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2017注冊會(huì )計師考試《稅法》精選復習題（含答案）
精選復習題一：
單選題
1.下列項目中，不屬于稅收法律關(guān)系權利主體的是( )。
A.財政機關(guān)
B.稅務(wù)機關(guān)
C.海關(guān)
D.國務(wù)院
【答案】D
2.下列項目中，不屬于稅法中納稅時(shí)限的是( )。
A.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
B.納稅期限
C.延期納稅
D.繳庫期限
【答案】C
3.按照征稅對象的不同，下列項目中屬于特定目的稅的是( )。
A.房產(chǎn)稅
B.契稅
C.印花稅
D.車(chē)輛購置稅
【答案】D
4.下列各項中，表述正確的是( )。
A.稅目是區分不同稅種的主要標志
B.稅率是衡量稅負輕重的重要標志
C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人
D.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權利義務(wù)所指的物品
【答案】B
5.下列關(guān)于稅收實(shí)體法構成要素的表述，不正確的是( )。
A.納稅人是稅法規定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負擔稅款的單位和個(gè)人。
B.征收對象是稅法中規定的征稅的標的物，是國家征收的依據。
C.稅率是對征稅對象的征收比例或征收的額度。
D.稅目是各個(gè)稅種所規定的具體征稅項目，是征收對象的具體化。
【答案】A
6.根據我國稅法規定，下列稅種中屬于采用超率累進(jìn)稅率的稅種是( )。
A.資源稅
B.土地增值稅
C.個(gè)人所得稅
D.車(chē)船稅
【答案】B
7.下列項目中，符合稅法地位表述的是( )。
A. 稅法屬于國家法律體系中的一個(gè)行業(yè)法
B. 稅法屬于國家法律體系中的一個(gè)部門(mén)法
C. 稅法屬于國家法律體系中的一個(gè)企業(yè)法
D. 稅法屬于國家法律體系中的一個(gè)社團法
【答案】B
8.下列稅種中，采用超額累進(jìn)稅率的稅種是( )。
A.企業(yè)所得稅
B.個(gè)人所得稅
C. 土地增值稅
D.資源稅
【答案】B
9.下列稅種中，完全屬于一次課征制的稅種是( )。
A.消費稅
B.土地增值稅
C.增值稅
D.營(yíng)業(yè)稅
【答案】B
10.稅務(wù)代理屬于民事代理中的( )。
A.受托代理
B.委托代理
C.法定代理
D.指定代理
【答案】B
11.國際稅收中所指的國際重復征稅一般屬于()。
A.稅經(jīng)濟性國際重復征稅
B.政治性國際重復征稅
C.稅制性國際重復征稅
D. 法律性國際重復征
【答案】D
精選復習題二：
一、 單項選擇題
1、某企業(yè)準備利用自有的辦公樓對外投資，接受被投資方利潤分配，共同承擔風(fēng)險，針對營(yíng)業(yè)稅來(lái)講，屬于( )籌劃方法。
A、利用減稅
B、利用免稅
C、利用稅率差
D、利用退稅
2、在企業(yè)所得稅代理申報中，根據稅法規定，代理人應在納稅人月份或季度終了后( )內報送申報表及月份或季度財務(wù)報表，履行月份或季度納稅申報手續。年度終了后( )內向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和有關(guān)資料，辦理結清稅款手續。
A、7日，45日
B、10日，3個(gè)月
C、15日，3個(gè)月
D、15日，5個(gè)月
3、下列各項中，不屬于個(gè)人所得稅納稅申報表及其附表的是( )。
A、扣繳個(gè)人所得稅報告表
B、個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報表
C、個(gè)人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報)
D、個(gè)人收入申報表
4、下列關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅代理申報的表述中，不正確的說(shuō)法是( )。
A、《增值稅納稅申報表》及其規定的附表是生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關(guān)的征稅部門(mén)辦理增值稅納稅及免、抵、退稅申報時(shí)必須提供的資料
B、“出口貨物免稅銷(xiāo)售額”填寫(xiě)享受免稅政策出口貨物銷(xiāo)售額，其中實(shí)行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷(xiāo)售額為當期出口并在財務(wù)上作銷(xiāo)售的部分(不包括單證不齊部分)免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額
C、“免抵退稅貨物已退稅額”按照退稅部門(mén)審核確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總表》中的“當期應退稅額”填報
D、申報數據如果前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當期補報
5、下列有關(guān)外企商社營(yíng)業(yè)稅代理申報的表述中，不正確的是( )。
A、外企商社采用核定納稅方式
B、外企商社營(yíng)業(yè)稅應每季度終了后15日內辦理納稅申報手續
C、對于按收入計算納稅的外企商社，代理人要核查計稅合同的數量，合同中載明的應稅傭金、回扣和手續費收入;對于按經(jīng)費支出計算納稅的要核查計稅經(jīng)費支出，查實(shí)主要的原始憑證
D、外企商社應按季向主管稅務(wù)機關(guān)報送營(yíng)業(yè)稅納稅申報表，屬于按經(jīng)費支出征稅的外企商社，還要附送全部經(jīng)費支出明細。對屬于中國境外的經(jīng)費支出部分，要提供其總機構和境外注冊會(huì )計師簽字的證明文件
6、設置復式賬的個(gè)體工商戶(hù)要編報資產(chǎn)負債表、應稅所得表和留存利潤表。設置簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶(hù)要求編報的會(huì )計報表有( )。
A、簡(jiǎn)易資產(chǎn)負債表和應稅所得表
B、留存利潤表
C、資產(chǎn)負債表、應稅所得表和留存利潤表
D、應稅所得表
7、北京晨雨化工股份公司法人代表更換，2013年5月3日在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記，應當自工商行政管理變更登記之日起( )日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記申報。
A、10
B、15
C、30
D、45二、多項選擇題
1、下列關(guān)于利用會(huì )計處理方法籌劃的陳述，正確的有( )。
A、如在物價(jià)持續下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法稅負會(huì )降低
B、虧損企業(yè)選擇計價(jià)方法應與虧損彌補情況相結合
C、稅法對固定資產(chǎn)折舊規定了最低的折舊年限，稅務(wù)籌劃不能突破關(guān)于折舊年限的最低要求
D、推遲利潤的實(shí)現獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值是固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃的唯一目的
2、下列有關(guān)外企商社營(yíng)業(yè)稅代理申報的表述中，正確的有( )。
A、外企商社分為核定納稅或減半征稅兩種
B、外企商社營(yíng)業(yè)稅應每季度終了后15日內辦理納稅申報手續
C、對于按收入計算納稅的外企商社，代理人要核查計稅合同的數量，合同中載明的應稅傭金、回扣和手續費收入;對于按經(jīng)費支出計算納稅的要核查計稅經(jīng)費支出，查實(shí)主要的原始憑證
D、外企商社應按季向主管稅務(wù)機關(guān)報送營(yíng)業(yè)稅納稅申報表，屬于按經(jīng)費支出征稅的外企商社，還要附送全部經(jīng)費支出明細。對屬于中國境外的經(jīng)費支出部分，要提供其總機構和境外注冊會(huì )計師簽字的證明文件
3、稅種認定登記代理的主要內容包括( )。
A、代理稅種認定
B、在取得主管稅務(wù)機關(guān)稅種認定的通知之后，代理人應指導納稅人具體的辦稅事宜
C、納稅人如果發(fā)生變更稅務(wù)登記，且內容涉及到稅種、稅目、稅率變化的，應在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認定登記，并附送申請報告
D、納稅人如果發(fā)生變更稅務(wù)登記，均應重新申請稅種認定登記
4、下列關(guān)于代理記賬的憑證、賬本和報表的相關(guān)陳述，正確的有( )。
A、設置復式賬的個(gè)體工商戶(hù)要編報資產(chǎn)負債表、應稅所得表和留存利潤表
B、設置簡(jiǎn)易賬的要求編報資產(chǎn)負債表、應稅所得表
C、明細分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)式賬簿
D、對各種賬簿、憑證、表格必須保存12年以上，銷(xiāo)毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準
三、計算題
洪福家具城成立于2007年，屬于增值稅一般納稅人，多年以來(lái)，銷(xiāo)售狀況一直良好，2012年為了擴大經(jīng)營(yíng)規模，準備引進(jìn)一個(gè)新的供應商�，F準備購入一批固定款式的家具，發(fā)出要約邀請后，收到兩份要約：
甲公司是增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售家具的不含稅價(jià)為80萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;
乙公司是小規模納稅人，銷(xiāo)售家具的含稅價(jià)為60萬(wàn)元，可以開(kāi)具普通發(fā)票;
已知，洪福家具城就該批家具的對外銷(xiāo)售不含稅價(jià)為100萬(wàn)元。
請問(wèn)從凈利潤的角度分析，洪福家具城應選擇從哪家公司手中購買(mǎi)貨物對其最有利?(假定：城建稅稅率7%，教育費附加3%)答案部分
參考答案
一、單項選擇題
1、B
【答案解析】用不動(dòng)產(chǎn)對外投資，免征營(yíng)業(yè)稅。所以用不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行投資屬于利用免稅籌劃方法。
2、D
【答案解析】根據稅法規定，代理人應在納稅人月份或季度終了后15日內報送申報表及月份或季度財務(wù)報表，履行月份或季度納稅申報手續。年度終了后5個(gè)月內向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和有關(guān)資料，辦理結清稅款手續。
3、D
【答案解析】個(gè)人所得稅申報表主要設置了7類(lèi)9種，其中較常用的為7種，除ABC之外，還有：個(gè)人所得稅納稅申報表;特定行業(yè)個(gè)人所得稅月份申報表;特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報表;個(gè)體工商戶(hù)所得稅年度申報表。
4、B
【答案解析】“出口貨物免稅銷(xiāo)售額”填寫(xiě)享受免稅政策出口貨物銷(xiāo)售額，其中實(shí)行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷(xiāo)售額為當期出口并在財務(wù)上作銷(xiāo)售的全部(包括單證不齊部分)免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額。
5、A
【答案解析】外企商社分為核定納稅和免稅兩種。
6、D
【答案解析】設置簡(jiǎn)易賬的僅要求編報應稅所得表。
7、C
【答案解析】納稅人稅務(wù)登記內容發(fā)生變化的，應當向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應當自工商行政管理變更登記之日起30日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記申報。
二、多項選擇題
1、ABC
【答案解析】推遲利潤的實(shí)現獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值并不是固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃的唯一目的。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，還必須根據不同的企業(yè)或者企業(yè)處于不同的狀態(tài)下采用不同的對策。
2、BCD
【答案解析】外企商社分為核定納稅和免稅兩種。
3、ABC
【答案解析】選項D不正確，選項C正確。
4、AC
【答案解析】設置簡(jiǎn)易賬的僅要求編報應稅所得表，對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷(xiāo)毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準，因此，B和D的陳述不正確。
三、計算題
(1)如果從甲公司(—般納稅人)處購進(jìn)貨物，洪福公司納稅情況如下：
增值稅=100×17%—80×17%=3.4(萬(wàn)元)
城建稅、教育費附加=3.4×(7%+3%)=0.34(萬(wàn)元)
企業(yè)所得稅=(100—80—0.34)×25%=4.92(萬(wàn)元)
凈利潤=100—80—0.34—4.92=14.74(萬(wàn)元)
(2)如果從乙公司(小規模納稅人)處購進(jìn)貨物，洪福公司納稅情況如下：
增值稅=100×17%=17(萬(wàn)元)
城建稅、教育費附加=17×(7%+3%)=1.7(萬(wàn)元)
企業(yè)所得稅=(100—60—1.7)×25%=9.58(萬(wàn)元)
凈利潤=100—60—1.7—9.58=28.72(萬(wàn)元)
從上述分析可以看出，洪福家具城從乙公司購進(jìn)家具可以取得更高的利潤，應該選擇從乙公司購進(jìn)貨物。
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