huì )計師工作作出的評價(jià)
【答案】C
【解析】集團審計項目組了解到涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，應當與集團治理層溝通。
8、下列有關(guān)注冊會(huì )計師利用外部專(zhuān)家工作的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.外部專(zhuān)家需要遵守適用于注冊會(huì )計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款
B.在審計報告中提及外部專(zhuān)家的工作并不減輕注冊會(huì )計師對審計意見(jiàn)承擔的責任
C.外部專(zhuān)家的工作底稿是審計工作底稿的一部分
D.外部專(zhuān)家不受會(huì )計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束
【答案】C
【解析】當專(zhuān)家是項目組的成員時(shí)，專(zhuān)家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專(zhuān)家的工作底稿屬于外部專(zhuān)家，不是審計工作底稿的一部分。
9、下列各項中，注冊會(huì )計師在評價(jià)內部審計的客觀(guān)性時(shí)需要考慮的是( )。
A.內部審計的活動(dòng)是否經(jīng)過(guò)適當的監督和復核
B.被審計單位是否存在有關(guān)內部審計人員的任用和培訓政策
C.內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位
D.被審計單位是否存在適當的審計手冊
【答案】C
【解析】選項A屬于評價(jià)“內部審計人員在執行工作時(shí)是否可能保持應有的職業(yè)關(guān)注”的范疇;選項B屬于評價(jià)“內部審計人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力”的范疇;選項D屬于評價(jià)“內部審計人員在執行工作時(shí)是否可能保持應有的職業(yè)關(guān)注”的范疇。
10、下列各項中，注冊會(huì )計師評價(jià)內部審計的客觀(guān)性時(shí)通常不需要考慮的是( )。
A.被審計單位是否存在有關(guān)內部審計人員培訓的政策
B.治理層是否監督與內部審計相關(guān)的人事決策
C.管理層是否根據內部審計的建議采取行動(dòng)
D.內部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任
【答案】A
【解析】選項A屬于典型的評價(jià)“內部審計人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力”的范疇。
11、下列參與審計業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊會(huì )計師的專(zhuān)家的是( )。
A.對保險合同進(jìn)行精算的會(huì )計師事務(wù)所精算部門(mén)人員
B.受聘于會(huì )計師事務(wù)所對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行評估的資產(chǎn)評估師
C.對與企業(yè)重組相關(guān)的復雜稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行分析的會(huì )計師事務(wù)所稅務(wù)部門(mén)人員
D.就復雜會(huì )計問(wèn)題提供建議的會(huì )計師事務(wù)所技術(shù)部門(mén)人員
【答案】D
【解析】選項D，就復雜會(huì )計問(wèn)題提供建議的會(huì )計師事務(wù)所的技術(shù)部人員，涉及會(huì )計問(wèn)題，不是專(zhuān)家。
二、多項選擇題
1、下列各項中，注冊會(huì )計師評價(jià)內部審計的客觀(guān)性時(shí)，通常需要考慮的有( )。
A.內部審計人員是否直接接觸治理層
B.被審計單位是否存在有關(guān)內部審計人員培訓的既定政策
C.管理層是否根據內部審計的建議采取行動(dòng)
D.治理層是否監督與內部審計相關(guān)的人事決策
【答案】ACD
【解析】選項B，無(wú)需考慮被審計單位是否存在有關(guān)內部審計人員的既定政策，因為即使存在有關(guān)政策，也不能說(shuō)明內部審計的客觀(guān)性高;選項ACD都是需要考慮的。
2、下列各項審計工作中，注冊會(huì )計師不能利用內部審計工作的有( )。
A.評估重大錯報風(fēng)險
B.確定重要性水平
C.確定控制測試的樣本規模
D.評估會(huì )計政策和會(huì )計估計
【答案】ABCD
【解析】?jì)炔繉徲嫷淖灾鞒潭群涂陀^(guān)性無(wú)法達到注冊會(huì )計師審計所要求的水平，注冊會(huì )計師應當對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，不應完全依賴(lài)內部審計工作，如評估重大錯報風(fēng)險、確定重要性水平、確定樣本規模、評估會(huì )計政策和會(huì )計估計等。
3、在確定是否可以利用內部審計工作時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮的因素有( )。
A.內部審計人員與注冊會(huì )計師溝通的充分性
B.內部審計人員的組織地位和薪酬水平
C.內部審計人員在執行工作時(shí)的職業(yè)關(guān)注
D.內部審計人員在評估重大錯報風(fēng)險和確定重要性水平方面具備的專(zhuān)業(yè)勝任能力
【答案】AC
【解析】選項B中，內部審計人員的薪酬水平并非注冊會(huì )計師應當考慮的因素;選項D中，注冊會(huì )計師應當對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，如評估重大錯報風(fēng)險、確定重要性水平等。
強化考試試題二：
單項選擇題
1、以下情形中，可能表明被審計單位貨幣資金內部控制存在重大缺陷的是( )。
A.被審計單位指定出納員每月必須核對銀行賬戶(hù)，針對每一銀行賬戶(hù)分別編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符
B.被審計單位的財務(wù)專(zhuān)用章由財務(wù)負責人本人或其授權人員保管，出納員個(gè)人名章由其本人保管
C.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，被審計單位實(shí)行集體決策授權控制
D.被審計單位現金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準方可坐支現
【答案】D
2、下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關(guān)注的內部控制缺陷的有( )。
A.被審計單位內部缺乏通常應當建立的風(fēng)險評估過(guò)程
B.注冊會(huì )計師識別出被審計單位內部控制未能防止的管理層舞弊
C.被審計單位重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報
D.管理層未對注冊會(huì )計師以前已溝通的值得關(guān)注的內部控制缺陷采取適當的糾正措施
【答案】B
3、假設A注冊會(huì )計師負責審計甲公司2014年度財務(wù)報表。2015年1月5日對甲公司全部庫存現金進(jìn)行監盤(pán)后，確認實(shí)有現金數額為11000 元。截止2015年1月4日，甲公司庫存現金賬面余額為12000元，1月5日發(fā)生的現金收支全部未登記入賬，其中收入金額為33000元、支出金額為 34000元，2015年1月1日至1月4日庫存現金收入總額為165200元、現金支出總額為165500元，則A注冊會(huì )計師確認甲公司2014年12 月31日的庫存現金實(shí)有數是( )元。
A.11300
B.12300
C.9700
D.12700
【答案】C
4、如果被審計單位某銀行賬戶(hù)的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是( )。
A.檢查該銀行賬戶(hù)的銀行存款余額調節表
B.重新測試相關(guān)的內部控制
C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況
D.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況
【答案】B
5、注冊會(huì )計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調節表時(shí)，發(fā)現下列調節事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是( )。
A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知
B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費
C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行
D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2011年11月支付的銷(xiāo)售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據，會(huì )計部門(mén)尚未入賬
【答案】A
6、關(guān)于貨幣資金內部控制的以下情形中，沒(méi)有違背不相容職務(wù)分離控制的是( )。
A.出納員承擔現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算工作，但同時(shí)兼任了會(huì )計檔案保管工作
B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作
C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章
D.出納員兼任了收入明細賬和總賬的登記工作
【答案】B
7、下列各項中，注冊會(huì )計師應當與治理層溝通的有( )。
A.注冊會(huì )計師發(fā)現的可能導致財務(wù)報表重大錯報的員工舞弊行為
B.注冊會(huì )計師識別出的特別風(fēng)險
C.注冊會(huì )計師對會(huì )計政策、會(huì )計估計和財務(wù)報表披露重大方面的質(zhì)量的看法
D.管理層已更正的重大審計調整
【答案】C
8、下列各項中，注冊會(huì )計師應當與被審計單位治理層溝通的有( )。
A.注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中識別出的值得關(guān)注的內部控制缺陷
B.注冊會(huì )計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任
C.被審計單位管理層拒絕對其持續經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評估
D.注冊會(huì )計師對被審計單位會(huì )計實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法
【答案】D
多項選擇題
1、下列有關(guān)待執行合同的論斷中，正確的是( )。
A、待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債;
B、待執行合同均屬于或有事項;
C、待執行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標的資產(chǎn)的，應當先對標的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規定確認減值損失，如預計虧損超過(guò)該減值損失，應將超過(guò)部分確認為預計負債;
D、無(wú)合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿(mǎn)足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債。
【答案】ACD
【解析】企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同，如商品買(mǎi)賣(mài)合同、勞務(wù)合同，租賃合同等，均屬于待執行合同。待執行合同不屬于本準則規范的內容，但待執行合同變成虧損合同的，應當作為本準則規范的或有事項。
2、涉及預計負債和或有事項的經(jīng)濟業(yè)務(wù)通常包括( )
A未決訴訟或仲裁
B虧損合同
C環(huán)境污染整治
D票據背書(shū)
【答案】ABCD
【解析】涉及預計負債和或有事項的經(jīng)濟業(yè)務(wù)通常包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治、應收票據貼現、應收賬款保理、票據背書(shū)等。
3、針對下列或有事項，A注冊會(huì )計師應提出審計調整建議的有( )。(2005年)
A.基于合理的判斷，M公司對某項可能發(fā)生的擔保損失于2003年確認預計負債1550萬(wàn)元。2004年12月法院做出終審判決，M公司實(shí)際發(fā)生擔保損失1500萬(wàn)元。因此，M公司于2004年確認營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元
B.2004年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決�；诤侠淼呐袛�，M公司勝訴的可能性為40%，因此，M公司沒(méi)有確認預計負債
C.2004年12月31日，法院尚未對M公司涉及的一起三方合同糾紛案做出判決。M公司的律師認為M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬(wàn)元，同時(shí)也基本確定可以從合同的另一方獲得賠償400萬(wàn)元。因此，M公司確認預計負債100萬(wàn)元
D.2004年11月法院判決M公司敗訴，要求其償付某銀行擔保責任款300萬(wàn)元。M公司于2004年12月提起上訴，其律師認為上訴獲勝的可能性很大，且截止2004年度財務(wù)報表簽署日法院尚未做出判決。因此，M公司沒(méi)有確認預計負債
【答案】ABCD
【解析】在選項A中，新準則應該沖減營(yíng)業(yè)外支出!
在選項B中，M公司敗訴的可能性有60%，應當估計預計負債計入營(yíng)業(yè)外支出;
在選項C中，M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬(wàn)元，應計入預計負債，而M公司從另一方獲得400萬(wàn)元的賠償應當單獨計入營(yíng)業(yè)外支出，不能將支付的違約金與獲得的賠償相抵后計入預計負債;
在選項D中，由于M公司2004年11月被法院判決敗訴后再上訴，在2004年報簽署日法院尚未做出判決，因此，M公司應當確認預計負債計入營(yíng)業(yè)外支出。
綜上所述，A注冊會(huì )計師應提請M公司就或有事項進(jìn)行審計調整的選項包括B、C、D.
4、針對M公司的下列或有事項，A注冊會(huì )計師提出審計調整意見(jiàn)不正確的有()。
A.M公司對某項可能發(fā)生的擔保損失于2006年根據債務(wù)人的具體情況確認了預計負債1 000萬(wàn)元。2007年6月法院做出終審判決，M公司實(shí)際發(fā)生擔保損失1030萬(wàn)元。因此，M公司于2007年確認營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，注冊會(huì )計師建議對此進(jìn)行追溯調整
B.2007 年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決�；诤侠淼呐袛�，M公司勝訴的可能性為60%，但在2008年2月(財務(wù)報表公布前)法院宣判M公司敗訴應賠償原告損失500萬(wàn)元，對此，注冊會(huì )計師建議M公司調整2007年度財務(wù)報表的相關(guān)項目
C.2008年1月M公司被起訴侵權，2008年2月法院宣判M公司應賠償原告1 000萬(wàn)元，對此，注冊會(huì )計師建議M公司調整2007年度財務(wù)報表的相關(guān)項目
D.2007年11月法院判決M公司敗訴，要求其償還某銀行擔保責任款300萬(wàn)元。M公司于2007年12月提起上訴，其律師認為有可能上訴獲勝，且截止2007年度財務(wù)報表簽署日法院尚未做出判決。對此，注冊會(huì )計師建議M公司確認相關(guān)的預計負債
判斷題
1、期后事項的審計程序至少在兩個(gè)時(shí)點(diǎn)執行：即將完成外勤工作時(shí)和提交審計報告時(shí)。兩個(gè)時(shí)點(diǎn)間的間隔時(shí)間越長(cháng)，注冊會(huì )計師對期后事項的審計就需要越多時(shí)間和精力( )
【答案】對
2、無(wú)論是在出具審計報告前，還是在出具審計報告后，注冊會(huì )計師都應當關(guān)注含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息，以發(fā)現其他信息與已審計財務(wù)報表之間存在的重大不一致或其他信息的重大錯報，提請被審計單位修改已審計財務(wù)報表或所披露的其他信息，甚至修改審計意見(jiàn)，以保證審計意見(jiàn)的合理性，保證所披露信息的真實(shí)、完整， 最終達到降低審計風(fēng)險、保證執業(yè)質(zhì)量的目的。
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